導語：電算化內(nèi)部控制探索與實踐詮釋一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著計算機的發(fā)展，計算機數(shù)據(jù)處理技術(shù)已在會計領(lǐng)域廣泛運用。會計全面實現(xiàn)電算化成為必然趨勢，如何在提高會計處理的及時性、準確性的同時確保會計電算化的安全，已成為各電算化單位需要解決的問題。因此，我們必須在電算化的環(huán)境下，對企業(yè)會計信息建立一個有效的內(nèi)部控制機制，以確保電算化會計信息系統(tǒng)的安全。

1電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響

計算機技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，一方面帶來了巨大的效益，同時也給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。首先，電算化會計系統(tǒng)改變了傳統(tǒng)手工會計的模式。

會計電算化后，會計賬務(wù)的集中化處理，除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成。其次，電算化會計系統(tǒng)改變了內(nèi)部控制制度的內(nèi)容。由原來的單純對人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C共同控制；由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂啤?/p>

2實現(xiàn)電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

會計內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的應(yīng)包括以下幾個方面：

(1)維護企業(yè)資產(chǎn)安全和完整

任何一個企業(yè)都有自己的資產(chǎn)，如果沒有一定的措施加以保護，則會由于浪費、貪污盜竊等行為，而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的內(nèi)部控制制度，采取必要的措施就是要防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

(2)保證會計信息的準確、完整和可靠

會計信息是各企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營決策的基本依據(jù)，不準確或錯誤的會計信息會導致決策的偏差或錯誤。所以會計信息必須準確可靠，這不僅是企業(yè)外部有關(guān)部門的需要，而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。

(3)有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績

在企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責分工，不僅有利于企業(yè)各項方針政策的貫徹執(zhí)行，而且也為考核和評價企業(yè)，甚至每個職工的工作業(yè)績提供了依據(jù)。

(4)促進經(jīng)濟效益的提高

根據(jù)企業(yè)總體目標建立的電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，其最終的目的在于促進企業(yè)經(jīng)營管理活動合理化，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

(5)保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性

任何一個企業(yè)的財務(wù)活動都必須遵守國家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，建立適當?shù)膬?nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性，減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種違法違規(guī)操作。

3電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

(1)會計從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低

目前，不少單位的會計電算化人員是由過去的會計經(jīng)過短期培訓而來，他們在使用計算機處理業(yè)務(wù)的過程中，往往很多是除了開機使用財務(wù)軟件之外對計算機的軟硬件知識了解甚少。當計算機出現(xiàn)故障或與平常所見的界面不同時，就束手無策，而且這些會計人員操作很慢，在上機時經(jīng)常出現(xiàn)誤操作，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付之東流，造成財務(wù)數(shù)據(jù)丟失，嚴重的導致系統(tǒng)崩潰，使會計電算化難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，在實施會計電算化時，必須首先培養(yǎng)電算化人員的會計和計算機專長，兩者缺一不可。

(2)電算化會計基礎(chǔ)管理工作不完善

財政部要求采用計算機替代手工記賬的單位需要具有完善的電算化管理制度，但企業(yè)在實現(xiàn)電算化后，沒有按要求制定包括嚴格的上機操作管理制度、硬件、軟件管理制度和會計檔案管理制度等內(nèi)容的明確的、成文的內(nèi)部管理制度。對電算化的內(nèi)部管理仍是按照手工記賬的管理辦法，使用原來手工系統(tǒng)下的財務(wù)制度，從而使基礎(chǔ)管理工作滯后。

(3)計算機安全控制功能不完善

在會計電算化中，主要財務(wù)數(shù)據(jù)都保存在計算機中，一旦計算機遭到損壞，將使計算機中保存的會計資料永久丟失。

因此，要建立計算機的環(huán)境保護制度，主要包括：機房環(huán)境保護，保護性設(shè)備配備，安全供電系統(tǒng)的安裝，正版殺毒軟件及防火墻的安裝，裝有財務(wù)數(shù)據(jù)的計算機不能同時上互聯(lián)網(wǎng)等。

(4)電算化會計內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計人員應(yīng)對電算化會計系統(tǒng)的管理及控制制度進行研究和評價，指出其薄弱環(huán)節(jié)，提出改善意見，促使被審單位加強電算化會計系統(tǒng)的管理和控制。但是，企業(yè)對于電算化會計系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督制度；企業(yè)的內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不足，不熟悉電算化會計系統(tǒng)的特點和風險，不了解電算化會計系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制機制，更不熟悉如何對電算化會計系統(tǒng)進行審計，從而導致電算化會計系統(tǒng)未能得到有效的內(nèi)部審計監(jiān)督。

4電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略

針對電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題，我認為主要應(yīng)該做好以下幾方面的工作。

(1)提高會計人員的素質(zhì)

電算化會計信息系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓，提高使用人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。培訓不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應(yīng)讓其了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、電算化會計信息系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、電算化會計信息提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等，不斷提高會計人員的素質(zhì)。

(2)會計信息系統(tǒng)的安全控制

是指使用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：硬件安全控制；軟件安全控制；網(wǎng)絡(luò)安全控制；病毒的防范和控制等。

(3)職能控制

是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強和完善對會計信息系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。

職能控制包括：組織機構(gòu)設(shè)置；職責劃分；上機管理；檔案管理；設(shè)備管理。

(4)操作控制

電算化會計系統(tǒng)的操作是電算化會計的主要工作，操作控制包括；業(yè)務(wù)發(fā)生控制；數(shù)據(jù)輸入控制；數(shù)據(jù)通訊控制；數(shù)據(jù)處理控制；數(shù)據(jù)輸出控制；數(shù)據(jù)存儲和檢索控制等。

(5)內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是加強單位內(nèi)部控制的一個有效手段。內(nèi)部審計在某種程度上可理解為對內(nèi)部會計控制的再控制，對內(nèi)部會計控制環(huán)節(jié)的檢查、監(jiān)督、評價是通過內(nèi)部審計來完成的。在電算化會計系統(tǒng)中，由于是“人機”對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。內(nèi)部審計主要包括：對會計資料進行定期審計；審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性；對系統(tǒng)進行各環(huán)節(jié)的審查，防止存在漏洞；檢查和監(jiān)督內(nèi)部會計控制制度的建立和執(zhí)行情況。

總之，任何內(nèi)部控制總存在一定風險，不能完全依賴。IT技術(shù)的發(fā)展，推動著會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化的進程，同時，電算化會計信息系統(tǒng)又逐漸成為企業(yè)資源管理信息系統(tǒng)的組成部分。新形勢下如何建立健全電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度對我們來說將是一個永恒的課題，有待我們不斷地去研究和探索。