導(dǎo)語(yǔ)：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新策略綜述一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、研究背景和現(xiàn)實(shí)意義

黨的以來(lái)，以監(jiān)督責(zé)任為主軸的黨內(nèi)監(jiān)督體系進(jìn)一步構(gòu)建。2018年5月，在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：“要加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用?！?019年7月，中辦國(guó)辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》[1]，正式以制度化的形式將國(guó)家的新部署、新要求貫穿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作全程。黨的四中全會(huì)明確提出要推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。強(qiáng)化審計(jì)對(duì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督能力建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)效是當(dāng)前和今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)。面對(duì)新時(shí)代新要求，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須提高政治站位，把黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作全過(guò)程，加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部開(kāi)展常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”。特別是隨著高校辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，投入資金和資源日益增長(zhǎng)，高校服務(wù)地方與社會(huì)的功能凸顯，治理的廣度、深度和難度也日益復(fù)雜。單純從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用發(fā)揮的一般性要求出發(fā)開(kāi)展工作，已難以適應(yīng)新時(shí)代高校發(fā)展的要求，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須與時(shí)俱進(jìn)，針對(duì)存在的問(wèn)題，尤其是對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部這一群體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須按照國(guó)家推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的新要求，深化審計(jì)制度改革，創(chuàng)新審計(jì)工作理念和策略，提升審計(jì)工作能效和水平。

二、新時(shí)代高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的突出問(wèn)題

（一）審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)受限。近年來(lái)，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍日益拓展，被審計(jì)單位包括教學(xué)單位、黨政管理部門(mén)、附屬醫(yī)院以及后勤保障、校醫(yī)院等二級(jí)核算單位等，單位性質(zhì)不同，財(cái)務(wù)核算模式各異。納入審計(jì)全覆蓋的經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)象數(shù)量大，關(guān)鍵崗位、重點(diǎn)領(lǐng)域多，尤其像基建、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、招標(biāo)、招生、教育基金會(huì)等高風(fēng)險(xiǎn)高敏感部門(mén)，業(yè)務(wù)復(fù)雜，要做到應(yīng)審盡審，審計(jì)任務(wù)異常繁重。特別是在校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部大批量集中換屆、學(xué)校附屬企業(yè)批量改制的情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊、人手缺，審計(jì)全覆蓋和審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)高效難以兼顧的矛盾尤為突出。此外，現(xiàn)實(shí)中出于審計(jì)成本和效率的考慮，無(wú)法將領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所有時(shí)間段納入審計(jì)范圍，落實(shí)涉及審計(jì)時(shí)段全覆蓋工作存有盲區(qū)。（二）聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制運(yùn)行不暢。我國(guó)高校審計(jì)部門(mén)是學(xué)校的行政職能部門(mén)之一，少數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)合署辦公，造成實(shí)質(zhì)上的審計(jì)職能弱化。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)人員與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象之間存在著不可避免的聯(lián)系，受部門(mén)復(fù)雜利益關(guān)系和人際關(guān)系的影響，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性遇到很大困難和挑戰(zhàn)。為了改變高校審計(jì)工作面臨的困境，保障其公平性與權(quán)威性，目前大部分高校都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，但這種聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制在現(xiàn)實(shí)中存在著實(shí)施效果不佳、運(yùn)行不暢的問(wèn)題。一是聯(lián)席會(huì)議即便是學(xué)校行政主要負(fù)責(zé)人主管，由學(xué)校黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、資產(chǎn)管理、附屬企業(yè)管理等眾多成員單位負(fù)責(zé)人參加，但由于組織形式較松散，是一個(gè)多部門(mén)協(xié)同議事的“虛體”機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門(mén)想牽頭但缺乏一定的權(quán)威性。二是由于未及時(shí)修訂更新相關(guān)議事規(guī)則，聯(lián)席會(huì)議制度內(nèi)容不完善，缺少具體的組織領(lǐng)導(dǎo)、工作機(jī)制和議事規(guī)則等，工作協(xié)同推進(jìn)缺乏制度性保障。三是各部門(mén)之間配合的主動(dòng)性、積極性不夠，責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),加之聯(lián)席會(huì)議各部門(mén)任務(wù)分解不夠具體[2],造成成員單位象征性參會(huì)，會(huì)議大多僅聽(tīng)取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況匯報(bào)，對(duì)工作中遇到的實(shí)際阻力和障礙無(wú)實(shí)質(zhì)性的協(xié)同解決方案，審計(jì)部門(mén)依舊改變不了“孤軍奮戰(zhàn)”的局面。（三）信息技術(shù)未得到有效應(yīng)用。高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)起步晚，審計(jì)信息系統(tǒng)相比財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)發(fā)展時(shí)間短，整體市場(chǎng)成熟度低、可選擇性少，適合高校內(nèi)部審計(jì)的軟件尚未有效普及。就高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)展看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然以人工審計(jì)為主，無(wú)法運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析。絕大多數(shù)高校主要通過(guò)辦公自動(dòng)化軟件和文字處理軟件編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作底稿，運(yùn)用excel工具進(jìn)行復(fù)算和試算平衡。對(duì)其他職能處室的數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)對(duì)接和共享遙不可及，更無(wú)法通過(guò)挖掘分析實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個(gè)子目標(biāo)。個(gè)別部屬高校自主開(kāi)發(fā)審計(jì)信息系統(tǒng)雖在模塊的設(shè)計(jì)上能較為貼近高校內(nèi)部審計(jì)需要，但是推廣價(jià)格高、售后保障較差。專業(yè)軟件公司研發(fā)的審計(jì)信息系統(tǒng)又與高校內(nèi)部審計(jì)工作需求相適度有差距。與此同時(shí)，高校一些納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍內(nèi)的被審計(jì)對(duì)象的信息化建設(shè)步伐遠(yuǎn)快于內(nèi)審部門(mén)，內(nèi)審信息化建設(shè)的滯后制約了審計(jì)工作時(shí)效的提升。（四）審計(jì)整改落實(shí)不到位。由于審計(jì)整改客觀環(huán)境欠佳、整改協(xié)作機(jī)制不健全、被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)不到位、整改成效認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)缺失等諸多因素，導(dǎo)致在審計(jì)整改落實(shí)中存在整改不及時(shí)、不到位或無(wú)法整改等現(xiàn)象的時(shí)有發(fā)生。1.審計(jì)整改及其責(zé)任追究方面的制度支撐不足。在國(guó)家制定的關(guān)于加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作有關(guān)政策規(guī)定中，雖然對(duì)審計(jì)整改工作的責(zé)任、質(zhì)量和效果等方面提出了基本要求。但對(duì)審計(jì)整改及其責(zé)任追究的程序、方式、責(zé)任和界定或內(nèi)容缺失或缺少明確表述，審計(jì)整改的標(biāo)準(zhǔn)不清、追責(zé)無(wú)據(jù)，造成實(shí)際工作中的審計(jì)整改要求缺乏硬性約束，強(qiáng)制執(zhí)行力不足也給了被審計(jì)單位逃避整改的空間。此外，部分高校對(duì)校管領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)職責(zé)權(quán)限及范圍、經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容和要求、經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究與落實(shí)等缺少明確規(guī)定，校內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定與實(shí)際脫節(jié)，導(dǎo)致審計(jì)中責(zé)任范圍界定困難。2.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改重視度和認(rèn)同度不夠。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)效果和被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度相關(guān)。有的被審計(jì)單位認(rèn)為問(wèn)題是前任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)形成或長(zhǎng)期歷史遺留問(wèn)題，不予正視；有的被審計(jì)單位則在審計(jì)整改中有意回避觸及其根本利益的問(wèn)題。多數(shù)高校未將審計(jì)整改落實(shí)與領(lǐng)導(dǎo)干部的績(jī)效考核、職務(wù)職級(jí)晉升掛鉤，被審計(jì)單位存在推諉審計(jì)整改責(zé)任乃至拒不整改的情況[3]。同時(shí)，由于對(duì)審計(jì)整改成效的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一，一些被審計(jì)單位存在應(yīng)付整改、整改不力、蒙混過(guò)關(guān)的思想，審計(jì)整改流于形式，甚至存在短效整改現(xiàn)象。3.審計(jì)整改協(xié)作機(jī)制尚不完善，未形成審計(jì)整改監(jiān)督合力。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改已涵蓋到學(xué)校的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、工程管理、合同管理、預(yù)算管理、制度建設(shè)等多個(gè)方面及管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)報(bào)告中涉及體制機(jī)制性問(wèn)題以及需要學(xué)校出臺(tái)配套政策的建議，需要多個(gè)職能部門(mén)共同參與才能完成。但學(xué)校部門(mén)間缺乏深層次溝通、整改協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)松散、缺乏后續(xù)督查回訪，負(fù)責(zé)審計(jì)整改責(zé)任追究的部門(mén)職責(zé)界定和主導(dǎo)整改督促工作的牽頭部門(mén)不明確，難以形成合力促進(jìn)整改落實(shí)及其責(zé)任追究。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新策略

（一）統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類管理。1.制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃。高校內(nèi)審部門(mén)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，編制中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃，統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，將現(xiàn)有審計(jì)資源和購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)合理配置，在摸清審計(jì)對(duì)象底數(shù)的基礎(chǔ)上，建立按照部門(mén)特點(diǎn)和領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)程度區(qū)分的審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫(kù)，分類確定審計(jì)重點(diǎn)和頻次。在避免重復(fù)審計(jì)的同時(shí)，保證對(duì)重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)領(lǐng)域在一定周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。2.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類管理。高?？砂凑疹I(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的性質(zhì)、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要程度、管理資金資產(chǎn)資源規(guī)模、以前年度審計(jì)結(jié)果等因素，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象按層次實(shí)施分類管理。一是對(duì)單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算的中層單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部，采取任中必審、離任抽審的方式，對(duì)任職期滿3年的領(lǐng)導(dǎo)人員開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，離任審計(jì)根據(jù)任期內(nèi)審計(jì)結(jié)果統(tǒng)籌安排。二是對(duì)單位規(guī)模、經(jīng)費(fèi)量較大的教學(xué)科研單位以及有資金分配權(quán)、資源管理權(quán)、項(xiàng)目審批權(quán)，經(jīng)費(fèi)量較大、下屬單位較多的職能管理部門(mén)、直屬單位、附屬單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，以任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，一個(gè)任期內(nèi)至少審計(jì)一次。三是對(duì)校內(nèi)除以上兩類之外的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任交接管理相結(jié)合的審計(jì)方式，根據(jù)離任交接情況以及工作需要安排抽審。實(shí)施分層次管理，要堅(jiān)持量力而行、突出重點(diǎn)、保證質(zhì)量和講求實(shí)效的原則。同時(shí)，還要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的分類實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，在審批權(quán)限上需要由學(xué)校的審計(jì)委員會(huì)或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議決定。（二）著力構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作新機(jī)制。認(rèn)真貫徹落實(shí)中央關(guān)于加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作全面領(lǐng)導(dǎo)的要求，深化審計(jì)管理體制改革，成立校黨委直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)，會(huì)同高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，逐步構(gòu)建起集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。1.成立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)范圍應(yīng)包括學(xué)校審計(jì)相關(guān)重大工作的決策部署、總體布局、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、整體推進(jìn)、督促落實(shí)，研究并組織落實(shí)在學(xué)校審計(jì)領(lǐng)域內(nèi)堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)的政策措施。結(jié)合黨管干部和從嚴(yán)治黨的要求，高校審計(jì)委員會(huì)作為學(xué)校審計(jì)決策議事最高機(jī)構(gòu)，應(yīng)在職責(zé)范圍、工作程序上與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議之間理清界限、分明層級(jí)，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、審計(jì)整改問(wèn)責(zé)等審計(jì)監(jiān)督的重大事項(xiàng)，應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)審定。2.注重發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議的作用。一是細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，內(nèi)容上強(qiáng)調(diào)可操作性，細(xì)化聯(lián)席會(huì)議的組織形式、工作機(jī)制、成員單位范圍、主要職責(zé)、議事規(guī)則等，并根據(jù)學(xué)校規(guī)模和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要決定召開(kāi)會(huì)議的次數(shù)。二是建立經(jīng)濟(jì)審計(jì)信息共享機(jī)制，成員單位共同研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，互通線索和材料，把握審計(jì)方向，提出處理意見(jiàn)和建議。三是強(qiáng)化聯(lián)席會(huì)議辦公室的組織和服務(wù)，辦公室既要在負(fù)責(zé)休會(huì)期間的日常工作，還應(yīng)承擔(dān)起督促聯(lián)席會(huì)議決議執(zhí)行、加強(qiáng)成員單位日常工作交流與協(xié)調(diào)的責(zé)任。四是增強(qiáng)成員單位責(zé)任意識(shí)，使重點(diǎn)關(guān)鍵部門(mén)能融入聯(lián)席會(huì)議工作中，共同商議審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題做專題研究并提出處理意見(jiàn)。聯(lián)席會(huì)議成員單位形成推進(jìn)工作的合力，是確保聯(lián)席會(huì)議作用充分發(fā)揮的關(guān)鍵。（三）加快信息技術(shù)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的創(chuàng)新應(yīng)用。近年來(lái)，我國(guó)高校在信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、校級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)、校級(jí)數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)在線管理系統(tǒng)建設(shè)以及人事系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、智慧后勤、院系管理系統(tǒng)等項(xiàng)目建設(shè)方面取得明顯成效，但內(nèi)審部門(mén)的信息化建設(shè)工作仍存在不少短板和薄弱環(huán)節(jié)，特別在強(qiáng)化信息化程度、健全審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制、推進(jìn)全流程管理環(huán)節(jié)信息化等方面尚需大的突破創(chuàng)新[4]。1.積極嘗試開(kāi)發(fā)能用好用的審計(jì)信息化工具。高校應(yīng)充分發(fā)揮資源優(yōu)勢(shì)自主研發(fā)適用的審計(jì)信息系統(tǒng)，或者外購(gòu)對(duì)口的、能清晰展現(xiàn)審計(jì)全流程控制和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)軟件。同時(shí)與校內(nèi)職能部門(mén)之間建立起便捷、流暢的信息交流平臺(tái)和共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、組織、紀(jì)檢等工作的雙向信息交換和數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)應(yīng)用，加快審計(jì)工作與信息技術(shù)的融合。2.大膽探索新型審計(jì)方式和手段。審計(jì)信息化建設(shè)完成之前，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中采用數(shù)據(jù)式審計(jì)方式，以“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、重點(diǎn)核實(shí)、系統(tǒng)研究”為原則，提供最為快捷的解決方案，在學(xué)校涉及部門(mén)的海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，通過(guò)提取線索相關(guān)問(wèn)題的特征值，有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。3.著力推動(dòng)建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。高校內(nèi)審部門(mén)應(yīng)建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、國(guó)有資產(chǎn)數(shù)據(jù)、科研管理數(shù)據(jù)、干部廉潔任免信息、領(lǐng)導(dǎo)班子廉政績(jī)效考核結(jié)果等納入數(shù)據(jù)庫(kù)管理，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)更新和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，既能提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率，也可保證審計(jì)作業(yè)的規(guī)范性。（四）改進(jìn)和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作方式。1.推進(jìn)審計(jì)整改工作前移，做到立審立改。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的急需改進(jìn)和容易改進(jìn)的問(wèn)題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)確認(rèn)即向被審計(jì)單位提出整改要求，督促落實(shí)。這一做法不僅能顯著增加整改效果，還減輕了后續(xù)審計(jì)整改跟蹤檢查的工作壓力，降低了審計(jì)成本。2.提高審計(jì)整改意見(jiàn)的可操作性和審計(jì)決定的可執(zhí)行性。深入研究被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理模式，針對(duì)性提出切合實(shí)際、便于施行的整改意見(jiàn)。對(duì)違法違規(guī)問(wèn)題，要作出懲戒與教育相結(jié)合的、具有直接效力的審計(jì)決定，提高可執(zhí)行性。3.開(kāi)展審計(jì)整改聯(lián)合檢查。高校內(nèi)審部門(mén)要聯(lián)合學(xué)校督查、紀(jì)檢監(jiān)察、巡察等部門(mén)開(kāi)展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)情況聯(lián)合檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未完成整改的原因，掌握整改動(dòng)態(tài)結(jié)果，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到切實(shí)有效整改。要建立與被審計(jì)單位的“問(wèn)題清單”“整改清單”“銷(xiāo)號(hào)清單”對(duì)接機(jī)制[5]：在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，就提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題清單；被審計(jì)單位在提交審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告時(shí)，一并反饋審計(jì)整改問(wèn)題清單；審計(jì)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)整改情況跟蹤檢查時(shí)將兩個(gè)清單對(duì)接，對(duì)賬銷(xiāo)號(hào)，并結(jié)合其他證據(jù)確認(rèn)整改結(jié)果。對(duì)已經(jīng)整改到位的問(wèn)題予以銷(xiāo)號(hào)；對(duì)整改不到位的，督促其限期整改直至銷(xiāo)號(hào)。對(duì)整改問(wèn)題確實(shí)一時(shí)難以到位的，要深入分析未落實(shí)整改原因，提出具體處理措施。4.建立審計(jì)約談機(jī)制。對(duì)屢審屢犯、審計(jì)結(jié)果落實(shí)不力及在管理活動(dòng)中存在部門(mén)責(zé)任不清、職責(zé)不明等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)具體情況，約談被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)主辦人員等。分層談話、分級(jí)負(fù)責(zé)，在約談中指出問(wèn)題、分析原因，提出整改要求。約談時(shí)也可視具體情況會(huì)同學(xué)校紀(jì)監(jiān)、組織、人事、財(cái)務(wù)、產(chǎn)業(yè)管理等部門(mén)共同參加。

四、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新的保障措施

（一）制度保障：健全審計(jì)制度規(guī)范。高校內(nèi)審部門(mén)應(yīng)對(duì)照自身權(quán)力清單和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單，分析現(xiàn)行校內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度制訂的緣由、背景、實(shí)施效果和存在的優(yōu)缺點(diǎn)，按照國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的新部署新要求，對(duì)校內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度開(kāi)展全面清理，對(duì)制度依據(jù)的上位法規(guī)定已發(fā)生變化或超期限的“試行”“暫行”規(guī)章制度，要及時(shí)修訂廢止。高校在制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法時(shí)，要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指導(dǎo)思想、基本原則、工作目標(biāo)和重點(diǎn)等綱領(lǐng)性規(guī)定。在此基礎(chǔ)上，制訂學(xué)校審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議工作規(guī)定、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改實(shí)施細(xì)則、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接細(xì)則、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程等作為制度體系的第二層次，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和業(yè)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范作為第三層次，形成能規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為、保證創(chuàng)新策略的順利實(shí)施、緊跟高校治理方式變革的多層次、多方位、多功能的校內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系。（二）人員保障：科學(xué)整合審計(jì)資源。首先，高校內(nèi)審部門(mén)應(yīng)充分利用校內(nèi)其他單位(比如附屬醫(yī)院等)內(nèi)審資源和力量，建立校內(nèi)審計(jì)系統(tǒng)的上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)的“兵團(tuán)”式聯(lián)合作戰(zhàn)。其次，制訂委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理辦法和質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行全程業(yè)務(wù)督導(dǎo)和廉潔監(jiān)督。同時(shí)，大力培養(yǎng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新要求的審計(jì)隊(duì)伍，利用高校特有的法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)優(yōu)勢(shì)資源，組建審計(jì)專家智囊團(tuán)隊(duì)；利用外出學(xué)習(xí)、申請(qǐng)審計(jì)專項(xiàng)課題、網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)等多種方式開(kāi)展審計(jì)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)；在審計(jì)部門(mén)內(nèi)部營(yíng)造“一幫一、一帶多”審計(jì)文化，發(fā)揮審計(jì)骨干的傳幫帶作用；利用審計(jì)案例分析、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)分享、內(nèi)部研討、以審代訓(xùn)等方式，拓寬審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思維，提高審計(jì)技能。（三）技術(shù)保障：科學(xué)設(shè)計(jì)和組織實(shí)施審計(jì)信息化工作。首先，高校內(nèi)審部門(mén)應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)信息化組織領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃和工作實(shí)際，科學(xué)編制審計(jì)信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，保證審計(jì)信息管理系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的研發(fā)或購(gòu)買(mǎi)及二次開(kāi)發(fā)和維護(hù)的經(jīng)費(fèi)，確保審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)落實(shí)到位。其次，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的信息化建設(shè)，支持和鼓勵(lì)審計(jì)人員參加信息化方面的教育培訓(xùn)，優(yōu)化人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高信息化應(yīng)用技能，培養(yǎng)精通審計(jì)業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才。最后，強(qiáng)化審計(jì)信息安全管理。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息安全和保密工作，運(yùn)用新技術(shù)、新方法做好網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，保障數(shù)據(jù)安全和應(yīng)用安全；嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作保密制度，健全和完善審計(jì)電子數(shù)據(jù)管理，嚴(yán)格數(shù)據(jù)采集、使用所涉及的部門(mén)和人員的保密責(zé)任，確保審計(jì)數(shù)據(jù)安全。

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作者:李晶 單位:蘭州大學(xué)審計(jì)處