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一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的主要內(nèi)容

高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的目的是利用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施和管理的信息化。由于高校內(nèi)部審計(jì)所具有的特點(diǎn)，審計(jì)信息化建設(shè)可以分為硬件設(shè)施和軟件平臺(tái)的建設(shè)。

1.硬件設(shè)施的建設(shè)。（1）加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)輸。一方面是加強(qiáng)局域網(wǎng)建設(shè)，即充分利用高?，F(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，有效整合高校審計(jì)信息資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的網(wǎng)絡(luò)間傳輸和共享。另一方面是重視遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，即積極推進(jìn)高校內(nèi)審部門和上級(jí)業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門、被審計(jì)單位以及審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)之間的廣域連接試點(diǎn)工作，逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦公、實(shí)時(shí)審計(jì)和遠(yuǎn)程網(wǎng)上審計(jì)。（2）建立安全保密的信息防護(hù)體系。高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)要以確保審計(jì)信息安全為核心，綜合應(yīng)用防火墻技術(shù)、虛擬專用網(wǎng)、局域網(wǎng)頂層設(shè)計(jì)等各種安全保密技術(shù)手段等，建立一套具備使用權(quán)限控制、防入侵、數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)安全保密等功能的體系，切實(shí)保障審計(jì)信息化系統(tǒng)的正常、安全運(yùn)行。（3）建立審計(jì)信息中心。該中心不一定由各高校單獨(dú)運(yùn)作，可以高校主管部門牽頭組建的信息中心作為核心，以省級(jí)教育主管部門成立的分中心作為重點(diǎn)，對(duì)高校的審計(jì)信息實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，不斷積累各種審計(jì)信息，結(jié)合不同的需求，提供給加入審計(jì)信息中心的高校共享，力求做到更大范圍的資源共享，通過對(duì)審計(jì)信息的重復(fù)使用，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)效率的提高和審計(jì)成本的降低。（4）配置審計(jì)必需的終端設(shè)備。即配備滿足審計(jì)要求的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描儀、照相機(jī)、錄音筆等設(shè)備，做到既要滿足送達(dá)審計(jì)的需要，也要配合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的需要。因?yàn)楹芏喾请娮訑?shù)據(jù)的審計(jì)證據(jù)，可以通過信息技術(shù)采集取證并轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，再存儲(chǔ)至審計(jì)數(shù)據(jù)庫，便于審計(jì)人員的隨時(shí)調(diào)用。

2.軟件平臺(tái)的建設(shè)。（1）建立高速傳輸?shù)男畔⒕W(wǎng)絡(luò)。一是建立一個(gè)在高校內(nèi)部各部門之間能對(duì)審計(jì)公文、審計(jì)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行傳遞和審核的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)辦公自動(dòng)化和審計(jì)信息的共享，確保獲取數(shù)據(jù)的完整、及時(shí)和有效。同時(shí)，應(yīng)重視與高?，F(xiàn)有辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接功能開發(fā)，盡量減少或避免重復(fù)建設(shè)。二是建立一個(gè)與審計(jì)業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行公文、審計(jì)信息等資源共享的系統(tǒng)。三是視條件成熟程度，積極推進(jìn)以“在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)”為特征的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對(duì)職責(zé)分離、授權(quán)控制、資金資產(chǎn)調(diào)撥等內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行有效監(jiān)督。（2）豐富和完善審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫。高?？梢苑植浇⒑屯晟聘黝悓I(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)庫和公共數(shù)據(jù)庫，如：審計(jì)檔案庫、審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫、審計(jì)案例庫、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)庫、以及與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫等。通過對(duì)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行智能管理和深度分析，嘗試跨部門的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析、預(yù)警分析和預(yù)測(cè)分析，形成能為制定年度審計(jì)計(jì)劃、開展績效審計(jì)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的查處定性等提供及時(shí)有效支持的數(shù)據(jù)庫群，促進(jìn)審計(jì)實(shí)戰(zhàn)能力和審計(jì)建議水平的提高。（3）建立智能化的審計(jì)操作平臺(tái)。該平臺(tái)的作用是能對(duì)采集和轉(zhuǎn)換的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選分析，提供規(guī)范化的審計(jì)操作程序，同時(shí)還能拓展計(jì)算機(jī)審計(jì)在高校的應(yīng)用領(lǐng)域，尤其是在數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等方面，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的不斷提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。（4）審計(jì)專網(wǎng)網(wǎng)站的建設(shè)。即建設(shè)面向公眾的審計(jì)網(wǎng)站，不斷充實(shí)和完善審計(jì)欄目和內(nèi)容，及時(shí)和更新審計(jì)信息，還可以通過及時(shí)收集高校內(nèi)外對(duì)高校審計(jì)工作的各種建議、意見等，使其成為開展審計(jì)調(diào)查的便捷工具?？傊?，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，應(yīng)將軟件平臺(tái)系統(tǒng)設(shè)計(jì)作為突破口，通過整合原有的資源，構(gòu)建高校審計(jì)信息化管理的核心系統(tǒng)和綜合平臺(tái)，不斷強(qiáng)化核心平臺(tái)的數(shù)據(jù)庫功能，為各類審計(jì)業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)的采集和存儲(chǔ)、信息的查詢與交換等服務(wù)，以達(dá)到通過該平臺(tái)全面了解和掌握高校各單位資金運(yùn)行、經(jīng)費(fèi)使用等狀況的目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題

1.缺乏具有可操作性的高校審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。從高校的外部環(huán)境看，盡管國家審計(jì)署和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)先后了《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法》、《信息系統(tǒng)審計(jì)》、《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》等有關(guān)審計(jì)信息化的準(zhǔn)則和規(guī)范，但還是缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)功能審計(jì)方面的實(shí)施細(xì)則，總的來看較為概括和籠統(tǒng)，也不夠完善。從高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境看，由于主管高校的政府部門也未對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)做出明確的指導(dǎo)和規(guī)范，沒有具體的指南或細(xì)則，高校內(nèi)部也基本沒有制定與計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度，因此造成高校內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中，對(duì)運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)施審計(jì)和管理往往無章可循。

2.審計(jì)軟件的應(yīng)用和推廣仍處于起步階段。高校管理由于涉及產(chǎn)學(xué)研多個(gè)部門和附屬單位，其管理模式各異，信息化程度參差不齊，信息系統(tǒng)也不一致，缺乏統(tǒng)一的接口標(biāo)準(zhǔn)，因此高校內(nèi)部審計(jì)具有范圍廣、審計(jì)對(duì)象、依據(jù)和內(nèi)容多元化的特點(diǎn)。軟件開發(fā)公司的商業(yè)軟件雖然在技術(shù)和服務(wù)等方面具有明顯的優(yōu)勢(shì)，但基本是在企業(yè)版審計(jì)軟件的基礎(chǔ)上改動(dòng)而成，其功能側(cè)重點(diǎn)還是企業(yè)審計(jì)的套用，不能切實(shí)解決高校一線審計(jì)人員迫切需要解決的問題，實(shí)用性不夠強(qiáng)。而由部分高校獨(dú)立研發(fā)的審計(jì)軟件，往往由于對(duì)技術(shù)力量要求高、研發(fā)周期長、資金投入大等因素的局限，在軟件的成熟度和后期維護(hù)等方面都存在一定的缺陷，很難在高校中推廣并形成規(guī)模效益。

3.缺乏審計(jì)信息化專業(yè)人才。制約高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要原因之一是缺少既懂信息技術(shù)又懂審計(jì)的復(fù)合型人才。很多高校的內(nèi)部審計(jì)人員由于知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、年齡、觀念影響等原因，信息化水平總體偏低，即使審計(jì)人員接受了相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)，但由于受到培訓(xùn)時(shí)間和培訓(xùn)內(nèi)容等的限制，培訓(xùn)后不能學(xué)以致用，最后對(duì)計(jì)算機(jī)的運(yùn)用一般也多是停留在如文字處理、電子表格和審計(jì)軟件的簡(jiǎn)單操作等方面。因此，由于必要人才的缺乏，即使有的高校購買了審計(jì)軟件，也僅僅是停留在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、抽樣和數(shù)據(jù)匯總等初級(jí)應(yīng)用階段，在實(shí)際中也難以真正發(fā)揮審計(jì)軟件的作用。

4.審計(jì)信息共享程度低。目前高校的審計(jì)信息大多都沒有采用科學(xué)的方法進(jìn)行管理，導(dǎo)致信息利用率低，不能形成能重復(fù)使用的有效資源。雖然有的高校也開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，其實(shí)還只是利用單機(jī)版審計(jì)軟件開展審計(jì)的狀態(tài)，審計(jì)流程上的各類信息仍然是分散的，并沒有通過有效的管理平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息在審計(jì)人員之間、審計(jì)項(xiàng)目之間和不同審計(jì)時(shí)期的共享，這既不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的智能管理和深度分析，容易造成信息“孤島”問題，也不利于審計(jì)成果的管理和再次運(yùn)用。因此，如何充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行集中處理、存放和利用，并使之形成完整的審計(jì)信息平臺(tái)，是目前高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)亟待解決的問題。

三、加強(qiáng)和推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策

1.制定和完善高校審計(jì)信息化的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。在實(shí)際工作中，高校內(nèi)部審計(jì)人員確實(shí)沒有計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的明確規(guī)定可循，因此高校主管部門應(yīng)聯(lián)合國家審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)的行業(yè)協(xié)會(huì)等，充分借鑒國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合目前高校開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)際情況，盡快制定符合高校內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，明確其目標(biāo)、原則、內(nèi)容和責(zé)任主體等。在具體準(zhǔn)則的制定中，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員的資質(zhì)、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和程序等方面做出規(guī)范。條件具備的高校，可依此逐步建立和完善與內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相關(guān)的規(guī)章制度。

2.加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)。高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)能否取得發(fā)展，關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)。高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門對(duì)此都要高度重視，要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化建設(shè)是高校內(nèi)部審計(jì)提高審計(jì)效率和質(zhì)量、全面履行監(jiān)督和評(píng)價(jià)職責(zé)的必然要求，并給予有力的領(lǐng)導(dǎo)和支持。一是高校的領(lǐng)導(dǎo)決策者，要積極爭(zhēng)取他們對(duì)高校審計(jì)信息化建設(shè)的組織保障和經(jīng)費(fèi)支持。二是高校內(nèi)部各單位，應(yīng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)、數(shù)據(jù)接口及相關(guān)的技術(shù)等提供必要的支持和配合。三是高校內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)尤其是“一把手”，應(yīng)成為高校審計(jì)信息化建設(shè)第一線的組織者、推動(dòng)者和參與者，決不能置身事外、甩手指揮。要主動(dòng)轉(zhuǎn)變思想觀念，破除畏難情緒，帶頭學(xué)習(xí)和研究信息化知識(shí)，抓好部門全員計(jì)算機(jī)知識(shí)普及，整合和優(yōu)化現(xiàn)有資源，在項(xiàng)目安排上可采用“跨界混搭”、“雙主審”等靈活多樣的方式，在干部任用方面建立并堅(jiān)持相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，如在職務(wù)晉升、職稱評(píng)聘等方面，優(yōu)先考慮推薦既精通審計(jì)業(yè)務(wù)又積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)人員，并創(chuàng)造條件使其盡快走上審計(jì)骨干崗位和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，實(shí)現(xiàn)以點(diǎn)帶面、以少數(shù)帶動(dòng)多數(shù)，提高審計(jì)人員參與高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的積極性和主動(dòng)性。

3.重視復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)。高校審計(jì)信息化建設(shè)的推動(dòng)與發(fā)展，僅靠硬件設(shè)備的大量投入是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，復(fù)合型人才的短缺無疑是當(dāng)前高校審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的“瓶頸”。從短時(shí)期看，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盤活存量，加大現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，改善培訓(xùn)方式，積極參加政府和行業(yè)協(xié)會(huì)組織的各類知識(shí)更新班、提高班，提高他們對(duì)信息技術(shù)的認(rèn)識(shí)，尤其應(yīng)加強(qiáng)與審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合緊密、有針對(duì)性、實(shí)效性的專業(yè)培訓(xùn)，另一方面也可嘗試選派經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員參與政府審計(jì)部門開展的國家審計(jì)項(xiàng)目。另外，還可嘗試將部分審計(jì)項(xiàng)目如信息系統(tǒng)審計(jì)、程序?qū)徲?jì)、合規(guī)性審計(jì)等外包，并指定審計(jì)人員全過程參與中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)。通過在配合完成國家審計(jì)或中介機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目過程中的學(xué)習(xí)，不僅能提升參與項(xiàng)目的審計(jì)人員的自身業(yè)務(wù)水平，還可以將國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)好的技術(shù)方法帶回高校，從而達(dá)到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源共享和共同提高的目的。對(duì)于有條件增加審計(jì)人員的高校，要結(jié)合審計(jì)信息化建設(shè)的需要，重點(diǎn)引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，并通過培訓(xùn)和參與審計(jì)項(xiàng)目等途徑，盡快使其了解和熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)。但從長遠(yuǎn)來看，高校內(nèi)部審計(jì)部門還是應(yīng)該盤活存量，著力培養(yǎng)既具備審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，又具有現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)思維方式和技術(shù)技能的復(fù)合型人才。

4.積極研發(fā)高校適用的審計(jì)軟件。我國在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施初期時(shí)，會(huì)計(jì)軟件處于自行研發(fā)的階段，會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程十分緩慢。但自上世紀(jì)80年代末實(shí)行會(huì)計(jì)軟件商品化后，相繼出現(xiàn)了數(shù)百家專門從事會(huì)計(jì)軟件開發(fā)和營銷專業(yè)公司，通過市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)軟件的優(yōu)勝劣汰，既促進(jìn)了會(huì)計(jì)軟件水平的整體提高，也推動(dòng)了會(huì)計(jì)電算化事業(yè)的迅速發(fā)展。因此，可以借鑒會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，通過實(shí)行高校審計(jì)軟件商品化來推動(dòng)高校的審計(jì)信息化建設(shè)。同時(shí)，高校還可以和市場(chǎng)占有率高、口碑好的審計(jì)軟件公司建立長期合作關(guān)系，共同開發(fā)與各高校特點(diǎn)相結(jié)合的審計(jì)軟件，也可同各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)合作，借鑒其在審計(jì)信息化建設(shè)中的實(shí)踐成果，研發(fā)符合高校內(nèi)部審計(jì)需求的成熟軟件。

5.努力構(gòu)建高校審計(jì)信息資源共享平臺(tái)。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以國家審計(jì)署“金審工程”的實(shí)施作為借鑒和參考，充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，建立暢通高效的信息資源收集渠道和方式，逐步實(shí)現(xiàn)高校之間、高校與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間、高校與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的信息資源共享。一是不斷完善高校審計(jì)信息資源體系，以高校主管部門牽頭組建的審計(jì)信息中心為核心，進(jìn)一步完善和推廣專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)規(guī)范，探索構(gòu)建審計(jì)法規(guī)、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)評(píng)價(jià)信息、審計(jì)人才和審計(jì)案例等信息資源庫，不斷拓展和豐富高校審計(jì)資源體系。二是建立完善數(shù)據(jù)采集和積累機(jī)制。在審計(jì)項(xiàng)目的開展過程中，要積極推行有關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)接口，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)采集和積累工作的常態(tài)化、制度化，積極推動(dòng)高校之間的信息資源共享，破解信息“孤島”問題。三是積極推進(jìn)高校審計(jì)信息資源的充分有效利用。積極構(gòu)建交互暢通、安全易用機(jī)制，推動(dòng)各級(jí)教育主管部門審計(jì)信息中心與高校內(nèi)部審計(jì)部門、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之間的信息交互和資源應(yīng)用，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、分析、反饋等功能一體化，進(jìn)一步提高審計(jì)數(shù)據(jù)分析能力。高校內(nèi)部審計(jì)部門要充分利用審計(jì)信息中心提供的資源，及時(shí)補(bǔ)充完善有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)工作與高校審計(jì)資源共享平臺(tái)之間的良性互動(dòng)。

作者：李浩單位：云南大學(xué)監(jiān)察審計(jì)處