導(dǎo)語：跟蹤審計創(chuàng)新擴展發(fā)展思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

跟蹤審計是審計工作的延伸和擴展，是現(xiàn)代審計辦法的創(chuàng)新。從國內(nèi)實踐狀況看，跟蹤審計的產(chǎn)生至今不到13年，目前還處于探究階段。從理論到實務(wù)上，還有大量的問題需求經(jīng)過理論來處理。跟蹤審計是朱鎔基總理在1998年所做的《政府工作報告》中第一次提出的，他請求審計機關(guān)對“嚴重項目要停止專項審計和跟蹤審計”；隨后國務(wù)院辦公廳于1999年在《關(guān)于增強根底設(shè)備工程質(zhì)量管理的通知》中提出審計部門要根據(jù)《審計法》對國度撥款的嚴重項目停止專項審計和跟蹤審計；2001年審計署制定《審計機關(guān)國度建立項目審計原則》明白請求對財政性資金投入較大或關(guān)系國計民生的國度建立項目，審計機關(guān)能夠?qū)ζ淝捌跍蕚?、建立施行及完工投產(chǎn)的全過程停止審計監(jiān)視：2009年總理在第十一屆全國人民代表大會第二次會議上所作的《政府工作報告》再次強調(diào)“財政資金運用到那里，審計就跟進到那里”：緊隨其后，國度審計署把對關(guān)系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境維護事項、嚴重突發(fā)性公同事項、國度嚴重政策措施的執(zhí)行試行全過程的跟蹤審計寫進了《審計署2008至2012年審計工作規(guī)劃》中。由此不難看出，跟蹤審計閱歷了從提出到內(nèi)容、范圍不時擴展的一個過程，也同時表現(xiàn)了國度關(guān)于跟蹤審計的注重以及展開施行跟蹤審計的意義。

一、基層審計機關(guān)展開跟蹤審計的戰(zhàn)略

(一)創(chuàng)新審計理念，全方位展開跟蹤審計。跟蹤審計是指國度審計機關(guān)根據(jù)法律法規(guī)和審計原則對審計單位、項目的財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性停止的一種監(jiān)視活動。劉家義審計長指出，要從為什么審計、為誰審計、誰來審計、怎樣審計等四個方面，實在樹立“科學(xué)的審計觀”，堅持監(jiān)視與效勞并重的理念。盤繞關(guān)系人民大眾切身利益的項目資金，關(guān)注國度嚴重政策措施的執(zhí)行狀況，提醒和剖析存在的突出矛盾、問題和單薄環(huán)節(jié)，有針對性地從完善制度和政策的層面提出意見和倡議?；鶎訉徲嫏C關(guān)要順應(yīng)形勢開展需求，由事后的、靜態(tài)的、微觀的、批判性的傳統(tǒng)審計向預(yù)防的、動態(tài)的、宏觀的、建立性的現(xiàn)代審計理念轉(zhuǎn)變，鼎力推行運用跟蹤審計，凡具備條件的項目，都應(yīng)積極展開跟蹤審計。當(dāng)前應(yīng)重點向社保、農(nóng)業(yè)、資源、環(huán)保、外資運用等專項資金審計拓展，特別是在嚴重投資項目、嚴重資源環(huán)境項目、嚴重民生專項資金審計中全面展開跟蹤審計。要增強立項調(diào)查研討，緊緊盤繞黨委政府工作中心和經(jīng)濟社會運轉(zhuǎn)中存在的突出問題，肯定跟蹤審計項目，精心組織施行，充沛發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功用。

(二)完善配套制度和方法，推進跟蹤審計標(biāo)準展開。跟蹤審計曾經(jīng)展示出強大的生命力，但由于仍處在初級階段，標(biāo)準化水平還不高?，F(xiàn)行的某些制度和原則條款也影響和限制著它的開展。應(yīng)加大創(chuàng)新力度，為其發(fā)明良好的制度環(huán)境。一是推行跟蹤審計意見書。與傳統(tǒng)審計方式相比，跟蹤審計的最大優(yōu)勢在于能及時發(fā)現(xiàn)處理問題，梗塞破綻。因而，應(yīng)設(shè)立與跟蹤審計相順應(yīng)的文書載體，及時揭露問題，促進管理。從理論看，經(jīng)過出具《跟蹤審計意見書》一類的文書，及時揭露問題，向被審計單位提出意見和倡議，能夠起到邊審計、邊整改、邊標(biāo)準、邊進步的作用，加強了審計處置的時效性，是具有跟蹤審計特征的審計文書。經(jīng)過一段時間的理論之后，能夠?qū)⑵錃w入審計原則，作為法定審計文書運用。在目前能夠作為過渡性文書運用，如遇到被審計單位不承受、不落實時，也能夠經(jīng)過下達審計決議書的方式停止處置。二是推行階段跟蹤審計報告。如今，跟蹤審計的對象都是黨委政府關(guān)懷、社會大眾關(guān)注的重要資金和嚴重項目，并且具有周期長、資金量大的特性，它們的運用和建立狀況非常引人矚目。假如等資金和項目審計全部完畢后，才出具審計報告，則不能有效滿足黨委政府和社會各界的需求。因而，能夠依據(jù)資金運用和項目建立過程，合理劃分周期，出具階段性審計報告，定期反映資金運轉(zhuǎn)和項目建立階段性情況和審計發(fā)現(xiàn)的問題及審計倡議，在審計全部完畢后出具最終審計報告，做到階段性審計報告和最終審計報告的有機分離，以滿足黨委、政府和社會的需求。

(三)科學(xué)選擇審計項目，列入當(dāng)年項目方案。跟蹤審計項目肯定包括兩個方面：一是合理界定項目范圍；二是精確選擇項目內(nèi)容。項目范圍內(nèi)容的選擇取決于審計的目的和理念，要從標(biāo)準權(quán)利運轉(zhuǎn)、財政資金運用等方面肯定跟蹤審計范圍、內(nèi)容。關(guān)于財政資金用于建立、維護、置辦、重要活動事項和其他專項支出的，由于社會影響面大，既觸及經(jīng)濟效益，又有明顯社會效益，廣為關(guān)注，都應(yīng)歸入跟蹤審計范圍。詳細包括：城市根本建立、嚴重固定資產(chǎn)投資支出；國債資金支出：社會保證、醫(yī)療保證和鄉(xiāng)村協(xié)作醫(yī)療支出；救災(zāi)、救濟、扶貧、以工代賑、扶困、優(yōu)撫等資金支出；政府采購支出；國有資產(chǎn)變價收入及支出；財政各專項資金存款利息收入及支出；教育、衛(wèi)生、科技專項支出：涉農(nóng)、水利、林業(yè)、畜牧專項支出；其他重要活動事項支出。如目前應(yīng)把促進中央擴展內(nèi)需各項政策措施的落實作為跟蹤審計的重點內(nèi)容。關(guān)于財政資金用于人員工資及日常辦公的行政經(jīng)費，實行跟蹤審計意義不大，普通不應(yīng)歸入。

(四)創(chuàng)新審計方式辦法，進步跟蹤審計的針對性。資金運轉(zhuǎn)和項目建立都有其本身的規(guī)律，因而，應(yīng)依據(jù)資金和項目的特性不時創(chuàng)新跟蹤審計的詳細方式，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計的作用。一是階段性跟蹤審計。將資金運轉(zhuǎn)、項目建立全過程劃分為若干階段停止跟蹤審計。審計人員少與任務(wù)重是當(dāng)前審計工作面臨的主要矛盾，展開全過程“貼身”式跟蹤審計難度較大。因而，審計機關(guān)應(yīng)依據(jù)資金運轉(zhuǎn)和項目建立周期，展開階段性跟蹤審計，以進步審計效率和質(zhì)量。二是環(huán)節(jié)性跟蹤審計。針對資金運轉(zhuǎn)和項目建立的重點環(huán)節(jié)停止跟蹤審計，其最大的特性在于貫徹了“突出重點”的準繩，經(jīng)過對重點環(huán)節(jié)發(fā)作的重要事項的監(jiān)視，如對建立項目中征地拆遷、招招標(biāo)、重要蔭蔽工程、嚴重工程變卦等重要事項以及嚴重資金籌集、工程款撥付等環(huán)節(jié)的審計，既能儉省人力物力，又能保證項目審計質(zhì)量。三是同步跟蹤審計。是指派出審計人員常駐資金管理單位或工程建立現(xiàn)場，停止全過程不連續(xù)的跟蹤審計，這一方式能夠充沛控制資金運用和項目建立狀況，最大限度的取得審計成果，但是投入審計力氣較多，除特殊的審計項目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟蹤審計或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計。它是對同一類型、同一行業(yè)或系統(tǒng)的一切建立項目全部停止跟蹤審計。其優(yōu)點是能夠?qū)⒁粋€或幾個資金、建立項目審計中獲得成果和經(jīng)歷擴展到同類型資金、建立項目審計中去，進步審計效率，擴展審計效果。

二、展開跟蹤審計及應(yīng)留意的幾個問題

(一)盤繞法規(guī)和審計工作職責(zé)，研討和制定展開跟蹤審計的操作標(biāo)準，標(biāo)準和指導(dǎo)跟蹤審計工作，促進跟蹤審計完成制度化、標(biāo)準化。經(jīng)過制度標(biāo)準跟蹤審計的方式，使審計做到恰當(dāng)介入建立環(huán)節(jié)，恰當(dāng)發(fā)表審計意見和倡議，正確處置審計發(fā)現(xiàn)的問題。當(dāng)前任務(wù)是監(jiān)視和評價，假如包辦替代建立單位的管理職能，審計工作就會墮入十分被動的境地。

(二)正確處置跟蹤審計和普通審計的關(guān)系，制定實在可行的建立項目跟蹤審計工作方案。跟蹤審計合適嚴重政府公共工程的審計，對普通建立工程不可能也沒有必要施行跟蹤審計。同時這也是“全面審計、突出重點”的工作準繩所決議的，是統(tǒng)籌審計資源，合理分配人員、降低審計本錢的必要措施。

(三)研討和制定建立項目各環(huán)節(jié)效益評價體系。經(jīng)過制定審計項目各環(huán)節(jié)效益評價體系，全方位對審計項目停止監(jiān)視和評價，充沛發(fā)揮跟蹤審計促進項目管理、控制建立本錢、進步投資效益的作用。

跟蹤審計作為一種新的審計方式，基層審計機關(guān)在審計中逐步采用，并為國度儉省了大量建立資金和根絕、提醒了一批貪污糜爛行為，獲得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟成果。只需我們樹立跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”理念，以科學(xué)開展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個轉(zhuǎn)變”，即：完成傳統(tǒng)的查錯防弊決算審計到跟蹤審計的轉(zhuǎn)變，從提醒和查處違法違紀問題到完成預(yù)防為主的免疫系統(tǒng)轉(zhuǎn)變；堅持效勞與監(jiān)視并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，從各個重要環(huán)節(jié)著手，完成真實性、合法性審計與經(jīng)濟性、效益性以及效果性審計的分離；樹立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)視的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)視體系。

(四)跟蹤審計要突出重點，量入為出。審計機關(guān)在跟蹤審計時，要區(qū)別項目不同狀況，明白審計目的，抓住重要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵時點和重點內(nèi)容展開審計。要分離各級審計機關(guān)的實踐接受才能，積極穩(wěn)妥，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地展開跟蹤審計。另一方面，要考究跟蹤審計辦法。由于受審計力氣限制和為了進步工作效率，可主要采取抽樣審計辦法，找準管理中的單薄環(huán)節(jié)，明白審計重點，起到事半功倍的作用。

(五)審計機關(guān)展開跟蹤審計要精確定位。要遵守《審計法》賦予的監(jiān)視職能，把握好審計機關(guān)是監(jiān)視者的角色定位，要依法獨立施行審計監(jiān)視，做到“到位而不越位、不錯位”，不能替代建立單位和相關(guān)職能部門應(yīng)負的職責(zé)，也不能混淆于被審計單位的內(nèi)審部門。要堅持在法定職權(quán)內(nèi)展開跟蹤審計工作，不能因?qū)徲嫿槿霑r點提早，而去參與項目管理，這是違犯審計監(jiān)視的本意。

(六)對廉潔從審提出了新的更高的請求。對政府建立項目的跟蹤審計是由審計機關(guān)組織停止的，跟蹤審計項目普通持續(xù)時間長，參與跟蹤審計的有國度審計人員和社會審計機構(gòu)選派的協(xié)審人員，審計人員組成多元化，再加之跟蹤審計對象的復(fù)雜性、特殊性，使得廉潔從審的防線拉長了，廉政風(fēng)險增大了，廉政建立的任務(wù)加重了。需求強化廉政制度建立，增強內(nèi)部控制，加大廉政教育，發(fā)揚審計人員職業(yè)道德，使每位參與跟蹤審計的人員盲目成為“守廉有責(zé)”的衛(wèi)士，共同守住。