導(dǎo)語：合同稅費(fèi)管理分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1內(nèi)貿(mào)類物資合同稅費(fèi)管理

合同增值稅條款部分約定是物資凈價(jià)加上增值稅，該類合同變更比較容易，即將增值稅率由17%調(diào)整為16%即可，重新核算相應(yīng)合同總價(jià)；然而，大多數(shù)合同增值稅部分是以含稅價(jià)列寫時(shí)，是否需要將1%稅率的降低轉(zhuǎn)嫁到接受服務(wù)方，值得商榷。2018年5月1日，新版增值稅政策實(shí)施后，內(nèi)貿(mào)物資類合同可劃分為已生效未執(zhí)行、已生效執(zhí)行中、已生效執(zhí)行完三種類型，分別制定相應(yīng)的稅費(fèi)管理策略概覽參見表1。一般情況下內(nèi)貿(mào)類物資合同僅包括增值稅，該部分稅費(fèi)具備流通平衡屬性，合同乙方通過進(jìn)項(xiàng)、出項(xiàng)增值稅抵扣，可以維持稅費(fèi)收支平衡。合同甲方稅費(fèi)管理策略，既保證新版增值稅政策有效執(zhí)行，又兼顧合同稅費(fèi)管理效率。N1-ERP平臺(tái)合同管理過程中增值稅通過代碼體現(xiàn)，且稅費(fèi)代碼可以通過后臺(tái)數(shù)據(jù)統(tǒng)一賦值或手動(dòng)調(diào)整，為新版增值稅政策落地提供了便利的“著床”條件；結(jié)合表1類物資合同類型，建議的稅費(fèi)管理流程詳見圖1。

2外貿(mào)類物資合同稅費(fèi)管理

外貿(mào)類物資合同采購成本組成與內(nèi)貿(mào)類存在差異，主要由物資采購凈價(jià)、關(guān)稅、增值稅（一般情況下，海關(guān)代扣代繳。）及通關(guān)商檢等代辦費(fèi)三部分構(gòu)成，參見表2。外貿(mào)合同全部到貨且檢驗(yàn)合格、完成實(shí)物入庫的同時(shí)，上述采購成本也須通過成本核算流程轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)成本；外貿(mào)類合同僅增值稅受新版增值稅稅率調(diào)整政策影響，在N1-ERP平臺(tái)處理方式與內(nèi)貿(mào)合同一致，即參照?qǐng)D1工作流程圖即可完成增值稅費(fèi)管理；外貿(mào)類合同的關(guān)稅分?jǐn)偂⒋k費(fèi)N1-ERP處理流程是關(guān)注焦點(diǎn)，詳細(xì)處理流程參加圖2。非N1-ERP平臺(tái)環(huán)境下，合同凈價(jià)、關(guān)稅增值稅以及外貿(mào)合同雜費(fèi)單獨(dú)手動(dòng)記賬，物項(xiàng)領(lǐng)用出庫后，須人工關(guān)聯(lián)出庫憑證、凈價(jià)成本、關(guān)稅增值稅成本，才能核算出生產(chǎn)成本。N1-ERP平臺(tái)下，外貿(mào)類合同除增值稅以外的關(guān)稅分?jǐn)?、代辦費(fèi)記賬可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)記賬生產(chǎn)成本并觸發(fā)會(huì)計(jì)憑證。外貿(mào)類合同稅費(fèi)管理操作流程詳見圖2，采購凈價(jià)、關(guān)稅及代辦費(fèi)部分可并行流轉(zhuǎn)，完美實(shí)現(xiàn)外貿(mào)類物資合同稅費(fèi)信息化操作。

3結(jié)語

增值稅稅率調(diào)整，這一重大的變化必將給企業(yè)減負(fù)，刺激供應(yīng)鏈運(yùn)轉(zhuǎn)，也進(jìn)一步確保中國增值稅體系的國際競(jìng)爭(zhēng)力。新版稅率政策后，存在增值稅應(yīng)稅行為時(shí)間點(diǎn)、專用發(fā)票開具的時(shí)間點(diǎn)以及納稅人應(yīng)計(jì)劃提請(qǐng)?jiān)鲋刀愪N項(xiàng)時(shí)間點(diǎn)等問題，且相關(guān)部門尚未詳細(xì)明確的措施。本文基于工作實(shí)踐，未雨綢繆，提出了N1-ERP平臺(tái)下稅費(fèi)管理的優(yōu)化建議、內(nèi)外貿(mào)類物資合同采購成本與稅費(fèi)管理流程，可供同行參考。稅費(fèi)決定于政策與合同條款，且是采購成本重要組成部分，采購成本決定于預(yù)算；通過N1-ERP平臺(tái)進(jìn)行合同稅費(fèi)管理有助于預(yù)算成本集約提升，成本核算效率提高，降本增效，事半功倍。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國財(cái)政部、稅務(wù)總局.調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅[2018]32號(hào)），2018，4.

作者:劉杰 單位:福建福清核電有限公司