導語：高校財務(wù)預算與績效分析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

高校財務(wù)預算的目的

優(yōu)化高校資源配置。高校管理的重要特征之一就是將各種不同的高校資源，通過內(nèi)部化來節(jié)約交易成本，優(yōu)化配置資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮規(guī)模經(jīng)營效益。如何發(fā)揮這一效益，需要借助于各種管理機制與手段，其中財務(wù)預算扮演著重要的角色。財務(wù)預算能將高校資源加以整合優(yōu)化，使資源浪費最小化而利用效率最大化。

支持高校戰(zhàn)略管理。高校管理最為核心的是財務(wù)戰(zhàn)略管理，它是對高校未來走向進行規(guī)劃，具有前瞻性和綜合性特征。財務(wù)預算本質(zhì)上是對未來的一種管理，它通過規(guī)劃未來的發(fā)展指導現(xiàn)在的實踐，因而具有戰(zhàn)略性，對高校戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。

協(xié)調(diào)高校經(jīng)營管理。在高校經(jīng)營管理過程中，高校各個部門之間及各部門與高校整體之間，存在著非常緊密的聯(lián)系，這些聯(lián)系往往又直接或間接決定著高校整體利益與各部門及教工個人的局部利益，這就要求為了完成高校整體目標和任務(wù)，各部門必須緊密配合，相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，合理安排，共同完成各自的任務(wù)，繼而完成高校的總體目標。正是從這一層面來看，財務(wù)預算是一種制度化的程序，它通過制度的運行來代替管理，是一種制度管理。

調(diào)動全員參與管理。財務(wù)預算不是單一部門或單一個人的管理行為，財務(wù)預算過程涉及方方面面，涉及高校的各個部門及所有員工，那種將財務(wù)預算視為部門管理或權(quán)威管理的想法都是不正確的。管理的對象是人，但管理的主體同樣是人，如何調(diào)動全方位的積極性，不是憑一句口號，而是必須付諸實施。財務(wù)預算通過設(shè)置各項定量指標，使教工的需要與高校的目標聯(lián)系起來，調(diào)動各方面的積極性，將高校管理作為人人自發(fā)的一種管理。

考核高校部門業(yè)績。財務(wù)預算為考核各部門及教工工作業(yè)績提供了依據(jù)。高校各職能部門都根據(jù)預算的要求，有目的、有步驟的安排日常工作，組織教學科研活動，通過實際成果與預算目標對比，分析產(chǎn)生差異的原因，促使各部門及教工對差異及時采取措施，解決問題，完成任務(wù)。

加強高校財務(wù)控制。財務(wù)預算是一種控制機制，它將預算主體和預算單位的行為調(diào)和到“自我約束”與“自我激勵”層面上，預算作為一根“標桿”，使得預算執(zhí)行主體都知道自己的目標是什么，如何努力去完成預算，預算完成與否如何與其自身績效掛鉤等等，從而起到一種自我約束與自我激勵相對等的作用。同時，對于財務(wù)預算主體，也有了明確的依據(jù)來考核執(zhí)行主體，從而控制高校管理的運行過程，并保證結(jié)果的實現(xiàn)。

高校財務(wù)預算的方法

高校財務(wù)預算采用的方法是零基預算，所謂零基預算是指高校在編制預計支出預算時，不考慮以往會計期間發(fā)生的費用項目和費用數(shù)額，而是以所有的預算支出均為零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預算的一種方法。

零基預算的主要特點。可以促進高校合理有效地進行資源分配，將有限的資金充分利用；可以充分發(fā)揮各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，促進各預算管理部門精打細算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效果；由于這種方法一切從零開始，對費用一視同仁，有利于高校面向未來發(fā)展考慮預算問題；這種方法一切從零出發(fā)，預算時需要完成大量的基礎(chǔ)工作，勢必帶來極大的工作量，而且也需要比較長的編制時間。

零基預算的編制程序。高校內(nèi)部各有關(guān)部門根據(jù)高校的總體目標，對每一項業(yè)務(wù)說明其性質(zhì)、目的，以零為基礎(chǔ)，詳細提出各項業(yè)務(wù)所需要的開支或費用；組成預算委員會，該預算委員會對各部門提出的預算方案進行成本效益分析，劃分不可避免項目和可避免項目、不可延緩項目和可延緩項目，確定各項目的輕重緩急和開支標準；結(jié)合可動用的資金來源分配資金，落實預算。

零基預算的編制方法。在立足現(xiàn)在，面向未來，創(chuàng)新思維，實施零基預算編制時：第一，高校黨委和行政應(yīng)初步確定預算年度的人員編制和事業(yè)發(fā)展的總體目標。第二，高校各部門根據(jù)學校預算年度的人員編制和事業(yè)發(fā)展的總體目標，從實際需要與可能出發(fā)，提出預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容、理由及其開支標準。第三，高校財務(wù)處按預算項目，匯總各部門上報的各項費用支出。第四，預算委員會根據(jù)高校的總體目標，審查每項費用對實現(xiàn)總體目標的意義和效果，并在“費用—績效”分析的基礎(chǔ)上，將各項費用按優(yōu)先次序劃分為A、B、C三類，即：必保、需要、更好。第五，預算委員會審定資金來源與可能，按照已認定的各項費用優(yōu)先次序來安排資金。對赤字項目則建立滾動項目庫，按重要性排序，視財力按順序分步專項落實。第六，編制出高校年度預算收入和預算支出報表，實現(xiàn)收支平衡。

高校財務(wù)預算的執(zhí)行

加強預算執(zhí)行的控制。財務(wù)部門、審計部門和各預算單位要強化預算全過程管理，切實保證預算的約束力和嚴肅性。一是管理的重心要落在預算的執(zhí)行上。嚴格預算管理的經(jīng)濟責任制，各預算單位經(jīng)費使用必須按預算規(guī)定的項目執(zhí)行，不得突破預算額度；財務(wù)部門應(yīng)實時監(jiān)控各單位預算執(zhí)行，以規(guī)范和監(jiān)督校內(nèi)各種經(jīng)濟活動有序進行，對預算執(zhí)行情況年終由財務(wù)處匯總分析做出評價，對重大經(jīng)費項目由審計部門參與考核，并對其合理性和效益性做出評價。二是強化管理，特別要強化內(nèi)部審計監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期或不定期地開展財務(wù)收支檢查和專項檢查工作；審計、紀檢、監(jiān)察部門應(yīng)建立起對財務(wù)部門、財務(wù)人員和全體教職工的內(nèi)部綜合監(jiān)督機制，加強內(nèi)部審計，強化審計責任意識。

建立考核和獎懲機制。建立考核和獎懲機制是嚴格執(zhí)行預算的有效手段，高校每年應(yīng)根據(jù)預算收支的項目、部門、重要性制訂與預算執(zhí)行相配套的考核和獎懲辦法，實施每月考核、年終獎懲制度。對超預算收入和節(jié)約預算支出給予表彰獎勵；對未完成預算收入和超預算支出給予批評懲處；對未完成預算支出項目應(yīng)視未完成工作任務(wù)給予通報；同時將考核和獎懲的結(jié)果與行政考核、部門評優(yōu)、下年度預算掛鉤。通過考核與獎懲的結(jié)合，維護高校預算的嚴肅性和有效性，充分調(diào)動內(nèi)部各方面預算管理的積極性，更好地做好高校預算管理工作。

暢通信息傳遞與反饋。建立一套上下互動、層層暢通的預算執(zhí)行信息傳遞與反饋系統(tǒng)是預算執(zhí)行管理的有效手段。高校應(yīng)結(jié)合學校實際建立財務(wù)預算信息管理系統(tǒng)，利用計算機網(wǎng)絡(luò)下達部門預算、部門用款申請預算、核準報銷減少預算，實時監(jiān)控部門的預算計劃及執(zhí)行情況。通過網(wǎng)絡(luò)信息傳遞與反饋，一是可以提高機關(guān)作風和辦事效率，二是可以大大提高管理水平，三是可以杜絕超計劃或無計劃用款現(xiàn)象，四是領(lǐng)導、財務(wù)部門和各預算單位能夠隨時掌握分析學校、部門的財務(wù)情況。這樣高校的預算計劃和執(zhí)行，可以及時預警、禁止和總結(jié)，可以實施陽光操作與績效分析，從而更好地做好高校財務(wù)預算的執(zhí)行。

高校財務(wù)預算的績效分析

本文借鑒企業(yè)財務(wù)分析方法，結(jié)合高校實際，從高校財務(wù)預算的目的出發(fā)，有針對性地對高校財務(wù)預算的績效分析作如下探討。

(一)高校財務(wù)預算績效分析體系

對高校財務(wù)預算進行績效分析，首先應(yīng)研究高校財務(wù)預算績效分析體系，研究高校財務(wù)預算績效分析體系是一項十分復雜的工程，不同于企業(yè)。企業(yè)以經(jīng)濟效益為目標追求股東財富最大化，建立了一套以變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負債比率和盈利能力比率為主的財務(wù)分析指標體系。高等學校以教學、科研為目標，追求高校多維度效益，很難建立完整、系統(tǒng)的高校財務(wù)預算績效分析體系，但是，高校必須實施財務(wù)預算管理，而高校財務(wù)預算管理的目的十分明確，因此，根據(jù)高校財務(wù)預算的目的建立高校財務(wù)預算績效分析體系，是最直接和簡便的。分析高校財務(wù)預算的目的

，可建立如下高校財務(wù)預算績效分析體系，

(二)財務(wù)預算績效分析指標的計算

根據(jù)績效分析的六大類十五項指標體系，各項分析指標可用以下方法計算。

1.資源利用率。高校資源利用率主要包括兩類資源利用率。一是教學資源利用率，根據(jù)高校占地面積、建筑面積、師資數(shù)量、實驗設(shè)施等硬件條件，計算出在校學生規(guī)模，根據(jù)在校生規(guī)模可以計算出應(yīng)有預算收入，將應(yīng)有預算收入和實際預算收入比較，就是教學資源利用率。

教學資源利用率=實際預算收入÷應(yīng)有預算收入×100％

二是科研資源利用率，根據(jù)高校師資和設(shè)備能力可預測出科研服務(wù)收入，將實際科研服務(wù)收入與預算收入比較，就是科研資源利用率。

科研資源利用率=決算科研收入÷預算科研收入×100％

2.戰(zhàn)略目標實現(xiàn)率。戰(zhàn)略目標實現(xiàn)率從財務(wù)角度可理解為重點收入項目和重點支出項目實現(xiàn)率兩類。

重點收入項目實現(xiàn)率=重點收入項目實現(xiàn)額÷重點收入項目預算額×100％

重點支出項目實現(xiàn)率=重點支出項目支出額÷重點支出項目預算額×100％

3.部門貢獻率。部門貢獻率是指部門實現(xiàn)預算收入的比率，另外根據(jù)部門貢獻率還可以計算部門貢獻差異率。

部門貢獻率=部門實際預算收入÷部門預計預算收入×100％

部門貢獻差異率=甲部門貢獻率-乙部門貢獻率

4.全員勞動產(chǎn)酬率。全員勞動產(chǎn)酬率包括預計勞動生產(chǎn)率、實際勞動生產(chǎn)率和勞動報酬率三個指標。

預計勞動生產(chǎn)率=應(yīng)有預算收入÷全校平均教職工人數(shù)

實際勞動生產(chǎn)率=實際預算收入÷全校平均教職工人數(shù)

勞動報酬率=實際人員經(jīng)費支出÷全校平均教職工人數(shù)

5.部門投入產(chǎn)出率。部門投入產(chǎn)出率是指按部門人員編制或?qū)W生數(shù)核定的預算支出與實際支出、完成事業(yè)的比率，包括部門預算使用率、事業(yè)完成率和部門投入產(chǎn)出率三個指標。

部門預算使用率=部門實際使用預算÷部門預算支出×100％

部門事業(yè)完成率=完成事業(yè)項目數(shù)÷核定事業(yè)項目數(shù)

部門投入產(chǎn)出率=部門事業(yè)完成率÷部門預算使用率

6.財務(wù)預算執(zhí)行率。財務(wù)預算執(zhí)行率包括預算收入執(zhí)行率、預算支出執(zhí)行率和生均培養(yǎng)成本率。

預算收入執(zhí)行率=實際預算收入÷預計預算收入×100％

預算支出執(zhí)行率=實際預算支出÷預計預算支出×100％

生均培養(yǎng)成本率=實際預算支出÷全校平均學生人數(shù)

(三)財務(wù)預算績效分析指標的評價

某高校某年基本情況如表2所示，財務(wù)預算決算資料如表3所示。

根據(jù)以上提供的基本情況和資料，可對該高校財務(wù)預算績效作一個總體評價。第一，教學資源利用率并不高；第二，科研資源沒有充分利用，只發(fā)揮了80％(1，600/2，000)；第三，重點收入項目實現(xiàn)率為97.3％(10，700/11，000)，未完成預算收入目標；第四，重點支出項目實現(xiàn)率為101.9％(10，900/10，700)，超過了預算計劃；第五，甲學院貢獻率為106.7％(3，200/3，000)，乙學院貢獻率為90％(1，800/2，000)，兩個部門貢獻差異率達到了16.7％；第六，預計勞動生產(chǎn)率人均13.3萬元(13，300/1，000)，實際勞動生產(chǎn)率人均只有11.3萬元(11.300/1，000)，勞動生產(chǎn)率相差了人均2萬元，勞動報酬率人均為5.5萬元(5，500/1000)，人均提供的貢獻為5.8萬元(11.3-5.5)；第七，甲學院預算使用率為95.8％(2，300/2，400)，乙學院預算使用率為100％(1，600/1，600)，甲學院事業(yè)完成率為100％(10/10)，乙學院事業(yè)完成率為80％(8/10)，甲學院投入產(chǎn)出率達104.4％(100/95.8)，乙學院投入產(chǎn)出率只有80％(80/100)，兩個學院投入產(chǎn)出率相差了24.4％；第八，預算收入執(zhí)行率98.3％(11，300/11，500)，預算支出執(zhí)行率101.8％(11，200/11，000)，說明收入組織不力，支出控制不嚴；另外，生均培養(yǎng)成本達到1.12萬元(11，200/10，000)。

財務(wù)預算績效分析指標要進行全面、完整的評價，還必須與高校以前年度指標進行對比分析，與同類院校比，這樣才能做出正確、客觀的評價。