導語：教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計風險與防范一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來內(nèi)部經(jīng)濟責任審計在教育系統(tǒng)宏觀管理中越來越重要，教育行政管理部門對經(jīng)濟責任審計的期望值也越來越高，如何防范經(jīng)濟責任審計風險，是教育內(nèi)部審計機構(gòu)必須重點關(guān)注的問題。文中根據(jù)開展的一些教育系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的實踐經(jīng)驗，分析了審計風險形成的原因，并提出了審計風險防范措施。

關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng)；內(nèi)部經(jīng)濟責任審計；審計風險

所謂經(jīng)濟責任審計風險，也就是在整個審計過程中基于各種因素的影響，可能會對被審計人員的經(jīng)濟責任給予存在偏差的評價，從而為審計機構(gòu)以及審計人員帶來不良影響。教育系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計尚處在于初級發(fā)展階段，經(jīng)濟責任審計風險較高。

一、審計風險成因分析

（一）理解存在誤區(qū)，審計阻力大，增大審計風險。經(jīng)濟責任審計的理解誤區(qū)主要來自兩個方面：一是來自教育行政管理部門，認為經(jīng)濟責任審計是針對離任領(lǐng)導干部進行的審計，忽視任期經(jīng)濟責任審計，往往是領(lǐng)導干部離任后才進行經(jīng)濟責任審計，因領(lǐng)導干部已離任，增大了審計取證、核實的難度。二是來自被審計單位及被審計個人，認為審計就是審財務(wù)，沒有認識到經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容不光包括財務(wù)收支活動，還包括相關(guān)的管理行為，基于這種認識，一些相關(guān)管理人員對審計并不太配合，增大了取證的難度。這兩方面的誤區(qū)均可能使審計受阻，增大審計風險。（二）規(guī)范性不強，影響審計質(zhì)量，增大審計風險。相對于國家審計中的經(jīng)濟責任審計，教育系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計起步晚，所能依據(jù)的針對性強的法律法規(guī)較少，審計工作的規(guī)范性不強，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是審計作業(yè)程序不規(guī)范，如在現(xiàn)場審計時，沒有具體列出逐項審計的內(nèi)容，只是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和判斷選擇性審計，可能造成審計遺漏。二是審計工作程序不規(guī)范，特別是復核程序不規(guī)范，內(nèi)部審計因人員較少，復核往往從簡，只執(zhí)行審計組長和審計機構(gòu)負責人復核，未執(zhí)行三級復核程序，審計質(zhì)量管理力度不夠，可能影響審計質(zhì)量。（三）審計能力有限，增大審計風險。審計能力有限主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是審計技術(shù)方法的局限性，目前主要采用帳項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計，而現(xiàn)代審計的新思路是發(fā)展風險基礎(chǔ)審計和風險導向?qū)徲?，因?qū)徲嬆芰τ邢蓿形磭L試審計技術(shù)方法的更新。二是人員配備結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)審計的需要，經(jīng)濟責任審計涉及到被審計單位方方面面，要求審計組應(yīng)是個多專業(yè)，多層次的團隊，目前內(nèi)部審計人員大部分是財務(wù)人員，知識結(jié)構(gòu)比較單一，工程審計人員，計算機審計人員匱乏。三是審計人員綜合素質(zhì)不足，主要包括專業(yè)素質(zhì)的不足、政策素質(zhì)的不足和管理素質(zhì)的不足幾個方面。專業(yè)素質(zhì)不足可能引起審計工作上的失誤；政策素質(zhì)不足可能引起審計結(jié)論錯誤，經(jīng)濟責任審計一般時間跨度長達幾年，其間政策變化較大，需要審計人員一定的政策積累；管理素質(zhì)不足可能對涉及到內(nèi)控管理方面的問題缺乏敏感性，無法發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理方面的隱患，這叁方面的不足都會增大審計風險。

二、審計風險防范措施

（一）營造良好的經(jīng)濟責任審計氛圍。實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，從教育行政管理層面建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作機制，將離任審計和任期審計相結(jié)合，堅持逢離必審、任內(nèi)必審原則，統(tǒng)一認識，積極深化領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計。尤其是將領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的工作重點從離任審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿沃袑徲?。在具體實施中還可從以下三個方面入手：一是由教育系統(tǒng)主要負責人在各學校領(lǐng)導干部參加的會議上宣講經(jīng)濟責任審計的重要性，強調(diào)其預(yù)防、警戒以及保護干部的作用，化解抵觸情緒，使經(jīng)濟責任審計成為一項常態(tài)化工作。二是審計過程中注意與被審計單位和個人進行溝通，宣傳經(jīng)濟責任審計的各項政策，規(guī)范審計行為，為學校的管理提出合理建議，力爭獲得被審計單位和個人的理解配合。三是在組織審計進場見面會時，由教育系統(tǒng)分管領(lǐng)導、教育系統(tǒng)干部監(jiān)督部門、被審計單位校級領(lǐng)導、中層干部、關(guān)鍵崗位管理人員共同參加。確保學校中層干部與關(guān)鍵崗位管理人員的知情權(quán)以及參與權(quán)。獲取相關(guān)人員的配合，以便順利開展審計工作，降低審計風險。（二）加強規(guī)范化建設(shè)，提高審計質(zhì)量。規(guī)范審計工作程序，梳理業(yè)務(wù)流程，根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》的要求制定標準的審計工作流程，注意落實三級復核程序，將復核責任落實到人，在人手較緊的情況下，可通過不同審計組交叉復核的方式完成二級復核程序。規(guī)范審計作業(yè)程序，認真做好審前調(diào)查工作，精心編制審計實施方案，力爭審計過程有的放失；明確現(xiàn)場審計內(nèi)容，可采用審計任務(wù)清單的方式，逐項落實審計內(nèi)容，避免出現(xiàn)重大的審計遺漏；細化審計問題界定時的執(zhí)行標準，避免同一問題在不同的審計報告中出現(xiàn)不同的界定，提高審計的權(quán)威性。制定委托社會審計業(yè)務(wù)管理制度，加大對委托審計項目的復檢力度，保證審計質(zhì)量，降低審計風險。（三）加強審計隊伍建設(shè)，切實防范審計風險。進一步優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，要有重點地引進工程技術(shù)人員、計算機審計人員充實內(nèi)部審計隊伍，為實現(xiàn)“多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合”數(shù)字化審計模式儲備人才資源。在人員尚未到位的情況下，在如工程建設(shè)項目審計這些專業(yè)性較強的審計中，可采用招標社會審計機構(gòu)，外聘專家等方式解決審計力量不足。進一步提升人員綜合能力，除重點加強審計人員政策法規(guī)的學習、積累外，還應(yīng)通過專題培訓或“以審代訓”等方式提高內(nèi)部審計人員的綜合能力，特別是宏觀管理能力、綜合分析能力、數(shù)據(jù)分析處理能力、審計軟件運用能力等方面的培訓，開拓視野，轉(zhuǎn)變觀念，探索新的審計方式方法，更好地完成經(jīng)濟責任審計。

三、結(jié)論

全文對教育系統(tǒng)的經(jīng)濟責任審計風險問題進行了分析，針對這些問題，筆者建議，首先，需要營造一個良好經(jīng)濟責任審計氛圍；其次，需加強規(guī)范化建設(shè)，提高審計質(zhì)量；最后，加強審計隊伍建設(shè)，切實防范審計風險。

作者:趙琳 單位:北碚區(qū)教育內(nèi)部審計中心