導(dǎo)語(yǔ)：科研機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

[摘要]科研機(jī)構(gòu)作為推動(dòng)國(guó)家科技進(jìn)步的重要力量，各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)負(fù)著重要責(zé)任，加強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有重要意義。本文梳理了科研機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，結(jié)合當(dāng)前部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的難點(diǎn)，提出了加強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施。

[關(guān)鍵詞]科研機(jī)構(gòu)；部門(mén)主要負(fù)責(zé)人；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

為了促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，國(guó)家先后出臺(tái)多項(xiàng)法規(guī)制度加強(qiáng)對(duì)企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這對(duì)于提升管理者責(zé)任意識(shí)和治理能力、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)具有重要意義?？蒲袡C(jī)構(gòu)作為推動(dòng)國(guó)家科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的重要力量，加強(qiáng)其主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于科研機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展更具有深遠(yuǎn)影響。

一、科研機(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指針對(duì)企事業(yè)單位部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的管理行為、經(jīng)濟(jì)結(jié)果以及相關(guān)制度的真實(shí)性、合法性及效益性進(jìn)行的監(jiān)督審查，一般分為國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位、高等教育機(jī)構(gòu)以及企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。本文研究的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是科研機(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即對(duì)科研機(jī)構(gòu)中各個(gè)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人在既定任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況進(jìn)行審計(jì)。與以往財(cái)政審計(jì)的不同之處在于其審查范圍更全面，涉及到部門(mén)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益核對(duì)以及財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行情況，這對(duì)于加強(qiáng)負(fù)責(zé)人廉潔守法、提高管理效率及機(jī)構(gòu)運(yùn)行效益具有重要意義?？蒲袡C(jī)構(gòu)部門(mén)結(jié)構(gòu)分為三類(lèi)：管理部門(mén)、支撐部門(mén)及研究部門(mén)。在對(duì)各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人離任/轉(zhuǎn)任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，同時(shí)包括科研機(jī)構(gòu)投資的控股公司企業(yè)主要負(fù)責(zé)人?？蒲袡C(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本流程包括下發(fā)計(jì)劃、制定方案、進(jìn)場(chǎng)部署、現(xiàn)場(chǎng)踏查和反饋上報(bào)。具體而言，由機(jī)構(gòu)內(nèi)部上級(jí)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)——所務(wù)會(huì)下發(fā)審計(jì)決議，委托監(jiān)察審計(jì)處編制審計(jì)計(jì)劃，監(jiān)察審計(jì)處針對(duì)被審計(jì)部門(mén)類(lèi)別設(shè)計(jì)審計(jì)方案。進(jìn)場(chǎng)部署這一環(huán)節(jié)需要召開(kāi)進(jìn)場(chǎng)會(huì)，搜集任務(wù)書(shū)、財(cái)務(wù)等資料進(jìn)行總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估判斷開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審查，最后根據(jù)相關(guān)審計(jì)測(cè)試、專(zhuān)業(yè)測(cè)評(píng)和職業(yè)判斷，出具審計(jì)報(bào)告并向所務(wù)會(huì)匯報(bào)。在獲取審計(jì)資料的過(guò)程中需要針對(duì)審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容進(jìn)行區(qū)分，基礎(chǔ)資料主要包括部門(mén)概述、被審計(jì)人員任免以及職責(zé)文件、被審計(jì)部門(mén)規(guī)章制度建設(shè)、年度計(jì)劃以及工作總結(jié)、往來(lái)賬項(xiàng)以及廉潔自律情況，針對(duì)不同部門(mén)需要提供專(zhuān)項(xiàng)資料。管理類(lèi)、支撐類(lèi)部門(mén)需提供部門(mén)預(yù)算編制明細(xì)表、行政經(jīng)費(fèi)決算和規(guī)章制度文件；研究類(lèi)部門(mén)則需提供個(gè)人以及部門(mén)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相關(guān)資料；產(chǎn)業(yè)類(lèi)更多關(guān)注往來(lái)賬項(xiàng)、資產(chǎn)、基本建設(shè)等資料。常用的審計(jì)方法包括賬項(xiàng)、制度以及風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法，針對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容采用詳查與抽查、順查與逆查等具體方法的結(jié)合使用。在不同的部門(mén)中重點(diǎn)使用的審計(jì)方法和關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)也各有不同。

二、科研機(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

目前，盡管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要構(gòu)成，但是科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)處于初期探索階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域仍存在一定的空白，科研機(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系不健全。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)包含財(cái)務(wù)、審計(jì)以及法紀(jì)等方面監(jiān)督審查的綜合活動(dòng)，盡管?chē)?guó)家出臺(tái)了一些法規(guī)制度，但是并沒(méi)有形成統(tǒng)一的、規(guī)范的、合理的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)判體系，審計(jì)人員僅憑職業(yè)判斷進(jìn)行審計(jì)，工作難度較大。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式手段落后?？蒲袡C(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作起步較晚，針對(duì)科研機(jī)構(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)任/離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步更晚。科研機(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)任或離任，有其自身的特點(diǎn)，往往在領(lǐng)導(dǎo)干部聘期結(jié)束時(shí)就會(huì)集中委托。如筆者所在的研究所，2015年有18位，2018年有12位部門(mén)主要負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)任/離任需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，所務(wù)會(huì)下決議，要求監(jiān)察審計(jì)部門(mén)兩個(gè)月內(nèi)完成部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間短、任務(wù)急、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性、獨(dú)立性和權(quán)威性相對(duì)較弱，審計(jì)技術(shù)和方法較為落后，難以滿足審計(jì)要求，另外較容易與被審計(jì)對(duì)象（通常為部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)）發(fā)生矛盾，審計(jì)工作難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。3.機(jī)構(gòu)部門(mén)重視程度較低。由于科研機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是近幾年剛剛開(kāi)始實(shí)施，部門(mén)主要負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)任或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也都是事后審計(jì)，很多科研機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)并不是十分重視，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺少專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)部門(mén)，即使設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力并不能滿足審計(jì)要求，出具的審計(jì)報(bào)告結(jié)果也沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展難度較大。

三、加強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系建設(shè)?？蒲袡C(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏系統(tǒng)、規(guī)范的評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，容易造成不同審計(jì)人員對(duì)同一個(gè)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)與定性出現(xiàn)差異，有損審計(jì)的客觀公正性。為了防止對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)完全依賴(lài)審計(jì)人員的主觀判斷，制定“所屬管理部門(mén)、研究室與企業(yè)運(yùn)行監(jiān)控管理辦法”，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)實(shí)行定量打分與定性評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合的辦法，從職責(zé)分工、授權(quán)審批、決策程序、預(yù)算控制、合同控制、采購(gòu)控制、投資控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、資金流管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部信息和違法違紀(jì)處理12個(gè)方面制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確界定和確定被審計(jì)對(duì)象的責(zé)任，打造一把公平稱(chēng)量的尺度，科學(xué)評(píng)價(jià)部門(mén)負(fù)責(zé)人的履職情況。2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)方式和手段的科學(xué)性。鑒于科研機(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性，應(yīng)充分利用信息化方式開(kāi)展科研機(jī)構(gòu)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)，建立包含預(yù)警、報(bào)警、查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)四種功能的審計(jì)模塊系統(tǒng)，創(chuàng)建體現(xiàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)資源、項(xiàng)目合同、個(gè)人資產(chǎn)等方面信息的數(shù)據(jù)庫(kù)，引進(jìn)審計(jì)分析軟件，為提高審計(jì)效率和審計(jì)效果提供有力支撐，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。3.完善部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意識(shí)?？蒲袡C(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，建立健全機(jī)構(gòu)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度，將審計(jì)工作納入正軌，明晰審計(jì)人員的職責(zé)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其專(zhuān)業(yè)性和職業(yè)道德修養(yǎng)，提高審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性。另外，需建立被審計(jì)人員的問(wèn)責(zé)制度，保證部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)落實(shí)到實(shí)處，推動(dòng)科研機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。

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作者:齊艷杰 單位:中國(guó)科學(xué)院長(zhǎng)春光學(xué)精密機(jī)械與物理研究所