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摘要：隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家對企業(yè)經(jīng)營政策的逐步放寬，新創(chuàng)企業(yè)的門檻越來越低，吸引了越來越多的人進(jìn)行創(chuàng)業(yè)經(jīng)營，其中以中小型制造企業(yè)居多。由于大多數(shù)人的起步并不高，缺乏企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，盲目追求利潤或業(yè)務(wù)量，而忽略了資金流的平衡管理，最后導(dǎo)致企業(yè)因資金鏈斷裂而倒閉。本文就中小型制造業(yè)資金流管理中易出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行探討與分析，并針對性地提出解決方案，以期能對中小型制造業(yè)的資金流管理提供借鑒作用。

關(guān)鍵詞：中小制造企業(yè)；經(jīng)營；資金流管理

資金貫穿在企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售等整個(gè)經(jīng)營過程，最終經(jīng)營結(jié)果又是以資金的形式進(jìn)行體現(xiàn)。中小制造業(yè)由于規(guī)模小，產(chǎn)品單一，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，因此，強(qiáng)化對中小企業(yè)在資金流入、流出方面的平衡性管理就顯得更為重要。中小制造企業(yè)需要有效地安排好資金收支，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提高。

一、中小制造企業(yè)經(jīng)營資金流管理存在的問題

（一）企業(yè)缺少融資渠道、融資成本高。企業(yè)的融資途徑主要是來源于股東的投入或者是外部債務(wù)資金。實(shí)踐中后者是中小制造企業(yè)的主要資金來源。但大部分中小制造企業(yè)由于規(guī)模不大，經(jīng)營業(yè)績不佳等原因，不具備低成本融資條件。如在向銀行等金融機(jī)構(gòu)融資時(shí)，金融機(jī)構(gòu)從資金安全性和盈利能力考慮，一般都設(shè)置比較高的門檻，即使能取得貸款，也是手續(xù)繁瑣，額度不多，利率偏高。由于缺少相應(yīng)的融資渠道，再加上對國家政策的理解不夠，企業(yè)在生存壓力下無奈去尋找其它高成本、甚至是非法融資途徑，反過來又使得企業(yè)背負(fù)高昂的資金成本。一旦運(yùn)營失策，企業(yè)會面臨巨大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）企業(yè)對資金管理工作重視不夠。當(dāng)期不少中小制造企業(yè)受到企業(yè)規(guī)模及控制人力成本的約束，針對相應(yīng)的財(cái)會崗位不舍得花錢來招聘具有一定專業(yè)能力的人員。錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)會人員的主要工作就是記一記流水賬，沒必要招聘高素質(zhì)的人才，甚至有的企業(yè)只用自己信得過的親戚朋友收收款即認(rèn)為是資金管理。在實(shí)務(wù)中，我們也看到不少中小企業(yè)基本上不給財(cái)會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會，這就無法幫助企業(yè)提升財(cái)會管控包括資金管控水平。無法體會到高素質(zhì)的財(cái)會人員在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、降低資金管控風(fēng)險(xiǎn)等領(lǐng)域所具有的重要性。（三）管理制度缺失。中小制造企業(yè)的財(cái)會管理制度不太健全，銷售人員可以自己收款，但不一定都能及時(shí)繳回公司入賬。資金付款及報(bào)銷流程不規(guī)范，白條抵庫，多頭審批導(dǎo)致隨意借支。在財(cái)會核算上也不規(guī)范，致使賬面上有關(guān)的債權(quán)記債務(wù)反映失真。（四）供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)管控不嚴(yán)致資金浪費(fèi)。第一，采購原材料認(rèn)為多多益善。在采購原材料時(shí)，為了能享受供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣或更優(yōu)惠的價(jià)格，也不管倉庫還剩多少，就一股腦兒大批量采購。遇到生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)生變化，這些材料就會長期滯留在倉庫，進(jìn)而導(dǎo)致霉?fàn)€、變質(zhì)，甚至報(bào)廢；再者是采購的多了，付款遇到資金緊張的時(shí)候則能拖就拖，但久而久之因?yàn)槭バ庞?，供?yīng)商都不愿與你打交道，之后會提出更為嚴(yán)苛的付款方式，對企業(yè)的發(fā)展則是百害而無一利。第二，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)浪費(fèi)資金的現(xiàn)象也是屢見不鮮。產(chǎn)品生產(chǎn)的過程是推式生產(chǎn)，不管產(chǎn)品能不能在市場上賣的出去，一味地按照自己的想法來安排生產(chǎn)，這種方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品很容易在倉庫引起積壓；特別是在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一的情況下，一旦市場環(huán)境發(fā)生一點(diǎn)風(fēng)吹草動的情況，存貨更是堆積如山。第三，銷售收款環(huán)節(jié)對現(xiàn)金流的管控不夠，資金難以收回。在實(shí)務(wù)中過多重視項(xiàng)目的盈利能力，但對現(xiàn)金流量的重要性認(rèn)識不足，對于產(chǎn)品銷售之后的現(xiàn)金流管控沒有投入足夠重視的目光。很多中小制造企業(yè)片面認(rèn)為只要能把產(chǎn)品賣出去，企業(yè)賬面上有了盈利，就是代表著企業(yè)有錢賺了。為了能夠多銷售產(chǎn)品，往往是以放寬信用期為代價(jià)。這個(gè)結(jié)局就是導(dǎo)致資金回籠速度慢，隨著時(shí)間的延長，發(fā)生壞賬的幾率也是與日俱增，勢必影響到企業(yè)的資金流。（五）信息系統(tǒng)不完善，不利于資金管控。目前，不少中小制造企業(yè)雖然在信息化方面投入了一定的資金，購置了財(cái)務(wù)軟件，但各個(gè)模塊之間相互獨(dú)立，沒有很好地相互兼容，不能實(shí)時(shí)有效反映采購、生產(chǎn)、銷售的動態(tài)過程，這些信息也沒有和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的信息達(dá)成共享。各個(gè)職能部門不能形成有機(jī)的統(tǒng)一，容易造成資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的沉淀，資金周轉(zhuǎn)不力。財(cái)務(wù)部門最后提交的報(bào)表也不能給企業(yè)管理者的決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息支持。

二、加強(qiáng)中小制造企業(yè)經(jīng)營資金流管理的建議

（一）拓寬融資渠道，改善融資環(huán)境。在當(dāng)期較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下，政府部門需要出臺更有力的政策幫助中小企業(yè)通過知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資、貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款等抵質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)，以幫助中小制造企業(yè)解決融資難的問題；同時(shí)也要清理對企業(yè)融資中的不合理和違規(guī)收費(fèi)，確實(shí)降低企業(yè)的融資成本。此外，企業(yè)在進(jìn)行融資過程中，也需要綜合考慮各種融資方式的組合，在確保流動負(fù)債能及時(shí)償付的前提下，選擇最佳組合，盡可能地為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。（二）提升財(cái)會人員的素質(zhì)。要想有素質(zhì)較好的財(cái)會人員，那就得在用人成本上還要做適當(dāng)?shù)耐度?，只有業(yè)務(wù)素質(zhì)高了，才能給企業(yè)帶來不一樣的管理理念，可謂投桃報(bào)李。另外，平時(shí)也要給財(cái)會人員一定的內(nèi)訓(xùn)及外訓(xùn)的機(jī)會，不斷更新財(cái)會知識才能跟得上時(shí)展的步伐?？傊?，招得來人，用得了人，留得住人，從人的素質(zhì)上下功夫進(jìn)而促使資金管理水平的穩(wěn)步提升。（三）加強(qiáng)資金管控的內(nèi)部控制工作。要圍繞內(nèi)部控制做好文章，主要有以下幾點(diǎn)：一是要做好崗位職責(zé)分工，明確各崗位的責(zé)權(quán)，規(guī)范資金取得及使用的制度；貫徹相互制約、相關(guān)崗位不相兼容的原則，通過有序而又相互監(jiān)督的機(jī)制，達(dá)到提升管控資金的水平。二是有必要強(qiáng)化崗位考核，通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行常態(tài)化的監(jiān)督，杜絕徇私舞弊，為資金的安全運(yùn)行筑起一道牢固的堤壩。三是還要制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)與資金管理制度相配套，讓資金管理與各崗位的利益密切相關(guān)才能真正提高資金管理的整體水平。四是加強(qiáng)資金的計(jì)劃安排工作，可以通過全面預(yù)算包括資金預(yù)算來做好財(cái)會管理工作，以達(dá)到保持適度的資金結(jié)構(gòu)，減少資金使用風(fēng)險(xiǎn)的目的。（四）加強(qiáng)經(jīng)營環(huán)節(jié)的營運(yùn)資金管理。營運(yùn)資金是流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的的差額，其中尤其要以應(yīng)收賬款，存貨及應(yīng)付賬款作為管理的重點(diǎn)。抓好營運(yùn)資金的管控，就是要把目光從片面追求利潤的角度聚焦到現(xiàn)金流的管控上來。第一，應(yīng)付賬款控制要結(jié)合采購一起來考慮。物料采購后就會發(fā)生相應(yīng)的資金流出，采購部門首先要保證采購的物料質(zhì)量過關(guān)，減少后續(xù)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的報(bào)廢損失。此外還要對供應(yīng)商進(jìn)行分類管理，認(rèn)真分析供應(yīng)商對企業(yè)的影響程度，對供應(yīng)商進(jìn)行評估與分類，建立科學(xué)的供應(yīng)商評價(jià)體系，充分拓展及利用供應(yīng)商的貿(mào)易信用。第二，存貨的管控需要從倉庫驗(yàn)收環(huán)節(jié)就要重視，倉庫負(fù)責(zé)數(shù)量的核對，質(zhì)量部門負(fù)責(zé)質(zhì)量的檢驗(yàn)，符合公司要求的才能入庫。否則按照公司流程要做退貨或向供應(yīng)商索賠。在日常的倉庫管理中對于物料的擺放要有序，按照對應(yīng)的庫位擺放，便于先進(jìn)先出。還要做好通風(fēng)、防潮、防爆等方面的工作。物料的領(lǐng)用要有審批制度，不能隨意領(lǐng)取，更不能讓無關(guān)人員隨意進(jìn)出。對于物料的盤點(diǎn)，財(cái)會部門要參與監(jiān)盤，實(shí)行盲盤。第三，物料在生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要關(guān)注使用率的情況，通過提高工人的熟練度，完善培訓(xùn)制度，減少報(bào)廢率。為減少存貨積壓，也需要建立采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)部門的互動機(jī)制、及時(shí)反饋機(jī)制。努力以銷售計(jì)劃為魔棒，指揮“拉動生產(chǎn)”有序進(jìn)行。第四，銷售及應(yīng)收環(huán)節(jié)的控制。銷售活動是整個(gè)經(jīng)營資金流管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，所有經(jīng)營流出資金將通過此環(huán)節(jié)的貨款回收進(jìn)行彌補(bǔ)，以達(dá)到經(jīng)營資金的流出與流入平衡，維持經(jīng)營活動的持續(xù)進(jìn)行。針對客戶對企業(yè)的實(shí)際貢獻(xiàn)度來進(jìn)行分類管理，建立科學(xué)的客戶評價(jià)管理體系。對不同等級的客戶授予不同的信用額度與信用期限。在具體的應(yīng)收賬款催收中要設(shè)專人對應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析，對于逾期應(yīng)收款，需要和銷售部業(yè)務(wù)人員、法務(wù)部專員進(jìn)行聯(lián)合催收。對銷售業(yè)務(wù)員采用獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，將逾期應(yīng)收款的資金利息成本計(jì)入業(yè)務(wù)員提成，促使業(yè)務(wù)員進(jìn)行跟蹤催收。（五）強(qiáng)化信息化建設(shè)，及時(shí)管控資金的流動狀況。中小制造業(yè)在財(cái)力允許的情況下，要安排一定的資金預(yù)算來加強(qiáng)信息化的投入，購買一些實(shí)用的ERP管理軟件來對企業(yè)資金流入、流出進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控。通過對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的日常維護(hù)，覆蓋產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)全方位、全過程的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度，力求在物流、資金流和信息流等方面做到有機(jī)的統(tǒng)一，便于資金集中統(tǒng)一管理。

三、結(jié)語

本文主要針對中小制造企業(yè)所面臨的經(jīng)營資金流的管理問題進(jìn)行了分析,并提出相應(yīng)的改善建議?？茖W(xué)合理地對資金進(jìn)行管控，才是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的根本。不盲目追求紙面上的利潤，而是追求有實(shí)實(shí)在在的有資金流的利潤，才能保證企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)，不斷創(chuàng)造出新的天地。

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作者:戢萍 單位:廣東德豪銳拓顯示技術(shù)有限公司