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【論文關(guān)鍵詞】金融危機(jī)成本管理控制

【論文摘要】本文首先對當(dāng)前金融危機(jī)下企業(yè)成本管理所面臨的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，然后分別從將企業(yè)成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)融合，進(jìn)行全面預(yù)算管理以控制成本支出，加大應(yīng)收賬款等的回收力度以節(jié)約資金占用，減少企業(yè)外包項(xiàng)目費(fèi)用，引入先進(jìn)的成本控制方法和手段，制定周全的成本管理計(jì)劃等方面提出金融危機(jī)環(huán)境下企業(yè)加強(qiáng)成本管理的策略建議。由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)，迄今已從金融領(lǐng)域擴(kuò)展到實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，嚴(yán)格控制企業(yè)成本，是企業(yè)應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的重要舉措。

2009年4月，財(cái)政部頒發(fā)《關(guān)于當(dāng)前應(yīng)對金融危機(jī)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企[2009]52號），要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門針對當(dāng)前金融環(huán)境，積極做好財(cái)務(wù)應(yīng)對舉措，其中，非常重要的一條就是著力加強(qiáng)企業(yè)成本管理和控制。該文件明確指出，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)和管理流程，推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化各項(xiàng)預(yù)算定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的約束力。樹立過緊日子的思想，強(qiáng)化精細(xì)管理，推進(jìn)挖潛增效，降低企業(yè)成本費(fèi)用水平。重點(diǎn)加強(qiáng)對原材（燃）料及輔助材料的采購管理，妥善處理集中采購與分散采購的關(guān)系，努力把原材（燃）料及輔助材料成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。大力倡導(dǎo)節(jié)儉意識，盡可能減少非生產(chǎn)性支出，努力降低管理費(fèi)用。可見，金融危機(jī)使企業(yè)收入增長受到嚴(yán)重影響，“節(jié)流”——成本管理在當(dāng)前環(huán)境下，顯得更為重要和更符合現(xiàn)實(shí)需要。

一、金融危機(jī)對成本管理提出更大挑戰(zhàn)

1、宏觀環(huán)境的不利影響，企業(yè)之間的競爭日益加劇

當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出三個(gè)基本特征：一是全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了周期性的經(jīng)濟(jì)下行區(qū)間；二是出現(xiàn)了全球性的大宗商品價(jià)格的急劇上漲和波動(dòng)以及通貨膨脹壓力；三是中心國家的金融危機(jī)風(fēng)波蔓延和美國經(jīng)濟(jì)外部不平衡的持續(xù)調(diào)整。目前美國次貸危機(jī)繼續(xù)發(fā)展，國際金融市場動(dòng)蕩不安，世界經(jīng)濟(jì)處在衰退邊緣，國內(nèi)市場需求萎縮，企業(yè)面臨營業(yè)收入下滑、成本費(fèi)用剛性支出、盈利能力下降等多重困難。這些就使得我國港口建設(shè)整體增速放緩，特別是南部沿海港口受影響顯著，部分港口出現(xiàn)了負(fù)增長。航運(yùn)市場中，預(yù)計(jì)集裝箱運(yùn)輸和油輪的前景仍然不樂觀，整體處于底部。而全球干散貨運(yùn)輸2009年將會(huì)比較悲觀，全球經(jīng)濟(jì)增長減弱，大量新船投運(yùn)對BDI都有負(fù)面的影響，整體期租水平會(huì)相對2008年會(huì)大幅下降；同時(shí)由于中國的國際貿(mào)易市場進(jìn)一步的放開，WTO對中國市場的優(yōu)惠措施也逐漸失效，本來依靠低匯率、高出口退稅以及較為低廉的勞動(dòng)力帶來的出口公司的利潤開始降低，不斷升值的匯率也給中國出口帶來了一定的影響，南方很多中小出口生產(chǎn)商和貿(mào)易公司已經(jīng)很強(qiáng)烈感受到了經(jīng)營的壓力。企業(yè)要在此困難環(huán)境下生存和發(fā)展下去，不得不競相壓低價(jià)格、放寬信用額度，特別是在外貿(mào)出口受限的情況下，企業(yè)之間的競爭會(huì)日趨白熱化。以某勘探設(shè)計(jì)公司為例，其業(yè)務(wù)服務(wù)于水運(yùn)工程建設(shè)領(lǐng)域，該領(lǐng)域與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及政策環(huán)境有著密切的關(guān)系。2008年，該公司開展的項(xiàng)目前期咨詢論證工作明顯少于上年同期，而且大型港口設(shè)計(jì)項(xiàng)目明顯減少，項(xiàng)目收款相比往年也難度加大。宏觀環(huán)境的變化對于該公司未來的生產(chǎn)經(jīng)營帶來的負(fù)面影響日益凸現(xiàn)。

2、企業(yè)融資難度加大，資金成本較高

金融危機(jī)對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的主要影響之一就是金融危機(jī)導(dǎo)致企業(yè)籌資困難，銀行不愿意向企業(yè)提供貸款，或者提高貸款利率，使實(shí)體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)模不可避免地出現(xiàn)萎縮。而金融部門銀根縮緊，部分銀行已將相關(guān)造船、勘探設(shè)計(jì)等行業(yè)列入高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，使企業(yè)融資難度更是“雪上加霜”，特別是對于大型企業(yè)來說，由于前期工程勘探設(shè)計(jì)論證時(shí)間較長、基礎(chǔ)性投資較大，運(yùn)營生產(chǎn)周期也較長，當(dāng)金融危機(jī)下銀行等金融機(jī)構(gòu)壓縮貸款規(guī)模，提高資金成本時(shí)，會(huì)使得這些企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一下陷入困境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也一下子得到放大。

二、金融危機(jī)環(huán)境下企業(yè)如何加強(qiáng)成本管理

1、將企業(yè)成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)融合

成本控制不僅僅是為了企業(yè)提高利潤，更不是單純?yōu)榱似髽I(yè)應(yīng)對當(dāng)前金融危機(jī)下的臨時(shí)舉措，而是為了企業(yè)能取得持續(xù)性競爭優(yōu)勢和競爭能力。這就需要企業(yè)首先通過對行業(yè)維、市場維、產(chǎn)品維等外部環(huán)境，以及諸如投資規(guī)模、垂直一體化程度、生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)、生產(chǎn)技術(shù)、廠房規(guī)劃布局、生產(chǎn)能力運(yùn)用程度等企業(yè)內(nèi)部條件的分析，找到企業(yè)自身的優(yōu)勢、弱點(diǎn)和外部環(huán)境中的機(jī)會(huì)、威脅，確定企業(yè)的戰(zhàn)略定位。然后在此基礎(chǔ)上確定與企業(yè)戰(zhàn)略定位相匹配的成本控制戰(zhàn)略。

2、進(jìn)行全面預(yù)算管理，控制成本支出

良好的成本管理模式，應(yīng)是在企業(yè)上述所確定的長期戰(zhàn)略規(guī)劃下，應(yīng)用全面預(yù)算管理制度控制成本支出。這首先需要建立比較完整的全面預(yù)算管理制度，要對預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)及工作職責(zé)、編制規(guī)則及實(shí)施細(xì)則、預(yù)算執(zhí)行、控制、分析及調(diào)整，預(yù)算考評及激勵(lì)、以及內(nèi)部協(xié)調(diào)制度等方面做出具體規(guī)定。其次，將所有重要指標(biāo)匯總，深入研究各個(gè)指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，構(gòu)建完善的預(yù)算管理指標(biāo)體系。最后，建立跟蹤追查制度以控制日常成本支出，完善預(yù)算考核機(jī)制。在全面預(yù)算實(shí)施過程中，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的成本超支現(xiàn)象，應(yīng)建立實(shí)時(shí)的預(yù)算跟蹤調(diào)查制度，及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中的各種問題，將全面預(yù)算管理與“流程再造”和“不斷改進(jìn)”理念相結(jié)合，并充分保證預(yù)算管理內(nèi)容、編制方法、應(yīng)用工具、考核機(jī)制等同步進(jìn)行，一旦步伐失調(diào)，預(yù)算管理體系將難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3、加大應(yīng)收賬款等的回收力度，節(jié)約資金占用

國際金融危機(jī)使我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜多變，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)驟增，特別是勘探設(shè)計(jì)企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)更大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款管理，強(qiáng)化合同訂單管理，提高預(yù)收賬款比例，減少預(yù)付款金額。加強(qiáng)貨款回收管理，落實(shí)催收責(zé)任，提高應(yīng)收款周轉(zhuǎn)速度。強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)報(bào)，采取必要的保險(xiǎn)或再保險(xiǎn)辦法，降低壞賬比例。密切關(guān)注業(yè)務(wù)相關(guān)進(jìn)出口國政治經(jīng)濟(jì)形勢，認(rèn)真研判進(jìn)口國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，適時(shí)調(diào)整出口策略和方式。重點(diǎn)加強(qiáng)國外客戶授信管理，客觀評估國外客戶信用狀況及支付能力，及時(shí)調(diào)整出口銷售結(jié)算方式，嚴(yán)格控制因出口帶來的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前金融危機(jī)環(huán)境下，最為重要的就是進(jìn)一步加大款項(xiàng)的收款力度，尤其是應(yīng)收賬款的回收力度，以減少應(yīng)收賬款所占主營業(yè)務(wù)收入的比例，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維持公司的可持續(xù)發(fā)展。具體說來，首先應(yīng)采取集中與分散相結(jié)合的辦法進(jìn)行清欠工作，對一般欠款戶通過電話、信函等方式催還，對重點(diǎn)戶列出賬目清單，集中清欠，嚴(yán)禁資金流失。其次，對清欠遇到的困難要積極尋找債務(wù)鏈，采用實(shí)物抵債法或多家抹賬方式找到解脫債務(wù)鏈途徑，避免或減少壞賬的發(fā)生，必要時(shí)，可通過訴訟程序來挽回?fù)p失。對于貨款回收問題，要確定一套清欠工作獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高銷售業(yè)務(wù)人員的工作積極性，使其應(yīng)收賬款恢復(fù)其流動(dòng)性，減少貸款極其利息，因此需要建立一套激勵(lì)與約束機(jī)制，建立銷售部門和銷售人員的經(jīng)營責(zé)任制。公司應(yīng)與有關(guān)人員層層簽約，明確責(zé)、權(quán)、利，并實(shí)行嚴(yán)格考核。

4、減少企業(yè)外包項(xiàng)目費(fèi)用

這一點(diǎn)主要是針對勘探設(shè)計(jì)企業(yè)或建筑施工企業(yè)而言的。鑒于當(dāng)前金融危機(jī)下企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的縮減，設(shè)計(jì)項(xiàng)目的減少，公司應(yīng)盡量減少外分包，控制毛利率的下降，也可為公司可持續(xù)發(fā)展作下較好的鋪墊。企業(yè)須采取有效的激勵(lì)措施，充分調(diào)動(dòng)生產(chǎn)管理人員的積極性，對可以不需外分包的項(xiàng)目實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，做到“實(shí)惠留給員工、效益留給企業(yè)”。

5、制定周全的成本管理計(jì)劃

值得注意的是，成本控制并不是一味的壓縮成本支出，在當(dāng)前金融危機(jī)環(huán)境下，企業(yè)需要制定周全的成本改善計(jì)劃。否則在熱火朝天的降低成本過程中許多公司會(huì)犯下盲目的錯(cuò)誤，削減或收回對公司長期策略十分重要領(lǐng)域的投資，如研究開發(fā)支出、產(chǎn)品營銷及廣告等。這些領(lǐng)域的大幅縮減會(huì)影響公司利用經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的能力，應(yīng)盡量避免。因此，建議企業(yè)應(yīng)合理安排短期和長期的改善措施。在經(jīng)濟(jì)衰落時(shí)期，公司往往急于削減成本卻忽視了某些重要的改進(jìn)機(jī)會(huì)。分步措施提供了一個(gè)短期成本節(jié)約和長期結(jié)構(gòu)調(diào)整的較佳組合。第一步通常包括增加短期機(jī)會(huì)，如降低可自由支配的開支，增加成本控制力度；第二步包括中期機(jī)會(huì)，如流程改進(jìn)、共享服務(wù)、外派輔助流程及策略化采購資源；第三步一般包括長期機(jī)會(huì)，如重新設(shè)計(jì)或外派核心業(yè)務(wù)流程，調(diào)整公司業(yè)務(wù)模式，重構(gòu)全球供應(yīng)鏈和擴(kuò)大技術(shù)投資。通過良好的成本管理規(guī)劃和設(shè)計(jì)，第一步節(jié)約的成本可以為第二步和第三步中重要的結(jié)構(gòu)調(diào)整提供部分或全部資金，并且在金融危機(jī)時(shí)期第二步和第三步活動(dòng)的效率通常能夠提高。企業(yè)可尋求專業(yè)的咨詢公司，在執(zhí)行的過程中有專業(yè)的隊(duì)伍去推動(dòng)，有外部壓力，成效上能更好.也能更客觀、公正地去發(fā)揮作用。

6、引入先進(jìn)的成本控制方法和手段

隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中間接費(fèi)用的比重增加和結(jié)構(gòu)改變，許多費(fèi)用甚至完全發(fā)生在制造過程以外，如設(shè)計(jì)生產(chǎn)程序費(fèi)用、組織協(xié)調(diào)生產(chǎn)過程費(fèi)用、組織訂單費(fèi)用等等。作業(yè)成本法是一種具有創(chuàng)新意義的成本計(jì)算方法，以顧客鏈為導(dǎo)向，以價(jià)值鏈為中心，對企業(yè)的“作業(yè)流程”進(jìn)行根本、徹底地改造，強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部顧客的關(guān)系，從企業(yè)整體出發(fā)，協(xié)調(diào)各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系，要求企業(yè)物資供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的各項(xiàng)作業(yè)形成連續(xù)、同步的“作業(yè)流程”，消除一切不能增加價(jià)值的作業(yè)，使企業(yè)處于持續(xù)改善狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)整體的優(yōu)化，確立企業(yè)競爭優(yōu)勢。這些特點(diǎn)，非常適合于各個(gè)“產(chǎn)品”差異較大，但是產(chǎn)品生產(chǎn)流程相同的勘探設(shè)計(jì)企業(yè)的生產(chǎn)。它改革了生產(chǎn)間接費(fèi)用的分配方法，并使產(chǎn)品成本和期間成本趨于一致，大大提高了成本信息的真實(shí)性。企業(yè)管理者可以利用作業(yè)成本法提供的信息來更好地對他們的產(chǎn)品、服務(wù)進(jìn)行定價(jià)，以便使他們收到的收入與所付出的成本能夠配比；企業(yè)管理者也可以利用作業(yè)成本計(jì)算法所提供的信息更好地選擇產(chǎn)品組合。

同時(shí)，在作業(yè)成本法下，企業(yè)應(yīng)通過重新梳理供應(yīng)鏈，拋棄沒有競爭優(yōu)勢的作業(yè)，選擇自己最具有專長的作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行整合經(jīng)營，集合成自己的供應(yīng)鏈以降低企業(yè)成本。企業(yè)管理者可以通過回答以下幾方面的問題來審視企業(yè)已經(jīng)有的供應(yīng)鏈。一是哪一個(gè)作業(yè)活動(dòng)體現(xiàn)了公司的競爭優(yōu)勢？二是公司的競爭優(yōu)勢體現(xiàn)在差異化、快速化，還是低成本運(yùn)作？三是這種競爭優(yōu)勢能不能持續(xù)？四是公司的財(cái)務(wù)數(shù)字能不能驗(yàn)證領(lǐng)導(dǎo)層的看法？五是供應(yīng)鏈中的哪一個(gè)作業(yè)活動(dòng)可能最需要改善？六是這種改善可以帶來財(cái)務(wù)上的哪些改善？找出不能給企業(yè)帶來利潤的環(huán)節(jié)，勇于舍棄，以達(dá)到優(yōu)化各部門供應(yīng)鏈，最終達(dá)到優(yōu)化整個(gè)企業(yè)的供應(yīng)鏈、降低整個(gè)供應(yīng)鏈的成本的目的。

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