導(dǎo)語(yǔ)：實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督更好更快發(fā)展一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

隨著全國(guó)血站事業(yè)的發(fā)展，隨著我國(guó)無(wú)償獻(xiàn)血事業(yè)的發(fā)展，隨著血站兩個(gè)規(guī)范的全面深入實(shí)施，各血站工作快速發(fā)展，管理不斷完善推陳出新。面對(duì)一個(gè)個(gè)新的成績(jī)，一次次新的飛躍，一目目欣欣向榮的景象，我們培感欣喜，大家的不懈努力，我們的共同付出沒(méi)有白費(fèi)，全社會(huì)人的大力支持沒(méi)有白費(fèi)。而今我們正站在新的起點(diǎn)上遙望新的發(fā)展藍(lán)圖。但是，成功的背后是一次次衛(wèi)生部“兩個(gè)規(guī)范”督導(dǎo)檢查不足的改進(jìn)，是一次次專(zhuān)項(xiàng)檢查，財(cái)務(wù)督查的調(diào)整完善。一次次檢查都給了我們完善自我，完善管理的機(jī)會(huì)，同時(shí)我們也都把握住了，勇于改進(jìn)，勇于完善，在自我調(diào)整中不斷積累，以負(fù)責(zé)創(chuàng)新的態(tài)度使工作更具規(guī)范性，科學(xué)性，合理性。上至領(lǐng)導(dǎo)，下至全體職工，我們對(duì)問(wèn)題高度重視，處理問(wèn)題體現(xiàn)出全面性、果斷性。我們清晰的看到：成績(jī)背后是不足。我們正以積極的姿態(tài)加以完善，使工作效率更高，管理水平更高，更體現(xiàn)出人之和諧，集體和諧之音。正如一次固定資產(chǎn)清查一樣，立足此項(xiàng)工作，即可輻射財(cái)務(wù)管理的方方面面，輻射財(cái)務(wù)監(jiān)督的種種。有利于從中把握上級(jí)文件精神，細(xì)化工作，完善工作，科學(xué)工作。真正做到使財(cái)務(wù)工作促進(jìn)血站事業(yè)的發(fā)展，保障血站事業(yè)穩(wěn)步前行。

一、固定資產(chǎn)清查的定義、形式、目的和意義

固定資產(chǎn)清查是指：上級(jí)主管相關(guān)部門(mén)對(duì)單位（企業(yè)）固定資產(chǎn)數(shù)額、種類(lèi)等情況，做全面的清理檢查。由資質(zhì)評(píng)審單位（公司）通過(guò)財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)，賬目核算，做價(jià)評(píng)估等手段進(jìn)行評(píng)估，提出完善意見(jiàn)，出具審計(jì)清查報(bào)告。目的在于了解各單位（企業(yè)）的資產(chǎn)情況，加強(qiáng)管理和完善。這有利于認(rèn)清自身不足之處，完善本單位資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)運(yùn)作效率；有利于從總體上把握國(guó)有資產(chǎn)情況，重新認(rèn)識(shí)國(guó)有資產(chǎn)在各單位各部門(mén)的分配情況，完善資源配置，提高國(guó)有資產(chǎn)管理水平。

二、固定資產(chǎn)清查與資產(chǎn)管理

（一）現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理常見(jiàn)的問(wèn)題在于：收入是否合理，支出審核是否完整無(wú)誤，盤(pán)點(diǎn)記錄予否等。由于現(xiàn)金的收入是比較零星，零散的，因此面對(duì)各種各樣的資金，收入記錄會(huì)有不盡全面的情況，會(huì)有模糊不清之處，莫凌兩可的情況出現(xiàn)。因此，收入是否按規(guī)定進(jìn)行，是否按會(huì)計(jì)要求和法律要求成為審核的一項(xiàng)關(guān)鍵。對(duì)于每一筆收入，出納人員都應(yīng)該做到分析把握現(xiàn)金來(lái)源，從憑證中把握其用途和作用，結(jié)合自身收入情況及范圍，認(rèn)真查看，切實(shí)以規(guī)定要求為根本，做到行為有所依，確實(shí)合乎規(guī)定，合乎法規(guī)。作為財(cái)務(wù)人員，更應(yīng)嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，不合規(guī)定的收入，違反財(cái)務(wù)制度的收入等都堅(jiān)決不應(yīng)做為收入所得，必須給予退回或退還。對(duì)憑證的細(xì)致審核要注意很多細(xì)節(jié)，要注意把握很多規(guī)定性的東西，所以我們往往可以看到，僅是一筆小數(shù)額的收支工作項(xiàng)目，都要同時(shí)經(jīng)過(guò)好幾位財(cái)務(wù)人員的經(jīng)手，這就是財(cái)務(wù)收支的過(guò)程，這就是財(cái)務(wù)工作。因此，財(cái)務(wù)人員對(duì)憑證的審核應(yīng)做為一項(xiàng)重要工作，這也是財(cái)務(wù)人員工作的起碼要求和工作原則。對(duì)于細(xì)致財(cái)務(wù)工作而言，工作者始終應(yīng)有盡力盡心盡責(zé)的態(tài)度和精神去對(duì)待工作，去完成工作，必須努力確保憑證的合法性，完整性，真實(shí)性。同樣，就上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)出納人員定時(shí)或不定時(shí)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)情況而言，財(cái)務(wù)人員及時(shí)準(zhǔn)確記錄也是一個(gè)容易忽略的問(wèn)題。出納人員一天工作下來(lái)，都要求清點(diǎn)現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符。有時(shí)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，主管也會(huì)對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，同樣要求確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符。日日清點(diǎn)現(xiàn)金，常規(guī)中的現(xiàn)金賬實(shí)相符似乎成為一種常態(tài)和必需，而往往使定期或不定期現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄成為易乎略之處。因此，從規(guī)范的角度，完善現(xiàn)金清點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)來(lái)講，這就要求出納人員在定期或不定期現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)中形成完整記錄，以保證科學(xué)工作的記錄性，可查性和可靠性。只有這樣才根本上解決清點(diǎn)數(shù)不記錄的問(wèn)題，真正做到對(duì)這一不足之處的補(bǔ)充和完整。

（二）應(yīng)收賬款管理對(duì)于應(yīng)收賬款的存在，它應(yīng)收而未收的特殊性值得探究。由于歷史原因，壞賬原因，遺留問(wèn)題等，使得應(yīng)收賬款的情況始終得不到很好解決或全面解決。在審計(jì)審查過(guò)程中，審核人員都會(huì)確切地了解歷史情況，是什么導(dǎo)致這一問(wèn)題長(zhǎng)期得不到解決。對(duì)于計(jì)提的壞賬，在計(jì)提時(shí)是否合理合法。對(duì)于遺留的問(wèn)題，要把握它現(xiàn)有的原始依據(jù)，根據(jù)其全面性，完整性做出合理判斷。就解決問(wèn)題而言，歷史原因的形成的應(yīng)收賬款，需要立即對(duì)其進(jìn)行追收，可以以發(fā)函的形式電話(huà)聯(lián)系進(jìn)行處理。同時(shí)還需更多了解和把握對(duì)方情況。做到可以收回的盡量收回，最大限度的追回國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)于壞賬情況的，可以向上級(jí)反映情況，若得到批準(zhǔn)后，也可以對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以免長(zhǎng)期掛賬，使得賬戶(hù)不能足夠清晰明了。對(duì)于遺留的情況，可根據(jù)具體情況具體分析加以解決，合理解決。例如：我中心應(yīng)收柳州市百貨批發(fā)站獻(xiàn)血用品少量余款，就是屬于歷史問(wèn)題。形成時(shí)間為1997年以前，主要為原隸屬區(qū)血液中心的柳州市血液制品所經(jīng)營(yíng)時(shí)預(yù)付貨款，未及時(shí)索取發(fā)票沖賬等原因所致。審計(jì)時(shí)，也細(xì)查單據(jù)憑證，由于時(shí)間久遠(yuǎn)，數(shù)據(jù)不全，現(xiàn)仍是掛賬。具體情況已向上級(jí)相關(guān)部門(mén)反映，望予妥善處理?？傊鞑块T(mén)都得以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真的態(tài)度處理，最大限度的保存國(guó)有資產(chǎn)，完善國(guó)有資產(chǎn)管理，完善財(cái)務(wù)工作管理。

（三）對(duì)外投資的管理在現(xiàn)在資產(chǎn)的情況下，一些單位存在對(duì)外投資的情況。例如：有價(jià)證券的投資、增資擴(kuò)股的投資、無(wú)形資產(chǎn)的投資等等。這對(duì)于財(cái)務(wù)管理而言同樣不可小視。同時(shí)在這方面管理內(nèi)容中，結(jié)合科學(xué)管理，財(cái)務(wù)制度管理來(lái)看，也有不盡完善全面的地方。正是需要對(duì)這一工作的專(zhuān)項(xiàng)管理，而平時(shí)所涉及的工作內(nèi)容，工作頻率來(lái)看，不是很多，因此工作中有不盡完善的地方。使得工作的全面管理，高效管理有待更進(jìn)一步的提高。在平時(shí)的在這項(xiàng)工作中，集體就應(yīng)該加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)增值的監(jiān)督和管理，嚴(yán)格要求管理人員，相關(guān)財(cái)務(wù)人員，要以全面管理的內(nèi)容加以約束和要求。在管理中體現(xiàn)出應(yīng)有的制約作用，管理效能。同時(shí)必要時(shí)可以使用專(zhuān)人對(duì)其管理，可進(jìn)行定期或不定期地向領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)反映情況；上級(jí)也可定期不定期的對(duì)其工作進(jìn)行抽查，了解實(shí)情。做到上傳下達(dá)一致性，有依據(jù)，有成效。還可以財(cái)務(wù)的形式加以完整記錄，做到工作可查有依據(jù)，處理有原則，制約有體現(xiàn)。由于歷史原因，我單位少量金額入股廣西北生藥業(yè)股份有限公司，同時(shí)其公司也租用我辦公樓、生產(chǎn)樓進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。我們對(duì)于股權(quán)管理，對(duì)于其公司水電支出等情況的管理，上至領(lǐng)導(dǎo)，下至員工都十分重視，領(lǐng)導(dǎo)時(shí)常親自與會(huì)，參與管理，了解情況。單位以專(zhuān)人管理，專(zhuān)項(xiàng)管理為形式，做到工作項(xiàng)目重視，工作內(nèi)容落實(shí)，及時(shí)解決工作中的問(wèn)題。同時(shí)單位領(lǐng)導(dǎo)也定期不定期地向上級(jí)反映相關(guān)事項(xiàng)，管理情況等。對(duì)于這些特殊方面的工作管理，平時(shí)處理的業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)都不是很頻繁。如果沒(méi)有具體落實(shí)，沒(méi)有專(zhuān)人專(zhuān)項(xiàng)科學(xué)管理，那就難以使工作完整，科學(xué)，規(guī)范。這些都值得借鑒、思考和完善的。

（四）應(yīng)付賬款的管理應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款應(yīng)有得到同樣的重視，形成單位負(fù)債，是與資產(chǎn)相背的形式。這同樣也是歷史原因，壞賬原因，遺留問(wèn)題所致。問(wèn)題擺出來(lái)了，要認(rèn)真了解情況，細(xì)致分析原因，把握工作關(guān)鍵點(diǎn)，加以解決。該付的，可以支付的要立即付款；對(duì)于不能解決的可以向上級(jí)反映情況，尋求解決；若是可以進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，應(yīng)該及時(shí)解決加以完善。例如：我單位應(yīng)付衡陽(yáng)醫(yī)療器材廠材料余款，就是歷史問(wèn)題。形成時(shí)間為1997年以前，主要為柳州生物制品所經(jīng)營(yíng)時(shí)預(yù)收的貨款，由于該單位以前會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，記錄不是很完整，現(xiàn)難以按規(guī)定要求取得足夠證據(jù)做收入處理。審計(jì)時(shí)，具體情況已向上級(jí)相關(guān)部門(mén)反映，望予妥善處理。至今我單位仍已掛賬處理。

（五）固定資產(chǎn)的管理在整個(gè)資產(chǎn)清查管理中，對(duì)固定資產(chǎn)的清點(diǎn)，計(jì)量，核算成了其重中之重。一開(kāi)始，這就需要對(duì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，看是否做到賬實(shí)相符。對(duì)于平時(shí)的固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中，相關(guān)記錄是否完整和齊全。對(duì)于該處理的情況，是否進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在整個(gè)對(duì)資產(chǎn)的管理中，管理到位與否，重視與否。隨著固定資產(chǎn)清點(diǎn)的結(jié)束，我們可以從中得知資產(chǎn)盤(pán)虧，盤(pán)盈，報(bào)廢，盜竊等情況。這就要做到具體問(wèn)題具體分析加以合理科學(xué)解決。首先，對(duì)于出現(xiàn)上述的問(wèn)題和情況，是由于管理不善，管理中不盡科學(xué)，不盡合理所致。這同樣也是財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題。資產(chǎn)管理正是單位中的管理大項(xiàng)，理應(yīng)充分重視，科學(xué)管理，做到對(duì)家底心中有數(shù)，合理有效配制資產(chǎn)，充分發(fā)揮管理在資產(chǎn)分配中的重要作用，體現(xiàn)出高效，有序，合理的資產(chǎn)應(yīng)用面。對(duì)于問(wèn)題的解決，也應(yīng)以實(shí)際出發(fā)，科學(xué)統(tǒng)籌解決。對(duì)于盤(pán)虧的資產(chǎn)，其去向何也，要具體了解把握。須查看其處理的完整原始憑證。了解盤(pán)虧的原因。該報(bào)案則報(bào)案，都需要及時(shí)解決。必要時(shí)，可以盡快以上級(jí)相關(guān)文件精神對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，完善資產(chǎn)管理。對(duì)于盤(pán)盈的資產(chǎn)，必是存在未入賬會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題，以相關(guān)具體資料為準(zhǔn)。切實(shí)了解出現(xiàn)這種問(wèn)題的原因，是財(cái)務(wù)沒(méi)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，還是相關(guān)經(jīng)辦人的問(wèn)題等等。可以以行政手段對(duì)其進(jìn)行處理，以體現(xiàn)高效管理，科學(xué)管理之原則。同時(shí)，在資料文件完整的前提下，可以對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和補(bǔ)充。對(duì)于報(bào)廢的資產(chǎn)，了解其使用的有效期，及其使用年限，了解有沒(méi)有非正常損失，是否按正常程序報(bào)廢，管理。同時(shí)在管理上和財(cái)務(wù)上都應(yīng)以相應(yīng)程序科學(xué)處理。對(duì)于盜竊的資產(chǎn)，重點(diǎn)在于查看報(bào)案記錄，人為管理不善的處理和解決方法。從管理的高度，體現(xiàn)單位管理的統(tǒng)一性、一致性、科學(xué)性和和諧性。

三、固定資產(chǎn)清查與財(cái)務(wù)監(jiān)督立足固定資產(chǎn)清查存在的問(wèn)題，反思財(cái)務(wù)監(jiān)督的加強(qiáng)和完善。財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督是即有聯(lián)系，又相互區(qū)別的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)監(jiān)督的前提和重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理的重要保障和完善措施。但它們的工作和內(nèi)容又是相互獨(dú)立存在的，不能混為一體。有些財(cái)務(wù)人員存在違法范律的情況，多在于財(cái)務(wù)工作對(duì)其的制約不足，監(jiān)督不足所致。這是財(cái)務(wù)工作沒(méi)有做到位，沒(méi)有做好的原因所致。應(yīng)對(duì)其進(jìn)行具體分析，做好財(cái)務(wù)工作的制約性和監(jiān)督性。堅(jiān)持不相容職務(wù)必須分離的原則，完善崗位責(zé)任制，①?lài)?yán)格落實(shí)業(yè)務(wù)操作和授權(quán)制度對(duì)財(cái)務(wù)工作各崗位的明確分工，形成崗位之間的輪換制度和崗位考核制度，增加崗位間的約束力；加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督，充分注重計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，建立各種查詢(xún)、監(jiān)控、督導(dǎo)系統(tǒng)，發(fā)揮現(xiàn)代信息工具方便、快捷的特點(diǎn)，提高監(jiān)督效率，避免因會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致決策失誤等現(xiàn)象的發(fā)生。定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，看內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度實(shí)則是對(duì)內(nèi)部控制行為主體———人的控制，把內(nèi)部控制的工作落到實(shí)處，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度必須與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合。

完善本單位內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，但內(nèi)部審計(jì)自身獨(dú)立性差，必須與外部審計(jì)相結(jié)合。應(yīng)定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以此來(lái)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題和缺陷。委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是完善內(nèi)部審計(jì)制度的有效手段。財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分離，通過(guò)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、規(guī)章制度的制定、財(cái)務(wù)策略的制定，使單位按現(xiàn)代管理思想、科學(xué)管理原則運(yùn)行，依據(jù)企業(yè)外部環(huán)境因素和內(nèi)部現(xiàn)實(shí)條件來(lái)策劃單位的目標(biāo)，并決定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式、方法。有效地財(cái)務(wù)管理可以提升單位的績(jī)效，提高單位的價(jià)值，使單位在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。我們相信，隨著領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，全體員工的共同參與，問(wèn)題都會(huì)得以更快更好解決，乘著發(fā)展的東風(fēng)，乘著和諧的東風(fēng)，血站事業(yè)必將呈現(xiàn)新的發(fā)展局面和新的輝煌。