導(dǎo)語：科研單位內(nèi)部控制問題及對(duì)策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，科學(xué)技術(shù)成為第一生產(chǎn)力，科研單位改革步伐也在加快，內(nèi)部控制就是為科學(xué)發(fā)展提供了重要保障。在激烈的市場競爭下，科研單位為了更好的生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，解決自身問題，提高單位競爭力。但內(nèi)部控制也有失效現(xiàn)象，存在諸多問題，既制約了工作的效率和效果，因此，規(guī)范和加強(qiáng)科研單位的內(nèi)部控制勢在必行。

關(guān)鍵詞：科研單位；內(nèi)部控制；對(duì)策

一、科研單位的內(nèi)部控制含義

1.科研單位

科研單位是公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，由國家機(jī)關(guān)或其他組織用國有資產(chǎn)舉辦的，運(yùn)營不以盈利為目的的，主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，其主要職能就是國家撥入款項(xiàng)，科研成果提供給國家。

2.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是一種約束機(jī)制，貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是為了更好的保護(hù)資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部管理，通過制度的實(shí)施和程序的執(zhí)行，防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部管理控制是為了加強(qiáng)單位管理水平，貫徹執(zhí)行相關(guān)方針政策，涉及到單位各環(huán)節(jié)、各部門。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)部門為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，杜絕違法行為的發(fā)生，所采取的一系列會(huì)計(jì)控制措施。兩者相輔相成，缺一不可。

3.科研單位內(nèi)部控制

科研單位的內(nèi)部控制為了創(chuàng)新科研成果所涉及到的設(shè)備設(shè)施、項(xiàng)目資金、人力資源等一系列管理方式。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，保障科研成果的順利實(shí)施。但從實(shí)際情況來看，科研單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，制度建設(shè)落后，財(cái)務(wù)管理薄弱，使得運(yùn)行中存在不少漏洞，暴露出許多違規(guī)違紀(jì)行為。造成國家財(cái)產(chǎn)損失，反映出內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠。

二、科研單位內(nèi)部控制的意義及必要性

1.科研單位內(nèi)部控制的意義

科研單位的內(nèi)部控制是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在制度控制下，采取合理的政策。在日常管理活動(dòng)中，管理人員形成一套完整的自我調(diào)整和監(jiān)督的內(nèi)部控制體系。（1）科研單位的資金是由財(cái)政撥款，利用科學(xué)有效的方法來完善內(nèi)控制度，才能避免非法挪用占用資金，避免由于內(nèi)部人員的貪污而造成的資產(chǎn)損失。這樣既能規(guī)范資金的收支行為，國家也能順利實(shí)施財(cái)務(wù)活動(dòng)。（2）科研單位內(nèi)部要建立完善的內(nèi)部控制制度，給予內(nèi)部控制法律上的肯定。國家在進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)，明確提出各項(xiàng)法律法規(guī)的要求，各單位只有建立了完善的內(nèi)部控制制度，才能有利于實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)。（3）有些科研單位本著自身利益，不惜違規(guī)做假賬、財(cái)務(wù)報(bào)告，這種會(huì)計(jì)信息失真問題就是科研單位缺少完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。只有建立和健全內(nèi)部控制制度，才能規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

2.科研單位內(nèi)部控制的必要性

實(shí)行內(nèi)部控制能夠有效的提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、搭建公共財(cái)政體系，是科研單位健康發(fā)展的必然要求。相對(duì)于企業(yè)而言，科研單位內(nèi)部控制制度相對(duì)薄弱，執(zhí)行力度不到位，為了降低科研單位的資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，完善科研單位的內(nèi)部控制勢在必行。

三、科研單位內(nèi)控控制問題的剖析

1.內(nèi)部控制思想意識(shí)淡薄，思想觀念缺失

科研單位的內(nèi)部控制觀念相當(dāng)薄弱，主要受傳統(tǒng)管理方式影響。許多單位負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)部控制的理念，不了解內(nèi)部控制的知識(shí)，對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不到位，以為只要規(guī)章制度完善了就是做好了內(nèi)部控制工作，忽略了各部門之間需要協(xié)同配合，各負(fù)其責(zé)。還有單位就是將內(nèi)部控制制度放在了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，認(rèn)為執(zhí)行內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)的事情，導(dǎo)致了各部門之間內(nèi)部控制脫節(jié)的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制只是一種形式，沒能發(fā)揮真正的效用。再者，許多單位缺乏經(jīng)費(fèi)支出的控制意識(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)沒有明確，雖然建立了支出審批制度，但是只是流于形式，只要有審批人員簽字同意，就支付款項(xiàng)，這樣極易造成資金浪費(fèi)或者挪用現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制環(huán)境寬松

科研單位內(nèi)部控制的主要環(huán)境還在于機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員等方面，科研單位沒有單獨(dú)設(shè)置一個(gè)內(nèi)部控制部門，使得權(quán)責(zé)分工不明確，設(shè)計(jì)不出完整的內(nèi)部控制體系。在實(shí)際工作中，不健全的財(cái)務(wù)管理制度，使得管理的隨意性較大。有些科研單位由于管理制度不完整，在會(huì)計(jì)工作中就會(huì)存在疏漏。例如，會(huì)計(jì)兼職出納工作、出納一人同時(shí)管理支票與印章、出納兼任記賬工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理形同虛設(shè)，根本沒有發(fā)揮到內(nèi)部控制的作用。還有由于編制有限、人員短缺等諸多原因，存在崗位兼職的現(xiàn)象，這一系列不合理的制度，使得很難正確理與執(zhí)行內(nèi)部控制。

3.內(nèi)部控制缺乏內(nèi)外監(jiān)督

科研單位的內(nèi)部控制離不開有效的監(jiān)督，主要審查監(jiān)督的就是財(cái)會(huì)部門的賬務(wù)，其他部門的信息?？蒲袉挝坏念I(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒有足夠的重視，所設(shè)立的內(nèi)部審查部門，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)成了擺設(shè)，形同虛設(shè)。審計(jì)人員所出示的審計(jì)報(bào)告沒有如實(shí)的去履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，導(dǎo)致不能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。科研單位的外部審查監(jiān)督主要是財(cái)政、審計(jì)部門的審計(jì)工作，這兩個(gè)部門所檢查的內(nèi)容主要是單位是否合理的運(yùn)用財(cái)政資金，而忽略了檢查單位是否建立了內(nèi)部控制機(jī)制。這樣，外部監(jiān)督的缺失，嚴(yán)重影響著科研單位的內(nèi)部控制。

四、科研單位內(nèi)控控制問題的解決對(duì)策

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制觀念建設(shè)，改善管理理念和方式

科研單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，居主導(dǎo)地位，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、健全內(nèi)部控制制度、有效執(zhí)行內(nèi)部控制起帶頭作用。因此，要樹立單位管理者的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，深化了解內(nèi)部控制知識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度方面的教育與培訓(xùn)，使其充分意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，切實(shí)履行實(shí)施內(nèi)部控制的職責(zé)。此外，還要轉(zhuǎn)變管理理念，對(duì)工作人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，對(duì)各個(gè)部門建立績效考核體系，督促其提高內(nèi)控意識(shí)，有效發(fā)揮內(nèi)部控制作用，更好的完成工作。完善制度的建設(shè)是加強(qiáng)科研單位內(nèi)部控制的重要保障?？蒲袉挝毁Y金管理體制上有其特殊性，《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要針對(duì)企業(yè)，對(duì)科研單位適用性較差，2012年底的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》制度，目前這一制度也正處于試行階段，不管是從大環(huán)境還是從單位的整體環(huán)境來看，強(qiáng)化內(nèi)部控制理念顯得更加重要。因此，相關(guān)部門要制定出符合科研單位特點(diǎn)的制度體系，對(duì)于不完善、不健全的制度體系，要定期進(jìn)行監(jiān)督檢查。結(jié)合自身單位實(shí)際情況，嚴(yán)格按照制度原則，把所有部門聯(lián)系起來，做到各部門相互監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，將監(jiān)督細(xì)化到個(gè)人。

2.營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

科研單位考慮到內(nèi)部控制需求的特殊性，結(jié)合自身特點(diǎn)，在明確權(quán)責(zé)的基礎(chǔ)上，制定出合理的內(nèi)部控制體系?？蒲袉挝坏膬?nèi)部控制著力點(diǎn)應(yīng)落在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度上，薄弱的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制的實(shí)施。單位要強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用，規(guī)劃日常工作，完善會(huì)計(jì)控制制度，確保財(cái)產(chǎn)安全。在此基礎(chǔ)上，還要聯(lián)合其他各部門，實(shí)行有效的相互監(jiān)督制約機(jī)制，營造良好的環(huán)境。只有在良好的氛圍中工作，才能有利于內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

3.強(qiáng)化內(nèi)、外監(jiān)督建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位檢查內(nèi)部控制制度是否健全、執(zhí)行是否有效的重要方法，因此要格外重視內(nèi)部監(jiān)督的作用?？蒲袉挝粌?nèi)部監(jiān)督要設(shè)立單獨(dú)機(jī)構(gòu)和崗位，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的人員要具有專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)，所要監(jiān)督的內(nèi)容則是工作運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題。內(nèi)部監(jiān)督主要包括黨委紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、立項(xiàng)評(píng)審監(jiān)督、財(cái)會(huì)審計(jì)監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等，建立以單位領(lǐng)導(dǎo)為核心，財(cái)務(wù)與審計(jì)部門鼎力協(xié)作，其他各部門密切配合的自我監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督則是對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)部門檢查的基礎(chǔ)上，國家還應(yīng)設(shè)立相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)，提供經(jīng)費(fèi)支出支持，提出內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)與建議，而科研單位要切實(shí)按照相關(guān)規(guī)定，把外部審計(jì)監(jiān)督工作重視起來，將內(nèi)部控制與外部監(jiān)督結(jié)合起來，提高工作效率。

作者:郝曉瑩 單位:機(jī)械工業(yè)信息研究院

參考文獻(xiàn):

[1]烏婷，權(quán)凱.科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的難題及解決對(duì)策[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版），2015，（6）：64-66.

[2]秦佩.科研類事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)及實(shí)施問題研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015，（12）：141-142.

[3]蘇美鶯.科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師，2013，（4）：250-251.