導(dǎo)語(yǔ)：互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)稅務(wù)問(wèn)題探討一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：以互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的快速發(fā)展為支撐，P2P網(wǎng)絡(luò)信貸得以興起，能夠在一定程度上對(duì)中小企業(yè)和個(gè)人融資難的問(wèn)題進(jìn)行有效解決，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。不過(guò)結(jié)合實(shí)際情況分析，我國(guó)在互聯(lián)網(wǎng)金融方面尚未形成完善的法律法規(guī)體系，導(dǎo)致不少互聯(lián)網(wǎng)金融公司在實(shí)施P2P信貸的過(guò)程中，存在財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的問(wèn)題，需要采取有效的措施進(jìn)行解決，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融；P2P；財(cái)務(wù)；稅務(wù)

信息化時(shí)代背景下，伴隨著信息技術(shù)在金融行業(yè)中的滲透普及，互聯(lián)網(wǎng)金融得到了迅猛發(fā)展，P2P是互聯(lián)網(wǎng)金融的一種特殊發(fā)展模式，能夠滿足中小企業(yè)以及個(gè)人的融資需求，幫助其實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)，做好P2P財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作，能夠在提高財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，將P2P網(wǎng)絡(luò)信貸的優(yōu)勢(shì)和作用充分發(fā)揮出來(lái)。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與P2P信貸

互聯(lián)網(wǎng)金融指?jìng)鹘y(tǒng)金融機(jī)構(gòu)與互聯(lián)企業(yè)借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資金融通、資金支付、信息中介等相關(guān)服務(wù)的新型金融業(yè)務(wù)模式。需要明確，互聯(lián)網(wǎng)金融并非簡(jiǎn)單的互聯(lián)網(wǎng)與金融行業(yè)的結(jié)合，而是以先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，在被用戶接受后，為了適應(yīng)新需求而自然產(chǎn)生的新模式及新業(yè)務(wù)，也是傳統(tǒng)金融行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)結(jié)合的新領(lǐng)域?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的發(fā)展模式有很多，如眾籌、P2P網(wǎng)貸、第三方支付、數(shù)字貨幣、大數(shù)據(jù)金融、金融每戶等，具有低成本、高效率、廣覆蓋等優(yōu)點(diǎn)，不過(guò)也存在管理薄弱、風(fēng)險(xiǎn)巨大的問(wèn)題。P2P(Peer-to-Peerlending)指點(diǎn)對(duì)點(diǎn)信貸，主要是借助第三方互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金借貸雙方的相互匹配，需要借貸資金的人群可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，尋找有資金借出能力，并且愿意在一定條件下將資金出借的人群，通過(guò)多個(gè)貸款人共同分擔(dān)一筆借款額度的方式，將風(fēng)險(xiǎn)分散，借款人也可以通過(guò)全面系統(tǒng)的信息對(duì)比，找出最有吸引力的利率條件。P2P網(wǎng)貸具備兩種不同的運(yùn)營(yíng)模式，一種是純線上模式，所有的資金借貸活動(dòng)都是在線上進(jìn)行，并不會(huì)進(jìn)行線下審核工作，如果需要對(duì)借款人的資質(zhì)進(jìn)行審核，一般是采用查看銀行流水、通過(guò)視頻進(jìn)行身份認(rèn)證等；另一種是線上線下結(jié)合模式，借款方在線上提交相應(yīng)的借款申請(qǐng)，平臺(tái)則會(huì)結(jié)合相應(yīng)的城市商進(jìn)行線下入戶調(diào)查，就借款方的資信和還款能力進(jìn)行審核。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)P2P財(cái)務(wù)問(wèn)題

(一)賬務(wù)處理問(wèn)題

在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中，通常采用的都是居間服務(wù)模式，從資金托管的發(fā)展趨勢(shì)分析，在完成資金托管后，投資方的資金往往都不會(huì)經(jīng)過(guò)網(wǎng)站平臺(tái)，不會(huì)進(jìn)行賬務(wù)處理，給P2P財(cái)務(wù)處理造成了一定負(fù)面影響。在實(shí)施賬務(wù)處理工作的過(guò)程中，應(yīng)該關(guān)注幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是收入確認(rèn)。可以將服務(wù)合同以及在線利息管理等作為依據(jù)來(lái)進(jìn)行收入確認(rèn)，對(duì)于P2P信貸而言，收入確認(rèn)涉及兩個(gè)方面的內(nèi)容，分別是借款人服務(wù)費(fèi)以及投資方服務(wù)費(fèi)；二是成本費(fèi)用確認(rèn)。成本費(fèi)用的確認(rèn)對(duì)于賬務(wù)處理非常關(guān)鍵，具體包括：網(wǎng)站開(kāi)發(fā)成本如果金額較大，可以將其歸屬于無(wú)形資產(chǎn)，實(shí)施每期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限設(shè)定為10年；如果金額較小，可以將網(wǎng)站開(kāi)發(fā)成本計(jì)入到相應(yīng)的管理開(kāi)辦費(fèi)用中，網(wǎng)站的后續(xù)運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本則計(jì)入管理費(fèi)用；推廣費(fèi)用等與網(wǎng)站推廣業(yè)務(wù)存在密切關(guān)聯(lián)的成本費(fèi)用，可以被計(jì)入到銷(xiāo)售費(fèi)用或者主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中；向第三方支付的服務(wù)費(fèi)用或者提現(xiàn)手續(xù)費(fèi)同樣可以歸入到銷(xiāo)售費(fèi)用或者主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，由第三方開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票；三是風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。為了保障信貸平臺(tái)的剛性兌付，平臺(tái)管理方需要保留足夠的流動(dòng)資金用于代償工作，這部分資金就是風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。現(xiàn)階段，在相關(guān)法律法規(guī)中，并沒(méi)有對(duì)其作出明確而具體的監(jiān)管要求，不過(guò)從防范風(fēng)險(xiǎn)的角度，應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提兌付，以應(yīng)對(duì)相應(yīng)的資金兌付風(fēng)險(xiǎn)，具體的計(jì)提比例可以參照傳統(tǒng)金融行業(yè)貸款的五級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，以正常類(lèi)貸款為例，通常是依照平臺(tái)期末未兌換資金存量的1%進(jìn)行計(jì)提。在實(shí)際操作中，一方面，應(yīng)該在月末做好風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提，將其歸入到資金專(zhuān)戶進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理；另一方面，在發(fā)生代償現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)該先利用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金進(jìn)行賠付，如果最終追償金額超過(guò)了實(shí)際賠付金額，則將差額部分計(jì)入到追償收入中，反之，如果最終追償金額小于實(shí)際賠付金額，則應(yīng)該將收到的款項(xiàng)存入到對(duì)應(yīng)的資金賬戶，利用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金沖減差額部分，如果不足以完全沖減，則可以轉(zhuǎn)入到代償損失。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

在缺乏完善法律法規(guī)體系支撐的情況下，P2P信貸可能引發(fā)各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如非法集資問(wèn)題、信用風(fēng)險(xiǎn)暴露問(wèn)題、洗錢(qián)問(wèn)題等，想要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行解決，一是應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)量化管理，重視對(duì)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，同時(shí)P2P平臺(tái)也應(yīng)該積極引入專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利實(shí)施；二是應(yīng)該做好數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，定期對(duì)客戶群體進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，制定出適用于平臺(tái)自身的信用評(píng)級(jí)模型，定期對(duì)模型的準(zhǔn)確性和有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)量化的同時(shí)，重視與銀行之前的信息交流，推動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建和完善；三是應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部架構(gòu)體系，做好嚴(yán)格的監(jiān)督管控工作，提高行業(yè)透明度，針對(duì)每一筆交易進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，如果發(fā)現(xiàn)可疑狀況，應(yīng)該立即將相應(yīng)的報(bào)告提交給反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)中心。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)P2P稅務(wù)問(wèn)題

(一)稅務(wù)處理

在P2P信貸中，稅務(wù)處理體現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是流轉(zhuǎn)稅，運(yùn)營(yíng)平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)范圍包括了投資咨詢、電子商務(wù)、計(jì)算機(jī)信息服務(wù)以及金融服務(wù)等，在營(yíng)改增全面實(shí)施后，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)同樣被納入到了增值稅的征收范疇，對(duì)于應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)的企業(yè)，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，稅率為3%；二是企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅稅務(wù)處理中，一方面，平臺(tái)應(yīng)該加強(qiáng)與第三方商家的合作，確保相關(guān)票據(jù)的有效獲??；另一方面，應(yīng)該依照相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算等，做好對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用的稅務(wù)規(guī)劃，對(duì)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等稅法有明確要求的內(nèi)容，應(yīng)該在平臺(tái)內(nèi)部做好規(guī)范，保證發(fā)票的合理性及合法性；三是個(gè)人所得稅，依照相關(guān)政策規(guī)定，投資方在獲得平臺(tái)發(fā)放的注冊(cè)、投資獎(jiǎng)勵(lì)或者利息收入時(shí)，應(yīng)該依照其他收入，繳納20%個(gè)人所得稅。

(二)問(wèn)題應(yīng)對(duì)

當(dāng)前，我國(guó)在P2P稅收征管方面，存在一些問(wèn)題，如稅收政管制度缺失、征稅內(nèi)容不夠清晰明確、配套措施不完善，監(jiān)督管理不嚴(yán)格等，這些問(wèn)題的存在給P2P信貸的發(fā)展造成了很大的負(fù)面影響，需要采取有效措施來(lái)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行應(yīng)對(duì)和解決。1、完善相關(guān)制度政府部門(mén)應(yīng)該關(guān)注頂層設(shè)計(jì)，對(duì)程序法和實(shí)體法進(jìn)行全面創(chuàng)新，結(jié)合發(fā)票管理、登記制度等相關(guān)內(nèi)容的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步加快稅收制征管制度的健全，豐富監(jiān)管手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)于P2P行業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將互聯(lián)網(wǎng)作為載體，推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)登記制度的貫徹落實(shí)，對(duì)P2P經(jīng)營(yíng)方提出更加細(xì)致、更加全面的要求，確保其能夠及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交各種材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅資格，提升稅收監(jiān)管的效果。另外，從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度，應(yīng)該引入相應(yīng)的加密技術(shù)，做好電子發(fā)票的管控，避免出現(xiàn)發(fā)票造假問(wèn)題，同時(shí)也需要就P2P網(wǎng)絡(luò)交易進(jìn)行規(guī)范，依照相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)交易過(guò)程進(jìn)行查詢，規(guī)避稅收漏洞。從實(shí)體法的角度，政府部門(mén)應(yīng)該推動(dòng)《互聯(lián)網(wǎng)金融稅法》的構(gòu)建，確保其能夠?qū)ｉT(mén)針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融稅收做出明確規(guī)定，以規(guī)范化的法律法規(guī)作為參照，保證P2P稅務(wù)管理的有效性。在程序法方面，應(yīng)該對(duì)代扣代繳制度進(jìn)行完善，確保稅收監(jiān)管能夠順利融入到P2P平臺(tái)交易中，對(duì)征稅內(nèi)容進(jìn)行明確。2、健全配套措施稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該高度重視信息化建設(shè)，加快稅收信息系統(tǒng)軟件和硬件設(shè)施的完善，推動(dòng)配套設(shè)施的改變，更好地對(duì)信息集成系統(tǒng)、異地稅收數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)等進(jìn)行構(gòu)建，在這個(gè)過(guò)程中，也不能忽視稅收工作人員的培訓(xùn)工作，促進(jìn)其專(zhuān)業(yè)能力和信息素養(yǎng)的提高。具體來(lái)講，一是應(yīng)該將電子稅務(wù)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，提升稅收數(shù)據(jù)傳輸?shù)男屎托Ч?，建立起相?yīng)的網(wǎng)絡(luò)稅收站點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)和監(jiān)控系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，確保納稅人能夠通過(guò)連接或者客戶端進(jìn)行納稅；二是應(yīng)該構(gòu)建起P2P發(fā)展對(duì)應(yīng)的信息管理機(jī)制，提高稅收人員的專(zhuān)業(yè)能力，提升稅收監(jiān)管的有效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，互聯(lián)網(wǎng)金融飛速發(fā)展背景下，P2P信貸同樣呈現(xiàn)出了快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，在解決中小企業(yè)融資難題方面發(fā)揮著積極作用。不過(guò)從實(shí)踐的角度分析，P2P信貸存在著一些財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的問(wèn)題，需要相關(guān)部門(mén)重視起來(lái)，采取有效的措施來(lái)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決，將P2P的作用和價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)。

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作者：吳永陶 單位：中信銀行股份有限公司成都分行