導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和價(jià)值引領(lǐng)研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］隨著郵政企業(yè)經(jīng)營機(jī)制創(chuàng)新的不斷深入發(fā)展，建立企業(yè)經(jīng)營效益評(píng)價(jià)及考核指標(biāo)日益重要，這些指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系對(duì)于反映企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量、償債能力發(fā)揮了重要作用，與此同時(shí)，為了杜絕人為調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而影響效益評(píng)價(jià)指標(biāo)，以及引導(dǎo)企業(yè)正確效益觀念，從效益評(píng)價(jià)指標(biāo)入手，分析各項(xiàng)指標(biāo)的構(gòu)成及影響因素，從而有針對(duì)性的開展內(nèi)部審計(jì)工作，防微杜漸、價(jià)值引領(lǐng)，健全企業(yè)內(nèi)部治理,促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展發(fā)揮作用。

［關(guān)鍵詞］效益評(píng)價(jià);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)控制;價(jià)值引領(lǐng);經(jīng)營機(jī)制

創(chuàng)新是郵政企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一次重大變革，配合變革陸續(xù)設(shè)定了一系列的綜合效益評(píng)價(jià)考核指標(biāo)，這一效益指標(biāo)評(píng)價(jià)體系對(duì)于反映企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量、償債能力發(fā)揮了重要作用，為考核各單位績效提供了有力支撐，對(duì)引導(dǎo)企業(yè)“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”、注重經(jīng)濟(jì)效益提升起到了積極的推動(dòng)作用。從關(guān)注效益評(píng)價(jià)考核指標(biāo)的視角，探討內(nèi)部審計(jì)如何對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控和價(jià)值引領(lǐng)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。按照傳統(tǒng)的審計(jì)思路，內(nèi)部審計(jì)就是通過查賬發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，實(shí)質(zhì)上僅僅起到了會(huì)計(jì)復(fù)核的作用，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的特殊作用。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”和“預(yù)警系統(tǒng)”作用，就必須利用內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)，不斷促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控，堵塞管理漏洞，促進(jìn)企業(yè)搭建風(fēng)險(xiǎn)管控體系、購建風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制。而內(nèi)部審計(jì)在效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的作用主要表現(xiàn)為：通過對(duì)被審計(jì)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，從人們比較關(guān)注的效益評(píng)價(jià)指標(biāo)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭力，起到價(jià)值引領(lǐng)的作用。綜合效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系由反映企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量、償債能力的指標(biāo)組成，具體涉及9個(gè)指標(biāo)：EVA率、邊際貢獻(xiàn)率（有效業(yè)務(wù)收入占收入比重）人工成本產(chǎn)出率、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)產(chǎn)出率、貨幣資金充足率（貨幣資金占應(yīng)付款項(xiàng)比重）現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、資產(chǎn)負(fù)債率。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)審對(duì)EVA率、邊際貢獻(xiàn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率等幾項(xiàng)主要指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制和價(jià)值引領(lǐng)。

一、內(nèi)部審計(jì)在效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的風(fēng)險(xiǎn)控制

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以防御組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)確定審計(jì)項(xiàng)目，以組織進(jìn)行的所有降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)為測(cè)試重點(diǎn)，評(píng)價(jià)降低風(fēng)險(xiǎn)措施的充分性和有效性（陳震晗，2009），基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，關(guān)注整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)隨著風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的延伸，從戰(zhàn)略規(guī)劃的風(fēng)險(xiǎn)控制一直擴(kuò)展并細(xì)化至作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注綜合效益評(píng)價(jià)體系，實(shí)際上就等同關(guān)注著整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的多項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)于績效審計(jì)、離任審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)新的啟迪。（一）EVA率EVA率：是經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）占郵政業(yè)務(wù)總收入的比值，反映業(yè)務(wù)收入獲取收益的能力。經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）是企業(yè)稅后利潤扣除全部資本成本后的余額，是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營真正盈利水平的一個(gè)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)作為衡量企業(yè)價(jià)值的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，近年來受到了理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注，特別是國資委引入EVA考核指標(biāo)以來，實(shí)現(xiàn)EVA的增長更是企業(yè)尤其是大型國有企業(yè)集團(tuán)追求價(jià)值最大化的重要目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)將更加重視對(duì)EVA數(shù)據(jù)的審計(jì)和分析。下面通過對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算公式進(jìn)行轉(zhuǎn)化分解，來細(xì)化內(nèi)部審計(jì)的具體對(duì)象和指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制。經(jīng)濟(jì)增加值=（投資資本回報(bào)率一加權(quán)平均資本成本率）×投入資本在郵政企業(yè)綜合效益評(píng)價(jià)體系中，經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）是收支差額總額與資產(chǎn)負(fù)債占用成本的差額，資產(chǎn)負(fù)債占用成本=[(應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款)期初期末平均余額×30%+（應(yīng)付賬款+其他應(yīng)付款）期初期末平均余額×70%]×資本成本率。EVA率=經(jīng)濟(jì)增加值/郵政業(yè)務(wù)總收入影響當(dāng)期EVA增長的指標(biāo)為：資產(chǎn)負(fù)債占用成本、郵政業(yè)務(wù)收入。進(jìn)一步將影響當(dāng)期EVA的指標(biāo)分為：收支差額、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、資本成本率、郵政業(yè)務(wù)總收入。下面對(duì)以上指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行分析：1.郵政業(yè)務(wù)總收入的風(fēng)險(xiǎn)控制。旨在針對(duì)郵政企業(yè)收入的真實(shí)性、完整性以及是否留存、虛構(gòu)收入進(jìn)行內(nèi)部控制；檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，前后是否一致，關(guān)注周期性、偶然性的收入是否符合收入確認(rèn)原則；審計(jì)收入的完整性，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行入賬。還要通過審核“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”以及發(fā)票開具時(shí)間、金額等進(jìn)行多方面立體交叉檢查，看是否存在把沒有實(shí)現(xiàn)的銷售提前確認(rèn)銷售收入，以及虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，虛報(bào)、瞞報(bào)收入等情況。2.收支差額的風(fēng)險(xiǎn)控制。該項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)際上是貫徹整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過程當(dāng)中的，包括對(duì)收入的審計(jì)、各項(xiàng)成本開支的審計(jì)等，對(duì)費(fèi)用支付與負(fù)擔(dān)合理性、合規(guī)性的審計(jì)。費(fèi)用審計(jì)的內(nèi)容主要包括：主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。費(fèi)用內(nèi)部控制的目標(biāo)，是為了正確地確定其發(fā)生的合理性和正確性，以確保各個(gè)會(huì)計(jì)期利潤計(jì)算的正確。此外還要關(guān)注費(fèi)用的配比原則，費(fèi)用的跨年度列賬等情況。3.往來款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來款項(xiàng)的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì)。同時(shí)還要關(guān)注列支的合理性，是否存在隨意列支往來款的情況，進(jìn)而影響績效指標(biāo)。（二）邊際貢獻(xiàn)率。邊際貢獻(xiàn)率是衡量企業(yè)邊際收益水平的指標(biāo)，該指標(biāo)越高，企業(yè)投入的直接成本所創(chuàng)造的收入越多。郵政企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)率=有效業(yè)務(wù)收入/業(yè)務(wù)總收入有效業(yè)務(wù)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入－分銷與配送商品銷售成本－其他商品銷售成本－印制費(fèi)－集郵商品成本－郵政業(yè)務(wù)和結(jié)算支出－業(yè)務(wù)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)率，主要涉及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、分銷與配送商品銷售成本、其他商品銷售成本、印制費(fèi)、集郵商品成本、郵政業(yè)務(wù)和結(jié)算支出、業(yè)務(wù)費(fèi)等核算項(xiàng)目，而其重點(diǎn)則是費(fèi)用類項(xiàng)目。1.業(yè)務(wù)費(fèi)用的配比情況，重點(diǎn)查看印制費(fèi)、集郵商品成本和分銷與配送商品銷售成本是否與收入配比。2.業(yè)務(wù)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，因業(yè)務(wù)費(fèi)下的各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用較多，在內(nèi)部審計(jì)中需要抓住重點(diǎn)，業(yè)務(wù)費(fèi)下的代辦費(fèi)、營銷費(fèi)、宣傳費(fèi)是重點(diǎn)關(guān)注的費(fèi)用項(xiàng)目。同時(shí)也要關(guān)注其他費(fèi)用中是否存在變通入賬的問題。（三）存貨周轉(zhuǎn)率。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注存貨周轉(zhuǎn)率，實(shí)際上是對(duì)存貨的流動(dòng)性及存貨資金占用量是否合理，以及資金的使用效率，短期償債能力的關(guān)注。存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)營運(yùn)能力分析的重要指標(biāo)之一，在企業(yè)管理決策中被廣泛地使用。存貨周轉(zhuǎn)率不僅可以用來衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營效率，而且還被用來評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，反映企業(yè)的績效存貨審計(jì)是指對(duì)存貨增減變動(dòng)及結(jié)存情況的真實(shí)性、合法性和正確性進(jìn)行的審計(jì)。存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/（期初存貨+期末存貨)/2對(duì)于存貨周轉(zhuǎn)率的風(fēng)險(xiǎn)考量實(shí)際上是對(duì)主營業(yè)務(wù)成本、存貨的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，影響主營業(yè)務(wù)成本的因素跟收入息息相關(guān)，而存貨的審計(jì)直接影響著財(cái)務(wù)狀況的客觀反映，對(duì)于揭示存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)弊端，保護(hù)存貨的安全完整，降低產(chǎn)品成本和費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等，都具有十分重要的意義。郵政企業(yè)的存貨主要是集郵票品和分銷物流產(chǎn)品，對(duì)存貨的審查檢驗(yàn)，應(yīng)依據(jù)存貨的性質(zhì)不同而有所區(qū)別。對(duì)各類存貨審查的重點(diǎn)如下：1.向被檢查單位主管人員索取存貨賬簿和其他有關(guān)的存貨表冊(cè)和存貨盤點(diǎn)表等，與集郵系統(tǒng)、EDMS系統(tǒng)打印出來的庫存進(jìn)行核對(duì)；2.存貨盤點(diǎn)；3.審核存貨發(fā)出情況，檢視存貨發(fā)出記錄并抽查發(fā)貨的原始單據(jù)，驗(yàn)證存貨發(fā)出的數(shù)量、計(jì)價(jià)，以確認(rèn)存貨發(fā)出及賬務(wù)處理的真實(shí)、合法。存貨審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)考量更多的側(cè)重于存貨的管理狀況、存貨的周轉(zhuǎn)頻率等，如：存貨是否有專人管理，倉儲(chǔ)設(shè)施是否完備，存貨是否存在長期滯銷的狀況，存貨是否已經(jīng)過期毀損等。這些方面的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于實(shí)際情況的把握更加具體，也更能夠評(píng)估出存貨未來的風(fēng)險(xiǎn)狀況，比單純的一個(gè)存貨周轉(zhuǎn)率更能夠反映問題。（四）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)收現(xiàn)期越短，收賬速度越快。應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中具有舉足輕重的地位。企業(yè)的應(yīng)收賬款如能及時(shí)收回，公司的資金使用效率便能大幅提高。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期銷售收入/平均應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入－金融收入－速遞收入－分銷配送收入）/（應(yīng)收賬款－應(yīng)收金融收入－應(yīng)收速遞物流業(yè)務(wù)收入－應(yīng)收物流欠費(fèi)+其他應(yīng)收款）年初年末平均數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，跟收入和應(yīng)收賬款息息相關(guān)。前面已經(jīng)對(duì)收入的內(nèi)部審計(jì)有所提及，本節(jié)重點(diǎn)涉及應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括確定應(yīng)收賬款是否存在；是否歸被審計(jì)單位所有；增減變動(dòng)的記錄是否完整；能否收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；應(yīng)收賬款年末余額是否正確；應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。根據(jù)郵政企業(yè)自身的特點(diǎn)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制主要在：1.壞賬風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)人長期欠費(fèi)，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也說明企業(yè)催收賬款不力，使資產(chǎn)形成了呆賬甚至壞賬；2.賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性。重點(diǎn)審查應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款分類是否正確，有無將其他應(yīng)收款混淆記入應(yīng)收賬款等。內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以運(yùn)用分析法進(jìn)行審查。審計(jì)人員運(yùn)用分析程序，分析應(yīng)收賬款、營業(yè)收入的變動(dòng)，驗(yàn)證其是否合理。通過發(fā)詢證函的方式，審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確。

二、內(nèi)部審計(jì)在效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的價(jià)值引領(lǐng)

按照國家內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)，目的在于增加組織價(jià)值、提高組織運(yùn)作效率。企業(yè)以追求總體價(jià)值最大化為根本目標(biāo)，從市場(chǎng)價(jià)值的視角看，企業(yè)總體價(jià)值由當(dāng)期營運(yùn)價(jià)值和未來成長價(jià)值構(gòu)成。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)考量，而最終的目的是提升企業(yè)的價(jià)值和效能。（一）EVA的價(jià)值引領(lǐng)。1.內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制給予我們的啟示是：EVA價(jià)值的增加，在于加強(qiáng)戰(zhàn)略規(guī)劃，合理配置資源，盤活存量資本，提升業(yè)務(wù)組合回報(bào)率；優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，減少資本占用，提高資本配置效率，降低資本成本；規(guī)范投資決策程序，實(shí)行科學(xué)決策，加強(qiáng)戰(zhàn)略性投資，強(qiáng)化投資管理，提高增量資本回報(bào)率?；诖?，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮對(duì)企業(yè)績效評(píng)價(jià)，引導(dǎo)企業(yè)向高效業(yè)務(wù)發(fā)展，參與分析、規(guī)劃、監(jiān)督、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，改善資本配置效率等，關(guān)注投資和效益、EVA指標(biāo)和績效、EVA指標(biāo)和企業(yè)文化的關(guān)系。2.在合理的范圍內(nèi)，有效使用財(cái)務(wù)杠桿，擴(kuò)大融資途徑，降低付息債務(wù)利息率；處置不良資產(chǎn)，減少不良資產(chǎn)對(duì)資本的占用，也是提升當(dāng)期EVA的有效方法。（二）邊際貢獻(xiàn)率的價(jià)值引領(lǐng)。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)考量給我們的啟示是，企業(yè)提高邊際貢獻(xiàn)率指標(biāo)的途徑是提高有效業(yè)務(wù)收入或者是減少業(yè)務(wù)成本和業(yè)務(wù)費(fèi)。1.大力發(fā)展高效業(yè)務(wù)，提高有效業(yè)務(wù)收入的質(zhì)量。2.合理使用業(yè)務(wù)費(fèi)、營銷費(fèi)用，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)費(fèi)用、營銷費(fèi)用對(duì)收入的積極拉動(dòng)作用。3.嚴(yán)格執(zhí)行配比原則，嚴(yán)禁人為調(diào)整收支的入賬時(shí)間，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。（三）存貨周轉(zhuǎn)率的價(jià)值引領(lǐng)。存貨審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)考量更多的側(cè)重于存貨的管理狀況、存貨的周轉(zhuǎn)頻率等問題，存貨周轉(zhuǎn)率的價(jià)值考量也應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)考量中吸取存貨管理方面的經(jīng)驗(yàn)。1.加強(qiáng)存貨管理，提高軟硬件實(shí)力。對(duì)存貨加強(qiáng)專人管理，確保倉儲(chǔ)設(shè)施安全完備。2.加強(qiáng)存貨管理，減少庫存擠壓。通過與供應(yīng)商保持穩(wěn)定的關(guān)系，將庫存移至供應(yīng)商處存放，需要時(shí)實(shí)時(shí)采購等方式，減少庫存。針對(duì)市場(chǎng)狀況多銷售適銷對(duì)路的產(chǎn)品。3.加強(qiáng)存貨管理，加大銷售力度。加大銷售力度，使銷售數(shù)量大幅增加，從而提高庫存周轉(zhuǎn)率。4.加強(qiáng)存貨管理，清理滯銷產(chǎn)品。對(duì)于滯銷產(chǎn)品，存放在倉庫日期久的，可以采取打折銷售等方式，及時(shí)處理。對(duì)于變質(zhì)毀損存貨，要及時(shí)清理。（四）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的價(jià)值引領(lǐng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的充分關(guān)注并提出合理化建議，能夠促使企業(yè)加快收賬速度，縮短平均收賬期，減少或避免壞賬損失，加快資產(chǎn)流動(dòng)，增強(qiáng)償債能力。1.加強(qiáng)事前內(nèi)部審計(jì)事情評(píng)估，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在銷售時(shí)，設(shè)定合理的信用政策，評(píng)估客戶的償債能力。2.加強(qiáng)事中內(nèi)部審計(jì)事情監(jiān)控，化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。在合同的執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門密切配合、溝通，審查客戶是否超出信用額度，是否有逾期未收回的款項(xiàng)。及時(shí)采取措施，催收欠費(fèi)。3.加強(qiáng)事后內(nèi)部審計(jì)事情監(jiān)督，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要以自己特有的目標(biāo)、方法和標(biāo)準(zhǔn)，善始善終的深化對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的監(jiān)管，最大限度的減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，起到提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的價(jià)值引領(lǐng)作用?？傊?，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的“預(yù)警系統(tǒng)”和“免疫系統(tǒng)”,已經(jīng)不僅僅是傳統(tǒng)意義上的“查錯(cuò)糾弊”，更需要在經(jīng)營機(jī)制創(chuàng)新的道路上提供正確的風(fēng)險(xiǎn)控制和價(jià)值引領(lǐng)，更好的支撐郵政企業(yè)經(jīng)營機(jī)制創(chuàng)新的順利開展。

參考文獻(xiàn)

[1]李濤，龔璇.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制再造[J].財(cái)會(huì)月刊,2013(12)：88~92.

[2]黃治林.淺議內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值[J].中外企業(yè)家，2010（Z3）.

作者:隋東嶧 單位:中國郵政集團(tuán)公司山東省分公司