導(dǎo)語：高校工程管理審計(jì)問題和信息化方案一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】近年來，高校內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了新形勢(shì)，工程管理審計(jì)受到越來越多高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視。本文在對(duì)高校工程管理審計(jì)中存在問題分析的基礎(chǔ)上，提出了信息化解決方案設(shè)計(jì)思路和框架，并簡(jiǎn)要分析了信息化解決方案對(duì)高校工程管理審計(jì)的影響效果。

【關(guān)鍵詞】工程管理審計(jì)；信息化

近年來，隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校的建設(shè)規(guī)模和招生人數(shù)不斷擴(kuò)大，國(guó)家資金投入不斷加大，與之配套的工程建設(shè)項(xiàng)目日益增加。多年實(shí)踐證明，工程審計(jì)在合理控制工程造價(jià)、完善建設(shè)工程管理、規(guī)范財(cái)政資金使用秩序方面發(fā)揮了重要作用。但是，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不斷提高，高校內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了新形勢(shì)。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，是黨中央對(duì)審計(jì)工作新的部署和要求。二是審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作有新規(guī)定?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議的新定位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍、職能與職責(zé)進(jìn)行了修訂，強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，規(guī)范了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出明確要求。三是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)有新要求?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第47號(hào)）指出內(nèi)部審計(jì)不僅要保障資金使用安全，還要在提高資金使用效益、強(qiáng)化內(nèi)部控制、預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮重要作用，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作深度提出了更高要求?？梢钥闯觯滦蝿?shì)下內(nèi)部審計(jì)的職能定位發(fā)生較大變化，發(fā)揮作用的空間和范圍越來越寬廣。工程審計(jì)由以往過于施工過程跟蹤和工程結(jié)算審計(jì)為主向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，筆者認(rèn)為新形勢(shì)下，高校內(nèi)審部門只有強(qiáng)化工程信息化建設(shè)，才能實(shí)現(xiàn)促進(jìn)完善內(nèi)部治理、落實(shí)管理責(zé)任、提高資源績(jī)效的目的。

1.對(duì)工程管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)

2016年國(guó)家教育部曾印發(fā)了加強(qiáng)高校工程管理審計(jì)的指導(dǎo)意見，強(qiáng)調(diào)工程審計(jì)要引入管理審計(jì)理念，并從深化認(rèn)識(shí)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、建立投資評(píng)審制度、突出審計(jì)重點(diǎn)、完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制、規(guī)范審計(jì)組織實(shí)施等六個(gè)方面，對(duì)建設(shè)工程管理審計(jì)提出了具體要求。筆者認(rèn)為工程管理審計(jì)應(yīng)是在項(xiàng)目管理部門對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面管理的的基礎(chǔ)上，對(duì)組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，內(nèi)部審計(jì)的客體應(yīng)該是項(xiàng)目管理部門。工程管理審計(jì)的重點(diǎn)是從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過程業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)審計(jì)以及建設(shè)工程內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況審計(jì)。

2.高校工程管理審計(jì)的存在的問題

2.1審計(jì)定位不清、審計(jì)職能越位。審計(jì)定位不清是現(xiàn)階段高校工程審計(jì)中普遍存在的問題，嚴(yán)重影響著審計(jì)工作獨(dú)立性和審計(jì)效果。在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，通常會(huì)形成項(xiàng)目管理部門管工程質(zhì)量、安全和進(jìn)度，而審計(jì)部門管成本的局面，這樣內(nèi)部審計(jì)人員不可避免的參與到工程項(xiàng)目管理中來，涉及造價(jià)變化的變更、簽證、材料價(jià)格需要審計(jì)人員來確認(rèn)，經(jīng)濟(jì)分歧需要審計(jì)人員來解決，工程量和進(jìn)度款支付需要審計(jì)人員來核對(duì)，工程審計(jì)逐漸走入誤區(qū)。在結(jié)算審計(jì)過程中，審計(jì)部門或者委托的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)與施工單位直接進(jìn)行談判，審計(jì)對(duì)象變成了施工單位，造價(jià)的真實(shí)性和合理性成為關(guān)注的重點(diǎn)，由于項(xiàng)目管理不善而引發(fā)的簽證、材料價(jià)格、合同糾紛、索賠成為博弈焦點(diǎn)，對(duì)于項(xiàng)目管理的評(píng)價(jià)反而卻被弱化，本質(zhì)上分離了工程質(zhì)量、進(jìn)度、成本之間的聯(lián)系，違背了管理規(guī)律，無法根本上控制工程成本。2.2內(nèi)部控制建設(shè)不足。近年來，政府層面越來越重視高校的內(nèi)部控制建設(shè)，通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)等來促進(jìn)高校加強(qiáng)內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效。但現(xiàn)階段高校普遍存在的內(nèi)部控制重視程度不夠，制度體系建設(shè)還不夠完善，執(zhí)行不嚴(yán)等問題，已成為制約工程管理審計(jì)作用發(fā)揮瓶頸。如在施工過程中經(jīng)常出現(xiàn)的規(guī)避招投標(biāo)、越權(quán)簽字審批、合同簽訂執(zhí)行不規(guī)范、結(jié)算簽證后補(bǔ)等問題，這些問題的根結(jié)就在于缺少或弱化內(nèi)部控制。2.3審計(jì)意見執(zhí)行難。審計(jì)執(zhí)行難也是高校審計(jì)工作中普遍存在問題。一是由于內(nèi)控建設(shè)不足，缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，審計(jì)部門常常是單槍匹馬作戰(zhàn)，未與紀(jì)委監(jiān)察、組織人事等部門形成協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)；二是內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)綜合性不強(qiáng)，造成對(duì)工程管理活動(dòng)中屢審屢犯的共性問題梳理和總結(jié)不到位，對(duì)項(xiàng)目的疑點(diǎn)、難點(diǎn)追根溯源的決心和韌性不足。三是未形成和諧審計(jì)的局面，審計(jì)部門與項(xiàng)目管理部門常常成為矛盾體，項(xiàng)目管理部門感覺部門權(quán)力受到制約，工作成果受到質(zhì)疑，不愿承認(rèn)在工程管理過程中存在管理漏洞和職能缺位，進(jìn)而拖延抵觸、敷衍應(yīng)付審計(jì)整改意見。2.4審計(jì)介入滯后?，F(xiàn)階段大部分高校存在著事前主要由招標(biāo)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目招標(biāo)，事中由項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)施工管理，事后審計(jì)部門負(fù)責(zé)結(jié)算審計(jì)的管理體制，人為的把完整的工作鏈條截?cái)酁楦鱾€(gè)部分。雖然部分高校也提出要開展全過程跟蹤審計(jì)，并制定了相關(guān)的管理辦法，但在具體實(shí)施過程中還是以結(jié)算審計(jì)為主。事后審計(jì)導(dǎo)致許多施工過程無法全面了解，隱蔽工程難以現(xiàn)場(chǎng)見證，當(dāng)結(jié)算中遇到爭(zhēng)議時(shí)，由于審計(jì)人員手里沒有詳細(xì)確鑿的記載和證據(jù)，常常只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單等本應(yīng)加以審計(jì)的資料作為審計(jì)依據(jù)，形成了審計(jì)工作漏洞。

3.新形勢(shì)下工程管理審計(jì)信息化解決方案

3.1設(shè)計(jì)思路。1.OA系統(tǒng)融合。充分利用OA系統(tǒng)中公文流轉(zhuǎn)的流程化、資源信息共享性來規(guī)范工程管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的申請(qǐng)和審批流程，實(shí)現(xiàn)審批環(huán)節(jié)顯性化和流程鏈條化及不相容崗位分離。2.電子表單化。統(tǒng)一設(shè)計(jì)變更簽證單、材料核價(jià)單、竣工驗(yàn)收單、工程報(bào)審表、付款審批單等電子表單，在信息化平臺(tái)中錄入表單內(nèi)容，設(shè)置必填項(xiàng)目，經(jīng)辦人網(wǎng)上填寫信息，也可直接下載打印。3.協(xié)同工作平臺(tái)。網(wǎng)上審計(jì)、網(wǎng)上談判，網(wǎng)上認(rèn)定，工程參建各方在本單位完成即可，無需反復(fù)傳遞紙質(zhì)文件和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，減少審計(jì)成本、實(shí)現(xiàn)“讓信息多跑腿，讓群眾少跑腿”、“背對(duì)背審計(jì)”。3.2信息化模塊構(gòu)建和功能分析。采用軟件工程領(lǐng)域結(jié)構(gòu)化化設(shè)計(jì)思想，可將信息化平臺(tái)分為門戶系統(tǒng)和審計(jì)系統(tǒng)兩個(gè)部分。門戶系統(tǒng)主要含信息公開、信息查詢和審計(jì)系統(tǒng)三個(gè)模塊。1.信息公開可實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理部門、施工單位等工程參加方對(duì)工程審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度的實(shí)時(shí)查詢，部分審計(jì)結(jié)論面向全校師生公開。2.信息查詢主要包含物資價(jià)格、企業(yè)資質(zhì)和票據(jù)鑒定等子模塊。實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本情況查詢功能。全面了解有資金來往、業(yè)務(wù)關(guān)系的施工或供貨單位單位的注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)資質(zhì)、法人信息、社會(huì)信譽(yù)、業(yè)績(jī)、企業(yè)變更情況、經(jīng)營(yíng)異常及違法信息等詳細(xì)資料；實(shí)現(xiàn)建筑材料、體育器械、實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備、辦公耗材等價(jià)格的查詢功能，全面掌握采購物品的品牌、產(chǎn)地、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格及市場(chǎng)評(píng)價(jià)等詳細(xì)資料；實(shí)現(xiàn)票據(jù)鑒別功能，能有效甄別車票、油票、住宿發(fā)票及部門所購物品發(fā)票等入賬憑證的真假。3.審計(jì)系統(tǒng)為四個(gè)層次、每層為其上一層提供支持(如圖1所示)，對(duì)每層每個(gè)模塊，按照自底向上、逐一攻破的邏輯順序展開。審計(jì)系統(tǒng)負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)平臺(tái)的核心業(yè)務(wù)，提供工程審計(jì)服務(wù)，以及賬戶權(quán)限管理、常用電子表單下載歸檔、造價(jià)數(shù)據(jù)的查詢調(diào)用等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)。

4.信息化解決方案對(duì)高校工程管理審計(jì)的影響效果分析

4.1有效改善工程內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行不足的問題。信息化平臺(tái)可以根據(jù)高校內(nèi)控相關(guān)規(guī)定實(shí)現(xiàn)批準(zhǔn)授權(quán)控制，在系統(tǒng)中賦予了每個(gè)人員不同的崗位分工和崗位職責(zé)，強(qiáng)制將人員、崗位、職責(zé)交叉配置，可以解決審批過程中不相容崗位分離的問題，避免線下審批環(huán)節(jié)中一人多責(zé)，跳躍審批等問題。同時(shí)，工程管理活動(dòng)涉及立項(xiàng)審批、工程簽證審核、隱蔽工程驗(yàn)收、工程材料批價(jià)、工程結(jié)算和付款控制等多個(gè)流程，不同的業(yè)務(wù)流程又有不同的審批環(huán)節(jié)，通過工程管理信息化平臺(tái)可以將工作任務(wù)分配至每個(gè)審批環(huán)節(jié)，在審批環(huán)節(jié)之間設(shè)置流轉(zhuǎn)指引，顯示審批進(jìn)度，這樣可以避免線下審批過程中出現(xiàn)的對(duì)業(yè)務(wù)流程掌握不清，審批時(shí)間過長(zhǎng)或人為操縱信息風(fēng)險(xiǎn)。4.2滿足審計(jì)全覆蓋和動(dòng)態(tài)監(jiān)控要求。信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)從創(chuàng)建項(xiàng)目、信息審核、審計(jì)啟動(dòng)、過程跟蹤審計(jì)、結(jié)算審計(jì)等審計(jì)流程全生命周期管理(如圖2所示)，將項(xiàng)目管理部門、內(nèi)部部門、施工單位、第三方審計(jì)單位、監(jiān)理單位等均納入系統(tǒng)中，并對(duì)各方行為任務(wù)進(jìn)行設(shè)定?？梢詫?duì)工程項(xiàng)目建設(shè)從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算付款所產(chǎn)生的領(lǐng)導(dǎo)批示、會(huì)簽單、洽商紀(jì)要、補(bǔ)充協(xié)議、材料批價(jià)單等進(jìn)行全面的監(jiān)控和分析，使得項(xiàng)目參加各方能及時(shí)掌握項(xiàng)目實(shí)施過程中所產(chǎn)生的各種資料，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)解決。所有的業(yè)務(wù)必須提前審批，才能開展下一步工作，避免后補(bǔ)資料等現(xiàn)象發(fā)生。4.3解決工程中可能出現(xiàn)的腐敗問題。通過信息化平臺(tái)中的流程管理，工程管理活動(dòng)的各環(huán)節(jié)均在平臺(tái)上留有痕跡，所有的審批環(huán)節(jié)均公開透明，誰經(jīng)辦、誰審批、誰負(fù)責(zé)，整個(gè)過程可以對(duì)財(cái)務(wù)、紀(jì)委、招標(biāo)辦等相關(guān)部門開放查詢、監(jiān)督權(quán)限，這樣能提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和部門領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)，有效的避免各類腐敗問題的發(fā)生。同時(shí)所有的數(shù)據(jù)的傳輸和任務(wù)的指派均通過平臺(tái)完成，施工單位和第三方審計(jì)單位之間進(jìn)行數(shù)據(jù)和信息隔離，在平臺(tái)中均不顯示單位信息，這樣避免相互之間串通聯(lián)系（如圖3所示）。

5.結(jié)語

新形勢(shì)下高校工程管理審計(jì)信息化解決方案應(yīng)以工程管理審計(jì)實(shí)際需求為前提，以解決工程管理審計(jì)存在問題為目標(biāo)，利用互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立網(wǎng)絡(luò)審計(jì)平臺(tái)，聯(lián)合財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)處、招標(biāo)辦、網(wǎng)絡(luò)中心等部門及委托審計(jì)單位，實(shí)現(xiàn)云審計(jì)功能，并在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與工商網(wǎng)、稅務(wù)網(wǎng)、物價(jià)網(wǎng)、造價(jià)網(wǎng)等專業(yè)網(wǎng)站鏈接，建立價(jià)格數(shù)據(jù)綜合平臺(tái)，掌控權(quán)威數(shù)據(jù)，以提高審計(jì)工作管理水平。

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作者:李曰君 單位:山東體育學(xué)院