導(dǎo)語：獨(dú)立董事制度在公司財(cái)務(wù)監(jiān)督中的重要性一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：獨(dú)立董事制度屬于英美法系國家的財(cái)務(wù)制度安排，這項(xiàng)制度在公司的實(shí)施，不僅能夠制衡公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，還能起到有效保護(hù)股東的利益等等。獨(dú)立董事制度引入我國符合了我國目前比較特殊的發(fā)展情況，我國現(xiàn)在的大多數(shù)上市公司都是國有控股公司，國有投資主體是控股股東，加之我國法人治理結(jié)構(gòu)還不完善，很容易出現(xiàn)侵害小股東利益、提供虛假財(cái)務(wù)信息等行為。公司形成一個(gè)有效科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度體系至關(guān)重要，由此將獨(dú)立董事制度引進(jìn)了公司的運(yùn)營與管理中。

關(guān)鍵詞：獨(dú)立董事制度；財(cái)務(wù)監(jiān)督；作用

隨著公司規(guī)模逐漸擴(kuò)大、經(jīng)營管理也日益復(fù)雜化，公司出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，這致使公司出現(xiàn)了“內(nèi)部人”控制問題，而獨(dú)立董事制度的應(yīng)用則較好地解決了這個(gè)問題，獨(dú)立董事制度的本質(zhì)職能是監(jiān)督，其在公司財(cái)務(wù)監(jiān)督中發(fā)揮著較大的作用。

一、獨(dú)立董事制度分析

（一）獨(dú)立董事內(nèi)涵分析

獨(dú)立董事又名為外部獨(dú)立董事，其處于公司股東之外，不擔(dān)任公司內(nèi)部任何其他職務(wù)，除此之外，他也不妨礙大股東獨(dú)立作出客觀判斷，公司或經(jīng)營管理者與獨(dú)立董事無實(shí)際必要的業(yè)務(wù)聯(lián)系及專業(yè)聯(lián)系，但是獨(dú)立董事具有獨(dú)立判斷公司事務(wù)的權(quán)力。也就是說他的董事身份是非常單純的，與公司沒有除此之外的其他任何契約關(guān)系，他不是公司員工，公司決策、獨(dú)立行政事務(wù)判斷不受獨(dú)立董事影響與干擾，同時(shí)公司其他董事也不能限制獨(dú)立董事權(quán)利及自由。我國證監(jiān)會(huì)在2001年給獨(dú)立董事概念下了一個(gè)定義：“上市公司獨(dú)立董事，是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷的關(guān)系的董事。”

（二）獨(dú)立董事制度理論來源

目前我國的公司大多數(shù)都是兩權(quán)相分離：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)，但是公司剩余索取權(quán)歸屬公司所有者，公司管理者也可以將經(jīng)營權(quán)利讓渡出去，與委托公司形成一種委托關(guān)系，主要是指公司這個(gè)行為主體依據(jù)一種明示或暗示方式的契約，讓另一些行為主體為公司經(jīng)營服務(wù)，并給予其一定的權(quán)利，人完成任務(wù)的數(shù)量及質(zhì)量可以作為委托方支付報(bào)酬的依據(jù)與憑證，委托中會(huì)出現(xiàn)不對稱信息、不完備契約現(xiàn)象，這種現(xiàn)象給委托人增加了承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，委托人主要承擔(dān)人行為產(chǎn)生的后果，這給的人員留下了可乘之機(jī)，他們可以借助內(nèi)部信息優(yōu)勢及合同契約中漏洞來給自己謀利，但是這些行為可能會(huì)給委托人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，常常出現(xiàn)“委托問題”，這種問題產(chǎn)生主要有兩種原因：第一種就是公司委托人與人間存在動(dòng)機(jī)不一致問題，委托人更多關(guān)注公司股東或者企業(yè)是否能取得最大化的利益價(jià)值，人在獲得個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上，還追求自身社會(huì)地位提高及社會(huì)資源擴(kuò)大等利益。委托人與人動(dòng)機(jī)差異較大，因此其行為也有所不同，多數(shù)情況下，人常常犧牲委托人利益而獲取自身利益的最大化，這樣委托人利益就受到了限制，這與委托人的初衷有較大不同。委托人為了保護(hù)自己利益，常常借助公司制定的嚴(yán)格契約或制度來限制人行為，但是這樣又很容易出現(xiàn)問題在成本方面，主要表現(xiàn)在成本超出一定限度后，給獨(dú)立董事帶來較大的經(jīng)濟(jì)壓力，預(yù)期費(fèi)用超出，因此委托人常常使監(jiān)督弱化或放棄監(jiān)督，由此公司會(huì)出現(xiàn)一些“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。第二種原因是不對稱的信息，公司現(xiàn)代實(shí)行的是權(quán)責(zé)分離制度，公司內(nèi)部的股東會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)理層是分離的，公司各個(gè)部門各司其職、各有權(quán)利，最終形成了股東會(huì)與董事會(huì)、董事會(huì)與經(jīng)理層的雙層委托關(guān)系，這兩層關(guān)系間的信息常出現(xiàn)不對稱問題，人有時(shí)候還會(huì)隱藏知識信息問題，造成公司常常面臨著逆向選擇或者是道德風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所有者股東利益就會(huì)遭到惡意侵占。

二、獨(dú)立董事制度在公司財(cái)務(wù)監(jiān)督中的職能與作用

（一）獨(dú)立董事具有財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

獨(dú)立董事的設(shè)置是非常必要的，其在公司運(yùn)行中具有多種職能，概括起來主要有三種：監(jiān)督職能、戰(zhàn)略職能及政治職能，其首要的職能是監(jiān)督。獨(dú)立董事制度產(chǎn)生于英美等西方國家，在這些國家看來，獨(dú)立董事自身具有客觀公正屬性，站在客觀公正立場上保護(hù)公司利益，獨(dú)立董事被人們寄予了厚望，人們都期待其能把控預(yù)測公司未來可能遇到的危險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立董事還要及時(shí)對公司經(jīng)營中出現(xiàn)的問題及違規(guī)行為提出警告，如果獨(dú)立董事沒有履行好其職責(zé)，不能夠?qū)窘?jīng)營中出現(xiàn)的問題或不正當(dāng)行為預(yù)先發(fā)現(xiàn)，公司股東及社會(huì)就會(huì)譴責(zé)其行為，這樣看來獨(dú)立董事就非常像體育賽事中的裁判員，在正常比賽中并不過多干預(yù)，但只要賽場上出現(xiàn)違規(guī)行為，他們就會(huì)出現(xiàn)，會(huì)立即吹哨叫停來糾正賽場上不正常的違規(guī)行為。會(huì)計(jì)是一種通用的“商業(yè)語言”，在公司經(jīng)營及治理中發(fā)揮著較大作用，主要體現(xiàn)在披露對外信息及內(nèi)部控制兩方面。此外，會(huì)計(jì)這個(gè)專業(yè)的知識結(jié)構(gòu)及專業(yè)門檻都比較特殊，一般非會(huì)計(jì)專業(yè)人士不能理解公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，獨(dú)立董事這樣就能更好地發(fā)揮制衡“內(nèi)部人”、保護(hù)中小股東利益的作用。

（二）獨(dú)立董事制度對公司財(cái)務(wù)監(jiān)督意義重大

獨(dú)立董事制度引入我國的最初目的是解決公司經(jīng)營過程中存在的“內(nèi)部人控制”問題，我國現(xiàn)代多數(shù)公司常常從國有企業(yè)改制而來，產(chǎn)權(quán)方面先天不足。國有企業(yè)控股公司常常存在治理結(jié)構(gòu)上缺陷，這給控股股東提供了使用不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易從公司中抽血、肆意掠奪的可乘之機(jī)，也為控股股東使用信息優(yōu)勢來控制上市公司提供了有利條件。公司中小股東利益受到損失、得不到保證，也給證券市場運(yùn)行帶來了較大問題，影響其進(jìn)行良性循環(huán)。公司引入獨(dú)立董事，不僅能解決國有控股公司的“內(nèi)部人控制”問題，也能有效地改善公司經(jīng)營過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告徇私舞弊及會(huì)計(jì)信息失真的混亂現(xiàn)象，這對我國國有資產(chǎn)的保值增值工作完成是非常有利的，資源配置也能夠得到優(yōu)化，我國證券市場及市場經(jīng)濟(jì)能得到健康順利發(fā)展。

（三）獨(dú)立董事制度法規(guī)要求對公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用

我國的獨(dú)立董事制度自從2001年的證監(jiān)會(huì)頒布《指導(dǎo)意見》以來，已經(jīng)邁向了新征程，獨(dú)立董事在法律法規(guī)上強(qiáng)化了其對公司財(cái)務(wù)監(jiān)督。獨(dú)立董事制度在公司財(cái)務(wù)監(jiān)督中具有很強(qiáng)的法律作獨(dú)立董事制度在公司財(cái)務(wù)監(jiān)督中的作用用，是一種法律保障。公司財(cái)務(wù)監(jiān)督工作內(nèi)容在《指導(dǎo)意見》中也有所體現(xiàn)，第一條第四款規(guī)定：“公司應(yīng)聘任適當(dāng)人員擔(dān)任獨(dú)立董事，其中至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人員（會(huì)計(jì)專業(yè)人員指具有高級職稱或注冊會(huì)計(jì)師資格的人員）?！逼渲械谖鍡l規(guī)定的獨(dú)立董事工作內(nèi)容主要是：具有一般董事的權(quán)責(zé)外，還具有特別的董事職權(quán)。財(cái)務(wù)監(jiān)督有關(guān)條款在法規(guī)中主要體現(xiàn)為：首先，公司有關(guān)的重大交易必須經(jīng)公司獨(dú)立董事認(rèn)可，然后交給董事會(huì)討論，只有那些與上市公司有關(guān)并達(dá)成大于300萬元的交易總額數(shù)才能稱之為重大交易；其次，中介機(jī)構(gòu)在獨(dú)立董事決策前可以給出相應(yīng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告，作為其判斷依據(jù)；第三，獨(dú)立董事還具備提名聘用或解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的權(quán)利，除此之外，公司相關(guān)的財(cái)務(wù)部門會(huì)給出這些規(guī)定：“如果上市公司董事會(huì)下設(shè)薪酬、審計(jì)、提名委員會(huì)，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)在成員中占二分之一以上的比例?！?/p>

三、結(jié)語

獨(dú)立董事制度在公司財(cái)務(wù)監(jiān)督中作用巨大、不可忽視，我國公司應(yīng)該積極學(xué)習(xí)借鑒國外獨(dú)立董事制度建立經(jīng)驗(yàn)，在了解其概念基礎(chǔ)上，發(fā)揮好職能及作用，促進(jìn)我國公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫樂.基于財(cái)務(wù)監(jiān)督的國有控股公司獨(dú)立董事制度研究[D].山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院,2010

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[3]孔凡峰.獨(dú)立董事制度與債務(wù)融資成本關(guān)系研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2014

作者:胡志華 單位:咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院