導(dǎo)語(yǔ)：居民個(gè)人貿(mào)易項(xiàng)下資金申報(bào)問(wèn)題及建議一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和金融科技的不斷創(chuàng)新逐步縮小和消滅了地域帶來(lái)的各種限制，使個(gè)人貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者足不出戶的進(jìn)行跨境貿(mào)易能為可能，但其帶給外匯管理和國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)的影響不可忽視，對(duì)外匯管理和統(tǒng)計(jì)提出了更高的要求，本文通過(guò)分析個(gè)人貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者通過(guò)PAYPAL進(jìn)行貿(mào)易收付匯已達(dá)到規(guī)避外匯管制目的行為，研究其產(chǎn)生的影響，對(duì)外匯管理和統(tǒng)計(jì)提出相關(guān)政策建議。

關(guān)鍵詞：個(gè)人貿(mào)易；paypal；國(guó)際收支

統(tǒng)計(jì)近年來(lái)個(gè)人收匯渠道逐漸成為對(duì)外貿(mào)易的一種特殊的結(jié)算方式。部分個(gè)人外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者即使有對(duì)外貿(mào)易的經(jīng)營(yíng)資格，也傾向于選擇以個(gè)人名義收付貿(mào)易款項(xiàng)來(lái)規(guī)避經(jīng)常項(xiàng)目的一些管制措施。根據(jù)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)大量貿(mào)易項(xiàng)下資金通過(guò)個(gè)人渠道流入的跡象，其中以涉外收入交易對(duì)方項(xiàng)為“PAYPAL”的情況最為突出。

一、基本情況

PAYPAL（中文名為“貝寶”）是美國(guó)EBAY公司的全資子公司，實(shí)際為一種在國(guó)外比較普遍的網(wǎng)絡(luò)支付方式。其作用類似國(guó)內(nèi)的支付寶，主要用于網(wǎng)絡(luò)交易，隨著這個(gè)支付平臺(tái)在國(guó)內(nèi)使用的日漸普及，其帶來(lái)的國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)問(wèn)題也逐漸顯露出來(lái)。其主要特點(diǎn)一是資金的來(lái)源和去向較集中。收入方向集中來(lái)源于美國(guó)第三方支付平臺(tái)（PAYPAL，INC.PAYPALPTE.LTD.），支出方向普遍劃轉(zhuǎn)至香港或其他境外個(gè)人賬戶；二是頻繁收付匯，且單筆金額相等或相近。收付匯頻繁的同時(shí)，大多數(shù)金額集中在接近國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)間接申報(bào)中免申報(bào)的5000美元限額；三是收匯當(dāng)天或隔日即全額付匯轉(zhuǎn)出。資金在境內(nèi)不作停留，收匯和付匯在時(shí)間、金額上存在明顯的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系；四是交易的真實(shí)性和準(zhǔn)確性存在可疑。收入方向多申報(bào)為“一年以下打工工資收入”，支出方向用途多申報(bào)為“因私旅游支出”。平均計(jì)算下來(lái)，相關(guān)個(gè)人每月工資收入以及旅游次數(shù)相對(duì)較多，與常理顯然不符，交易的真實(shí)性和準(zhǔn)確性令人質(zhì)疑。經(jīng)過(guò)對(duì)相關(guān)資料的調(diào)查研究，這種異常情況主要是境內(nèi)居民個(gè)人通過(guò)PAYPAL平臺(tái)開展對(duì)外網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易，為規(guī)避外匯管制和追逐利益而產(chǎn)生的特殊業(yè)務(wù)流程，具體如下圖：

二、原因分析

1、規(guī)避外匯管制和稅收管理根據(jù)《個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，個(gè)人外匯結(jié)算賬戶的開立、使用和關(guān)閉按機(jī)構(gòu)賬戶進(jìn)行管理，且個(gè)人外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者辦理外貿(mào)購(gòu)付匯、收結(jié)匯應(yīng)通過(guò)個(gè)人外匯結(jié)算賬戶進(jìn)行，這就表明個(gè)體經(jīng)營(yíng)者從開戶到日常結(jié)算都需要辦理手續(xù)，且不能享受相應(yīng)的退稅政策，所以這類個(gè)人外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者傾向于以個(gè)人名義收付貿(mào)易款項(xiàng)，并申報(bào)在經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下或者服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下，將款項(xiàng)匯入個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶并辦理結(jié)匯，以此達(dá)到逃避個(gè)人外匯結(jié)算賬戶監(jiān)管的目的。同時(shí)，這部分貿(mào)易資金完全通過(guò)個(gè)人外匯儲(chǔ)蓄賬戶流轉(zhuǎn)，隱藏了其貿(mào)易經(jīng)營(yíng)行為，也達(dá)到了逃避個(gè)人所得稅的目的。2、規(guī)避貨幣兌換的差價(jià)損失對(duì)私涉外收入交易對(duì)方項(xiàng)為PAYPAL資金，在收款后存在部分交易有規(guī)律性地向境外（主要為香港）匯出的現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，該做法主要是為了彌補(bǔ)貨幣兌換差價(jià)的損失。在對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)良好的情況下，個(gè)人經(jīng)營(yíng)者的年度收入包括成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于個(gè)人年度結(jié)匯總額的限制，其余不能現(xiàn)匯結(jié)匯的款項(xiàng)只能提取現(xiàn)鈔，如果想兌換成人民幣使用的話，變通的方法就只能使用親友的年度額度來(lái)進(jìn)行結(jié)匯。首先，PAYPAL平臺(tái)反洗錢管理嚴(yán)格，從PAYPAL平臺(tái)轉(zhuǎn)出提現(xiàn)，只能轉(zhuǎn)入其注冊(cè)帳號(hào)的同名賬戶中，因此不能直接將款項(xiàng)分拆匯入親友賬戶結(jié)匯；其次，境內(nèi)經(jīng)營(yíng)者在收到超過(guò)年度結(jié)匯總額的外匯款項(xiàng)時(shí)，由于境內(nèi)居民個(gè)人不能將其外幣現(xiàn)鈔存儲(chǔ)變?yōu)楝F(xiàn)匯存儲(chǔ)的限制，提取現(xiàn)鈔后再交由親友的款項(xiàng)只能以現(xiàn)鈔結(jié)匯，但現(xiàn)匯結(jié)匯和現(xiàn)鈔結(jié)匯存在差價(jià)，會(huì)產(chǎn)生一定損失；最后，基于境內(nèi)個(gè)人持有外匯只能同戶名劃轉(zhuǎn)，同時(shí)個(gè)人經(jīng)營(yíng)者有資金周轉(zhuǎn)的需要，就只能從PAYPAL平臺(tái)收入后立即又匯至境外同名賬戶下，再由境外賬戶轉(zhuǎn)匯至內(nèi)地親友的賬戶內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)匯結(jié)匯，也有可能直接轉(zhuǎn)入供貨商結(jié)算貨款。這樣一來(lái)既規(guī)避了年度結(jié)匯總額的限制，又避免了貨幣兌換差價(jià)。3、金融機(jī)構(gòu)申報(bào)對(duì)私收付款業(yè)務(wù)筆數(shù)多，金額小，加上申報(bào)主體申報(bào)意識(shí)淡薄，金融機(jī)構(gòu)在申報(bào)時(shí)限的壓力下尋求便利的方法幫助申報(bào)主體規(guī)避管制，取悅客戶的同時(shí)，簡(jiǎn)化自己的工作程序。嚴(yán)重的情況下，甚至引導(dǎo)申報(bào)主體虛假申報(bào)。個(gè)人外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者即使有意以機(jī)構(gòu)身份辦理申報(bào)，也有可能由于對(duì)外匯政策和申報(bào)的不了解而由金融機(jī)構(gòu)申報(bào)。這種情況影響了國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性，也使申報(bào)主體履行申報(bào)義務(wù)的意識(shí)更加淡薄。

三、對(duì)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)造成的影響

1、交易對(duì)方項(xiàng)無(wú)法真實(shí)反映個(gè)人外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者的貿(mào)易款項(xiàng)集中在PAYPAL平臺(tái)，并非逐筆由PAYPAL平臺(tái)匯入國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的賬戶，而國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者將在PAYPAL平臺(tái)的款項(xiàng)調(diào)回國(guó)內(nèi)賬戶時(shí)，該筆款項(xiàng)應(yīng)該是由多筆貿(mào)易集合而成的。此時(shí)，已無(wú)法將款項(xiàng)逐筆與境外付款人（買方）匹配，款項(xiàng)由PAYPAL平臺(tái)匯出，銀行無(wú)從知悉境外實(shí)際付款人的名稱，因此對(duì)方項(xiàng)一欄統(tǒng)一填寫為“PAYPAL”，不符合國(guó)際收支申報(bào)中需填寫實(shí)際交易對(duì)方項(xiàng)名稱的要求。2、交易編碼歸類錯(cuò)誤由于貝寶和支付寶的功能作用類似，根據(jù)貝寶支付方式的特性，如果收款人為“PAYPAL”的，交易應(yīng)與網(wǎng)上銷售/購(gòu)買有關(guān)，多數(shù)為網(wǎng)店店主的銷售收入，應(yīng)申報(bào)于121010（一般貿(mào)易）、121990（其他納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易）或122030（未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物）項(xiàng)下，但在實(shí)際情況中，申報(bào)主體主要考慮申報(bào)的便利性，以“職工報(bào)酬”與“生活費(fèi)”和“收回或調(diào)回存放境外存款本金”居多。3、同筆同性質(zhì)交易“重復(fù)申報(bào)”根據(jù)個(gè)人外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者規(guī)避外匯管制的收付匯流程圖，一筆網(wǎng)上貿(mào)易款項(xiàng)首先由境外匯入國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者賬戶，再轉(zhuǎn)而匯入其境外同名賬戶，最后又匯回境內(nèi)多名親友賬戶進(jìn)行結(jié)匯來(lái)進(jìn)行“利益”最大化的行為，實(shí)際是將一筆單純的貿(mào)易款項(xiàng)擴(kuò)大為三筆不同性質(zhì)的款項(xiàng)，造成國(guó)際收支規(guī)模擴(kuò)大，數(shù)據(jù)失真。四、相關(guān)建議1、完善外匯管理政策，加強(qiáng)個(gè)人對(duì)外貿(mào)易管理隨著網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的普及，國(guó)際間的網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易也迅速成長(zhǎng)，該類貿(mào)易的發(fā)生呈迅速上升的趨勢(shì)。為了修正其對(duì)國(guó)際收支申報(bào)產(chǎn)生的影響，及防范隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，建議國(guó)家外匯管理局修訂完善個(gè)人外匯管理政策法規(guī)，進(jìn)一步明確個(gè)人網(wǎng)上跨境交易外匯收支管理審核資料，完善審核程序，同時(shí)應(yīng)根據(jù)個(gè)人外貿(mào)的特點(diǎn)，適當(dāng)對(duì)個(gè)人外貿(mào)結(jié)匯等手續(xù)予以簡(jiǎn)化，引導(dǎo)個(gè)人外貿(mào)行為及其申報(bào)步入正軌。2、明確個(gè)人外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者貿(mào)易款項(xiàng)的申報(bào)方法通過(guò)PAYPAL平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的款項(xiàng)，根據(jù)其實(shí)際交易性質(zhì)應(yīng)申報(bào)為121010（一般貿(mào)易）、121990（其他納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易）或122030（未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物）項(xiàng)下，但由于其匯回時(shí)是多筆交易合并的款項(xiàng)，無(wú)法填報(bào)真實(shí)的交易對(duì)方項(xiàng)。這種情況在金融機(jī)構(gòu)中存在另一種申報(bào)意見(jiàn)，即申報(bào)在821030（收回或調(diào)回存放境外存款本金）中，將該款項(xiàng)視為境外存款集中調(diào)回，交易對(duì)方為PAYPAL平臺(tái)。盡管此方法有一定道理，但同樣不能還原該筆款項(xiàng)的實(shí)際交易性質(zhì)。建議國(guó)家外匯管理局關(guān)注個(gè)人外貿(mào)經(jīng)營(yíng)者的貿(mào)易款項(xiàng)申報(bào)問(wèn)題，明確該類交易申報(bào)項(xiàng)目和交易對(duì)方項(xiàng)的填報(bào)方法。3、加強(qiáng)對(duì)私國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)核查，強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的審核責(zé)任對(duì)私涉外收支的真實(shí)性審核往往缺乏依據(jù)，需要深入分析數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)線索。首先，外匯局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)私國(guó)際收支申報(bào)核查，梳理對(duì)私涉外收付款申報(bào)中可疑和有邏輯沖突的關(guān)鍵特點(diǎn)，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)核查，對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)銀行和申報(bào)主體違反外匯管理規(guī)定的行為進(jìn)行處罰。其次，要強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的審核責(zé)任。要求銀行在辦理涉外收支申報(bào)時(shí)，必須嚴(yán)格審核客戶申報(bào)信息與收支情況是否相符，對(duì)明顯異常的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)將線索報(bào)送外匯局。4、靈活開展國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)宣傳，提升社會(huì)申報(bào)意識(shí)國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)的具體規(guī)定大多是通過(guò)金融機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)進(jìn)行傳導(dǎo)，由于各層面政策掌握水平不一，很多具體規(guī)定不能正確地傳達(dá)給社會(huì)申報(bào)主體。建議國(guó)家外匯管理局統(tǒng)一組織宣傳，制作申報(bào)流程、申報(bào)要點(diǎn)手冊(cè)或宣傳海報(bào)，張貼在金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)柜臺(tái)，錄制宣傳片在公共場(chǎng)合循環(huán)播放，或開展各種國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)電視、網(wǎng)絡(luò)競(jìng)賽來(lái)擴(kuò)大宣傳，使社會(huì)了解國(guó)際收支申報(bào)的作用與意義，提高申報(bào)自覺(jué)性，營(yíng)造國(guó)際收支“誠(chéng)信申報(bào)”的良好環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

[1]張勤、肖剛：個(gè)人結(jié)匯：明修棧道，暗渡陳倉(cāng)———個(gè)人外匯本幣化案例透析[J].中國(guó)外匯，2006（4）.

[2]尹剛、李銳、劉艷朝、蒲國(guó)林：新形勢(shì)下的個(gè)人外匯管理[J].中國(guó)外匯，2015（21）.

[3]陳靜：淺談對(duì)銀行個(gè)人外匯業(yè)務(wù)監(jiān)管[J].大慶社會(huì)科學(xué)，2016（2）.

[4]嚴(yán)佩：淺談Paypal支付平臺(tái)[J].時(shí)代金融，2016（35）.

作者:王娜 單位:中國(guó)人民銀行武漢分行