導(dǎo)語：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策淺論一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)管理效率,實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是以一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為總體,采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度,是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,對(duì)維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)有序的發(fā)展起著重要的作用。

一、建立一套科學(xué)、合理、合法的內(nèi)部控制制度

一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)管理狀況的好壞,與該單位內(nèi)部控制制度是否完善、嚴(yán)密有密切的關(guān)系。由于在實(shí)際工作中,各單位的情況千差萬別,所以單位必須在遵循國家的法律、法規(guī)和政策的前提下,結(jié)合本單位實(shí)際情況,因地制宜的制訂本單位的內(nèi)部控制制度。

1.保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置及職責(zé)權(quán)限劃分的合理性,確保其能相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的核心就是權(quán)責(zé)明確,相互制衡,即通過內(nèi)部控制制度的建立,使單位內(nèi)部部門之間、員工之間及各崗位間形成一套相互驗(yàn)證、相互制約的縱橫交錯(cuò)的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。其主要特征是將職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行分解,任何單位或個(gè)人都無權(quán)處理一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。從橫向看,處理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),至少要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或崗位,使其相互制約、相互牽制。如采購與付款的控制,首先要將不相容崗位相互分離,使其相互制約、監(jiān)督,包括:采購與審批,詢價(jià)與確定供應(yīng)商,采購合同的訂立與審計(jì),采購與驗(yàn)收,采購驗(yàn)收與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄,付款審批與付款執(zhí)行;其次,在確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性與穩(wěn)定性的前提下,對(duì)其人員進(jìn)行定期或不定期的崗位輪換;再次,不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。對(duì)于銷售與收款業(yè)務(wù),則應(yīng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立,明確各自的職責(zé)和權(quán)限,不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。另外,要明確管錢、管物、管賬人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒必須由兩人分別掌管,倉庫材料明細(xì)要設(shè)專人稽核或另設(shè)記賬員計(jì)賬,管錢、管物、管賬人員因故調(diào)離時(shí),要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人或接替,并督辦必要的交接手續(xù)或正式移交清單。

2.各單位在制訂和建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí),應(yīng)遵循成本效益原則,花費(fèi)少而效率高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才是一個(gè)有效的控制系統(tǒng)。

3.建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ),為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,良好的內(nèi)部控制中應(yīng)包含的各種審鑒、檢查、復(fù)核、驗(yàn)收,以防止人為造成的經(jīng)營(yíng)失誤和損失浪費(fèi),防止企業(yè)資產(chǎn)的流失和無效使用。

4.建立內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容和方式,通過內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,監(jiān)督單位內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)定和制度的執(zhí)行,對(duì)執(zhí)行中存在的問題及時(shí)反饋,促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)工作,完善制度。

二、內(nèi)部控制管理需解決的問題

一項(xiàng)好的內(nèi)部控制制度應(yīng)具有全面性和系統(tǒng)性,必須從會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度將控制的觸角攝入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面,不留死角,同時(shí)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí),必須按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn),將各部門和各崗位形成即相互制約又縱橫交錯(cuò)的統(tǒng)一整體,權(quán)限劃分明確具體,操作性強(qiáng),應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部的所有工作人員具有同等的約束力,任何人不得超越權(quán)力越俎代庖。要想使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用,具有良好的控制效果,需要解決好以下幾個(gè)問題:

1.職責(zé)權(quán)限劃分的管理尺度。其關(guān)鍵就是解決授權(quán)的合理區(qū)間,在具體操作中如授權(quán)過多、過大,超過其權(quán)力的上限,則內(nèi)部控制制度就會(huì)形同虛設(shè),起不到相互牽制、監(jiān)督的作用,勢(shì)必會(huì)為舞弊現(xiàn)象提供合適的土壤;授權(quán)過少、過小,單位負(fù)責(zé)人干預(yù)過多,則不能調(diào)動(dòng)職工的積極性、主動(dòng)性。只有授權(quán)適度,才能做到權(quán)有所屬,責(zé)有所歸,利有所享,杜絕越權(quán)爭(zhēng)權(quán)、推諉扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。

2.內(nèi)部控制制度不能一成不變。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,任何企業(yè)都不能脫離外部環(huán)境而單獨(dú)生存和發(fā)展,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化而變化,如國家稅收財(cái)政等政策變化時(shí),企業(yè)在調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略的同時(shí),也應(yīng)相應(yīng)修訂完善單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,以保證其適應(yīng)力和生命力。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)管理活動(dòng)中的作用

1.確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不但要依靠科學(xué)合理的手段和方法,還必須有一個(gè)健全而有效的內(nèi)部控制制度。只有把內(nèi)部控制融合于各項(xiàng)管理之中,才能使企業(yè)的管理機(jī)制充分發(fā)揮出自我調(diào)節(jié)、自我約束的功能,當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在某環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差時(shí),管理部門能及時(shí)根據(jù)內(nèi)部控制采取有效的措施,保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)持續(xù)有序的進(jìn)行。

2.保證管理信息和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。對(duì)單位的管理層來講,只有保證及時(shí)、準(zhǔn)確的獲得信息和資料,才能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出準(zhǔn)確的判斷和決策,所以只有通過健全、有效的內(nèi)部控制制度,科學(xué)、合理的劃分職責(zé)范圍,建立協(xié)調(diào)、制約的機(jī)制和及時(shí)、暢通的信息反饋系統(tǒng),才能保證信息和資料的準(zhǔn)確,盡可能避免或減少會(huì)計(jì)活動(dòng)中的差錯(cuò)。

3.有利于管理層對(duì)企業(yè)的控制,降低各種風(fēng)險(xiǎn),提高管理效率。內(nèi)部控制是管理層對(duì)企業(yè)實(shí)施管理的有效手段,通過內(nèi)部控制可以隨時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況,了解企業(yè)各部門之間是否協(xié)調(diào),經(jīng)營(yíng)策略是否正確。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要面臨來自各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),如何最大限度的避免或降低各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)管理效率,是經(jīng)營(yíng)者關(guān)注的問題,也是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度的目的所在。