導(dǎo)語：企業(yè)全面預(yù)算管理的建議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，以戰(zhàn)略先行為導(dǎo)向的企業(yè)經(jīng)營理念使得全面預(yù)算管理在企業(yè)科學(xué)運行、企業(yè)效益實現(xiàn)過程中占據(jù)著重要地位，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)重要管理手段之一。合理有效地開展全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)提升核心競爭力，推動企業(yè)的生存與發(fā)展。然而，當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在著諸多問題，如預(yù)算編制的準(zhǔn)確度不高、預(yù)算編制方法單一、預(yù)算執(zhí)行剛性不強等問題，影響全面預(yù)算作用的充分發(fā)揮。本文通過對生產(chǎn)型企業(yè)全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容進行分析，指出現(xiàn)階段生產(chǎn)型企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，針對存在的問題提出相應(yīng)的對策，以期對企業(yè)加強全面預(yù)算管理提供建議。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)型企業(yè);全面預(yù)算管理;預(yù)算執(zhí)行

全面預(yù)算管理是一種重要的企業(yè)管理工具，通過全方位、全過程、全員參與的全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，把企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程、信息溝通流程進行了全面整合，有效防范企業(yè)風(fēng)險，強化企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)計劃性和控制性兼具的各領(lǐng)域、多維度的預(yù)算管理思維及其行為過程，通過實施全員管理、全程管理和全方位管理，對公司的內(nèi)部經(jīng)營狀況實施管控。合理有效的全面預(yù)算管理具有科學(xué)性、系統(tǒng)性、全面性、機制性、戰(zhàn)略性特點，可以促進企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略過程進行管理監(jiān)控，提升企業(yè)管理水平，促進生產(chǎn)型企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略有效實施，經(jīng)營持續(xù)得到改善，增強企業(yè)競爭力，鞏固企業(yè)市場地位。

1企業(yè)全面預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié)

1.1預(yù)算管理的起點——預(yù)算編制。預(yù)算編制作為預(yù)算管理、控制的起點環(huán)節(jié)必須以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)具有前瞻性，對于明確企業(yè)今后發(fā)展方向具有重要作用。而將全面預(yù)算管理融入戰(zhàn)略綱領(lǐng)中，無論在制度層面，還是實踐層面上，對于企業(yè)充分強化全面預(yù)算管理理念、預(yù)算管理有效性和執(zhí)行有序性都具有“權(quán)威性”的推進意義。1.2預(yù)算管理的核心——預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行為預(yù)算目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要步驟，也就是預(yù)算控制最為主要的部分。若要保障預(yù)算的順利開展，就需要有效帶動所有責(zé)任人員的積極熱情與創(chuàng)新性，并加強其責(zé)任意識。為此，不僅需要通過有效的原則設(shè)定合理的預(yù)算目標(biāo)，還需要帶動各大資源，特別是人力資源的潛能。1.3預(yù)算管理的基礎(chǔ)保證——預(yù)算調(diào)控。預(yù)算調(diào)控就是指預(yù)算協(xié)調(diào)職能以及在預(yù)算實施中的日常控制職能，其是保障預(yù)算目標(biāo)可以有效實現(xiàn)的重要保障。預(yù)算調(diào)控主要包含：預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控和仲裁。預(yù)算調(diào)控與預(yù)算管理機構(gòu)息息相關(guān)，預(yù)算管理機構(gòu)主要包括預(yù)算管理機構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)、預(yù)算核算機構(gòu)三部分。健全的預(yù)算管理機構(gòu)一方面能減輕其工作部門的工作量；另一方面，又可更好地保證全面預(yù)算的獨立性。預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)則對全面預(yù)算管理活動及預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果具有監(jiān)督和控制作用，預(yù)算核算機構(gòu)主要是在預(yù)算過程的控制、核算和信息反饋方面發(fā)揮其不可忽視的作用。1.4預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)——預(yù)算考評。預(yù)算考評應(yīng)具有“動態(tài)性”，不能僅停留于對內(nèi)部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評價?？己说闹匦膽?yīng)為預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)，將各項預(yù)算執(zhí)行的實際情況與起初設(shè)定的目標(biāo)相對比，找出兩者之間的差距，從而確定各個階層、各個部門之間的工作是否優(yōu)異，并以此作為獎懲的依據(jù)。預(yù)算考核還需力求減少人為因素的干擾，客觀公正是全面預(yù)算管理最后一環(huán)的重中之重。

2企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1全面預(yù)算組織機構(gòu)體系不健全。目前大部分的生產(chǎn)型企業(yè)全面預(yù)算管理全員參與不足，缺乏有效的組織體系來保障。部分企業(yè)管理人員認為編制全面預(yù)算工作，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)，各個機構(gòu)對預(yù)算管理沒有一個準(zhǔn)確、清晰的認識，企業(yè)把預(yù)算的運行看作是財務(wù)部門的職責(zé)所在，自己部門并不負擔(dān)多大責(zé)任，致使很多預(yù)算管理都在流于形式。企業(yè)對預(yù)算理解不深刻，認為預(yù)算管理就只是成本費用的控制，只把預(yù)算視為公司各部門控制費用的工具，而不是一種綜合的管理模式。企業(yè)對預(yù)算管理認識不深刻，對實施預(yù)算的流程不夠重注，導(dǎo)致預(yù)算管理的目標(biāo)無法實現(xiàn)。2.2預(yù)算編制不科學(xué)、不合理。有些企業(yè)在全面預(yù)算編制過程中，沒有對市場經(jīng)濟環(huán)境的變化進行全面的分析，忽視了許多外部因素與內(nèi)部因素，缺乏對市場的了解，導(dǎo)致編制出來的預(yù)算缺乏真實性和可操作性。企業(yè)對預(yù)算的編制大部分是采用固定預(yù)算法編制，基期的執(zhí)行結(jié)果與當(dāng)前實際發(fā)展?fàn)顩r進行比對分析，對一些項目進行增減變動，預(yù)算編制方法相對簡單，不能適應(yīng)運營環(huán)境的變化，缺乏科學(xué)性、合理性，容易造成預(yù)算的不準(zhǔn)確。2.3預(yù)算執(zhí)行力度不足，缺乏有效監(jiān)督。現(xiàn)階段部分生產(chǎn)型企業(yè)沒有完善健全的預(yù)算管理機構(gòu)，預(yù)算在實施的時候不具有相應(yīng)的管理。預(yù)算編制審核以后，對預(yù)算實施不夠關(guān)注，不能保證各項業(yè)務(wù)都能落實到相應(yīng)部門。一些企業(yè)只是簡單的通過財務(wù)機構(gòu)對預(yù)算實施情況進行控制，實施過程中出現(xiàn)的各種問題并未給予足夠關(guān)注，造成實施無法順利開展。一些企業(yè)預(yù)算調(diào)整缺乏調(diào)整機制，預(yù)算調(diào)整并未依據(jù)審核流程，具有明顯的隨意性，無法嚴格依據(jù)預(yù)算調(diào)整所需要的條件、主體與權(quán)限等進行實施，導(dǎo)致預(yù)算在實施中存在很強的主觀性，預(yù)算管理形同虛設(shè)，最終無法得到有效實施，也不會促進企業(yè)的發(fā)展。2.4預(yù)算調(diào)整功能不完善，缺乏必要的過程調(diào)控。在市場經(jīng)濟中、新政策、新調(diào)控措施也不斷發(fā)生變化，企業(yè)需要將自身的各種資源進行調(diào)整來應(yīng)對外部環(huán)境的不斷變化，這些因素都是企業(yè)全面預(yù)算管理進行調(diào)整的依據(jù)。但實際中，很多企業(yè)發(fā)生了上述變化后并沒有對相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)進行相應(yīng)調(diào)整，而是維持了預(yù)算基礎(chǔ)，最終導(dǎo)致預(yù)算的作用沒有得到發(fā)揮。有的企業(yè)雖然對預(yù)算管理進行了調(diào)整，但僅僅對個別指標(biāo)做出增加變化，其他預(yù)算指標(biāo)并沒有依照其預(yù)算體系中的調(diào)整制度進行改動。在調(diào)整過程中對預(yù)算與實際操作中的各種差異分析只是局限在了結(jié)果層面，沒有對整個過程進行詳細辨識。2.5預(yù)算考核體系不周詳，指標(biāo)不完善。目前部分生產(chǎn)型企業(yè)在全面預(yù)算管理考核中，預(yù)算考評僅對各個部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核和評價，將是否完成預(yù)算目標(biāo)作為唯一的考核依據(jù)，不是以預(yù)算的制定、實施以及調(diào)控等各個步驟作為考核的基礎(chǔ)。企業(yè)在考核過程中，考核經(jīng)常帶有人為主觀性，評審人員很容易將個人情感摻雜進去，有失客觀公正。另外缺乏應(yīng)有的獎勵考核機制，員工預(yù)算完成目標(biāo)時沒有一定的獎勵，無法增強員工的成就感，致使預(yù)算管理流于形式。

3加強全面預(yù)算管理的建議

3.1構(gòu)建完整的組織框架，形成自身發(fā)展的預(yù)算體系。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的方方面面，財務(wù)預(yù)算只是其中一方面。全面預(yù)算管理體系內(nèi)容包含銷售、采購，現(xiàn)金、生產(chǎn)、人力等領(lǐng)域，需要公司決策層、管理層的認可以及大力支持。生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建預(yù)算管理委員會，對于預(yù)算管理的權(quán)利授予、指標(biāo)審核批復(fù)等方面進行了細化，保障預(yù)算管理體系的最終落實。預(yù)算管理機構(gòu)要協(xié)調(diào)內(nèi)部各個單位，對各種資源進行合理分配，將預(yù)算的目標(biāo)進行逐級細化，使每個企業(yè)成員都有一個明確的指標(biāo)，每個員工的積極性和主動性得到最大程度的發(fā)揮，通過高層的控制使得預(yù)算管理體系具有規(guī)范性，保障各項目標(biāo)的實現(xiàn)。3.2加強全面預(yù)算管理理念，重視全面預(yù)算管理。生產(chǎn)型企業(yè)需要將全面預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略管理的層面，將全面預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)互相結(jié)合。企業(yè)管理者也需要以身作則，開展預(yù)算的有效管理，對各個部門提交的項目要認真審核、了解。同時要提高全員對全面預(yù)算管理的認識，激勵人員主動參與，利用宣講的形式讓所有人員都可以意識到全面預(yù)算管理中的重要作用，了解到其對提升企業(yè)經(jīng)濟收益與管理水平的重要作用，保證各級員工都以積極地態(tài)度投入到預(yù)算編制中去，將各種資源充分使用，促使預(yù)算目標(biāo)的完成。3.3優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算編制技術(shù)，適應(yīng)環(huán)境的變化。面對時刻變化的市場環(huán)境，生產(chǎn)型企業(yè)必須要依據(jù)自身外在環(huán)境、內(nèi)部生產(chǎn)運營特征與預(yù)算編制水平對相應(yīng)的預(yù)算編制方式進行選取，不可以單獨使用某個方式進行編制，需要通過各個方式的互相配合，完成預(yù)算的有效編制。同時全面預(yù)算的編制還要與實際情況和未來發(fā)展前景相結(jié)合，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和前瞻性。生產(chǎn)型可以在傳統(tǒng)預(yù)算編制方法下結(jié)合彈性預(yù)算法，根據(jù)不同運營環(huán)境變化造成的業(yè)務(wù)量變化來編制預(yù)算。在預(yù)算編制過程中要全員參與，要鼓勵全員參與、上下協(xié)調(diào)、反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，對每一個預(yù)算目標(biāo)進行細分，落實到每一個員工的身上，經(jīng)過全員上下齊心，緊密配合編制適合公司和外部環(huán)境的全面預(yù)算。3.4構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理調(diào)整機制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的全面預(yù)算管理調(diào)整機制，預(yù)算方案確定后，企業(yè)各部門、分支機構(gòu)和個人都應(yīng)嚴格按照預(yù)算各項指標(biāo)執(zhí)行，以保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)差異，企業(yè)可以通過會議、報告、調(diào)研等多種途徑及形式，分析預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，提出對策建議。如果企業(yè)市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針等內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)事件，導(dǎo)致預(yù)算的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的具體情況進行預(yù)算調(diào)整，及時修正預(yù)算管理指標(biāo)。但是企業(yè)預(yù)算調(diào)整應(yīng)嚴格明確預(yù)算調(diào)整的條件、主體、權(quán)限和程序等事宜，嚴格按照制度規(guī)定執(zhí)行，嚴格履行審批程序，不能過于剛性或過于隨意性。3.5構(gòu)建全面預(yù)算管理績效評價體系。生產(chǎn)型企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容復(fù)雜，在制定合理有效的預(yù)算評價指標(biāo)時，應(yīng)遵循“內(nèi)容全面、操作可行、客觀公正”的原則來制定。在考核的實際類型選取中，需要同時顧及財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)、相對與絕對指標(biāo)、定性與定量指標(biāo)的選取。在選擇的時候不僅需要使用成本費用率、銷售利潤率等標(biāo)準(zhǔn)，還需要對市場占有率、客戶滿意度等非財務(wù)指標(biāo)進行分析；不僅要設(shè)定有效的定性指標(biāo)，還需要對定量指標(biāo)給予全面的論述。在評價指標(biāo)的計算中，要關(guān)注預(yù)算績效評估體系中各個指標(biāo)的權(quán)重，進而展現(xiàn)出其相應(yīng)的重要度，保障這些指標(biāo)都能夠有效的對部門工作給予有效引導(dǎo)，這樣才能夠讓這些指標(biāo)展現(xiàn)出該有的功效，促使企業(yè)實現(xiàn)更為有效的發(fā)展。全面預(yù)算管理是企業(yè)進行整體經(jīng)營戰(zhàn)略、監(jiān)控日常經(jīng)營運作、控制風(fēng)險以及對各項資源進行優(yōu)先配置的重要工具，隨著企業(yè)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的差異性，預(yù)算管理體系也會存在相應(yīng)的不同。生產(chǎn)制造型企業(yè)當(dāng)中，因為原料的采購、生產(chǎn)工藝以及銷售流程的十分復(fù)雜，對應(yīng)的預(yù)算管理就會較為復(fù)雜，那么其預(yù)算管理體系在具體運作的時候，還要依據(jù)企業(yè)具體現(xiàn)狀，通過對具體現(xiàn)狀的分析制定全面預(yù)算目標(biāo)，優(yōu)化預(yù)算編制技術(shù)，進一步強化預(yù)算控制力度，進一步強化預(yù)算調(diào)節(jié)體制，保障其能夠?qū)崿F(xiàn)最佳效果，這樣才能夠做到預(yù)算的全面實施，促使企業(yè)持續(xù)發(fā)展與壯大，這對生產(chǎn)型企業(yè)而言也是有著重要的現(xiàn)實意義。

參考文獻

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作者:劉薇 單位:青島紫信實業(yè)有限公司