導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略淺析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、信息化審計(jì)給內(nèi)部審計(jì)帶來的巨大變化

本文所稱“信息化審計(jì)”，是指充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，通過信息的全面掌握、充分挖掘和技術(shù)的廣泛運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前瞻、全面、深入、持續(xù)的審計(jì)覆蓋。與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，信息化審計(jì)具有信息主導(dǎo)、覆蓋全面、技術(shù)創(chuàng)新等特征，它必將給內(nèi)部審計(jì)工作理念、作業(yè)模式、管理模式等方面帶來深遠(yuǎn)影響。

（一）持續(xù)性審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向和重心。持續(xù)性審計(jì)的概念在內(nèi)部審計(jì)理論研究中由來已久，但囿于技術(shù)與信息條件所限，在國內(nèi)一直未能切實(shí)實(shí)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的信息化審計(jì)將使持續(xù)性審計(jì)模式成為現(xiàn)實(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以常態(tài)化開展對(duì)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的持續(xù)關(guān)注、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、持續(xù)監(jiān)測(cè)、專項(xiàng)分析、審計(jì)發(fā)現(xiàn)跟蹤等活動(dòng)，動(dòng)態(tài)掌握被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)運(yùn)營狀況、風(fēng)險(xiǎn)變化態(tài)勢(shì)等整體情況，有效識(shí)別和實(shí)時(shí)跟蹤業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)集團(tuán)全機(jī)構(gòu)、全產(chǎn)品各類風(fēng)險(xiǎn)的“全面、深入、持續(xù)”的有效審計(jì)覆蓋，并以此為主線形成內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展及經(jīng)營管理中各風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及其隨環(huán)境變化情況的持續(xù)關(guān)注與快速反應(yīng)。

（二）審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)模式發(fā)生顛覆性變化。對(duì)信息的全面掌握、充分挖掘和技術(shù)的廣泛運(yùn)用，將會(huì)極大地改變現(xiàn)有審計(jì)項(xiàng)目的作業(yè)模式，大幅提升審計(jì)效能。一是立項(xiàng)依據(jù)將由“專家經(jīng)驗(yàn)＋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”向“持續(xù)性審計(jì)信息觸發(fā)”轉(zhuǎn)變。在持續(xù)性審計(jì)實(shí)現(xiàn)全機(jī)構(gòu)、全產(chǎn)品的整體覆蓋的基礎(chǔ)上，以持續(xù)性審計(jì)中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)作為觸發(fā)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目更具針對(duì)性、時(shí)效性。二是審計(jì)視角將由識(shí)別“單業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)”向運(yùn)用整合信息“全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)變。通過對(duì)跨部門、跨機(jī)構(gòu)、跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)、跨產(chǎn)品、跨風(fēng)險(xiǎn)信息的關(guān)聯(lián)整合，審計(jì)項(xiàng)目更具綜合性、系統(tǒng)性。三是審計(jì)范圍將由“抽樣審計(jì)”向“全量審計(jì)”轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)范圍不再受制于隨機(jī)抽樣樣本，而是著眼于總體數(shù)據(jù)，審計(jì)項(xiàng)目更具全面性、整體性。四是工作方式將由“現(xiàn)場(chǎng)+非現(xiàn)場(chǎng)”向“信息化+智能化”的方式轉(zhuǎn)變。運(yùn)用智能化的信息技術(shù)開展審計(jì)，從混雜數(shù)據(jù)中發(fā)掘潛在相關(guān)關(guān)系，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力，審計(jì)項(xiàng)目更具延展性、縱深性。

（三）內(nèi)部審計(jì)管理模式將重新構(gòu)造。信息化審計(jì)的另一層涵義，是審計(jì)管理的全面智能化。計(jì)劃制定與調(diào)控的科學(xué)化。在建立持續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題庫、備選庫及被審計(jì)單位疑點(diǎn)庫基礎(chǔ)上，利用數(shù)據(jù)分析軟件及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合理均衡地安排審計(jì)任務(wù)和審計(jì)進(jìn)度，通過信息系統(tǒng)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與跟蹤，根據(jù)突發(fā)事件進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整。資源配置與管理的合理化。通過以人財(cái)物為核心的審計(jì)資源管理系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算、資源配置、進(jìn)度安排、效率評(píng)價(jià)等進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源利用效率最大化、效果最優(yōu)化；利用信息系統(tǒng)在線監(jiān)督、跟蹤預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源彈性控制與動(dòng)態(tài)調(diào)配。流程控制與監(jiān)督的規(guī)范化。以系統(tǒng)硬控制規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程、文書格式及內(nèi)容要素，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目信息化管理的全過程質(zhì)量控制和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查與事后監(jiān)督。成果統(tǒng)計(jì)與跟蹤的自動(dòng)化。通過審計(jì)項(xiàng)目庫的反饋信息記錄功能及審計(jì)成果統(tǒng)計(jì)報(bào)表軟件，自動(dòng)對(duì)審計(jì)成果等進(jìn)行科學(xué)合理的分類統(tǒng)計(jì)、匯總分析與歸納提煉，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)成果的解讀、共享與再利用，并及時(shí)跟蹤、全面記錄和定期督查整改情況，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改到位。

二、“信息化審計(jì)”策略的實(shí)施路徑

信息化審計(jì)建設(shè)是“牽一發(fā)輒動(dòng)全身”的系統(tǒng)工程，需要在頂層設(shè)計(jì)上進(jìn)行整體規(guī)劃，有步驟地推進(jìn)。

（一）信息化審計(jì)的前提是對(duì)內(nèi)外部相關(guān)信息“全生命周期”的管理與應(yīng)用。通過對(duì)信息產(chǎn)生、獲取、應(yīng)用、退出等環(huán)節(jié)進(jìn)行的自動(dòng)化、系統(tǒng)化管理，建立起覆蓋信息資源全生命周期的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息資源對(duì)審計(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)。從信息產(chǎn)生入手，實(shí)現(xiàn)信息的充分了解和全面獲取。內(nèi)部審計(jì)要緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展與系統(tǒng)建設(shè)，了解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的性質(zhì)、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、過程與邏輯關(guān)系，并建立多元化渠道實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的全面獲取。通過整合、挖掘和流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)信息的有效應(yīng)用。通過高效能的數(shù)據(jù)倉庫，從風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等各個(gè)視角對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行篩選、清洗、開發(fā)、加工，使整個(gè)審計(jì)信息結(jié)構(gòu)清晰、粒度細(xì)化、動(dòng)態(tài)更新、調(diào)用順暢，為各類審計(jì)作業(yè)與管理提供有力支持。通過動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)失效信息的及時(shí)退出。內(nèi)部審計(jì)要跟隨業(yè)務(wù)發(fā)展和信息更迭，結(jié)合審計(jì)檔案管理和數(shù)據(jù)時(shí)效要求，通過信息的替換、覆蓋、刪除，及時(shí)清除失效信息，消除冗余信息干擾。

（二）信息化審計(jì)的基礎(chǔ)是搭建具備“大數(shù)據(jù)”處理能力的“云計(jì)算”平臺(tái)。通過開放、整合的審計(jì)服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)活動(dòng)全流程、全方位覆蓋，為審計(jì)活動(dòng)的自動(dòng)化和智能化提供數(shù)據(jù)信息、計(jì)算能力和軟件應(yīng)用等高度共享的云審計(jì)服務(wù)。搭建審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立審計(jì)信息云。構(gòu)建結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫和非結(jié)構(gòu)化信息庫，打破業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的隔離墻，緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展，不斷擴(kuò)充數(shù)據(jù)信息資源，通過“打標(biāo)簽”將非結(jié)構(gòu)化信息標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)各類信息資源的有效管理、充分共享和靈活檢索。搭建審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)，建立審計(jì)服務(wù)云。在數(shù)據(jù)平臺(tái)基礎(chǔ)上，打造內(nèi)審專屬的自動(dòng)化持續(xù)監(jiān)測(cè)平臺(tái)、智能化數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，為實(shí)現(xiàn)持續(xù)性審計(jì)、數(shù)據(jù)分析與挖掘等核心功能提供技術(shù)工具和系統(tǒng)支持。

（三）信息化審計(jì)的核心是要形成一套“智能化”的審計(jì)方法體系。這主要體現(xiàn)在從業(yè)務(wù)思路和數(shù)據(jù)信息兩方面出發(fā)，創(chuàng)新審計(jì)分析技術(shù)，增強(qiáng)審計(jì)的增值服務(wù)能力。發(fā)展商業(yè)智能，持續(xù)優(yōu)化從業(yè)務(wù)思路出發(fā)的審計(jì)分析技術(shù)。創(chuàng)新并行審計(jì)技術(shù)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、系統(tǒng)開發(fā)的全流程參與，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)本質(zhì)的理解，以業(yè)務(wù)思路為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建、優(yōu)化、管理、應(yīng)用審計(jì)模型，突出審計(jì)的同步性、時(shí)效性和協(xié)同性。審計(jì)人員可以借助信息化設(shè)備隨時(shí)查詢業(yè)務(wù)報(bào)表、隨時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)、隨時(shí)開展線上分析，同時(shí)將大量審計(jì)知識(shí)積累納入智能的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，借助計(jì)算機(jī)模擬人類的思維過程，實(shí)現(xiàn)審計(jì)模型的自校驗(yàn)、自完善與自調(diào)整。強(qiáng)化數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，逐步建立從數(shù)據(jù)信息出發(fā)的審計(jì)分析技術(shù)。拓展數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，利用聚類、關(guān)聯(lián)、群集分析等方法，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次分析，揭示其本來特征和內(nèi)在聯(lián)系，獲取審計(jì)線索、發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn),準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)，快速形成審計(jì)思路，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由事后查處與事中控制并重，逐漸向事前預(yù)防、事中控制為主轉(zhuǎn)變。

（四）信息化審計(jì)的關(guān)鍵是“兩師”隊(duì)伍的培養(yǎng)。做好信息化審計(jì)，需要一支具備數(shù)據(jù)挖掘和信息技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用能力的“數(shù)據(jù)分析師”隊(duì)伍和一支負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)知識(shí)研究和分析思路構(gòu)建的“專業(yè)分析師”隊(duì)伍。要打造這樣的隊(duì)伍，需要通過系統(tǒng)化的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，建立高標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)入制度、完備的分析師資格認(rèn)證考試體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)分析師人才隊(duì)伍的系統(tǒng)培養(yǎng)和科學(xué)管理。

作者：白濤單位：中國工商銀行