導(dǎo)語(yǔ)：高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究論文9篇一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇

1高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

隨著我國(guó)高等教育的發(fā)展，高校的招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校運(yùn)營(yíng)正面臨著資金不足的尷尬境地，高校在發(fā)展過(guò)程中承擔(dān)著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外的各種因素的作用導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的各種不確定性使高校財(cái)務(wù)蒙受損失，到期債務(wù)無(wú)力清償，學(xué)校缺乏正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需資金，以至危及其發(fā)展甚至生存的可能性[1]。如何認(rèn)清和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校亟待研究的課題。

2高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，認(rèn)識(shí)不足

隨著高校改革的不斷深入，高校已成為法人實(shí)體，與過(guò)去相比，政府的財(cái)政撥款有所減少，但隨著高校招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致銀行貸款不斷增多，財(cái)政撥款與高校運(yùn)營(yíng)資金需求之間的缺口不斷拉大，增大了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，高校管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，盲目追求規(guī)模擴(kuò)張，沒(méi)有作出科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，資金運(yùn)用不合理，財(cái)力入不敷出，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加。

2.2規(guī)模盲目擴(kuò)大，負(fù)債過(guò)度膨脹

在擴(kuò)招的大環(huán)境下，許多高校都紛紛選擇加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和新校區(qū)建設(shè)，在建設(shè)中有些甚至追求奢華大氣，花費(fèi)大量的資金和財(cái)力。然而，目前高校的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)被嚴(yán)格管控，財(cái)政撥款也相當(dāng)有限。因此，許多高校沒(méi)有進(jìn)行合理的分析和規(guī)劃，不顧自身的償還能力，通過(guò)大量銀行貸款來(lái)進(jìn)行舉債辦學(xué)，使負(fù)債過(guò)度膨脹，超出其經(jīng)濟(jì)承受能力，加劇了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)控制度不完善

目前，大多高校的管理者只重視科研、教學(xué)、創(chuàng)收、擴(kuò)招等工作，對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制制度重視不夠，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱。高校逐步面臨的諸如招生、基建、資產(chǎn)等部門發(fā)生的貪污腐敗現(xiàn)象日益明顯，雖然都制定了相應(yīng)的內(nèi)部管理制度和控制手段，但在相互牽制方面缺乏有效地銜接和綜合管理，導(dǎo)致時(shí)常發(fā)生違規(guī)使用專項(xiàng)資金和貪污受賄行為，妨礙了高校的正常運(yùn)營(yíng)。

2.4經(jīng)費(fèi)渠道單一，籌資方式待改進(jìn)

目前高校對(duì)政府財(cái)政撥款仍然有著較強(qiáng)的依賴感，經(jīng)費(fèi)渠道比較單一，籌資渠道不暢。雖然近年來(lái)政府逐漸增加對(duì)高校財(cái)政撥款的絕對(duì)額，以減輕高校財(cái)務(wù)壓力，但是隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)大以及教育成本的日益上升，高校的財(cái)政處境仍然沒(méi)有好轉(zhuǎn)，在高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)日益增長(zhǎng)的情況下，僅僅依靠政府的財(cái)政撥款顯然無(wú)濟(jì)于事，高校運(yùn)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)勢(shì)必會(huì)發(fā)生困難。

2.5資金需求增加，政府投入不足

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各級(jí)政府都加大了對(duì)高校教育經(jīng)費(fèi)的投入，但其增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)趕不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，對(duì)高校財(cái)政投入不足，致使高校辦學(xué)資源和教學(xué)經(jīng)費(fèi)普遍短缺。隨著高校之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，未來(lái)發(fā)展與資金短缺的問(wèn)題日益突出，高校為了自身發(fā)展，不得不選擇貸款來(lái)維持自身資金需求，高額利息加重了高校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響高校的生存和發(fā)展。

2.6預(yù)算管理不力，缺乏預(yù)警機(jī)制

高校在作年度預(yù)算時(shí)沒(méi)有很好地把長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)規(guī)劃與學(xué)?，F(xiàn)狀較好地結(jié)合起來(lái)，財(cái)務(wù)資金的預(yù)算缺乏合理性和可執(zhí)行性，預(yù)算管理不力，缺乏約束性，適應(yīng)不了高?？沙掷m(xù)發(fā)展的新要求。此外，許多高校沒(méi)有建立一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，沒(méi)有意識(shí)到緊迫性和重要性，不能有效及時(shí)的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與監(jiān)測(cè)，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的可操作性的缺失也不容忽視。

3高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

3.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)

高校管理者要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)，思想上要有危機(jī)感，要客觀全面地考慮各種相關(guān)要素，對(duì)各種方案要進(jìn)行科學(xué)地分析評(píng)價(jià)和論證，對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要始終保持實(shí)時(shí)預(yù)測(cè)與監(jiān)控，要警惕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前兆，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要采取分散和規(guī)避的方式來(lái)進(jìn)行有效防范。在不斷擴(kuò)大招生的同時(shí)，高校管理者不應(yīng)盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模而忽視風(fēng)險(xiǎn)，要用發(fā)展的眼光，作出科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，積極評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)導(dǎo)致資金浪費(fèi)損失的相關(guān)人員要實(shí)行責(zé)任追究制度。在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，高校管理者要積極引導(dǎo)全校師生都參與防范風(fēng)險(xiǎn)的工作中來(lái)，營(yíng)造全面防范風(fēng)險(xiǎn)的良好氛圍。

3.2合理控制規(guī)模，有效控制負(fù)債

一方面，要合理控制規(guī)模，建立基本建設(shè)規(guī)模與學(xué)生培養(yǎng)規(guī)模相配套的支出控制機(jī)制[2]。政府相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)控制高校的基建規(guī)模，按照高校現(xiàn)有的基建規(guī)模、學(xué)生培養(yǎng)規(guī)模、在建工程現(xiàn)狀等因素來(lái)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)以防止高校規(guī)模的盲目擴(kuò)大。高校自身應(yīng)設(shè)置控制機(jī)制，根據(jù)自身實(shí)際的財(cái)務(wù)情況來(lái)使規(guī)模合理控制在有效地范圍之內(nèi)。另一方面，高校要有效控制負(fù)債，使負(fù)債規(guī)?？刂圃谧约嚎梢越邮艿淖畲蠓秶畠?nèi)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)貸款資金的管理和監(jiān)督，要依據(jù)自身實(shí)際財(cái)務(wù)情況，采取科學(xué)合理論證來(lái)控制貸款數(shù)量和規(guī)模，制定符合預(yù)期償還能力的還款計(jì)劃，加強(qiáng)貸款資金使用監(jiān)督。

3.3健全內(nèi)控制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，高校管理者要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合法性和有效性，積極引導(dǎo)廣大教職工參與和支持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)秩序和環(huán)境保障。其次，健全和完善高校內(nèi)部控制制度，規(guī)范控制程序，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持不相容崗位設(shè)置相互分離的基本原則，明確相關(guān)職責(zé)和權(quán)限，防止貪污受賄行為和濫用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，構(gòu)建嚴(yán)格的財(cái)務(wù)資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和逐級(jí)負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系，使責(zé)任層層落實(shí)到人[3]。同時(shí)，充分發(fā)揮監(jiān)察審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督作用，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施全面、有效監(jiān)控，從制度上控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4拓寬經(jīng)費(fèi)渠道，創(chuàng)新籌資方式

高校不能僅僅依靠財(cái)政撥款，要根據(jù)自身實(shí)際情況，拓寬經(jīng)費(fèi)渠道，創(chuàng)新籌資方式，建立多元化的融資體制。第一，要著力解決好學(xué)費(fèi)欠費(fèi)的問(wèn)題，落實(shí)好獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)貸款、學(xué)生困難補(bǔ)助以及學(xué)費(fèi)減免等事宜，從根本上解決學(xué)費(fèi)欠費(fèi)問(wèn)題。第二，要爭(zhēng)取更多的科研經(jīng)費(fèi)，加快相關(guān)科技成果的轉(zhuǎn)讓，走產(chǎn)、學(xué)、研的發(fā)展道路，提升學(xué)校影響力。第三，創(chuàng)新觀念，鼓勵(lì)民間資本注入，通過(guò)社會(huì)捐贈(zèng)、投資和融資等方式，爭(zhēng)取更多教育資金。第四，發(fā)行教育國(guó)債和教育福利彩票，集聚社會(huì)資金，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第五，積極開(kāi)展與國(guó)外高校的聯(lián)合辦學(xué)，增強(qiáng)高校發(fā)展的持續(xù)力。

3.5加大政府投入，增強(qiáng)高校財(cái)力首先，保證教育經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)。政府在安排公共財(cái)政支出預(yù)算時(shí)，要積極調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，切實(shí)增加教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算，保障教育財(cái)政撥款增長(zhǎng)高于財(cái)政經(jīng)常性收入增長(zhǎng)。其次，提高教育支出占財(cái)政支出的比重。優(yōu)先安排教育發(fā)展，國(guó)家財(cái)政要努力向教育傾斜，財(cái)政資金優(yōu)先保障教育投入。最后，完善高等教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。積極推進(jìn)地方高等學(xué)校生均綜合定額撥款制度，建立高等教育學(xué)雜費(fèi)正常調(diào)整機(jī)制，完善保障高水平大學(xué)建設(shè)、高層次創(chuàng)新性人才培養(yǎng)引進(jìn)以及高校學(xué)科建設(shè)和各類科技創(chuàng)新項(xiàng)目的財(cái)政投入機(jī)制，提供財(cái)政保障，提高大學(xué)的教學(xué)水平，避免高校身陷財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.6強(qiáng)化預(yù)算管理，提高預(yù)算水平

財(cái)務(wù)預(yù)算是高校整個(gè)財(cái)務(wù)工作的核心，是高校合理配置資源的依據(jù)。高校要加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算，提高預(yù)算管理水平，建立剛性控制機(jī)制。一方面，在編制預(yù)算時(shí)，要增強(qiáng)其合理性、嚴(yán)肅性和有效性，要堅(jiān)持量入為出和收支平衡的原則，改進(jìn)編制方法，細(xì)化預(yù)算，制定合理科學(xué)的定額。預(yù)算收入的編制要實(shí)事求是，預(yù)算支出的編制要遵循廉潔節(jié)約、重點(diǎn)突出的原則，科學(xué)規(guī)范，增加透明度。另一方面，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，要嚴(yán)格管控開(kāi)支，針對(duì)重點(diǎn)大額經(jīng)費(fèi)要進(jìn)行實(shí)時(shí)有效跟蹤管理，充分發(fā)揮預(yù)算調(diào)控作用。預(yù)算的編制、執(zhí)行到調(diào)整要始終保證科學(xué)規(guī)范，保障高校財(cái)務(wù)健康和持續(xù)的運(yùn)行[4]。

3.7構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)，提高預(yù)警效能

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的戰(zhàn)略意義。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，就是指在高?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，設(shè)置一些科學(xué)化的敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)分析和評(píng)價(jià)這些指標(biāo)的變化，及時(shí)揭示潛在的問(wèn)題，對(duì)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)防的一種財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)[5]。高?？梢赃x擇能夠反映高校財(cái)務(wù)狀況的一些重點(diǎn)指標(biāo)和敏感度較高的指標(biāo)，包括償債能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)績(jī)效能力指標(biāo)、收益能力指標(biāo)和發(fā)展能力等指標(biāo)。通過(guò)這些指標(biāo)，高校管理者可對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，就及時(shí)采取措施，預(yù)防和合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

本文作者:高振東佟怡伶刁春榮工作單位:沈陽(yáng)建筑大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處

第二篇

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

該風(fēng)險(xiǎn)是指高校的投資項(xiàng)目沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益，導(dǎo)致了現(xiàn)金流量減少以及資產(chǎn)流動(dòng)性降低。（1）高校出于擴(kuò)招以及滿足國(guó)家評(píng)估要求的考慮，會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的基建并批量購(gòu)置新的教學(xué)設(shè)備，這部分支出的經(jīng)濟(jì)收益自然就是擴(kuò)招為學(xué)校帶來(lái)的那部分經(jīng)濟(jì)收益，不過(guò)高校通常都不會(huì)對(duì)這類投資進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐顿Y收益分析，導(dǎo)致重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重以及資產(chǎn)空置的情況屢有發(fā)生，使得大量資金都投資出去，資金量出現(xiàn)短缺，進(jìn)而使高校面臨投資風(fēng)險(xiǎn)。（2）近年來(lái)不斷深化的高校后勤社會(huì)化，因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的經(jīng)驗(yàn)，高校就只能不斷改善和協(xié)調(diào)各方面的工作，這就需要投入大量的資金，增加了高校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。（3）部分校辦企業(yè)存在嚴(yán)重的運(yùn)營(yíng)以及管理問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)始終無(wú)法建立起自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中難以生存。一旦校辦企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)虧損，或者是嚴(yán)重到直接破產(chǎn)，無(wú)疑會(huì)使高校遭受一定程度上的財(cái)務(wù)損失。

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前高校的預(yù)算管理透明度并不高，而且預(yù)算中只重視收入的編制，沒(méi)有給予支出同樣的重視，也沒(méi)有建立起及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況的機(jī)制，上述問(wèn)題都會(huì)加大高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楝F(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)制度并不十分完善，所以高校的財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)于資產(chǎn)以及負(fù)債的信息會(huì)有一定缺失，而且真實(shí)性也有待進(jìn)一步推敲，這就直接導(dǎo)致了高校無(wú)法深入分析自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法進(jìn)行最及時(shí)、最高效的風(fēng)險(xiǎn)防范。再加上高校財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)參差不齊，不但直接威脅到高校資金的安全，還會(huì)限制財(cái)務(wù)部門發(fā)揮自身的職能。（3）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。有些財(cái)務(wù)人員通常都不會(huì)關(guān)注貨幣資金的實(shí)際利用效益，無(wú)法準(zhǔn)確把握學(xué)校的日常貨幣需求量，使得學(xué)校經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)貨幣資金過(guò)多閑置或者貨幣資金嚴(yán)重不足的情況。很多高校只是建設(shè)、購(gòu)置了價(jià)格高昂的基礎(chǔ)設(shè)施或者設(shè)備，但是并不重視對(duì)它們的實(shí)際利用以及維修，高?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度又將基礎(chǔ)建設(shè)核算與會(huì)計(jì)核算分開(kāi)進(jìn)行，這種做法無(wú)疑令高校的固定資產(chǎn)管理更加復(fù)雜。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（一）利用現(xiàn)有資源進(jìn)行社會(huì)籌資

目前，高校的收入中不管是財(cái)政撥款還是事業(yè)收入都已經(jīng)經(jīng)歷了多年的持續(xù)增長(zhǎng)，基本達(dá)到了一種穩(wěn)定的狀態(tài)，想要繼續(xù)增長(zhǎng)的空間十分有限，所以高校增加教學(xué)經(jīng)費(fèi)的最佳方法就是利用現(xiàn)有資源進(jìn)行社會(huì)籌資（見(jiàn)表1）。社會(huì)籌資需要具有相當(dāng)?shù)纳鐣?huì)影響力才能做到，因此，該項(xiàng)措施主要是針對(duì)那些具有一定知名度以及良好社會(huì)口碑的高校而言的。高校需要正視社會(huì)籌資的力量，設(shè)置專門的籌款部門與教育基金會(huì)開(kāi)展社會(huì)募捐活動(dòng)，并建立完善的基金管理與運(yùn)作制度，安排專業(yè)人員對(duì)與此相關(guān)的社會(huì)人際關(guān)系與資金進(jìn)行管理。

（二）強(qiáng)化校企合作，建立校辦企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

校企有效的合作不但可以為高校提供更加良好的科研條件以及提高科研經(jīng)費(fèi)的額度，還可以把科研成果直接應(yīng)用到社會(huì)實(shí)際的生產(chǎn)、生活中，從而提升科研成果的經(jīng)濟(jì)性。校企合作模式下，高校作為專業(yè)的學(xué)術(shù)組織承接企業(yè)的科研項(xiàng)目，并向企業(yè)提供科研方面的支持，企業(yè)則向高校提供科研需要的經(jīng)費(fèi)以及進(jìn)行實(shí)踐的平臺(tái)；另外，高校和企業(yè)還可以實(shí)現(xiàn)人才的交流，達(dá)到雙贏。當(dāng)前，國(guó)家非常支持企業(yè)以及科研院所與高校開(kāi)展科研合作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)研究、開(kāi)發(fā)以及生產(chǎn)的一體化運(yùn)作，具體的模式如圖1所示。

（三）規(guī)范高校貸款管理

具體如下：（1）科學(xué)設(shè)定貸款的規(guī)模。高校設(shè)定的貸款規(guī)模需要在自身能夠承受的范圍之內(nèi)，確保每年都能有相應(yīng)的資金支付貸款的利息以及本金。高校設(shè)定貸款規(guī)模的時(shí)候，需要從宏觀角度考慮自身可以用來(lái)償還貸款的資產(chǎn)額、可以用來(lái)償還貸款的收入、每年需要支付的貸款利息等因素，從而評(píng)估自身的債務(wù)償還能力，同時(shí)再聯(lián)系近期發(fā)展的規(guī)劃來(lái)設(shè)定貸款的規(guī)模，這樣可以有效避免出現(xiàn)過(guò)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）合理利用貸款資金，把貸款分別落實(shí)到不同的責(zé)任人。政府一直支持高校借助銀行貸款來(lái)應(yīng)對(duì)自身發(fā)展過(guò)程中面對(duì)的關(guān)鍵問(wèn)題，如建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、購(gòu)買大型設(shè)備等。高校需要秉持專款專用的原則來(lái)使用貸款資金，充分發(fā)揮貸款的作用，實(shí)現(xiàn)自身的建設(shè)與發(fā)展，不可以將貸款挪為它用。當(dāng)前，會(huì)出現(xiàn)高校胡亂貸款的情況，主要應(yīng)該歸咎于未能把貸款分別落實(shí)到不同的責(zé)任人，盡管高校領(lǐng)導(dǎo)都有一定的任期，貸款期限通常都會(huì)長(zhǎng)于這個(gè)任期，但還是可以利用貸款管理效率作為領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)內(nèi)容來(lái)提升領(lǐng)導(dǎo)們防范貸款風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。（3）設(shè)置專門的貸款管理機(jī)構(gòu)。高校需要設(shè)置專門的貸款管理機(jī)構(gòu)，對(duì)貸款進(jìn)行貸款前、貸款使用中、貸款使用后的系統(tǒng)化管理。貸款前管理主要分析貸款是否可行；貸款使用中管理主要針對(duì)貸款的各項(xiàng)使用進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，并安排好具體的還款計(jì)劃；貸款使用后管理主要是對(duì)貸款的具體使用、實(shí)際效果進(jìn)行評(píng)估，并將結(jié)果上報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)。

（四）完善高校財(cái)務(wù)制度

具體有：（1）實(shí)行新的會(huì)計(jì)制度，提升財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。高校需要完善當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度：應(yīng)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)做會(huì)計(jì)的核算，這樣能夠更加全面、真實(shí)地體現(xiàn)高校的財(cái)務(wù)狀況；雖然高校將會(huì)計(jì)核算與基礎(chǔ)建設(shè)核算分開(kāi)管理，但還是應(yīng)該認(rèn)真核算好基礎(chǔ)建設(shè)的信息，并及時(shí)把這里能夠投入使用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)核算體系中的資產(chǎn)科目下，從而真實(shí)體現(xiàn)出高校的資產(chǎn)情況。提升財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)：多組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)以及職業(yè)道德方面的學(xué)習(xí)，借助這些學(xué)習(xí)提升他們的專業(yè)技能以及綜合職業(yè)素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門由服務(wù)向管理的轉(zhuǎn)變；做好財(cái)務(wù)部門績(jī)效考評(píng)以及人員的任用，提升財(cái)務(wù)人員工作的積極性與競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，這非常有助于高?？刂谱陨淼呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）改進(jìn)財(cái)務(wù)治理，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。高?？梢越⒍聲?huì)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行治理以及監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)決策的合理性與科學(xué)性。另外，高校應(yīng)該實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制：首先，設(shè)定好預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)；然后，把任務(wù)指標(biāo)具體落實(shí)到每個(gè)部門以及個(gè)人，接受到指標(biāo)的部門或者個(gè)人就按照指標(biāo)安排進(jìn)行相應(yīng)的工作；最后，評(píng)估實(shí)際的工作結(jié)果并進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。（3）控制好資產(chǎn)管理。首先，建立起專門的資金運(yùn)作部門，關(guān)注貨幣資金的實(shí)際利用收益，通過(guò)資金運(yùn)作部門實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的保值、增值等操作；其次，高校需要提升對(duì)實(shí)物管理的重視程度，管理好固定資產(chǎn)的購(gòu)置、利用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)。

（五）完善高校內(nèi)部控制

適宜的內(nèi)部控制環(huán)境能夠保證高校進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制，高校的內(nèi)部控制包括：事前控制、事中控制以及事后控制，分別為：（1）事前控制環(huán)節(jié)中需要建立相應(yīng)的、功能完善的部門，從而確保高校的業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行；對(duì)于部門具體工作人員的確定，需要考慮人員的綜合能力以及職位的具體要求，建立科學(xué)的人員任用、崗位培訓(xùn)、工作考核、晉升等機(jī)制；在進(jìn)行具體的活動(dòng)以前，需要制定出規(guī)范的管理制度，具體有：分級(jí)別的資金審批制度、財(cái)務(wù)人員工作規(guī)范、財(cái)會(huì)制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)范等；按照國(guó)家相關(guān)法律的規(guī)定，使用科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)核算方法；構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范機(jī)制等。（2）事中控制是指各分部門合理安排具體的職能與責(zé)任，行使被賦予的權(quán)利并承擔(dān)與之對(duì)應(yīng)的責(zé)任；審核并確認(rèn)高校的各項(xiàng)具體活動(dòng)；科學(xué)分析并妥善保管會(huì)計(jì)相關(guān)的信息資料，尤其是會(huì)計(jì)信息與有價(jià)憑證；監(jiān)督財(cái)會(huì)人員的工作情況、協(xié)調(diào)高校和外界的溝通、協(xié)調(diào)高校內(nèi)部的溝通。（3）事后控制是指復(fù)核與評(píng)估高校進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)、核算相關(guān)的會(huì)計(jì)信息、對(duì)高校進(jìn)行內(nèi)部以及外部的審計(jì)等。完善高校的內(nèi)部控制有助于控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保高校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能按照預(yù)定計(jì)劃有序進(jìn)行。

（六）建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)

該系統(tǒng)基于電子信息技術(shù)，科學(xué)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)的預(yù)警指標(biāo)，借助觀察與分析相應(yīng)的指標(biāo)變動(dòng)情況，實(shí)時(shí)監(jiān)控高校財(cái)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)（見(jiàn)圖2）。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通常需要設(shè)置一定的臨界值，一旦實(shí)際的財(cái)務(wù)指標(biāo)超出了臨界值，系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)給出預(yù)警提示信息，以便財(cái)務(wù)部門采取緊急的應(yīng)對(duì)措施。高校建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠更加科學(xué)地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。不過(guò)，想要建立預(yù)警系統(tǒng)，需要高校具備先進(jìn)的信息管理技術(shù)、科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)、清晰高效的管理架構(gòu)、準(zhǔn)確真實(shí)的信息存檔、實(shí)時(shí)的信息等條件。假設(shè)高校不能提供上述條件，那么建立起來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就只是虛有其表，沒(méi)有太大的實(shí)際意義。

本文作者:代蕾工作單位:鐘山職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第三篇

一、引言

高等教育的快速發(fā)展中,各個(gè)高校不斷擴(kuò)大招生規(guī)模,因此給高校的管理工作也帶來(lái)一定的影響，對(duì)于高校來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題也日益突出。高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也將要面臨復(fù)雜的局面，故此，加強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，強(qiáng)化建設(shè)高校的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不僅能有效控制高校中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而且也可以為高校避免不必要的財(cái)務(wù)損失，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。下面就來(lái)探討高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)以及對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)介

在我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是指在高校運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，出現(xiàn)因?yàn)橘Y金運(yùn)轉(zhuǎn)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。高校資不抵債的現(xiàn)象雖然發(fā)生的較少，但是高校中流動(dòng)資金枯竭也將影響高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。加強(qiáng)對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，重點(diǎn)分析高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在廣義上就是對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，出現(xiàn)因?yàn)椴淮_定因素而造成的財(cái)務(wù)收益同預(yù)期偏離的情況；在狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是因?yàn)樨?cái)務(wù)問(wèn)題而給高校的財(cái)務(wù)帶來(lái)不確定性，不僅影響高校的發(fā)展，更是有礙高校的財(cái)務(wù)管理。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，可以包括財(cái)務(wù)狀況總體失衡的風(fēng)險(xiǎn)、校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、貸款風(fēng)險(xiǎn)四項(xiàng)內(nèi)容，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響高校的發(fā)展，還將影響高校的財(cái)政問(wèn)題，抑制高校的進(jìn)步。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義及制定原則

(一)創(chuàng)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的意義

建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不僅可以對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性，而且還可以為預(yù)防高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出貢獻(xiàn)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立，應(yīng)該根據(jù)高校的自身特點(diǎn)，從高校的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力以及成長(zhǎng)能力等方面，分析高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，并從中找到抑制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的策略。

(二)創(chuàng)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的原則

在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立中，應(yīng)該選擇正確的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并做到科學(xué)的分配指標(biāo)比重，合理的確定其風(fēng)險(xiǎn)間的標(biāo)準(zhǔn)比率，并且還要針對(duì)個(gè)別指標(biāo)的異常進(jìn)行調(diào)整。在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系建立中，以數(shù)據(jù)化、信息化的管理方式，全面分析及時(shí)數(shù)據(jù)信息，將高校內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)記出來(lái)，及時(shí)為高校的財(cái)務(wù)管理者提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的消息，做到及時(shí)預(yù)防。

四、分析高校中建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的作用

在高校中建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可以在高校中現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，設(shè)立敏感性的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并預(yù)警機(jī)制對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)估，發(fā)現(xiàn)隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供及時(shí)的保障。在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，建立預(yù)警機(jī)制，不僅可以將高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，而且也可以對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警作用，使高?？梢蕴崆白龊蔑L(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，避免高校發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，提高高校的綜合發(fā)展水平。

五、高校建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的應(yīng)用

高校中建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，應(yīng)該科學(xué)、合理、高校的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。構(gòu)建高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以采用趨勢(shì)預(yù)測(cè)、相關(guān)預(yù)測(cè)、偶發(fā)事件預(yù)測(cè)以及對(duì)征兆信息可能結(jié)果預(yù)測(cè)等方法。以下就來(lái)介紹構(gòu)建高校財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的方法。

(一)建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的分析模型

在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，主要包括盈利能力以及營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ饶K構(gòu)成。因此在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警中，對(duì)于預(yù)警指標(biāo)的選取應(yīng)該是互補(bǔ)又不重復(fù)的，這樣是為了更好全面綜合反映高校財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)狀況。

(二)構(gòu)建高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系

在高校構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系中，對(duì)于財(cái)務(wù)狀況的總體失衡指標(biāo)中，可以選取學(xué)校的貨幣資金支付率、銀行存款保障率、事業(yè)基金可用率等；對(duì)于債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)中，可以根據(jù)高校的資產(chǎn)負(fù)債率、年末借款率等，判斷高校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，如果高校的資產(chǎn)負(fù)債率較低，那么高校的的凈資產(chǎn)就多；如果高校中還本付息要用到學(xué)校的收入，并不是依靠固定資產(chǎn)，那么借債的比率越高，則財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)也越大。對(duì)于高校的投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中，如果高校財(cái)務(wù)對(duì)于投資比例小，那么高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也??；高校的資產(chǎn)負(fù)債比率中，如果高校的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，那么高校的財(cái)務(wù)就將存在很多的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于高校的產(chǎn)業(yè)速動(dòng)比率，不僅能反映出高校的產(chǎn)業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率，還可以反應(yīng)出高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。根據(jù)以上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，不僅可以從各方面反映出高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以準(zhǔn)確定位高校中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于及時(shí)制止采取風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防都起到很好的效果。因此，檢測(cè)高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，不僅可以及時(shí)概括高校中的風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，完善高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，促進(jìn)高校的發(fā)展。

六、結(jié)束語(yǔ)

由上可知，在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日益增多的今天，高校管理中也必將面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，建設(shè)完善高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，為預(yù)測(cè)以及防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好前提工作，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，為高校避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

本文作者:楊杰工作單位:黑龍江工業(yè)學(xué)院

第四篇

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義有廣義和狹義之分。決策理論學(xué)家把風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的不確定性，這是風(fēng)險(xiǎn)的狹義定義。日本學(xué)者龜井利明認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)不只是指損失的不確定性，還應(yīng)包括盈利的不確定性。這就是廣義風(fēng)險(xiǎn)的概念，這種觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性，它既可能給活動(dòng)主體帶來(lái)威脅，也可能帶來(lái)機(jī)會(huì)。在總體上說(shuō)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在概念上更接近于狹義的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是指高校在辦學(xué)過(guò)程中資金活動(dòng)的某個(gè)環(huán)節(jié)由于某些無(wú)法預(yù)知、無(wú)法控制的因素的影響，使高校造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而影響到高校的正常營(yíng)運(yùn)和健康可持續(xù)的發(fā)展。從目前的實(shí)際情況來(lái)看，高校銀行貸款是導(dǎo)致我國(guó)高校面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，也可以說(shuō)，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是舉債辦學(xué)的必然產(chǎn)物。

二、我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型與成因

參照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型的分類，結(jié)合實(shí)際，本文將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為四類：總體失衡風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。1.總體失衡風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險(xiǎn)是指高校的資金收入與支出狀況在中長(zhǎng)期內(nèi)出現(xiàn)失衡的不確定性，具體表現(xiàn)為學(xué)校資金入不敷出、流動(dòng)資金短缺和凈資產(chǎn)潛虧等現(xiàn)象。這主要是由于我國(guó)進(jìn)行高等教育體制改革，高校不斷擴(kuò)招，相應(yīng)的學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、科研經(jīng)費(fèi)等教育資金需求加大。而用于教育事業(yè)的財(cái)政撥款雖然有一定幅度的增加，但仍然無(wú)法滿足需求，財(cái)政撥款不足普遍成為高校面臨的問(wèn)題。為解決資金短缺問(wèn)題，高校大多采取向銀行借款的方式，這一籌款舉措也為學(xué)校將來(lái)面臨償還高額銀行貸款利息和貸款額埋下了隱患，導(dǎo)致高校面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的高校過(guò)去長(zhǎng)期以來(lái)處于政府的高度控制下，辦學(xué)資金多來(lái)源于政府撥款，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的收入和支出實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。然而通過(guò)教育制度的改革，財(cái)政撥款不再是高校的唯一資金來(lái)源，一些高校擁有了自主籌資的權(quán)利，可以靈活運(yùn)用財(cái)政、金融、信貸、社會(huì)捐贈(zèng)等手段多渠道籌措建設(shè)發(fā)展資金，而很多高校盲目響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，進(jìn)行基本建設(shè)，擴(kuò)大銀行貸款投資，忽視自身償債能力，過(guò)度舉債，銀行貸款在為改善辦學(xué)條件、促進(jìn)高等教育發(fā)展作出貢獻(xiàn)的同時(shí)也使一些高校陷入困境，當(dāng)資金無(wú)法收回時(shí)，就通過(guò)新的貸款獲得資金償還舊債，進(jìn)入惡性循環(huán)的模式，進(jìn)而導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。3.投資風(fēng)險(xiǎn)。高校投資風(fēng)險(xiǎn)是指高校將資金投資于學(xué)校建設(shè)或者校辦產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)期收益而影響現(xiàn)金流量和資產(chǎn)流動(dòng)性，從而導(dǎo)致高校遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。高校投資主要包括基礎(chǔ)教學(xué)設(shè)施建設(shè)和教學(xué)設(shè)備投資、校辦企業(yè)投資以及后勤經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資，由于高校存在產(chǎn)權(quán)不清、權(quán)責(zé)不明、財(cái)務(wù)管理體制不完善、管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問(wèn)題，高校投資存在一定的盲目性。最常見(jiàn)的是一些高校在發(fā)展過(guò)程中盲目投資硬件設(shè)施，大肆采購(gòu)教學(xué)設(shè)備，而其中一些投資項(xiàng)目缺乏可行性論證，在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中造成教學(xué)資源的極大浪費(fèi)，資產(chǎn)流失給高校帶來(lái)了投資風(fēng)險(xiǎn)。4.財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指高校在預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等方面存在問(wèn)題而導(dǎo)致高校出現(xiàn)資金浪費(fèi)、會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)決策失誤、資產(chǎn)流失等問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)高校財(cái)務(wù)管理普遍存在預(yù)算編制不全面不透明、會(huì)計(jì)核算和投資管理不規(guī)范、內(nèi)部控制薄弱、執(zhí)行反饋機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制缺乏、權(quán)利監(jiān)督制約機(jī)制不健全、財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和道德參差不齊等現(xiàn)象，這都直接或間接導(dǎo)致高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析不到位，無(wú)法對(duì)可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)有效的防范措施，為高校財(cái)務(wù)管理埋下了巨大的安全隱患。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

為解決以上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，高校應(yīng)堅(jiān)持“開(kāi)源”與“節(jié)流”并重，提高人、財(cái)、物的利用效率，加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化節(jié)約意識(shí)，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。1.“開(kāi)源”方面。1.1努力創(chuàng)造條件，積極爭(zhēng)取政府財(cái)支持。對(duì)于公立高校來(lái)說(shuō)，國(guó)家財(cái)政撥款是高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源，高校應(yīng)積極與政府建立好關(guān)系，努力創(chuàng)造條件納入國(guó)家或地方重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃，同時(shí)對(duì)準(zhǔn)政府需要，積極爭(zhēng)取科研課題，獲得專項(xiàng)建設(shè)經(jīng)費(fèi)和科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)。1.2大力發(fā)展校辦企業(yè)，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在國(guó)家政策的支持下，高校大力發(fā)展校辦企業(yè)，進(jìn)行校企合作，引用高素質(zhì)管理人才，積極制定相關(guān)制度措施，明確責(zé)權(quán)關(guān)系，提高其競(jìng)爭(zhēng)力，讓校辦企業(yè)成為高校資金來(lái)源的重要增長(zhǎng)點(diǎn)。1.3充分利用軟硬件資源，積極開(kāi)展社會(huì)服務(wù)。人才資源是高校最大的財(cái)富，高校應(yīng)發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，積極組建團(tuán)隊(duì)承接企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體的科研項(xiàng)目，開(kāi)展科研服務(wù)，在將知識(shí)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力及服務(wù)社會(huì)的同時(shí)也為學(xué)校增加了經(jīng)濟(jì)收入。此外，高校擁有大量的基礎(chǔ)設(shè)施，如體育場(chǎng)、會(huì)議室、實(shí)驗(yàn)室等，這些硬件資源在寒暑假及節(jié)假日大多處于閑置狀態(tài)，學(xué)校可以加以利用，在此期間為社會(huì)提供服務(wù)，也可為學(xué)校帶來(lái)一定的資金收入，在一定程度上緩解資金緊張的狀況。1.4積極爭(zhēng)取社會(huì)支援，獲取辦學(xué)贊助資金。隨著公眾對(duì)教育重視程度的提高，社會(huì)資金投入逐步增加，一些知名企業(yè)、個(gè)人、社會(huì)公益組織等在學(xué)校設(shè)立各種形式的教育發(fā)展基金、科研基金、獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金，高校應(yīng)抓住機(jī)遇，多多爭(zhēng)取此類資金。除此之外，學(xué)校也可通過(guò)校慶活動(dòng)等方式主動(dòng)地爭(zhēng)取財(cái)力雄厚的校友支援，如設(shè)立校友獎(jiǎng)學(xué)金等?？傊咝？赏ㄟ^(guò)此種形式、利用多種渠道籌集資金，在一定程度上緩解向銀行貸款的壓力，減少財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。2.“節(jié)流”方面。2.1完善預(yù)算管理機(jī)制，加大預(yù)算控制力度。建立一套完善的、行之有效的預(yù)算管理體系，科學(xué)地細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算管理水平和資金使用效益，最大限度地節(jié)約資金。強(qiáng)化預(yù)算約束，從“源頭”上防止資金浪費(fèi)。2.2加強(qiáng)投資分析，減少重復(fù)建設(shè)。在進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，采購(gòu)大型教學(xué)科研設(shè)備、后勤配套設(shè)施以及開(kāi)展大型活動(dòng)時(shí)，應(yīng)對(duì)資金支出較大的項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證分析，對(duì)于可行項(xiàng)目，可采用招標(biāo)形式，同時(shí)制定大型投資項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制及效益追蹤考核制，堅(jiān)決杜絕盲目投資和重復(fù)建設(shè)，避免造成重大資金浪費(fèi)。2.3加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理能力。財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的高低直接影響著整個(gè)高校的財(cái)務(wù)管理水平，總體來(lái)說(shuō)，高?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)人員素質(zhì)偏低，普遍存在人員冗余和道德敗壞等現(xiàn)象，間接造成資了資源的浪費(fèi)。為解決此問(wèn)題，高?？梢詫?shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員輪崗制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制實(shí)行優(yōu)勝劣汰,在裁剪冗員的同時(shí)抑制腐敗，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)，以減少人員支出和不必要的資金浪費(fèi)。

本文作者:熊竹工作單位:重慶人文科技學(xué)院工商學(xué)院

第五篇

一、公辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析

一是大規(guī)模建設(shè)新校區(qū)形成巨額債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，截至2008年我國(guó)公辦高校貸款規(guī)模已達(dá)2000億到2500億元。［1］隨著招生規(guī)模的逐年擴(kuò)大，在財(cái)政資金供給不足的情況下，為了保證正常教學(xué)和科研的需要，公辦高校普遍利用銀行貸款進(jìn)行大規(guī)模基本建設(shè)投入來(lái)改善辦學(xué)條件。這一舉措已經(jīng)使部分高校負(fù)債累累。此外，近些年隨著政績(jī)意識(shí)逐漸進(jìn)入高校，大筆借錢、大搞形象工程在公辦高校的校園內(nèi)日漸盛行，千萬(wàn)元的校門、豪華辦公樓已是屢見(jiàn)不鮮，這種忽略實(shí)際需要、盲目攀比的結(jié)果進(jìn)一步加大了公辦高校的債務(wù)總量。有些學(xué)校甚至到了無(wú)力支付貸款利息的境地，嚴(yán)重影響了教學(xué)活動(dòng)的正常進(jìn)行。二是公辦高校資金供給與資金需求的時(shí)間性差異導(dǎo)致的流動(dòng)性不足風(fēng)險(xiǎn)。公辦高校作為國(guó)有事業(yè)單位，收入來(lái)源主要是財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)及相關(guān)收入，這些收入都是按年均衡地流入學(xué)校，但學(xué)校的各項(xiàng)支出卻未必是每年均衡流出。這種資金流入與資金流出的非對(duì)稱性極易發(fā)生現(xiàn)金短缺現(xiàn)象，進(jìn)而出現(xiàn)不能按時(shí)支付教師工資、無(wú)法保證正常教學(xué)投入的現(xiàn)象發(fā)生。三是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。公辦高校在日常管理過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有：（1）經(jīng)費(fèi)管理制度不健全，缺少對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的有效監(jiān)管；（2）經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理薄弱，存在預(yù)算編制和執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象；（3）投資管理缺失，缺少投資項(xiàng)目的科學(xué)評(píng)價(jià)，存在盲目投資和重復(fù)投資的現(xiàn)象。

二、公辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

一是銀行貸款過(guò)多，貸款結(jié)構(gòu)不合理。［1］據(jù)國(guó)家審計(jì)署2006年3月29日的《審計(jì)公告》（2006年第1號(hào)），被審計(jì)的18所高校2003年末債務(wù)總額為72．75億元，比2002年末增長(zhǎng)45％，其中基本建設(shè)形成的債務(wù)占82％。隨著辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，公辦高校的各項(xiàng)資源都非常緊張。落后的基礎(chǔ)設(shè)施和陳舊的教學(xué)設(shè)備嚴(yán)重制約著公辦高校教學(xué)質(zhì)量的提高，大規(guī)模征地建設(shè)新校區(qū)便成了學(xué)校的必然選擇；公辦高校的新校區(qū)大都規(guī)模龐大、遠(yuǎn)離市區(qū)，為了維持學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)不得不支付高額運(yùn)營(yíng)成本；公辦高校的各種教學(xué)評(píng)估、學(xué)校升級(jí)和學(xué)科建設(shè)也需要大量資金。依靠財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)收入根本無(wú)法滿足上述支出的需要，公辦高校只有向銀行申請(qǐng)巨額貸款來(lái)滿足資金需要。再加上中央政府多年來(lái)實(shí)行的寬松貨幣政策，為公辦高校大規(guī)模貸款帶來(lái)了難得的機(jī)遇，公辦高校也因此背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，貸款結(jié)構(gòu)不合理也加劇了公辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公辦高校一般很難取得中長(zhǎng)期貸款，往往通過(guò)向銀行申請(qǐng)中短期貸款來(lái)滿足長(zhǎng)期資金需求。這種資金來(lái)源和資金占用在時(shí)間上的不匹配，進(jìn)一步加大了公辦高校的貸款風(fēng)險(xiǎn)。在貸款到期無(wú)力償還時(shí)，就只有采用借新貸還舊貸的方式進(jìn)行周轉(zhuǎn)，一旦遇到國(guó)家貨幣政策收緊、銀行惜貸等情況，公辦高校就很難獲得貸款，就會(huì)導(dǎo)致公辦高校資金供應(yīng)緊張，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂。二是部分公辦高校負(fù)責(zé)人缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，存在學(xué)校借款政府買單的僥幸心理。一些公辦高校的負(fù)責(zé)人認(rèn)為學(xué)校不是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，而是政府的附屬物，他們的經(jīng)濟(jì)行為就可能不符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律。再加上目前公辦高校負(fù)責(zé)人實(shí)行任期制，往往前任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)大舉借款，后任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)卻是苦不堪言?，F(xiàn)有的制度又缺乏對(duì)高校負(fù)責(zé)人的這種脫離現(xiàn)實(shí)盲目貸款行為的責(zé)任追究，因此這種聘任體制在很大程度上也加大了銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算軟約束理論認(rèn)為，政府無(wú)法承諾不對(duì)陷入困境的公辦高校施以援手。長(zhǎng)期以來(lái)公辦高校的資金由國(guó)家統(tǒng)一供給，資金的運(yùn)用也必須按國(guó)家計(jì)劃規(guī)定進(jìn)行。公辦高校作為國(guó)有事業(yè)單位，其所有權(quán)本身就歸國(guó)家所有，加之有些公辦高校負(fù)責(zé)人缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析，存在一旦遇到支付風(fēng)險(xiǎn)政府不會(huì)坐視不管的僥幸心理。三是公辦高校財(cái)務(wù)管理水平有待提高。首先，公辦高校缺少對(duì)投資活動(dòng)的科學(xué)評(píng)價(jià)。往往由于決策失誤，造成資金運(yùn)用效率低下、項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)的問(wèn)題，形成投資風(fēng)險(xiǎn)；公辦高校對(duì)外投資時(shí)，由于對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化難以準(zhǔn)確判斷，容易導(dǎo)致投資失誤。其次，學(xué)校承擔(dān)了原本應(yīng)由政府承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。隨著在校生人數(shù)的急劇增加，貧困生數(shù)量也不斷增多，每個(gè)公辦高校都存在大量的學(xué)生欠費(fèi)無(wú)法按時(shí)收回的現(xiàn)象。盡管國(guó)家每年都有專項(xiàng)補(bǔ)助，但面對(duì)眾多的貧困生，仍顯杯水車薪。四是公辦高校內(nèi)部控制制度不完善。有些公辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)存在一般缺陷甚至重大缺陷或者內(nèi)控制度缺少有效性。有些公辦高校缺少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范制度，沒(méi)有建立重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免和大額支出的“三重一大”集體決策制度。一些公辦高校對(duì)于基建項(xiàng)目、大宗采購(gòu)招投標(biāo)制度不健全，導(dǎo)致采購(gòu)物品質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。還有一些公辦高校內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督。

三、公辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

為了加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，推動(dòng)高校持續(xù)健康發(fā)展，筆者提出以下建議：

（一）巨額債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

一要進(jìn)一步完善公辦高校的教育投資體制。一方面，政府應(yīng)進(jìn)一步加大財(cái)政投入力度，切實(shí)落實(shí)財(cái)政的投資主體地位。另一方面，公辦高校應(yīng)努力提高自籌經(jīng)費(fèi)能力。通過(guò)鼓勵(lì)校友捐贈(zèng)、積極服務(wù)社會(huì)、加快科技成果轉(zhuǎn)化等手段解決財(cái)政資金投入不足問(wèn)題。二要構(gòu)建高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。建立一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，既能客觀反映高校的財(cái)務(wù)狀況，又提高了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)水平。通過(guò)對(duì)公辦高校償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和發(fā)展能力的分析，實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三要重視輿論監(jiān)督在高校貸款風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。［2］從納稅人的角度來(lái)講，公辦高校是我國(guó)高等教育任務(wù)的主要承擔(dān)者，絕大部分經(jīng)費(fèi)來(lái)自政府撥款，這都是納稅人的錢，因此納稅人應(yīng)具有相應(yīng)的知情權(quán)。通過(guò)加強(qiáng)政府職能部門和社會(huì)公眾對(duì)高校投資行為和貸款規(guī)模的監(jiān)督，有助于規(guī)范高校貸款程序，有效控制高校貸款規(guī)模，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。四要積極開(kāi)展土地置換，提高還貸能力。公辦高?？梢酝ㄟ^(guò)部分或全部出讓位于市區(qū)特別是繁華地段的老校區(qū)，以土地出讓金收益償付銀行貸款，對(duì)于資金緊缺的公辦高校而言，可以全部或部分償還銀行貸款，從而有效提高還貸能力。

（二）資金供給與資金需求的時(shí)間性差異導(dǎo)致的流動(dòng)性不足的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

要通過(guò)科學(xué)規(guī)劃學(xué)校資金預(yù)算，合理安排資金計(jì)劃，提高決策的科學(xué)性、民主性，化解和防范流動(dòng)性不足的風(fēng)險(xiǎn)。一要加強(qiáng)公辦高校內(nèi)控制度建設(shè)，明確領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)認(rèn)真落實(shí)“三重一大”制度，既可以實(shí)現(xiàn)資金管理的內(nèi)部控制，又是明確公辦高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合理手段。對(duì)于大額資金流動(dòng)和非常規(guī)支付事項(xiàng)，應(yīng)建立集體討論制度，論證項(xiàng)目的合法性、合理性和可行性。二要加強(qiáng)公辦高校預(yù)算管理。公辦高校編制預(yù)算要統(tǒng)籌兼顧教育事業(yè)發(fā)展和學(xué)校實(shí)際財(cái)力的關(guān)系，力爭(zhēng)少花錢多辦事。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)支出的審核，嚴(yán)格辦理報(bào)銷手續(xù)。對(duì)預(yù)算的編制和調(diào)整程序進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，避免出現(xiàn)預(yù)算和執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象。

（三）校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

首先，公辦高校管理部門應(yīng)按照財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，結(jié)合本校實(shí)際情況和管理要求制定本單位的資金管理內(nèi)部控制制度，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督等四個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。通過(guò)有效的內(nèi)控制度來(lái)規(guī)范公辦高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。其次，認(rèn)真執(zhí)行《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》，進(jìn)一步落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”和轉(zhuǎn)“四風(fēng)”行動(dòng)的舉措，以事業(yè)單位工資改革為契機(jī)，深化公辦高校內(nèi)部用人制度和收入分配制度，合理控制辦學(xué)成本，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，努力提高辦學(xué)效益。再次，規(guī)范公辦高校資產(chǎn)管理。建立健全固定資產(chǎn)的各項(xiàng)規(guī)章制度。公辦高校的固定資產(chǎn)數(shù)量較多，種類繁雜，分布范圍廣，一方面要規(guī)范固定資產(chǎn)的取得、盤點(diǎn)和報(bào)廢環(huán)節(jié)的管理，另一方面通過(guò)構(gòu)建辦公和教學(xué)設(shè)備平臺(tái)，提高設(shè)備的利用率。當(dāng)前，我國(guó)一些公辦高校缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，或?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，同時(shí)也缺少風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)。公辦高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度和相應(yīng)防范措施，為管理層的重大決策科學(xué)依據(jù)。

本文作者:胡良華工作單位:安徽職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第六篇

一、高校財(cái)務(wù)的現(xiàn)狀

1999年，高校開(kāi)始大幅擴(kuò)招。眾多高校紛紛在城郊建立新校區(qū)，開(kāi)發(fā)和建設(shè)大學(xué)城，動(dòng)輒借款幾億、十幾億，甚至上百億。2009年前后陸續(xù)迎來(lái)還款高峰，在收入來(lái)源難有保障，支出節(jié)節(jié)攀高的情況下，有些高校有力付息，無(wú)力還本，出現(xiàn)凈資產(chǎn)累積虧損，入不敷出，現(xiàn)金流量短缺和負(fù)債壓力增大的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)高校的資產(chǎn)負(fù)債率之高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之大，已成為一個(gè)高危行業(yè)，部分大學(xué)達(dá)到了技術(shù)性破產(chǎn)的邊緣。大學(xué)普遍的財(cái)務(wù)危機(jī)已迫在眉睫，換言之，在未來(lái)幾年中，大學(xué)的債務(wù)重組將是高概率事件。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)是事件發(fā)生與預(yù)期結(jié)果的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)管理中最大的問(wèn)題是沒(méi)有認(rèn)識(shí)到潛在的威脅。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，高校管理層應(yīng)充分了解高等教育的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，通過(guò)正式的檢查程序，來(lái)全面分析學(xué)校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便設(shè)計(jì)出適當(dāng)?shù)膿p失控制和預(yù)防計(jì)劃，減少高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)和高成本損失事件的發(fā)生。高校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于籌資、投資和日常管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的始終，主要有：高額負(fù)債引發(fā)的貸款融資風(fēng)險(xiǎn)、缺乏論證導(dǎo)致的項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控弱化導(dǎo)致的日常管理風(fēng)險(xiǎn)，金融創(chuàng)新導(dǎo)致的資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)際合作孿生的匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等。（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)高校的籌融資體系很不完善，高校大幅擴(kuò)招后，高等教育經(jīng)費(fèi)投入不足所導(dǎo)致的諸多問(wèn)題相繼凸現(xiàn)。1999年，高校獲準(zhǔn)向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款，解決了高等教育快速發(fā)展的臨時(shí)資金緊缺問(wèn)題。然而，實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，高校對(duì)貸款規(guī)模、貸款方式、貸款期限、貸款風(fēng)險(xiǎn)缺乏專業(yè)論證，未對(duì)貸款合理使用和還貸能力做出系統(tǒng)、有效的規(guī)劃，更談不上制定切實(shí)可行的還款方案，部分高校貸款遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了自身還貸能力。（二）投資風(fēng)險(xiǎn)。高校的投資包括改擴(kuò)建投資，校辦企業(yè)投資，正常運(yùn)轉(zhuǎn)中固定資產(chǎn)投資等。由于我國(guó)高校普遍缺乏資本運(yùn)營(yíng)方面的經(jīng)驗(yàn)與技能，投資存在普遍的缺點(diǎn)，即立項(xiàng)前決策簡(jiǎn)單，對(duì)項(xiàng)目缺乏論證。很少有高校在基建項(xiàng)目上馬前組織專家分析項(xiàng)目的可行性和必要性，對(duì)資金的使用效率也很少進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，最終出現(xiàn)盲目上馬、重復(fù)購(gòu)建、采購(gòu)混亂、閑置浪費(fèi)等，產(chǎn)生了極大的投資風(fēng)險(xiǎn)。（三）管理風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)高校財(cái)務(wù)收支普遍缺乏有效的制度規(guī)范，學(xué)生欠費(fèi)呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，不合理開(kāi)支、重復(fù)購(gòu)置、奢侈消費(fèi)等現(xiàn)象嚴(yán)重存在，給學(xué)校運(yùn)營(yíng)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。這與我國(guó)高校內(nèi)控不嚴(yán)、管理弱化、缺乏有效監(jiān)督直接相關(guān)。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性

（一）客觀性。高校在教育改革帶來(lái)財(cái)務(wù)運(yùn)作自主權(quán)的同時(shí)，也要承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。高校只能采取風(fēng)險(xiǎn)管理辦法降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失幅度，而不能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。（二）普遍性?，F(xiàn)代社會(huì)中，每個(gè)個(gè)體都面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于學(xué)校的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。隨著高等教育競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，還會(huì)不斷產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。（三）潛在性。決策者對(duì)資金利用效益如何、舉債是否適度、是否存在資金沉淀等重視不足，使得高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍具有一定的潛伏期。（四）破壞性。只要風(fēng)險(xiǎn)存在，就一定有發(fā)生損失的可能。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有比企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更強(qiáng)的破壞性。萬(wàn)一資金鏈出現(xiàn)斷裂，將會(huì)產(chǎn)生極壞的社會(huì)效應(yīng)。（五）可預(yù)測(cè)性。人們可以根據(jù)預(yù)先知道的各種可能結(jié)果，通過(guò)概率模型技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先評(píng)估預(yù)測(cè)，從而有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)管理存在的先決條件。

四、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

眾多因素誘發(fā)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相互作用，互為因果。下面從國(guó)家、高校兩個(gè)方面分析風(fēng)險(xiǎn)的成因。（一）國(guó)家制度的缺陷。1.法律法規(guī)。《高等教育法》規(guī)定高等學(xué)校是法人主體，承擔(dān)一切民事責(zé)任。然而，長(zhǎng)期以來(lái)公立高校作為事業(yè)單位法人，主要收入來(lái)源于國(guó)家撥款，缺乏不斷增長(zhǎng)的資金保障機(jī)制，不具備完全償還能力，又要支付大規(guī)模融資的高額利息，這必然帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.管理體制。高校采用行政單位的管理體制。高校的管理者沒(méi)有真正把高校作為一個(gè)法律主體。高校一旦缺失“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)人”地位，其經(jīng)濟(jì)行為不會(huì)符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將會(huì)導(dǎo)致高校出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這也是高校管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的根本原因。3.監(jiān)管機(jī)構(gòu)。我國(guó)目前沒(méi)有針對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)方面的約束機(jī)制尚不健全，這是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的制度因素。4.人事制度方面。人事制度改革的滯后成為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。機(jī)構(gòu)臃腫、人員龐大、效率低下的現(xiàn)況，加重了高校的財(cái)政負(fù)擔(dān)，使本來(lái)就緊張的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)更加捉襟見(jiàn)肘。（二）高校內(nèi)部管理不利。①管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。高校資金流量一直處在國(guó)家預(yù)算約束下，致使高校管理層不能有效開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與防范，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的主觀因素。②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理滯后。目前，高校財(cái)務(wù)人員側(cè)重原始憑證的合法性、記賬憑證的合理性、簽字手續(xù)的完整性，很少建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)高。③內(nèi)控弱化產(chǎn)生日常管理風(fēng)險(xiǎn)。高校相應(yīng)的內(nèi)部管理辦法和控制手段不健全，缺乏銜接與綜合管理，財(cái)務(wù)支出缺乏有效的制度規(guī)范，存在很多漏洞，致使高校經(jīng)常出現(xiàn)一些違規(guī)使用專項(xiàng)資金的行為，最終導(dǎo)致高校在資金日常管理上存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成有多方面原因，風(fēng)險(xiǎn)防范與管理也要從多個(gè)層面同時(shí)入手：（一）國(guó)家出臺(tái)相應(yīng)政策，高度重視高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家在加大財(cái)政投入力度的同時(shí)，政府有關(guān)主管部門有責(zé)任對(duì)高校財(cái)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)督管理，以保證高校資金的安全性、有效性和合理性。例如，建立完善的審計(jì)監(jiān)督體制，審計(jì)部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)法規(guī)對(duì)高校財(cái)務(wù)安全進(jìn)行監(jiān)督檢查；銀行及銀監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)高校貸款管理，積極采取措施防范和控制高校貸款風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)政系統(tǒng)完善國(guó)庫(kù)集中支付制度，進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)政直接支付范圍，縮小授權(quán)支付份額，以求最終實(shí)現(xiàn)全部直接支付，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)政直接支付與授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管，對(duì)資金使用進(jìn)行全程監(jiān)控。（二）高校管理層加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高決策的科學(xué)水平。眾多因素致使高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能弱化，而體制與制度缺陷是首要的，國(guó)家和高校應(yīng)從機(jī)制上解決問(wèn)題，從體制上加快創(chuàng)新。雖然我國(guó)高校管理層都是各自研究領(lǐng)域的精英和教學(xué)骨干，但是，純學(xué)術(shù)人才未必都擅長(zhǎng)專業(yè)資產(chǎn)管理與運(yùn)作。因此，高校領(lǐng)導(dǎo)層必須將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于整個(gè)決策的始終，并在決策過(guò)程中充分考慮影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素。（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，全程監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，是指在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，設(shè)立一套科學(xué)的敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)分析和評(píng)價(jià)這些指標(biāo)的變化，及時(shí)揭示隱形問(wèn)題，對(duì)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警，盡早提供預(yù)警信號(hào)；對(duì)于長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警，可以借助財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)信息，對(duì)有關(guān)償債能力、經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展?jié)摿Φ戎匾笜?biāo)進(jìn)行分析，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。高校必須建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，全面反映高校負(fù)債狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力。一旦預(yù)警，財(cái)務(wù)人員要分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和開(kāi)支控制，采取切實(shí)有效的防范措施，控制、化解和分散風(fēng)險(xiǎn)。（四）構(gòu)建科學(xué)分析體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。高校應(yīng)根據(jù)主管部門、債權(quán)人和管理者的不同需要，建立一套符合實(shí)際的、科學(xué)、可比、適用、可行的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系，具體包括：債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)分析對(duì)象、目的和內(nèi)容，科學(xué)地選用分析方法，注重定量與定性、靜態(tài)與動(dòng)態(tài)、橫向與縱向等指標(biāo)相結(jié)合，進(jìn)行多角度綜合分析，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。（五）形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，量化主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆捎米罴巡孪攵ㄐ苑?，以及一些詳盡的、非常精確的定量方法對(duì)貸款融資風(fēng)險(xiǎn)及重大項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，花費(fèi)一定的時(shí)間和資源，利用工具和專門技術(shù)，正確地量化高校的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（六）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，查出潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校內(nèi)審部門對(duì)高校會(huì)計(jì)控制的建立和實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行效果進(jìn)行審計(jì)測(cè)試與評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋制度執(zhí)行結(jié)果的信息并提出意見(jiàn)、措施和建議，由注重查錯(cuò)防弊的監(jiān)督型審計(jì)逐步向風(fēng)險(xiǎn)防范、管理促進(jìn)的管理型審計(jì)轉(zhuǎn)變，真正起到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查的作用。（七）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，規(guī)避貸款融資風(fēng)險(xiǎn)。①合理利用銀行信貸，控制償債風(fēng)險(xiǎn)。各高校要根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況，合理分?jǐn)偨逃杀?，?zhǔn)確計(jì)算項(xiàng)目收益。只有收益率高于貸款利率時(shí)，才能給學(xué)校帶來(lái)凈收益。因此，在利用貸款融資決策時(shí)，一定要深入分析貸款的可行性，根據(jù)學(xué)校用款進(jìn)度，確定貸款的額度、時(shí)間和還款方式。學(xué)校要根據(jù)自身現(xiàn)金流量，安排好日常資金使用及歸還計(jì)劃，將償債風(fēng)險(xiǎn)控制在安全范圍內(nèi)。②多渠道籌資，化解貸款風(fēng)險(xiǎn)?？梢試L試校企合作、社會(huì)資助、融資租賃（包括TOP模式）、BOT等其他方式籌集資金，降低貸款比重，形成一套適合本校的、具有可行性的組合融資方案，確保高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以接受。③多管齊下，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。在籌資方式上，要堅(jiān)持長(zhǎng)短期資金結(jié)合；做好貨幣資金需求量預(yù)測(cè)，盡量采取季節(jié)性短期借款，嚴(yán)格控制長(zhǎng)期借款規(guī)模；做好內(nèi)部資金調(diào)度，不能出現(xiàn)既有長(zhǎng)期存單，又有銀行貸款的情況；在資金投放方面，按規(guī)定程序和方法科學(xué)決策，減少?zèng)Q策失誤造成的浪費(fèi)。（八）健全內(nèi)控機(jī)制，控制資金管理風(fēng)險(xiǎn)。完善授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、績(jī)效考評(píng)等相關(guān)控制手段，在加強(qiáng)事前監(jiān)督的基礎(chǔ)上，同樣注重事中控制與事后評(píng)價(jià)。嚴(yán)格做到不相容職務(wù)分離，重大事項(xiàng)集體決策，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，減少財(cái)產(chǎn)損失的發(fā)生，建成責(zé)權(quán)利相結(jié)合，獎(jiǎng)罰分明的全方位監(jiān)控體系。（九）加強(qiáng)預(yù)算管理，盡早識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理貫穿于財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)執(zhí)行和財(cái)務(wù)控制的全過(guò)程，是進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)。高校應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理規(guī)劃、整合、控制與評(píng)價(jià)功能，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督。例如，購(gòu)置設(shè)備時(shí)要從價(jià)格、質(zhì)量、性能及適用性等方面進(jìn)行可行性論證，年終時(shí)對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算完成情況進(jìn)行分析考核，通過(guò)有效控制預(yù)算，杜絕資產(chǎn)購(gòu)置的隨意性，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。（十）改革會(huì)計(jì)制度，適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理要求。①引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，提供績(jī)效評(píng)價(jià)需要的財(cái)務(wù)管理信息。財(cái)政部2009年8月12日印發(fā)的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）（以下稱新會(huì)計(jì)制度）提到：“高等學(xué)校會(huì)計(jì)采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)”，這是新會(huì)計(jì)制度的基本理念之一，從根本上解決了資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)、教育成本失真、績(jī)效評(píng)價(jià)困難等問(wèn)題，為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊提供了法律依據(jù)，提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而使資產(chǎn)利用率分析更有針對(duì)性。②增減相關(guān)會(huì)計(jì)科目，修改有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。原會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)科目無(wú)法恰當(dāng)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的事例屢有發(fā)生，新會(huì)計(jì)制度取消了經(jīng)營(yíng)結(jié)余、固定基金等科目，增設(shè)了零余額賬戶用款額度、累計(jì)折舊、在建工程、預(yù)算收入等相關(guān)科目；財(cái)務(wù)報(bào)表編制上，也根據(jù)新會(huì)計(jì)制度的理念做了很大修改，這將更加適合高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求。③采用學(xué)生學(xué)習(xí)年度作為會(huì)計(jì)核算年度，與收入費(fèi)用發(fā)生相匹配。高校的費(fèi)用發(fā)生以學(xué)年為循環(huán)，而相關(guān)的學(xué)費(fèi)收入也是以學(xué)年為周期。

本文作者:姚玉彬工作單位:漳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第七篇

一、高校財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)類型

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

高?；I資除依靠財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)撥款，學(xué)費(fèi)、科研、校辦企業(yè)等收入以外，還依靠大量銀行貸款。事實(shí)上，隨著高校招生規(guī)模的擴(kuò)張，高校資金需求量加大，而財(cái)政經(jīng)費(fèi)撥款、學(xué)費(fèi)、科研等收入只能滿足日常教學(xué)、科研開(kāi)支?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教學(xué)環(huán)境的改善，需要依賴銀行貸款。銀行貸款在一定程度上緩解了高校教育資源短缺的狀況，但是高校不得不支付高額的利息，而且貸款的償還只能夠依賴高校招生規(guī)模的擴(kuò)大和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的提高，可是這些收入都具有不確定性和未來(lái)支出壓力的擴(kuò)張性，使得高校不得不面對(duì)沉重的還款壓力，承擔(dān)較大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)貸款本息的償還使得高校財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)日益惡化，償債能力逐漸降低，對(duì)高校的信譽(yù)等級(jí)造成直接影響，進(jìn)而降低高校再融資能力。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)

隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)教育質(zhì)量要求的提高，高校需要在基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，如實(shí)驗(yàn)室、教學(xué)設(shè)施等進(jìn)行投資，同時(shí)要重視對(duì)人才等軟件的投資。但是很多高校往往并沒(méi)有考慮自身的資金負(fù)荷能力，嚴(yán)重過(guò)量投資，導(dǎo)致短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)加大；而且很多投資項(xiàng)目不進(jìn)行可行性分析，盲目、隨意投資，結(jié)果投資效益不僅沒(méi)有收到，本金也難以收回，極大地浪費(fèi)了資金，導(dǎo)致資產(chǎn)的流失；其次，很多高校投資校辦產(chǎn)業(yè)，但是由于其管理水平低下、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力差等因素，經(jīng)濟(jì)效益不高，投資收益較差，加劇投資風(fēng)險(xiǎn)；另外，不少高校還將資金投入股票以及其他風(fēng)險(xiǎn)性債券，則可能會(huì)造成巨大的資金損失。

3.資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

高校各項(xiàng)收支費(fèi)用必須依照資金預(yù)算來(lái)執(zhí)行，但由于預(yù)算編制過(guò)程不透明、編制時(shí)間過(guò)短等因素的影響，導(dǎo)致部門預(yù)算不能準(zhǔn)確、客觀、全面的反映高校財(cái)務(wù)收支狀況，更無(wú)法確定高校未來(lái)的資金支出重點(diǎn)和方向。另外，在日常支出中，有些高校的領(lǐng)導(dǎo)或部門主管未嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，隨意批經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致預(yù)算的頻繁變更，難以執(zhí)行，從而導(dǎo)致收支的不平衡，現(xiàn)金難以應(yīng)付日常支出，產(chǎn)生現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有些高校處于快速發(fā)展階段，資金用量大，往往出現(xiàn)財(cái)務(wù)赤字，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.盲目擴(kuò)大投資規(guī)模

隨著高校招生數(shù)量的大量增加，學(xué)校在校區(qū)面積、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、師資力量的引進(jìn)等方面都對(duì)資金提出了越來(lái)越高的需求。面對(duì)這種需求，很多高校管理者和財(cái)務(wù)工作者，往往沒(méi)有對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況、支出能力進(jìn)行正確評(píng)估，未能對(duì)不確定性因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，從而根據(jù)這些不確定性因素進(jìn)行調(diào)整財(cái)務(wù)行為；同時(shí)也未對(duì)投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析，沒(méi)有做好充分的評(píng)估與投資規(guī)劃，不斷擴(kuò)大銀行信貸，盲目進(jìn)行投資建設(shè)，導(dǎo)致負(fù)債總額過(guò)高，嚴(yán)重超出其經(jīng)濟(jì)承受能力。

2.會(huì)計(jì)制度不完善

長(zhǎng)期以來(lái)高校實(shí)行“收付實(shí)現(xiàn)制”這一會(huì)計(jì)制度，即以現(xiàn)金收到或支出與否來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生，所有勞務(wù)以及跟蹤資產(chǎn)都不作為收支費(fèi)用，在總賬中，事實(shí)負(fù)債得不到反映。隨著高校收入渠道、結(jié)算關(guān)系的多元化，通過(guò)“暫付款占年末流動(dòng)資金比重”以及“學(xué)校年末對(duì)外負(fù)債總額占總經(jīng)費(fèi)收入的比重”等這些指標(biāo)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量，未能夠?qū)ⅰ皫ね馐聦?shí)負(fù)債”考慮進(jìn)去，缺乏對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面反映。另外，“應(yīng)收及暫付款”中的暫付款，基本上都是墊付款未核銷數(shù)，支出實(shí)際上已經(jīng)形成；同表列數(shù)據(jù)相比，“應(yīng)收及暫付款”中的實(shí)際資產(chǎn)量嚴(yán)重偏離。這就使得通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)高校償債能力進(jìn)行衡量，必然導(dǎo)致對(duì)償債能力的高估，對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的低估。

3.風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任缺失

目前，高校實(shí)行計(jì)劃管理模式，高校領(lǐng)導(dǎo)并不對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，即使在任期間造成了巨額債務(wù)，也不會(huì)對(duì)自身利益造成影響；同時(shí)由于高校領(lǐng)導(dǎo)有一定的任期，而且缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)與追責(zé)制度，導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)更加注重短期行為不以自身的財(cái)務(wù)狀況為實(shí)際出發(fā)點(diǎn)，大量舉借外債，使高校貸款規(guī)模日益加大，造成高校債務(wù)償還風(fēng)險(xiǎn)；另外，由于風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任缺失，部分高校出現(xiàn)前任借錢，后任還錢的問(wèn)題，比如當(dāng)某一職能部門前任領(lǐng)導(dǎo)離職時(shí)，欠下大量債務(wù)，需要用大量預(yù)算額度進(jìn)行償還，而導(dǎo)致現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法正常開(kāi)展工作，這種超前消費(fèi)的行為，導(dǎo)致高校債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、構(gòu)建并完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

1.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)方面入手。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別要求對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)歸類，并對(duì)其進(jìn)行全面分析，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、特征和傳導(dǎo)機(jī)制予以明確；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則需要在有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)所收集的大量詳細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率、損失程度進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)則是通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，以此來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的危急程度進(jìn)行判斷。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立，可以從以下幾個(gè)方面著手：首先，基本條件指標(biāo)，包括生均用地、教育設(shè)施面積、設(shè)備儀器以及圖書(shū)等指標(biāo)；其次，發(fā)展能力指標(biāo)，即通過(guò)建設(shè)、年度投資與現(xiàn)金比率，來(lái)對(duì)高校投資承受能力進(jìn)行反映；最后，償債能力指標(biāo)，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和凈利對(duì)利息的倍數(shù)對(duì)高校償債能力進(jìn)行反映。在上述指標(biāo)建立之后，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建可以通過(guò)綜合指標(biāo)法，分四步來(lái)完成。第一，運(yùn)用定性分析對(duì)有關(guān)歷史資料進(jìn)行分析，然后在以定量方式將各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)警臨界比率計(jì)算出來(lái)；第二，對(duì)各監(jiān)測(cè)指標(biāo)的愛(ài)物預(yù)警指數(shù)進(jìn)行結(jié)算；第三，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行確定；第四，將高校財(cái)務(wù)預(yù)警綜合指數(shù)計(jì)算出來(lái)，而這一結(jié)果就能夠?qū)⒏咝Ｘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警度確定下來(lái)，以便有利于風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。

2.實(shí)行改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制

改革當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度，采用改良的權(quán)責(zé)發(fā)生制。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制是兩種完全相反的會(huì)計(jì)制度，在它們之間存在不同的收支確認(rèn)類型，修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制就是其中一種，它要求將權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合起來(lái)，主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，而某些次要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制；以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為主體，能夠?qū)Ω咝ＹY產(chǎn)和負(fù)債情況進(jìn)行真實(shí)、全面的反映，從而為高校財(cái)務(wù)管理者和決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制后，對(duì)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，要將“累計(jì)折舊”科目增加到“固定資產(chǎn)”科目后，并將折舊費(fèi)科目增加在事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出科目下。對(duì)于重要的資產(chǎn)，尤其是固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，采用平均年限法進(jìn)行折舊。對(duì)于負(fù)債核算，要在會(huì)計(jì)科目設(shè)置“應(yīng)收賬款、應(yīng)付工資和預(yù)提費(fèi)用”等負(fù)債類科目，將隱性負(fù)債變?yōu)轱@性負(fù)債，從而對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行真實(shí)反映。

3.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，要求遵循權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理，即要在校內(nèi)各級(jí)管理層建立起各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確各級(jí)管理者的權(quán)責(zé)，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的相互協(xié)作，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理積極研究對(duì)策，使得從校領(lǐng)導(dǎo)到普通教職工都對(duì)財(cái)務(wù)管理予以重視，積極參與到財(cái)務(wù)管理工作中。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度與任期制有機(jī)結(jié)合起來(lái)，要求其在任期間必須對(duì)其財(cái)務(wù)行為負(fù)全責(zé)，并對(duì)任期已滿的進(jìn)行責(zé)任問(wèn)責(zé)與追責(zé)，防止其盲目負(fù)債；同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)賬目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的落實(shí)情況進(jìn)行內(nèi)部審核，以有效避免隱形負(fù)債，降低財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。

本文作者:肖妍工作單位:重慶郵電大學(xué)基建后勤管理處

第八篇

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要形成原因

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有多方面的原因，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是客觀原因，一是主觀原因。實(shí)際上，兩者之間，又是相互關(guān)聯(lián)的，密不可分的。從客觀上分析，由于財(cái)政資金供給嚴(yán)重不足，導(dǎo)致高校只有通過(guò)銀行貸款來(lái)解決擴(kuò)招建設(shè)資金緊缺問(wèn)題。再者，教育行政部門對(duì)高校指導(dǎo)管理也不夠。從主觀上分析，高校貸款風(fēng)險(xiǎn)還貸意識(shí)不強(qiáng)，貸款規(guī)模超出實(shí)際償債能力，舉債期限結(jié)構(gòu)不合理，利息費(fèi)用大幅增長(zhǎng)，致使辦學(xué)成本不斷增加。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)類型

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。一是管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不完善，資金使用效益不高，管理控制辦法不當(dāng)，因而造成資金短缺，凈資產(chǎn)潛在虧損加大學(xué)校財(cái)務(wù)壓力，整體辦學(xué)效益不高，財(cái)務(wù)管理約束力不強(qiáng)。二是投資風(fēng)險(xiǎn)。校辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體投資、辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大投資、對(duì)外債券投資等，出現(xiàn)盲目投資、無(wú)效益投資等情況。三是舉債風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來(lái)，高校擴(kuò)招，高校紛紛大建新校區(qū)、新校舍、大量購(gòu)置設(shè)備和盲目引進(jìn)人才，貸款數(shù)額越來(lái)越多，辦學(xué)規(guī)模過(guò)大，學(xué)校不堪重負(fù)。這些方面，若不能很好地管控，都會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要舉措

逐步有效化解高校債務(wù)，減輕高校負(fù)擔(dān)，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校發(fā)展，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。總體而之，化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由政府、財(cái)政、銀行、高校和社會(huì)組織共同負(fù)責(zé)、強(qiáng)化管理，建立長(zhǎng)效機(jī)制，常抓不懈，抓出實(shí)效。1.政府加大對(duì)高校的支持力度?；飧咝Ｘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)以各級(jí)政府為主導(dǎo)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的化解工作。當(dāng)前，各地政府越來(lái)越重視高校債務(wù)問(wèn)題，紛紛出臺(tái)政策法規(guī)，積極支持高校發(fā)展，切實(shí)化解地方高校債務(wù)，加大財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持力度。（1）加大財(cái)政投入。高等教育是國(guó)家公共事業(yè)，政府是學(xué)校責(zé)任的終極承擔(dān)者?！督逃ā访鞔_規(guī)定了政府對(duì)教育事業(yè)的經(jīng)費(fèi)撥款義務(wù)，以保證公辦高校教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出需要。政府方面，可根據(jù)各高校的發(fā)展實(shí)際與前景，增撥財(cái)政經(jīng)費(fèi)，對(duì)高校負(fù)債給予一定的貼息、補(bǔ)息，緩解高校債務(wù)壓力。（2）完善經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制?！秶?guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》提出：政府應(yīng)對(duì)高校債務(wù)管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，制定措施并加強(qiáng)高校的發(fā)展規(guī)劃管理，嚴(yán)格控制高?；窘ㄔO(shè)和負(fù)債規(guī)模。政府可以采取將高等職業(yè)學(xué)校財(cái)政預(yù)算納入高等學(xué)校系列管理，逐步推廣將國(guó)家示范高等職業(yè)學(xué)校生均預(yù)算內(nèi)撥款標(biāo)準(zhǔn)，按本地區(qū)同類普通本科院校標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的做法，完善經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。（3）建立貸款約束機(jī)制。堅(jiān)持“化解舊債、不增新債”的原則。嚴(yán)格執(zhí)行高校貸款審批制度。未經(jīng)審批同意，高校不得向銀行申請(qǐng)貸款，也不得以其他方式舉債。政府核定高校債務(wù)規(guī)模，嚴(yán)格審核控制高?；窘ㄔO(shè)、重大投資項(xiàng)目資金。（4）實(shí)行高校債務(wù)月報(bào)制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本質(zhì)上是由于負(fù)債比例過(guò)高導(dǎo)致的。因此，學(xué)校應(yīng)設(shè)計(jì)合理的資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本，控制負(fù)債規(guī)模，保持謹(jǐn)慎的負(fù)債比率，避免無(wú)力償債甚至資不抵債，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。對(duì)銀行貸款余額不減反增的高校，政府部門可采取停止安排化債資金，并停止或減少安排其他有關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并追究學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（5）適度提高高校收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行高校收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)大多執(zhí)行多年，已不能與高?，F(xiàn)行辦學(xué)成本相匹配，應(yīng)根據(jù)各地具體情況，做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，讓受教育者合理分擔(dān)培養(yǎng)成本。2.銀行加強(qiáng)對(duì)高校貸款的監(jiān)督與管理。銀行應(yīng)從資金上給予支持，不斷強(qiáng)化債務(wù)資金的監(jiān)督和管理；加大審核力度，嚴(yán)格依法放貸；審查學(xué)校規(guī)模與性質(zhì)，審查貸款的必要性、合理性和預(yù)期效果；審查貸款計(jì)劃和償還計(jì)劃的合理性，審查高校還貸能力，降低貸款額度，控制債務(wù)規(guī)模，防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，確保高校借貸資金?？顚Ｓ?。銀行要確保高校資金借貸用途，及時(shí)糾正直至收回高校違約使用的借貸資金。3.高校加強(qiáng)自身的管理和建設(shè)?？刂曝?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主體是高校，關(guān)鍵也在高校。高校一定要牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，轉(zhuǎn)變資金管理觀念，不斷總結(jié)和探索財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)源節(jié)流，提高自身的償債能力。（1）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理。高校建立健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，確保經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算管理的剛性與嚴(yán)肅性；加強(qiáng)科學(xué)決策，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，按照“量入為出、合理負(fù)債”的原則，合理謀劃籌資預(yù)算管理[2]。（2）科學(xué)合理舉債。高校要有應(yīng)對(duì)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的舉措，明確工作目標(biāo)，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)格控制新增貸款，力求將籌資風(fēng)險(xiǎn)降至最低。建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保障體系，主要包括完善風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)、開(kāi)展信息化、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、健全內(nèi)部管理制度和審計(jì)等[3]。做好高校整體資金科學(xué)規(guī)劃與合理使用，適度負(fù)債。（3）穩(wěn)定招生規(guī)模。任何一所高校都要緊跟形勢(shì)發(fā)展，開(kāi)拓進(jìn)取，強(qiáng)化辦學(xué)特色，提升辦學(xué)質(zhì)量，提高競(jìng)爭(zhēng)力。（4）興辦高校產(chǎn)業(yè)。按照“依托專業(yè)辦產(chǎn)業(yè)，辦好產(chǎn)業(yè)促專業(yè)”的思路，利用高校技術(shù)、人才優(yōu)勢(shì)，發(fā)展高校產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，走教學(xué)、科研、產(chǎn)業(yè)發(fā)展道路，提高教學(xué)質(zhì)量，創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。（5）建設(shè)節(jié)約型校園。節(jié)約型校園以提高人、財(cái)、物利用率為出發(fā)點(diǎn)，以節(jié)約校園各項(xiàng)資源為重點(diǎn)，逐步形成節(jié)約型消費(fèi)和發(fā)展的辦學(xué)模式。4.社會(huì)力量辦學(xué)。積極倡導(dǎo)社會(huì)對(duì)高校的捐贈(zèng)。拓展高?；I資渠道。政府應(yīng)出臺(tái)相關(guān)政策法規(guī)予以支持，鼓勵(lì)高校校友、企業(yè)、個(gè)人和社會(huì)組織，自愿為學(xué)校捐贈(zèng)。積極探索成立地方高校教育發(fā)展基金會(huì)，走出一條聚集社會(huì)力量、辦好公立高校的新路子。

四、結(jié)語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直接關(guān)系到高校的生存與發(fā)展。因此，各高校應(yīng)有清醒的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)當(dāng)建章立制，規(guī)定高校資金借貸紀(jì)律，加強(qiáng)對(duì)高校負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的防范；要多渠道籌措資金，為高校化解債務(wù)、提供資金保障；要加強(qiáng)高校內(nèi)涵的發(fā)展，增強(qiáng)高?！霸煅惫δ?，不斷改進(jìn)高校財(cái)務(wù)的管理工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使高校不斷地健康地向前發(fā)展。

本文作者:龔澤工作單位:黃岡職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第九篇

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系理論基礎(chǔ)

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建要求

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是指若干個(gè)相互關(guān)聯(lián)的統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)所組合成的有機(jī)結(jié)構(gòu)。在建立公立高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系過(guò)程中應(yīng)該從三方面進(jìn)行綜合考量，包括：（1）選取要求。一般情況下，在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)首先要遵循的原則就是全面性原則和整體性原則，指標(biāo)越多，得出來(lái)的結(jié)果也就越精準(zhǔn)，但同時(shí)也要考慮到操作性原則和精簡(jiǎn)性原則，以達(dá)到減少工作量，提升工作效率的目的，指標(biāo)過(guò)多容易導(dǎo)致重疊，因此要選取得當(dāng)。（2）指標(biāo)范圍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的目的和指標(biāo)范圍有直接的關(guān)聯(lián)，也就是指要按照所要評(píng)價(jià)的主體選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)。本研究中所要評(píng)價(jià)的主體是公立高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此所選擇的指標(biāo)應(yīng)和財(cái)務(wù)相關(guān)且適用于公立高校。（3）層次結(jié)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主體的屬性可以直接用層次結(jié)構(gòu)來(lái)表達(dá)，過(guò)程中可以突出組成結(jié)構(gòu)中各個(gè)環(huán)節(jié)的位置、作用、占有率等。要凸顯出主要的評(píng)價(jià)對(duì)象，次要的則適當(dāng)刪減。

（二）指標(biāo)體系評(píng)價(jià)法

一般包括：（1）單變量判定法。該方法在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中較常被應(yīng)用，一般是在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，其財(cái)務(wù)占有率和正常運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)占有率比較有差異性。但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)不斷復(fù)雜化發(fā)展，單變量判定法的片面性已經(jīng)無(wú)法滿足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的需求，因此在實(shí)際評(píng)估中通常會(huì)結(jié)合其他評(píng)價(jià)法進(jìn)行評(píng)價(jià)。（2）多元性評(píng)價(jià)法。該方法是在單變量判定法的基礎(chǔ)上慢慢被應(yīng)用起來(lái)的，其原則是變量遵循多元正態(tài)分布，通過(guò)多個(gè)變量來(lái)評(píng)價(jià)主體，更為全面，但過(guò)程中需要解決線性的有關(guān)問(wèn)題，相對(duì)較為復(fù)雜。（3）綜合評(píng)價(jià)法。該方法所選用原理是財(cái)務(wù)占有率的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值，一般是選擇變量指標(biāo)的最大數(shù)值或最小數(shù)值，在評(píng)價(jià)過(guò)程中可以按照標(biāo)準(zhǔn)值和變量的規(guī)律進(jìn)行指標(biāo)數(shù)據(jù)的評(píng)分，最終確定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分值和占有率。綜合評(píng)價(jià)法的主觀性較強(qiáng)，但長(zhǎng)期使用該方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，其結(jié)果會(huì)越來(lái)越靠近真實(shí)數(shù)值。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建原則

具體包括：（1）實(shí)際性和整體性結(jié)合。實(shí)際性是指所選擇的評(píng)價(jià)指標(biāo)要符合客觀事實(shí)，可以真正體現(xiàn)出公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)和現(xiàn)狀；整體性則是指要將公立高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合分析，包括償債風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和總體失衡能力風(fēng)險(xiǎn)，都要將其看成是一個(gè)整體，然后更全面地進(jìn)行綜合性分析和評(píng)價(jià)。（2）定性分析和定量分析結(jié)合。為了讓評(píng)價(jià)結(jié)果更加精準(zhǔn)，就要對(duì)公立高校的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全方位的考量，而在這一過(guò)程中，很多評(píng)價(jià)者常常會(huì)不自覺(jué)加入個(gè)人的主觀判斷，部分結(jié)果是通過(guò)客觀存在的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，缺乏準(zhǔn)確率。因此在評(píng)價(jià)時(shí)，要將定性分析和定量分析有效地結(jié)合，盡可能地將公立高校的財(cái)務(wù)指標(biāo)定量化，實(shí)現(xiàn)定量和定性的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。（3）動(dòng)態(tài)完善性。當(dāng)前，我國(guó)公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系還不夠完善，在公立高校發(fā)展過(guò)程中的各種變化前提下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程中不能一成不變，要結(jié)合實(shí)際情況不斷創(chuàng)新和完善，讓評(píng)價(jià)的結(jié)果更加準(zhǔn)確。

二、公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常指的是在院校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的資金運(yùn)作方面的風(fēng)險(xiǎn)，其原因是由于高校資金在運(yùn)作時(shí)會(huì)因?yàn)橹饔^意識(shí)上對(duì)結(jié)果預(yù)估不當(dāng)或是由于自身無(wú)法承擔(dān)經(jīng)濟(jì)開(kāi)支而造成的經(jīng)濟(jì)損失，另外也可能是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)運(yùn)作中的突發(fā)事故而造成的損失。

（一）償債風(fēng)險(xiǎn)

高校制度改革后，公立高校不再單純的由政府出資籌建和辦學(xué)，高?；I資方式變得更為多樣化，也具有更多的自主權(quán)，因?yàn)楦咝？梢酝ㄟ^(guò)信貸、捐助、金融投資等方式獲得更多的資金。但部分高校在籌資時(shí)存在一定的盲目性，沒(méi)有充分考慮到償債的能力，最終導(dǎo)致高校設(shè)備和教育質(zhì)量提升時(shí)，也出現(xiàn)了償債風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)此現(xiàn)象，高校應(yīng)從以下方面解決問(wèn)題：（1）還債儲(chǔ)備率。公立高校的還債儲(chǔ)備一般是指現(xiàn)金、銀行存款以及債券投資的總額。由于現(xiàn)金和銀行存款是流動(dòng)性最高的資產(chǎn)，可直接用來(lái)償還債務(wù)，在資本市場(chǎng)中的流通性也比較靈活，因此還債儲(chǔ)備率是直接體現(xiàn)公立高校償債能力的主要因素。（2）償債能力惡化危機(jī)。高校的資金分配最終大多用于物質(zhì)消耗，比如用于校區(qū)的擴(kuò)建、設(shè)備的添置等，但這部分開(kāi)銷最終還是要用資金來(lái)償還，而資金的來(lái)源就是政府的撥款、學(xué)生繳交的學(xué)費(fèi)和校辦企業(yè)的投資等。但在資金收入的過(guò)程中，難免會(huì)遇到種種不確定性因素，比如部分學(xué)生的學(xué)費(fèi)無(wú)法按時(shí)繳交或校辦企業(yè)撤資，這就會(huì)使得高校的償債能力出現(xiàn)惡化的危機(jī)。（3）利率水平。在發(fā)生資金周轉(zhuǎn)不靈或負(fù)債時(shí)，公立高校就必然要面臨償還本息的負(fù)擔(dān)。因?yàn)槭艿胶暧^經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和國(guó)際匯率等方面的影響，利率的趨勢(shì)也具有一定的不確定性。貸款的利息率減少，高校的償債壓力也就相對(duì)減少了，進(jìn)而就能極大地減少集資的風(fēng)險(xiǎn)。相反的，如果利率提升，高校的集資成本也會(huì)提升，償債壓力也就提升。（4）流動(dòng)資金不足。公立高校的財(cái)務(wù)管理，若是出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)問(wèn)題或是出現(xiàn)資金比率太低，則會(huì)造成流動(dòng)資金的不足。如果資金的籌集和開(kāi)支沒(méi)有調(diào)協(xié)好，就有可能會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)資金的不足而造成風(fēng)險(xiǎn)，最終造成日常開(kāi)銷的困難，使得高校教育受到影響。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)公立高校的投資風(fēng)險(xiǎn)的含義是指高校將資金用于校區(qū)興建或高校教育中，因?yàn)橥顿Y的預(yù)期收益沒(méi)有達(dá)到目標(biāo)而導(dǎo)致高校遭受經(jīng)濟(jì)損失。公立高校的投資風(fēng)險(xiǎn)主要有：（1）校辦企業(yè)連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

。校辦企業(yè)所指的是由各級(jí)學(xué)校開(kāi)辦的、有助于畢業(yè)生進(jìn)行就業(yè)指導(dǎo)和實(shí)習(xí)就業(yè)的企業(yè)，與社會(huì)企業(yè)不同，校辦企業(yè)不僅能夠培養(yǎng)人才還能創(chuàng)造產(chǎn)品。因此可以說(shuō)，校辦企業(yè)和公立高校的正常運(yùn)營(yíng)有極大的連帶關(guān)系，一旦校辦企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，公立高校就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。（2）設(shè)備盲目購(gòu)置風(fēng)險(xiǎn)。教學(xué)設(shè)施是保證高校教育質(zhì)量的前提，也是必要的條件，因此在設(shè)備購(gòu)置中，部分公立高校會(huì)因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)負(fù)擔(dān)問(wèn)題而出現(xiàn)盲目購(gòu)置設(shè)備的現(xiàn)象。但設(shè)備盲目購(gòu)置也必然就會(huì)導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，導(dǎo)致資金沒(méi)有得到有效的利用，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。（3）學(xué)費(fèi)收繳風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)生拖欠續(xù)費(fèi)或延緩繳費(fèi)是當(dāng)前公立高校面臨資金流入的主要問(wèn)題，學(xué)費(fèi)收繳的完成度直接決定著高校的運(yùn)營(yíng)情況。如果能夠收到全額的學(xué)費(fèi)，必然就能夠保證高校的教育質(zhì)量和正常運(yùn)營(yíng)。

（三）總體失衡能力風(fēng)險(xiǎn)

公立高校的財(cái)務(wù)總體失衡能力是指高校資金收支中長(zhǎng)時(shí)間處于不平衡的狀態(tài)，也就是指收入無(wú)法滿足開(kāi)支的情況，分析其原因，必然和高校財(cái)務(wù)管理不當(dāng)有關(guān)。而分析其結(jié)果，會(huì)造成高校還債負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重的話還會(huì)使高校的信譽(yù)遭受損失，造成以后集資的困難，而一旦高校集資成問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變得更加嚴(yán)重。針對(duì)此現(xiàn)象，高校應(yīng)從以下方面解決問(wèn)題：（1）處理好銀行借款和高校運(yùn)作過(guò)程中籌集到的所有資金的平衡。公立高校財(cái)務(wù)管理中的銀行借款和資金之間的關(guān)聯(lián)類似企業(yè)財(cái)務(wù)管理中債務(wù)融資和權(quán)益融資之間的關(guān)聯(lián)。企業(yè)若想控制好成本，保證有較好的資本運(yùn)轉(zhuǎn)，就一定要調(diào)整好債務(wù)融資和權(quán)益融資之間的關(guān)聯(lián)，同樣，公立高校若想穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，也需要處理好銀行借款和資金之間的關(guān)系。（2）要注意專項(xiàng)資金的合理利用。專項(xiàng)資金，具指?？顚Ｓ玫馁Y金，但很多公立高校并沒(méi)有嚴(yán)格做到這一點(diǎn)，而是將專項(xiàng)資金部分挪為他用，這就使得這部分經(jīng)費(fèi)一部分被占用，而造成專項(xiàng)沒(méi)能達(dá)到預(yù)期的效果，也可能會(huì)造成挪用公款等不合法的行徑，因此應(yīng)該慎重對(duì)待。（3）衡量高流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的承受能力。公立高校存在借入貸款的想象，也就導(dǎo)致了要承擔(dān)按期返還本錢并付利息的壓力。而償還債款的資金一般采用流動(dòng)性較強(qiáng)的資金，因此在使用這部分資金前就應(yīng)該做好評(píng)估，充分掌握資金所能承受的負(fù)債能力，以避免出現(xiàn)超負(fù)荷的情況。（4）重視高?？芍涞默F(xiàn)金運(yùn)作。現(xiàn)金支付率是衡量高校能否實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)作的主要標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算公立高校開(kāi)支過(guò)程中變現(xiàn)能力強(qiáng)的資金的占有率，標(biāo)準(zhǔn)比例越大，表明可以支配的現(xiàn)金越多，也就更能滿足學(xué)費(fèi)的開(kāi)支需求。

三、公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）償債能力指標(biāo)

償債能力越差，則表明公立高校應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力越差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越高，因此構(gòu)建合理的償債能力指標(biāo)對(duì)公立高校的償債能力風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)高校的健康發(fā)展具有極大的意義。具體包括：（1）自有資金負(fù)債率。該指標(biāo)可以評(píng)價(jià)高校負(fù)債資金和自有資金的比率。指標(biāo)數(shù)值以0.8為準(zhǔn)，證明高校的負(fù)債資金少，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低；若小于0.8，則表明有閑置資金，利用率低；若大于0.8，則表明資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。計(jì)算公式：自有資金負(fù)債率=借入款（/現(xiàn)金+有價(jià)證券+銀行儲(chǔ)蓄）×100%（2）已獲利息倍數(shù)。這是評(píng)價(jià)公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常用指標(biāo)，能夠表明高校獲利能力和到期償還債務(wù)的能力。指標(biāo)的最大值為1，數(shù)值越大，表明公立高校償還銀行利息的能力較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。計(jì)算公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息×100%（3）年終借款總額占有率。是指公立高校每獲得一塊錢所需承擔(dān)的銀行借款。該指標(biāo)的數(shù)值越小，表明公立高校年終可向銀行借款的總額越多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小。計(jì)算公式：年終借款總額占有率=借入款總額/總收入×100%（4）速動(dòng)比率。該指標(biāo)是評(píng)價(jià)高校的速動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比值，可以體現(xiàn)公立高校償還流動(dòng)負(fù)債的水平。該指標(biāo)的正常數(shù)值應(yīng)為1，上線限范圍為（1±0.5），若超出上下限范圍則表示財(cái)務(wù)出現(xiàn)極大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）運(yùn)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)

公立高校中資產(chǎn)和資金的使用目的是為了保證學(xué)校教學(xué)和科研事業(yè)能夠正常進(jìn)行，若無(wú)法完成任務(wù)，則表明學(xué)校資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題。具體包括：（1）收支比率。該指標(biāo)能表明高校收支的平衡度，指標(biāo)最大值為1，若小于1，則表明高校本年的收入比支出少，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。計(jì)算公式：收支比率=實(shí)際收入/實(shí)際支出（2）總資產(chǎn)收益率：該指標(biāo)能體現(xiàn)公立高?？傎Y產(chǎn)的綜合使用情況。指標(biāo)數(shù)值越高，表明資產(chǎn)利用越合理，學(xué)校運(yùn)營(yíng)能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小。計(jì)算公式：總資產(chǎn)收益率=凈收益/資產(chǎn)均額×100%=（年終總收益-年初總收益）/（[年初資產(chǎn)+年終資產(chǎn)）/2]×100%（3）資本增值率：表明公立高校利用債權(quán)人和所有者權(quán)益總額的收益情況。指標(biāo)數(shù)值越高，說(shuō)明年度的財(cái)務(wù)管理能力越好。計(jì)算公式：資本增值率=（年終所有者權(quán)益-年初所有者權(quán)益）/年初所有者權(quán)益（4）招生計(jì)劃現(xiàn)金比率：該指標(biāo)反映出公立高校的運(yùn)營(yíng)能力和管理能力，指標(biāo)最大值為1，即所有學(xué)費(fèi)都已繳齊，若比值小于1，則表示有被欠費(fèi)。計(jì)算公式：招生計(jì)劃現(xiàn)金比率=實(shí)際收繳學(xué)費(fèi)/應(yīng)收繳學(xué)費(fèi)

（三）總體失衡能力指標(biāo)

公立高校屬于事業(yè)單位機(jī)構(gòu)，因此其總體財(cái)務(wù)失衡情況和企業(yè)也略有差異，出現(xiàn)破產(chǎn)的可能性非常小，但流動(dòng)資金不足則時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致開(kāi)支資金不足和拖欠教師薪資等情況發(fā)生。具體包括：（1）年終借貸經(jīng)費(fèi)比。公立高校年終借貸的總和占學(xué)校總資金的比率，它既體現(xiàn)了公立高校承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，也反映出了公立高校出現(xiàn)總體失衡能力風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。計(jì)算公式：年終借貸經(jīng)費(fèi)=（年終銀行借款+其他現(xiàn)金借款）（/政府投資+預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)+辦學(xué)經(jīng)費(fèi)+學(xué)費(fèi)收繳+社會(huì)捐助資金+其他經(jīng)費(fèi)）（2）專用資金使用率。該指標(biāo)是用來(lái)衡量公立高校的專項(xiàng)資金的使用情況，評(píng)估是否有被挪用到其他開(kāi)銷。該指標(biāo)是變量指標(biāo)的最小數(shù)值，專用資金使用率越低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小。計(jì)算公式：專用資金使用率=（借出+應(yīng)收與墊支款+投資總額-20%收益-事業(yè)基金）（/總資產(chǎn)-事業(yè)資金-固定資金）×100%（3）銀行存款保障率。一般用公立高校一元貨幣資金所承擔(dān)的負(fù)債表示，該指標(biāo)能夠體現(xiàn)公立高校資金調(diào)節(jié)的能力和承受還債的能力，是體現(xiàn)高校財(cái)務(wù)部門工作效率的主要參考依據(jù)。在特定的區(qū)間內(nèi)，該指標(biāo)的數(shù)值和高校的資金調(diào)節(jié)能力以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成正比，數(shù)值越大，則表明公立高校的資金調(diào)節(jié)能力越差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。計(jì)算公式：銀行存款保障率=債款（/銀行存款余款+現(xiàn)金余款）×100%（4）學(xué)校貨幣資金支付比率。通?？捎媚杲K庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和持有債券的總額來(lái)表示，這是考量公立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作情況的重要標(biāo)準(zhǔn)。指標(biāo)數(shù)值越大，證明可用支配的資金越多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小。

本文作者:徐航工作單位:廣西教育廳