導(dǎo)語：民營企業(yè)內(nèi)控管理制度探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜、企業(yè)之間競爭不斷加劇的背景下民營企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，有效防范經(jīng)營管理風(fēng)險，增強企業(yè)的綜合競爭力，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。但是當前民營企業(yè)在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)過程中沒有堅持基本的制度建設(shè)原則，因此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理制度暴露出諸多漏洞，阻礙了內(nèi)控管理工作的順利開展，對企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生不利影響。有鑒于此，民營企業(yè)應(yīng)當在嚴格遵循內(nèi)控管理制度建設(shè)原則的前提下根據(jù)自身特征采取有效的改進對策，完善內(nèi)控管理制度，為企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利開展提供指導(dǎo)與支持。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)控管理；制度漏洞；改進對策

一、民營企業(yè)內(nèi)控管理制度中存在的漏洞

(一)內(nèi)部控制制度不完善。我國民營企業(yè)的發(fā)展起步較晚，很多民營企業(yè)都具有規(guī)模小、資金有限、管理人才缺乏等特點，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中往往以擴大市場規(guī)模，獲取經(jīng)濟效益為主要目標，而忽視了內(nèi)部控制制度的建設(shè)。有些民營企業(yè)缺少專業(yè)的管理人才，管理者由業(yè)務(wù)部門晉升而來，缺乏專業(yè)的管理經(jīng)驗，在實際管理工作中以自身經(jīng)驗為主，忽視了制度建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，影響企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升[1]。同時，民營企業(yè)對內(nèi)部審計也重視不足，沒有建立獨立的審計部門，導(dǎo)致企業(yè)無法對經(jīng)營管理活動進行全面監(jiān)督，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成不利影響。(二)組織機構(gòu)設(shè)置不合理。由于部分民營企業(yè)對內(nèi)部控制重視不足，在內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置中沒有遵循互相協(xié)作、互相監(jiān)督的原則，導(dǎo)致各組織機構(gòu)之間存在工作內(nèi)容重疊，一旦內(nèi)部經(jīng)營管理中出現(xiàn)問題，企業(yè)無法及時找到相關(guān)的負責(zé)機構(gòu)與人員，對內(nèi)控管理的優(yōu)化改進非常不利。同時，部分民營企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置過程中沒有確定科學(xué)合理的權(quán)利分配原則，各機構(gòu)以及工作人員之間無法實現(xiàn)互相監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部控制活動的實施非常不利。當前一些民營企業(yè)雖然設(shè)置了董事會與監(jiān)事會，但是董事會與監(jiān)事會權(quán)力有限，監(jiān)管職能沒有得到最大限度發(fā)揮，阻礙了企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升。另外，在各組織機構(gòu)內(nèi)部也存在崗位設(shè)置不科學(xué)、崗位職責(zé)權(quán)限不明確等問題，影響內(nèi)控管理制度的建設(shè)與完善。(三)經(jīng)營風(fēng)險管控不到位。民營企業(yè)內(nèi)控管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動息息相關(guān)，當前市場環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險不斷增加，給內(nèi)控管理制度的完善帶來眾多挑戰(zhàn)。很多企業(yè)由于經(jīng)營風(fēng)險管控不到位，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度中存在諸多漏洞，影響內(nèi)控管理工作的順利開展[2]。當前有部分民營企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險管控工作不重視，沒有成立專門的經(jīng)營風(fēng)險管理部門，無法將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)管理、經(jīng)營管理等具體的經(jīng)營管理活動聯(lián)系在一起，導(dǎo)致風(fēng)險管理規(guī)劃與部署不到位，無法有效防范經(jīng)營管理過程中的各種風(fēng)險。(四)內(nèi)控監(jiān)管體系不健全。監(jiān)督管理是民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，強有力的監(jiān)管機構(gòu)可以確保信息來源的準確性，對企業(yè)加強資金管理、有效防范經(jīng)營風(fēng)險等具體經(jīng)營管理工作具有重要意義。但是當前有部分民營企業(yè)對監(jiān)督管理工作重視不足，在內(nèi)控管理過程中沒有建立健全的內(nèi)控監(jiān)管體系，無法對企業(yè)的內(nèi)部控制活動與經(jīng)營管理狀況進行全面有效的監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理流于形式，內(nèi)控管理制度也就無法得到完善。(五)缺少復(fù)合型管理人才。部分民營企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中對管理人才重視不足，導(dǎo)致企業(yè)的管理制度不完善，經(jīng)營管理活動中暴露出的諸多實際問題無法得到切實有效的解決，給企業(yè)的內(nèi)控管理增加了難度。在經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境越來越復(fù)雜的環(huán)境下，企業(yè)面臨的經(jīng)營管理環(huán)境更加復(fù)雜多變，需要更多具備綜合性知識儲備的人才，更好的應(yīng)對市場環(huán)境的發(fā)展變化。但是當前很多民營企業(yè)缺少擁有綜合性知識儲備的復(fù)合型管理人才，比如財務(wù)人員對業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況不了解，業(yè)務(wù)人員對財務(wù)知識缺乏。這些問題的存在都給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來諸多問題，無法有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二、民營企業(yè)完善內(nèi)控管理制度的基本原則

(一)遵守法律原則。民營企業(yè)在建立并完善內(nèi)控管理制度的過程中必須嚴格遵守我國的法律法規(guī)，這是任何企業(yè)制定經(jīng)營管理制度必須嚴格遵循的最基本的原則，也是民營企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，自覺維護和執(zhí)行我國的各種經(jīng)濟規(guī)章制度的基本方式。因此，民營企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度時必須詳細了解我國的法律法規(guī)，參考經(jīng)濟方面的法律法規(guī)，以基本法律法規(guī)條文為依托，制定出適合企業(yè)實際情況的內(nèi)控管理制度，為內(nèi)控管理提供基本的方向指導(dǎo)與制度規(guī)范。(二)適應(yīng)性原則。我國的民營企業(yè)種類繁多，各種不同的民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況存在顯著差別，為了確保內(nèi)控管理制度與實際經(jīng)營管理需求相符，企業(yè)必須在制定內(nèi)控管理制度時遵循適應(yīng)性原則，使內(nèi)控管理制度與企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況、風(fēng)險水平、股東構(gòu)成、人員組織結(jié)構(gòu)等實際情況相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。還要求內(nèi)部控制應(yīng)當具有前瞻性，方便內(nèi)控管理工作的順利開展[3]。(三)成本效益性原則。民營企業(yè)內(nèi)部控制管理需要大量的人力、物力、財力、時間等資源的支持，這些資源會耗費企業(yè)大量的成本，因此企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度時必須充分考慮成本與效益之間的關(guān)系，嚴格遵循成本效益性原則，使企業(yè)在完善內(nèi)控管理制度的過程中取得更好的經(jīng)濟效益。為了確保民營企業(yè)的經(jīng)濟效益得到有效保障，在制定內(nèi)控管理制度時民營企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理審核、重要項目投資、生產(chǎn)成本等內(nèi)容進行重點關(guān)注，通過完善的內(nèi)控管理制度使企業(yè)的內(nèi)控效果得到不斷提升，以此保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。(四)時效性原則。當前的市場環(huán)境瞬息萬變，來自方方面面的不同因素都會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生重要影響。為了有效應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，提升經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)的利益不受損失，企業(yè)必須在制定內(nèi)控管理制度時充分考慮時效性原則，使企業(yè)能夠有效應(yīng)對市場環(huán)境的發(fā)展變化[4]。同時，民營企業(yè)還應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境的發(fā)展變化不斷完善內(nèi)控管理制度，使內(nèi)控管理與企業(yè)的實際經(jīng)營管理需求相符。為了使內(nèi)控管理制度的時效性原則得到有效保障，民營企業(yè)還應(yīng)該成立專門的監(jiān)督機構(gòu)，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、內(nèi)控管理制度的更新完善情況進行監(jiān)督檢查，確保內(nèi)控管理漏洞得到及時修復(fù)。(五)制衡性原則。民營企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度時需要遵循制衡性原則，對內(nèi)控管理部門及其工作人員的權(quán)限與責(zé)任進行明確規(guī)定，對內(nèi)控管理工作進行科學(xué)合理的劃分，使不相容職位分離，以此達到互相協(xié)作、互相監(jiān)督的目的，確保內(nèi)控管理工作更加順利有序的開展。比如可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等；出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。同時，民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與全體工作人員應(yīng)增強對內(nèi)控管理工作的重視，強化內(nèi)控管理執(zhí)行力度，確保內(nèi)控管理措施得到有效落實。

三、民營企業(yè)改進內(nèi)控管理制度的有效對策

(一)完善內(nèi)部控制制度。民營企業(yè)在內(nèi)控管理過程中需要建立完善的內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制活動的執(zhí)行提供更加規(guī)范的指導(dǎo)，確保內(nèi)部控制活動順利開展。首先，民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境的變化改革組織管理機構(gòu)，并在內(nèi)部控制制度中對機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限進行明確規(guī)定，為內(nèi)部控制活動的開展提供支持。對具體的經(jīng)濟項目民營企業(yè)應(yīng)通過相關(guān)監(jiān)督機構(gòu)進行監(jiān)督，使工作人員嚴格按照內(nèi)部控制制度中規(guī)定的權(quán)利與責(zé)任認真完成任務(wù)，使各崗位工作人員之間互相協(xié)作、互相監(jiān)督，避免不規(guī)范行為的發(fā)生[5]。其次，民營企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制實施過程中積極運用預(yù)算管理，不斷提升內(nèi)控管理的效率與質(zhì)量。在預(yù)算管理過程中工作人員應(yīng)根據(jù)具體情況的發(fā)展變化及時調(diào)整預(yù)算指標，使預(yù)算管理與實際情況相符，確保預(yù)算管理的資源優(yōu)化配置與成本控制作用得到有效發(fā)揮。再次，在建立并完善內(nèi)部控制制度的過程中民營企業(yè)還需要不斷改善、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，為內(nèi)部控制的實施提供良好的環(huán)境支持。民營企業(yè)的管理層應(yīng)加強學(xué)習(xí)，全面、正確的認識內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的積極作用，并在企業(yè)管理中加大對內(nèi)部控制的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)督促管理人員設(shè)計并不斷改進內(nèi)部控制制度，增強全體工作人員的內(nèi)部控制意識，使全體工作人員嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度中的具體規(guī)定，確保內(nèi)部控制在實際工作中得到有效落實。(二)科學(xué)設(shè)置組織機構(gòu)。民營企業(yè)在不斷提升內(nèi)部治理水平時應(yīng)從改善組織機構(gòu)做起，按照權(quán)利制衡性原則科學(xué)的設(shè)置組織機構(gòu)，確保各部門獲取與其實際工作要求相符的管理權(quán)力，使各組織機構(gòu)之間可以互相牽制、互相制約、互相監(jiān)督，又能實現(xiàn)互相協(xié)作，方便各部門更加順利的完成內(nèi)控管理工作要求。同時，民營企業(yè)在組織機構(gòu)的建設(shè)中也應(yīng)該嚴格遵循《公司法》中的相關(guān)規(guī)定，加強對董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的重視，明確股(東)大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限，使其充分發(fā)揮對企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)管作用。企業(yè)管理層應(yīng)積極履行自身的責(zé)任，充分發(fā)揮民主管理理念，使企業(yè)的具體決策更加客觀公正，使企業(yè)與員工的利益得到充分的保障。另外，民營企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立權(quán)威性與獨立性較強的內(nèi)部審計部門，加強對企業(yè)財務(wù)管理工作的監(jiān)管，使審計工作的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮，以便及時找到并解決企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的各種問題。(三)加強經(jīng)營風(fēng)險管控。在日益復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，民營企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨來自各方面的風(fēng)險。隨著市場環(huán)境的急劇變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險因素也在不斷增加，針對這種情況民營企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險管理機構(gòu)，對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險進行識別、評估、預(yù)警、防范與管控，避免風(fēng)險擴大，對企業(yè)造成較大損失。首先，民營企業(yè)應(yīng)詳細的分析自身面臨的內(nèi)外部環(huán)境，根據(jù)實際情況對企業(yè)面臨的各類風(fēng)險進行全面評估，并根據(jù)具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動建立完善的風(fēng)險識別與評估機制，以便工作人員在具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動中及時識別各環(huán)節(jié)的具體風(fēng)險。同時，企業(yè)還應(yīng)建立完善的溝通反饋機制，當工作人員在生產(chǎn)經(jīng)營活動中識別具體風(fēng)險時可以及時向風(fēng)險管理部門反饋具體信息，方便管理部門采取科學(xué)合理的應(yīng)對措施，有效防范并管控具體生產(chǎn)經(jīng)營活動中的具體風(fēng)險，避免風(fēng)險擴大給企業(yè)帶來更大損失[6]。通過科學(xué)合理的風(fēng)險評估民營企業(yè)還可以充分了解企業(yè)經(jīng)營管理過程中的具體情況，對經(jīng)營管理中面臨的各種風(fēng)險有一個全面客觀的認識，對企業(yè)有效提升自身的決策水平具有積極作用。其次，民營企業(yè)的管理層必須樹立全面系統(tǒng)的風(fēng)險管理思想，對企業(yè)面臨的風(fēng)險狀況進行全面評估，并站在企業(yè)長遠發(fā)展角度與戰(zhàn)略全局角度系統(tǒng)的安排風(fēng)險管理工作，使各部門的風(fēng)險管理工作互相聯(lián)系，確保企業(yè)面臨的各項風(fēng)險都涵蓋在風(fēng)險管理體系中。在實踐操作中管理層應(yīng)根據(jù)了解到的實際情況對經(jīng)營管理過程中的各類風(fēng)險科學(xué)評估，確定不同風(fēng)險的嚴重程度，針對不同風(fēng)險制定科學(xué)合理的風(fēng)險應(yīng)對方案，以便風(fēng)險發(fā)生時可以及時采取應(yīng)對措施。此外，企業(yè)管理層的綜合素質(zhì)也是影響風(fēng)險管理質(zhì)量的一個重要因素，因此企業(yè)管理層需要加強學(xué)習(xí)，不斷學(xué)習(xí)新的管理思想與管理理念，尤其要掌握一定程度的財務(wù)知識。通過企業(yè)的財務(wù)狀況及時了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，為企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善提供參考，促使企業(yè)的內(nèi)部控制制度在實踐活動中得到有效落實。(四)健全內(nèi)控監(jiān)管體系。監(jiān)督管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是企業(yè)加強內(nèi)控管理的重要方式，對企業(yè)有效防范經(jīng)營管理過程中的各類風(fēng)險、提升經(jīng)營管理水平具有積極意義。因此，民營企業(yè)必須根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境以及企業(yè)實際情況的發(fā)展變化不斷完善監(jiān)督管理制度，健全內(nèi)控監(jiān)管體系，加強對企業(yè)內(nèi)控管理活動的監(jiān)管，推動內(nèi)控管理活動執(zhí)行到位。首先，民營企業(yè)應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，由一名企業(yè)的高級管理人員專門負責(zé)內(nèi)部審計部門的管理，確保內(nèi)部審計部門的獨立性得到有效保障，避免其他部門的管理人員、工作人員對內(nèi)部審計部門的具體工作造成干擾。在此基礎(chǔ)上內(nèi)部審計部門的管理者應(yīng)科學(xué)合理的設(shè)置審計工作崗位，明確各崗位的職責(zé)，確保不相容職位實現(xiàn)分離，使各崗位工作人員可以在互相協(xié)作的過程中實現(xiàn)互相牽制與互相監(jiān)督，避免崗位設(shè)置不合理，造成舞弊、貪腐等問題。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)還需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況的變化不斷優(yōu)化內(nèi)部審計制度、梳理內(nèi)部審計工作流程，對崗位設(shè)置、各崗位工作人員的工作內(nèi)容與權(quán)限等具體問題進行優(yōu)化調(diào)整，使內(nèi)部審計制度為審計人員的具體工作提供規(guī)范指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計部門還積極需要開展定期與不定期的審查工作，對具體的內(nèi)控管理活動進行事前預(yù)測、事中監(jiān)管、事后評價，使內(nèi)部審計貫穿民營企業(yè)內(nèi)控管理的始終，方便及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控管理過程中存在的問題與風(fēng)險。另外，民營企業(yè)需要通過宣傳、教育、培訓(xùn)等活動不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，增強其責(zé)任意識，使其充分認識到內(nèi)部審計工作對查找內(nèi)控管理制度的漏洞，發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的經(jīng)營管理風(fēng)險等工作的重要作用，督促內(nèi)部審計人員在實際工作中認真履行自身的職責(zé)。(五)優(yōu)化人才培養(yǎng)機制。在我國經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型升級的新階段民營企業(yè)要想在市場競爭中獲得較大優(yōu)勢必須不斷完善優(yōu)化人才培養(yǎng)機制，積極開展各種培訓(xùn)活動，為企業(yè)培養(yǎng)更多優(yōu)秀人才，使企業(yè)的經(jīng)營管理水平得到較大提升。對民營企業(yè)來說，工作人員的創(chuàng)新活力與動力是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的助力，因此企業(yè)必須通過人才培養(yǎng)不斷提升工作人員的綜合素質(zhì)與創(chuàng)新能力，使企業(yè)擁有更多高素質(zhì)的復(fù)合型人才，為企業(yè)的內(nèi)控管理提供人力資源支出。首先，企業(yè)必須在充分分析人才結(jié)構(gòu)與人力資源需求的基礎(chǔ)上建立完善的人力資源管理制度，明確企業(yè)需要的各項人力資源比例，積極招聘專業(yè)人才，建立專業(yè)水平較高的人才隊伍。其次，企業(yè)需要在分析自身人才結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上建立健全的人才培養(yǎng)機制，定期開展各種培訓(xùn)教育活動，為員工提供更好的學(xué)習(xí)機會與條件，不斷提升員工的專業(yè)水平與創(chuàng)新能力。同時，企業(yè)需要建立完善的人才保障制度、績效管理制度與人員獎懲制度，對工作人員的工作情況進行科學(xué)考核，并根據(jù)考核結(jié)果對工作人員進行獎勵與懲罰，以此提高員工的工作熱情與責(zé)任意識。在考核過程中企業(yè)可以利用平衡計分卡等科學(xué)有效的績效考核評價方式，使考核結(jié)果更加客觀、公平、公正。

四、結(jié)束語

為了有效提升民營企業(yè)的經(jīng)營管理水平，企業(yè)的全體工作人員必須加強學(xué)習(xí)，積極參與到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，在具體的經(jīng)營管理活動中了解內(nèi)控管理制度中存在的漏洞與缺陷。然后，根據(jù)實際情況，堅持內(nèi)控管理制度建設(shè)的基本原則，采取有效的改善措施，通過不斷完善內(nèi)部控制制度、健全內(nèi)控管理組織機構(gòu)、加強經(jīng)營風(fēng)險管控、健全監(jiān)督監(jiān)管體系、優(yōu)化人才培養(yǎng)機制等具體舉措，完善內(nèi)控管理制度，為企業(yè)經(jīng)營管理工作的開展提供支持。

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作者:朱靜 單位:安信偉光(上海)木材有限公司