[論文關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計內(nèi)部控制風(fēng)險管理

[論文摘要]內(nèi)部審計形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中，內(nèi)部審計其職能也隨之從最初的監(jiān)督延伸至咨詢領(lǐng)域，它對公司治理中內(nèi)部控制和風(fēng)險管理起到再監(jiān)督與再管理的作用。

內(nèi)部審計形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中。在當(dāng)前公司價值最大化的目標(biāo)下，內(nèi)部審計扮演怎樣的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一嘗試性探討。

一、內(nèi)部審計的涵義及職能拓展

（一）內(nèi)部審計的涵義

2001年內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義為“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)。”對于這個定義，我們可以從幾個方面來理解：首先，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計最終的目標(biāo)是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)就是增加價值，結(jié)合兩者，內(nèi)部審計的最終目標(biāo)就是為增加企業(yè)的價值而服務(wù)；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務(wù)是一種為了機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制或治理過程進(jìn)行獨(dú)立評價而客觀地審查證據(jù)的行為，而咨詢則是提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動；再次，內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險管理、內(nèi)部控制系統(tǒng)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為工作范圍，用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改進(jìn)它們；最后，內(nèi)部審計人員應(yīng)該以獨(dú)立、客觀的工作態(tài)度完成其職責(zé)，其中獨(dú)立性要求內(nèi)部審計在確定活動范圍、實施審計及報告審計時不應(yīng)受到任何因素的干擾，客觀性要求內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計工作時，對他們的工作結(jié)果秉持誠信的原則，不與任何方面達(dá)成重大質(zhì)量妥協(xié)。

[論文關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計內(nèi)部控制風(fēng)險管理

[論文摘要]內(nèi)部審計形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中，內(nèi)部審計其職能也隨之從最初的監(jiān)督延伸至咨詢領(lǐng)域，它對公司治理中內(nèi)部控制和風(fēng)險管理起到再監(jiān)督與再管理的作用。

內(nèi)部審計形成于20世紀(jì)20至30年代，其產(chǎn)生的真正動因是企業(yè)管理的需要。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)管理內(nèi)外部環(huán)境處于不斷的變化之中。在當(dāng)前公司價值最大化的目標(biāo)下，內(nèi)部審計扮演怎樣的角色，其在公司治理中的功能如何，本文愿做一嘗試性探討。

一、內(nèi)部審計的涵義及職能拓展

（一）內(nèi)部審計的涵義

2001年內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義為“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實現(xiàn)它的目標(biāo)?！睂τ谶@個定義，我們可以從幾個方面來理解：首先，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計最終的目標(biāo)是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)，而企業(yè)的目標(biāo)就是增加價值，結(jié)合兩者，內(nèi)部審計的最終目標(biāo)就是為增加企業(yè)的價值而服務(wù)；其次，它所采用的手段主要是保證和咨詢，這里的保證服務(wù)是一種為了機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制或治理過程進(jìn)行獨(dú)立評價而客觀地審查證據(jù)的行為，而咨詢則是提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動；再次，內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險管理、內(nèi)部控制系統(tǒng)、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)為工作范圍，用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改進(jìn)它們；最后，內(nèi)部審計人員應(yīng)該以獨(dú)立、客觀的工作態(tài)度完成其職責(zé)，其中獨(dú)立性要求內(nèi)部審計在確定活動范圍、實施審計及報告審計時不應(yīng)受到任何因素的干擾，客觀性要求內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計工作時，對他們的工作結(jié)果秉持誠信的原則，不與任何方面達(dá)成重大質(zhì)量妥協(xié)。

編者按：本論文主要從實際工作中內(nèi)部審計與內(nèi)部控制存在的問題；提高內(nèi)部審計與內(nèi)部控制能力的途徑等進(jìn)行講述，包括了內(nèi)部審計工作停留在審計的最初層次、內(nèi)部審計行為的導(dǎo)向上對風(fēng)險關(guān)注程度不足、服務(wù)內(nèi)容的單一,防護(hù)性有余,建設(shè)性不足、內(nèi)部審計信息系統(tǒng)不完善、正確認(rèn)識內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系是采取一切措施的前提、增加內(nèi)部審計部門職能促進(jìn)內(nèi)部控制有效執(zhí)行等，具體資料請見：

一、實際工作中內(nèi)部審計與內(nèi)部控制存在的問題

由于企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題,企業(yè)的內(nèi)部審計工作在執(zhí)行中還存在一定的困難和問題。具體表現(xiàn)在:

(一)內(nèi)部審計工作停留在審計的最初層次

企業(yè)內(nèi)部審計在我國審計工作中處于主導(dǎo)地位,其工作水平和發(fā)揮的作用,反映了我國內(nèi)部審計的總體水平和發(fā)展趨勢。近年來,企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展中,發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置層次決定了處罰力度,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的層次越高,權(quán)威性越大,內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分,否則內(nèi)審的作用和權(quán)威性就很難發(fā)揮。實踐表明,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面,作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計贏得較高的地位創(chuàng)造了機(jī)會;另一方面,地位的提高,獨(dú)立性增強(qiáng),又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職能、發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件,體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。獨(dú)立性和權(quán)威性不夠,制約著內(nèi)部審計監(jiān)督有效性的進(jìn)一步提高。但目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作停留在審計的最初層次,關(guān)于經(jīng)營審計和管理審計的重要性和必要性認(rèn)識不足,嚴(yán)重制約了我國企業(yè)內(nèi)部審計的長期發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計行為的導(dǎo)向上對風(fēng)險關(guān)注程度不足

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制監(jiān)督內(nèi)部審計

論文摘要：首先探討了內(nèi)部審計和內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)系，指出內(nèi)部審計是內(nèi)控監(jiān)督的重要組成部分，然后提出了健全內(nèi)部審計的制度、建立有效的激勵制度和加強(qiáng)內(nèi)控信息披露來實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制的策略。

內(nèi)部控制是隨著企業(yè)對內(nèi)加強(qiáng)管理和對外滿足社會需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)，是社會發(fā)展的必然產(chǎn)物。內(nèi)部控制可以合理保證單位有效進(jìn)行經(jīng)營管理，提供可靠的財務(wù)報告和其他信息，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。目前我國內(nèi)部控制的主要問題是由于內(nèi)部控制環(huán)境不完善而導(dǎo)致的企業(yè)監(jiān)督執(zhí)行不力，內(nèi)部審計不能有效地發(fā)揮作用，內(nèi)部控制對外信息披露不足。

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)系

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是企業(yè)內(nèi)部影響控制制度正常運(yùn)作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素[1]。會計系統(tǒng)和控制程序則是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的微觀因素，他們同時受制于宏觀因素的影響。一個企業(yè)即使有好的會計制度，科學(xué)的控制程序，但若沒有先進(jìn)的企業(yè)管理文化理念作引導(dǎo)、缺乏健全的管理體制和組織結(jié)構(gòu)鋪墊、或者沒有運(yùn)用或?qū)嵤┛茖W(xué)的人力資源政策都會造成內(nèi)部控制的執(zhí)行系統(tǒng)失效，也就是說在內(nèi)部控制這個體系中如果宏觀環(huán)境失效，那么將直接影響微觀因素的發(fā)揮，進(jìn)而影響企業(yè)的整體效率。單位內(nèi)部控制監(jiān)督作為內(nèi)部控制的執(zhí)行元素，主要是通過各單位建立完善的內(nèi)部控制制度并保證發(fā)揮有效作用來實現(xiàn)，單位控制監(jiān)督應(yīng)當(dāng)突出內(nèi)部控制和內(nèi)部約束機(jī)制的健全，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會計責(zé)任，會計人員在對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的同時，受職業(yè)道德和財經(jīng)法規(guī)約束。財政部門通過指導(dǎo)各單位建立健全內(nèi)控制度，培養(yǎng)單位負(fù)責(zé)人和會計人員綜合素質(zhì)和必要的檢查驗收來督促各單位加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，規(guī)范會計行為。而這些措施實際上是通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置這一環(huán)節(jié)來實現(xiàn)的。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，各國企業(yè)對會計系統(tǒng)及控制程序的設(shè)計也日趨完善，會計程序中的漏洞越來越少。但我們也發(fā)現(xiàn)如安然、世通、銀廣廈這樣的因內(nèi)部控制監(jiān)督失效而造成的經(jīng)濟(jì)案件仍層出不窮。究其深層原因，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及其管理者的決策性失誤，而這種決策性失誤則是在一種錯誤的企業(yè)價值觀，偏激的企業(yè)管理理念及高層管理者本身素質(zhì)等原因造成的。由此可見，內(nèi)部審計的各要素都影響著內(nèi)部控制監(jiān)督目標(biāo)及方法的實現(xiàn)。

二、健全內(nèi)部審計的制度安排

1內(nèi)部審計與公司治理

縱觀學(xué)術(shù)界已有的研究成果,關(guān)于內(nèi)部審計和公司治理之間關(guān)系的規(guī)范性研究較多。國外的研究,例如Carcello,Hermanson和Raghunandan(2005)認(rèn)為,美國證監(jiān)會(SEC)近年來的指引和強(qiáng)制性動作都反映出這樣一種傾向:內(nèi)部審計是公司治理和公司內(nèi)部控制程序的有機(jī)組成部分。國內(nèi)近期關(guān)于這方面的議論也很多。陳艷利、劉英明(2004)認(rèn)為內(nèi)部審計作為實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素,是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分,內(nèi)部控制的發(fā)展離不開公司治理的推動,公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內(nèi)部控制作為保證。時現(xiàn)(2003)深人分析了內(nèi)部審計在公司治理中的地位與作用,得出內(nèi)部審計是公可治理系統(tǒng)的構(gòu)成部分,公司治理需要內(nèi)部審計的結(jié)論。張偉(2004)將內(nèi)部審計定位于治理層次,認(rèn)為現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要工作將是以風(fēng)險為導(dǎo)向的為創(chuàng)造價值而開展的內(nèi)部治理審計活動。畢秀玲、薛巖(2005)得出內(nèi)部審計和公司治理是相互支持、相輔相成的關(guān)系,內(nèi)審是公司治理的重要控制和監(jiān)督力量,而公司治理則決定著內(nèi)審的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。喬春華,蔣蘇婭(2006)指出應(yīng)充分考慮內(nèi)部審計師在保證有效的內(nèi)部控制和健全的財務(wù)報告方面的關(guān)鍵作用?？梢赃@么說,一個完整的內(nèi)部控制體制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐,而內(nèi)部控制的深化創(chuàng)新也需要內(nèi)部審計來監(jiān)督。

2外部審計與公司治理

李維安(2003)指出,各國在考慮如何建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)問題時,都會涉及到審計監(jiān)督機(jī)制的建立及其在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位問題。公司治理結(jié)構(gòu)中的審計監(jiān)督安排由外部審計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督兩方面的內(nèi)容組成。喬春華、蔣蘇婭(2006)提到,會計師事務(wù)所應(yīng)所有者的需要而執(zhí)行獨(dú)立審計的職責(zé),但事務(wù)所是盈利組織,它有可能因利益驅(qū)動受管理層拉攏,管理層掌握著財務(wù)控制權(quán),它可能逐步取代董事會聘任審計師,審計師失去中介的客觀公正地位,破壞了決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效的制衡機(jī)制?？梢钥闯?審計伴隨著公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)生而產(chǎn)生,發(fā)展而發(fā)展。肖作平(2006)指出治理水平高的公司,其審計質(zhì)量高于治理水平低的公司。冷洪(2007)得出目前我國公司治理機(jī)構(gòu)不完善,使得原來審計中存在的委托方、被審計方與審計方三方委托關(guān)系實質(zhì)上已經(jīng)簡化為二方關(guān)系,即由自己委托審計機(jī)構(gòu)對自己進(jìn)行審計,并由自己決定相關(guān)的審計費(fèi)用等事項。由于審計關(guān)系的失衡,會計師事務(wù)所順從被審計方甚至與被審計方共謀,幾乎成為一種合適的選擇。會計師事務(wù)所與被審計方關(guān)系的改變,破壞了注冊會計師的獨(dú)立性,必然會降低注冊會計師的審計質(zhì)量。莊立(2007)認(rèn)為公司治理結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在因制衡消退而對獨(dú)立性的影響上。Collier和Gregory(1996)指出,審計師發(fā)現(xiàn)錯誤的能力取決于審計師自由決定合適的審計技術(shù)以及他們所實施的審計范圍。因此,審計師是否獨(dú)立于管理層將影響審計調(diào)查范圍,進(jìn)而影響審計質(zhì)量。Cadbury(1992)和Ham-Pel(1998)也發(fā)現(xiàn),公司治理水平的改善有助于審計師獨(dú)立性和審計質(zhì)量的提高。

可以說,公司治理本身為高質(zhì)量審計服務(wù)提供了較好的外部條件,降低了公司管理層對審計行為的阻礙。在良好的公司治理機(jī)制中,權(quán)力的制衡及外部的法律有助于約束公司管理層的行為,從而有助于審計師審計質(zhì)量的提高。

3內(nèi)部審計與外部審計

論文摘要:內(nèi)部審計實際上是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。因而，保證管理當(dāng)局高度重視內(nèi)部審計人員的存在及其職責(zé)，是公司治理的一個重要方面。本文探討了公司治理與內(nèi)部審計的含義之后，分析了我國公司治理環(huán)境F的內(nèi)部審計現(xiàn)狀，最后提出了兩點(diǎn)淺薄的建議。

論文關(guān)鍵詞:公司治理內(nèi)部審計建議

1公司治理與內(nèi)部審計

1.1公司治理

公司治理(CorporateGovernance)亦被稱為公司治理機(jī)制、公司治理結(jié)構(gòu)、公司督導(dǎo)機(jī)制、法人治理結(jié)構(gòu)等，是關(guān)于如何治理公司實體、特別是有限責(zé)任公司的過程，即運(yùn)用權(quán)力指導(dǎo)公司的方向，監(jiān)督管理人員的行動，擔(dān)負(fù)起應(yīng)盡的職責(zé)和按照公司所在國的法律法規(guī)來約束公司?！爸卫怼币辉~源于希臘語和拉丁文，指的是掌舵、指引和統(tǒng)治;用輪船掌舵人來比喻公司領(lǐng)導(dǎo)者是再貼切不過了，因為掌舵人的職責(zé)就是要通過仔細(xì)的觀察和分析來預(yù)測風(fēng)向、潮汐和水流，好的導(dǎo)骯，往往是在他領(lǐng)導(dǎo)最得力的時候人們卻不易察覺到這種指導(dǎo)作用的存在。

1.2內(nèi)部審計

[論文關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計現(xiàn)狀問題對策

[論文摘要]內(nèi)部審計是單位內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動。它通過審查與評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性及有效性，促進(jìn)單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。目前，我國大部分國有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營組織都設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計現(xiàn)狀不佳，尚存在一些突出問題，仍不能充分發(fā)揮其作用，因而需要進(jìn)一步完善與發(fā)展。

企業(yè)開展內(nèi)部審計的主要目的是通過審計，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善內(nèi)部管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。從企業(yè)角度看，內(nèi)部審計是獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)、真實、合法和效益的行為，是為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，因而也是企業(yè)監(jiān)督評價機(jī)制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但是，我國企業(yè)的內(nèi)部審計存在著一定的不足與缺陷，加之入世以來的外部環(huán)境也發(fā)生了諸多較大的變化，內(nèi)部審計在獲得了巨大發(fā)展機(jī)遇的同時，也面臨著各種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，我國企業(yè)的內(nèi)部審計既需要適時地加以改進(jìn)和完善，更需要謀求更大更快更好的成長與發(fā)展。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

從審計組織體系上看，我國目前業(yè)已形成由政府審計(國家審計)、內(nèi)部審計及民間審計(社會審計)構(gòu)成的審計監(jiān)督評價體系。三種審計鼎足而立、并駕齊驅(qū)，各有側(cè)重、時有協(xié)同。在過往的各個歷史時期，它們基本上適應(yīng)了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，不同程度地發(fā)揮了其制約與促進(jìn)的作用。但隨著我國改革的不斷深入、經(jīng)濟(jì)社會的日益進(jìn)步及企業(yè)組織的發(fā)展變化，現(xiàn)有的各種審計及其構(gòu)成的審計組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業(yè)的內(nèi)部審計而言，目前的基本現(xiàn)狀及存在的突出問題主要在于：

（一）內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視，沒有納入企業(yè)重要活動

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)監(jiān)督

論文摘要：內(nèi)部審計一直以來在強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)活動的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)利益，防范和降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)組織的竟?fàn)幠芰Φ确矫姘l(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它的目標(biāo)是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動相關(guān)的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進(jìn)有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計工作成果，把內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運(yùn)營、提高效益，使內(nèi)部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

一、提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識

領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，相應(yīng)地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負(fù)責(zé)人，只有提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識，使他們和自己的團(tuán)隊建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。

針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計認(rèn)識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計處于組織內(nèi)部，同外部審計相比具有較強(qiáng)的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進(jìn)行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強(qiáng)，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當(dāng)?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進(jìn)管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

論文關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部審計；內(nèi)部控制制度；審計監(jiān)督

論文摘要：面臨WTO，商業(yè)銀行的競爭將日益激烈，其經(jīng)營風(fēng)險也會逐漸積聚，而商業(yè)銀行內(nèi)部審計作為銀行內(nèi)部控制的重要組成部分將是商業(yè)銀行拓展業(yè)務(wù)和防范經(jīng)營風(fēng)險的最現(xiàn)實的保障并對增強(qiáng)銀行實力、有效防范和化解銀行經(jīng)營風(fēng)險有著重要的作用。本文論述商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、內(nèi)審的缺陷、組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建。

1商業(yè)銀行的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

商業(yè)銀行是依照法律設(shè)立的從事吸收公眾存款、發(fā)放貸款，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)法人，其經(jīng)營對象、交易特征、機(jī)構(gòu)分布、社會影響等特征決定了他是風(fēng)險聚集性很強(qiáng)的特殊企業(yè)。作為金融企業(yè)，銀行通過吸收儲戶的存款，管理著巨額的資金，同時也面臨著各種風(fēng)險。隨著國家對銀行業(yè)監(jiān)管力度的加大，銀行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險越來越引起社會的關(guān)注。近年來，銀行內(nèi)管理人員或一般員工職業(yè)犯法、挪用儲戶資金等現(xiàn)象造成銀行巨大損失的報道頻頻見諸報端，并且我國銀行業(yè)在逐步加大與國際接軌的進(jìn)程中，最為關(guān)注的不良資產(chǎn)問題往往也與違規(guī)行為相關(guān)聯(lián)。業(yè)內(nèi)有關(guān)權(quán)威人士指出，內(nèi)部審計力量薄弱，是屢屢出現(xiàn)以上問題的重要原因之一。因此，內(nèi)部審計的重要性也尤為突出的擺在了我國銀行界的議事日程之中。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計是完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求，是金融監(jiān)督管理體系在商業(yè)銀行內(nèi)部的延伸，由于歷史的原因，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作得不到重視。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的擴(kuò)張及商業(yè)銀行內(nèi)部金融案件的逐年增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計機(jī)制的建立日益受到重視。

2我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計在模式上的缺陷

論文關(guān)健詞:內(nèi)部審計現(xiàn)狀改進(jìn)措施

論文摘要:結(jié)合晉煤集團(tuán)公司實際，針對當(dāng)前內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀和存在問題，從突出服務(wù)職能、轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)、注重審計實效等方面提出了具體的看法和建議。

隨著晉城無煙煤礦業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱晉煤集團(tuán))現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部審計如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團(tuán)審計工作所面臨的重大課題。

1.內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準(zhǔn)，對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識模糊

晉煤集團(tuán)的內(nèi)部審計是計劃經(jīng)濟(jì)時期根據(jù)政府主管部門要求組建起來的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點(diǎn)影響，內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間、內(nèi)部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。這種認(rèn)識，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);又使內(nèi)部審計人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。