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摘要：中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自改革開放以來(lái)得到了快速的發(fā)展，從而也加快了國(guó)內(nèi)一批企業(yè)的發(fā)展步伐。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，大量跨國(guó)公司與國(guó)外企業(yè)參與到我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)，如何提高公司財(cái)務(wù)管理水平已經(jīng)成為影響企業(yè)發(fā)展的重要課題。本文從公司財(cái)務(wù)分層管理的必要性入手，對(duì)財(cái)務(wù)分層管理模式進(jìn)行了淺要分析。

關(guān)鍵詞：公司；財(cái)務(wù)管理；分層管理模式

由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論難以適應(yīng)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，也不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求，我國(guó)部分企業(yè)逐漸將分層理論應(yīng)用到公司財(cái)務(wù)管理工作中。分層理論主要通過(guò)將復(fù)雜的管理系統(tǒng)劃分為多層次性的具體結(jié)構(gòu)，一方面降低了管理系統(tǒng)的復(fù)雜性，另一方面提高了系統(tǒng)的運(yùn)作效率。因此，對(duì)公司財(cái)務(wù)分層管理模式進(jìn)行研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、公司財(cái)務(wù)分層管理的必要性

(一)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論與財(cái)務(wù)分層理論的比較

財(cái)務(wù)管理理論從建國(guó)之初由傳統(tǒng)照搬西方財(cái)務(wù)理論階段逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃癜l(fā)展適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)務(wù)理論[1]。財(cái)務(wù)理論有著較為復(fù)雜的發(fā)展歷程，在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論階段，我國(guó)最開始實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理理論具有較強(qiáng)的政治性，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性逐漸得到了我國(guó)政府的重視，財(cái)務(wù)管理逐漸作為單獨(dú)的學(xué)科開始了對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的探索。在不同的時(shí)代背景下，傳統(tǒng)理論與分層理論涉及到了不同的領(lǐng)域和不同的范圍，具有著較大的差異性，但二者也存在著密不可分的聯(lián)系。在我國(guó)財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展的過(guò)程中，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論與財(cái)務(wù)分層理論都是不可或缺的組成部分，財(cái)務(wù)分層理論是建立在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論之上的，不僅是對(duì)傳統(tǒng)理論的發(fā)展與延續(xù)，同時(shí)也對(duì)傳統(tǒng)理論進(jìn)行了合理的改良。從而構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理的基本框架。

(二)實(shí)施財(cái)務(wù)分層管理理論的必要性

1.委托問(wèn)題需解決。依據(jù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論，各利益相關(guān)者間的利益矛盾難以得到有效的解決。傳統(tǒng)理論是在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下誕生的，企業(yè)屬于國(guó)有性質(zhì)，其經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)都為國(guó)家所有，然而在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變過(guò)程中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)逐漸分離，這就出現(xiàn)了委托問(wèn)題。由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論難以有效解決委托問(wèn)題，因此財(cái)務(wù)分層理論的實(shí)施具有必要性。2.公司治理架構(gòu)的要求?，F(xiàn)代化企業(yè)的治理組織架構(gòu)主要包括董事會(huì)、股東大會(huì)、經(jīng)理人三方參與者構(gòu)成有效的結(jié)構(gòu)體系，從而保障公司正常運(yùn)營(yíng)。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論下的公司結(jié)構(gòu)不同，現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)將公司的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，使公司運(yùn)行過(guò)程中實(shí)現(xiàn)互相約束的作用。在現(xiàn)代化的公司治理結(jié)構(gòu)中，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)財(cái)務(wù)層次間職責(zé)權(quán)限產(chǎn)生不同，實(shí)施財(cái)務(wù)分層理論可以有效地在不同財(cái)務(wù)層次上實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一戰(zhàn)略目標(biāo)[2]。

二、公司財(cái)務(wù)分層管理財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)概述

(一)財(cái)務(wù)管理理論基礎(chǔ)

1.產(chǎn)權(quán)的涵義。產(chǎn)權(quán)是與所有權(quán)相關(guān)的財(cái)產(chǎn)權(quán)，其以所有權(quán)為核心但實(shí)質(zhì)上卻不等同于所有權(quán)。產(chǎn)權(quán)從性質(zhì)上可以分為原始產(chǎn)權(quán)與衍生產(chǎn)權(quán)，一方面原始產(chǎn)權(quán)與衍生產(chǎn)權(quán)在法律上是平等的經(jīng)濟(jì)主體，另一方面衍生產(chǎn)權(quán)的基本性質(zhì)受原始產(chǎn)權(quán)決定，雖然衍生產(chǎn)權(quán)可以保有獨(dú)立的意識(shí)與權(quán)能，但是前提必須是保證原始產(chǎn)權(quán)的利益。2.財(cái)權(quán)的涵義。財(cái)權(quán)就是指財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和支配權(quán)，可將其大致分為企業(yè)財(cái)權(quán)與普通財(cái)權(quán)。普通財(cái)權(quán)是由財(cái)產(chǎn)所有權(quán)衍生而來(lái)，企業(yè)財(cái)權(quán)是由企業(yè)所有權(quán)衍生而來(lái)的[3]，二者屬于獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，但企業(yè)所有權(quán)又衍生于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。3.公司治理結(jié)構(gòu)。我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是由股東大會(huì)、董事會(huì)、高級(jí)經(jīng)理人組成的至上而下的制衡機(jī)制，這種公司治理結(jié)構(gòu)既有別與經(jīng)營(yíng)階層主導(dǎo)型模式，與股東主導(dǎo)型模式也存在著區(qū)別，這種公司治理結(jié)構(gòu)是在股東的相對(duì)主導(dǎo)下兼顧了其他利益相關(guān)者的利益。

(二)分層管理模式的影響因素

1.內(nèi)部影響因素。企業(yè)所有權(quán)采用什么樣的安排邏輯不僅決定著公司的治理模式，它也是在股東相對(duì)主導(dǎo)下兼顧其他利益相關(guān)者的利益提出的決定性因素。而且選擇什么樣的公司治理模式也會(huì)影響到財(cái)務(wù)主體的界定以及財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建，以及公司財(cái)務(wù)分層管理模式的設(shè)計(jì)也將受到很大程度的影響。與此同時(shí)，在財(cái)務(wù)分層管理設(shè)計(jì)過(guò)程中對(duì)權(quán)責(zé)的明確存在著較大影響的還有公司組織方式的安全性。2.外部影響因素。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)受到外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境、國(guó)家政策等多方面因素的影響，這些外部影響因素對(duì)公司財(cái)務(wù)體系的資源配置造成了極大的影響[4]。

(三)分層管理模式遵循的原則

1.合法性。合法性原則要求在財(cái)務(wù)分層管理模式設(shè)計(jì)階段，必須在符合國(guó)家相關(guān)的法律與政策的前提下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置進(jìn)行優(yōu)化。2.動(dòng)態(tài)性。動(dòng)態(tài)性原則要求企業(yè)在不同的發(fā)展階段應(yīng)當(dāng)動(dòng)態(tài)地結(jié)合內(nèi)部影響因素與外部影響因素的變化，對(duì)財(cái)務(wù)體系中各財(cái)務(wù)主體以及各層次的利益進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。3.權(quán)責(zé)統(tǒng)一。權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則要求當(dāng)財(cái)務(wù)主體間出現(xiàn)權(quán)利不相容的問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)有不同財(cái)務(wù)權(quán)利主體形式不同性質(zhì)的權(quán)利，從而實(shí)現(xiàn)各財(cái)務(wù)主體間的制衡[5]。

(四)分層管理模式的層次劃分

1.兩主體的劃分。財(cái)務(wù)分層管理模式的層次劃分首先存在于財(cái)權(quán)與產(chǎn)權(quán)的劃分，再以此為基礎(chǔ)將財(cái)務(wù)主體劃分為公司法人財(cái)務(wù)以及股東集團(tuán)財(cái)務(wù)兩個(gè)主體。上文已經(jīng)提到過(guò)產(chǎn)權(quán)是一種因物的使用與存在而引起的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，財(cái)權(quán)是在產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上派生出來(lái)的，財(cái)權(quán)集中表現(xiàn)了出安全的財(cái)務(wù)方面的利益。2.五層次的劃分。依據(jù)財(cái)權(quán)與產(chǎn)權(quán)的關(guān)系，股東大會(huì)的財(cái)務(wù)層次衍生于股東集團(tuán)的財(cái)務(wù)主體，而董事會(huì)、高層經(jīng)理人、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及監(jiān)事會(huì)這四個(gè)財(cái)務(wù)層次衍生于公司法人的財(cái)務(wù)主體。

三、財(cái)務(wù)分層治理機(jī)制

(一)選擇財(cái)務(wù)治理機(jī)制

公司的財(cái)務(wù)治理機(jī)制就在企業(yè)財(cái)權(quán)配置的基本框架下，依據(jù)股東大會(huì)、董事會(huì)、高級(jí)經(jīng)理人等財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，形成一種自動(dòng)調(diào)節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體系[6]。公司財(cái)務(wù)分層管理模式的財(cái)務(wù)治理機(jī)制選擇主要是為了將這些個(gè)體性質(zhì)的整合起來(lái)，從而提高公司財(cái)務(wù)治理的實(shí)際運(yùn)作效率，從而保護(hù)各個(gè)利益相關(guān)者的利益。公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制實(shí)質(zhì)上就是對(duì)公司財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)調(diào)控。

(二)建立財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

如果要在公司財(cái)務(wù)管理中施行分層管理模式，不僅要考慮這種分層管理模式所要遵守的特定原則，還應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部因素與外部因素對(duì)公司的實(shí)際影響。需要在兼顧企業(yè)股東產(chǎn)權(quán)以及企業(yè)職工的民主監(jiān)督與民主管理的權(quán)利的同時(shí)，強(qiáng)化職業(yè)經(jīng)理人的內(nèi)部控制制度和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度，從而達(dá)到提高企業(yè)綜合實(shí)力的效果。

(三)協(xié)調(diào)雙方財(cái)務(wù)關(guān)系

企業(yè)的投資者擁有企業(yè)所有權(quán)、收益分配權(quán)以及經(jīng)營(yíng)決策權(quán)等多種權(quán)利。由于投資者具有多元化的特征，因此不同投資者對(duì)于權(quán)利的要求也存在著差異性。因此公司經(jīng)營(yíng)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)方與投資方的財(cái)務(wù)關(guān)系，在項(xiàng)目決策前應(yīng)當(dāng)在充分評(píng)價(jià)收益的基礎(chǔ)上說(shuō)服股東大會(huì)與董事會(huì)，同時(shí)在決定企業(yè)發(fā)展方向時(shí)應(yīng)當(dāng)把握投資方的利益訴求，從而盡可能地保障股東集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)收益?？偠灾S著現(xiàn)代化企業(yè)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代化企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的要求，因此在現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中引入分層管理理論具有一定的必要性。不過(guò)雖然財(cái)務(wù)分層管理模式可以在兼顧相關(guān)利益者利益的基礎(chǔ)上保障公司的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，具有一定的合理性，然而我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)分層理論的研究尚處于起步階段，這就要求我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)的相關(guān)管理人員在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從而提升我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。

作者:張鳳新 王明 包巖峰 單位:遼寧工業(yè)大學(xué) 遼寧省科技創(chuàng)新體系建設(shè)服務(wù)中心

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