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【摘要】與基礎(chǔ)研究相比，應(yīng)用研究項目具有高滲透性、高風(fēng)險性和高效益性的特點。大凡對科技項目研究的評價，除了重點在技術(shù)方面進行可行性評價外，總是離不開對其項目的財務(wù)評價，其中包括立項階段、中期階段和驗收階段的評價。不同階段具有不同的財務(wù)評價方式，評價的重點也不同，文章僅就應(yīng)用研究項目立項環(huán)節(jié)財務(wù)評價的要點進行梳理，并就評價流程內(nèi)容進行優(yōu)化思考，認(rèn)為應(yīng)用研究項目立項階段財務(wù)評價應(yīng)該抓住項目政策符合度、財務(wù)可行性與預(yù)算的合理性三個要點進行評價。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)用研究項目；財務(wù)評價；立項環(huán)節(jié)

一、引言

按照國家統(tǒng)計局、科學(xué)技術(shù)部、財政部的相關(guān)文獻(xiàn)權(quán)威解釋，所謂“應(yīng)用研究是指為了確定基礎(chǔ)研究成果可能的用途，或是為達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)探索應(yīng)采取的新方法（原理性）或新途徑而進行的創(chuàng)造性研究”[1]。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示（見表1），從2012年到2017年，我國用于研究與試驗發(fā)展總支出由2012年的10298.4億元增加到2017年的17606.1億元，增長了70.96%，其中，用于基礎(chǔ)研究經(jīng)費平均占到科技經(jīng)費總支出的5%左右，而用于應(yīng)用研究經(jīng)費的支出平均占到科技經(jīng)費總支出的10.72%。而另據(jù)科技統(tǒng)計追蹤報告顯示，近年結(jié)題的科技項目成果轉(zhuǎn)化率占總結(jié)題項目數(shù)的不到一半。與基礎(chǔ)研究相比，應(yīng)用研究“一開始就以獲得在生產(chǎn)、生活中可以直接使用的知識為目的，掌握知識本身只是一種手段，對實用性的追求才是其始終不變的規(guī)定性”[2]。應(yīng)用研究成果的應(yīng)用性特征很明確，并能在實際應(yīng)用中產(chǎn)生一定的經(jīng)濟效益，其成果多表現(xiàn)為專利和技術(shù)秘密，成果的利用遵從商業(yè)規(guī)范。應(yīng)用研究項目具有高滲透性（即能夠迅速滲透到人類生活的多個領(lǐng)域，對產(chǎn)業(yè)的帶動作用明顯，能大幅度提高生產(chǎn)率，提高落后的工藝流程和產(chǎn)品的一些性能）、高投入性（即需要大量的人、財、物等要素的投入）、高風(fēng)險性（即發(fā)展過程中存在著很大的不確定性，市場的接受度、接受速度和替代技術(shù)的介入等會加大科研技術(shù)的市場風(fēng)險）和高效益性（技術(shù)成果的實施必將對所在區(qū)域、所處的環(huán)境、所在行業(yè)帶來重大影響）的特點。大凡對科技項目研究的評價，除了重點在技術(shù)方面進行可行性評價外，總是離不開對其項目的財務(wù)評價，包括立項階段、中期階段和驗收階段的評價。不同階段具有不同的財務(wù)評價方式，本文僅就應(yīng)用研究項目立項環(huán)節(jié)財務(wù)評價的要點進行梳理，并就評價流程內(nèi)容進行優(yōu)化思考。

二、應(yīng)用研究項目立項環(huán)節(jié)財務(wù)評價內(nèi)容及流程

目前，我國科技項目的管理具有多級性的特點，科技項目立項的層次乃至獲得資助也呈現(xiàn)出多樣性特點，立項評價要考慮不同類別研究項目的特點，財務(wù)評價各有側(cè)重，如基礎(chǔ)前沿科技項目主要考慮創(chuàng)新導(dǎo)向，公益性科研項目聚焦重大需求，市場導(dǎo)向類項目關(guān)注的是企業(yè)主體，而重大項目類則是以國家目標(biāo)為導(dǎo)向。雖然我國應(yīng)用研究項目從指南、項目立項到驗收結(jié)題乃至對項目的績效評估基本規(guī)范和正規(guī)，但尚需不斷優(yōu)化。應(yīng)用研究項目立項評價是項目執(zhí)行的最初階段，本階段既是合理分配有限資源、選擇最佳研究項目進行立項的決策過程，同時也是對即將立項的應(yīng)用研究項目今后可能產(chǎn)生收益的科學(xué)預(yù)測過程。一般來說，應(yīng)用研究項目立項評估指標(biāo)多考慮項目的科學(xué)性、創(chuàng)新性、研究基礎(chǔ)、研究條件、技術(shù)方案的可行性、效益、課題組成員構(gòu)成等方面的因素。從項目立項到中期和驗收績效環(huán)節(jié)，技術(shù)和財務(wù)評價的側(cè)重點有所不同，以國家自然科學(xué)基金委員會生命科學(xué)部制定并實行的申請項目同行評議表中所列指標(biāo)為例，主要從三方面進行考慮，即立論依據(jù)、研究方案、完成項目的條件和能力?！秶铱蒲杏媱澱n題招標(biāo)投標(biāo)管理暫行辦法》中明確規(guī)定了課題立項或評審的主要內(nèi)容包括，項目立項的背景、價值與意義、項目研究目標(biāo)、內(nèi)容與技術(shù)路線、項目研究的可行性、項目應(yīng)用或產(chǎn)業(yè)化前景以及項目實施骨干成員，還有項目涉及的材料設(shè)備等條件。通常，應(yīng)用型研究項目立項評價主要從研究方案的可行性（包括研究內(nèi)容、研究方法、技術(shù)路線、研究目標(biāo)）、研究的基礎(chǔ)與條件（包括人員配置、研究的基礎(chǔ)、基礎(chǔ)設(shè)施條件、項目管理機制）、研究經(jīng)費預(yù)算（包括經(jīng)費預(yù)算的滿足度、經(jīng)費使用的合理性）以及項目成果的應(yīng)用前景（包括項目成果的市場需求、政策支持度、項目產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢、獲取的新知識）等方面進行。主要評價的指標(biāo)體系包括：（1）企業(yè)發(fā)展能力類指標(biāo)（包括企業(yè)家的素質(zhì)及企業(yè)經(jīng)營管理團隊的能力、企業(yè)人力資源配置的合理性、企業(yè)項目產(chǎn)業(yè)化的物質(zhì)條件與技術(shù)儲備、企業(yè)經(jīng)營效果及抵御風(fēng)險能力）；（2）項目技術(shù)方案的可行性類指標(biāo)（包括項目主要研究內(nèi)容、研究方法與技術(shù)路線、項目技術(shù)的創(chuàng)新度和實用性、項目技術(shù)的先進性與成熟性）；（3）項目產(chǎn)品市場類指標(biāo)（包括項目產(chǎn)品市場的需求程度、項目產(chǎn)品市場定位合理性、產(chǎn)品與市場的同步性、項目產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢）；（4）商業(yè)模式類指標(biāo)（包括項目產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)策略的合理性、項目產(chǎn)品的市場營銷策略、項目產(chǎn)品獲利方式、企業(yè)未來1—5年的定位及發(fā)展規(guī)劃的合理性）；（5）經(jīng)濟效益類評價指標(biāo)（包括項目投資預(yù)算的合理性、已完成投資的真實性、資金籌措可行性、項目經(jīng)濟效益預(yù)測與分析的合理性）。此外，還要涉及到環(huán)境類指標(biāo)，這是因為：（1）有助于項目從源頭考慮污染；（2）有利于資源的合理利用；（3）使決策能更準(zhǔn)確客觀，最大限度地控制污染；（4）有助于提高科研項目立項環(huán)境影響評價的科學(xué)性。應(yīng)用研究項目從立項流程看，一般要經(jīng)過規(guī)范審查、初次評審、復(fù)評審、綜合評審和最后立項五個環(huán)節(jié)，立項評價通常由具有資質(zhì)的中介會同專家實施（見圖1）。在立項評價中，財務(wù)專家主要應(yīng)該從三個方面進行評價：一是應(yīng)用研究項目的政策符合度；二是申報單位（或申請人）駕馭應(yīng)用研究項目的財務(wù)實力（財務(wù)分析或能力）以及對項目的可行性論證與財務(wù)預(yù)測；三是項目經(jīng)費預(yù)算的合理性。

三、應(yīng)用研究項目的政策符合度評價——財務(wù)評價要點之一

應(yīng)用研究項目的具體種類較多，項目的立項，政策性要求較高，各類項目的從科技項目名稱、政策依據(jù)、經(jīng)費資助范圍、申報條件、申報流程以及經(jīng)費資助的額度均有不同的規(guī)定或要求。因此，應(yīng)用研究項目在立項財務(wù)評價前必須先進行政策吻合度評價，具體應(yīng)該抓住兩個方面，一是看所申報項目是否符合法律法規(guī)；二是看是否與國家或地區(qū)支持的重點領(lǐng)域相符（一般體現(xiàn)在項目申報指南中）。如，國家科技重大專項是為了實現(xiàn)國家目標(biāo)，在一定時限內(nèi)完成重大戰(zhàn)略產(chǎn)品、關(guān)鍵共性技術(shù)和重大工程的項目；863計劃項目是以解決關(guān)系到國家長治久安的戰(zhàn)略性、前沿性和前瞻性的高技術(shù)問題為核心，以提升我國高技術(shù)持續(xù)創(chuàng)新能力為主導(dǎo)的科技項目；國家科技支撐計劃的重點是重大公益技術(shù)及產(chǎn)業(yè)共性技術(shù)研究開發(fā)與應(yīng)用示范，所要解決的是涉及全局性、跨行業(yè)、跨地區(qū)的重大技術(shù)問題；科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項目主要是以貸款貼息、無償資助和資本金投入的方式支持科技型中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動；而國家火炬計劃項目則是面向市場，把促進高新技術(shù)成果商品化、產(chǎn)業(yè)化和國際化作為實施重點；國家重點新產(chǎn)品計劃項目，重點是要引導(dǎo)、推動科研機構(gòu)和企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力，本質(zhì)上是一項政策性扶持計劃；國家重大科學(xué)儀器設(shè)備開發(fā)專項主要用于支持重大科學(xué)儀器設(shè)備的開發(fā)，以提高我國科學(xué)儀器設(shè)備的自主創(chuàng)新能力和自我裝備水平。因此，符合政策要求是應(yīng)用研究項目立項財務(wù)評價的先決條件，財務(wù)評價也要以此為開端入手，才能把握全局做出相應(yīng)的評價結(jié)論。與此同時，除了國家層面的科技項目外，各地方也有一些特色的科技項目，以四川省為例，科技項目的申報就分為應(yīng)用基礎(chǔ)研究計劃、重點研發(fā)計劃、科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化引導(dǎo)計劃以及科技創(chuàng)新平臺（基地）和人才計劃四類，在每一大類下又分出若干小類，其中，應(yīng)用基礎(chǔ)研究計劃類包含重大前沿項目、重點項目和面上項目三類，經(jīng)費資助額度依次為80萬元、30萬元和10萬元，各項目強調(diào)的重點資助方向也各有不同；重點研發(fā)計劃類項目下又具體分為七類，即高新技術(shù)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)化重點研發(fā)項目（經(jīng)費支持額度50—150萬元）、高新技術(shù)及產(chǎn)業(yè)化面上項目（經(jīng)費支持額度20—30萬元）、農(nóng)村領(lǐng)域研發(fā)項目（經(jīng)費支持額度重點300萬元，重大600萬元，面上30—50萬元）、社會發(fā)展研發(fā)項目（經(jīng)費支持額度從20萬元到300萬元不等）、國際科技合作與交流研發(fā)項目（經(jīng)費支持額度面上項目30萬元，重點項目額度為50萬元）、軟科學(xué)研究項目（經(jīng)費支持額度重點項目30萬以下，面上項目10萬以下）以及省院省?？萍己献餮邪l(fā)項目（經(jīng)費支持額度重大項目100萬以下、重點項目50萬以下、面上項目30萬以下）。科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化引導(dǎo)計劃類內(nèi)含科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化項目、重點新產(chǎn)品項目和科技扶貧項目三類，資助經(jīng)費分別為（100—300萬元）（30—100萬元）（30—150萬元）；科技創(chuàng)新平臺（基地）和人才計劃類則分為七小類，即科普培訓(xùn)項目、科技基礎(chǔ)條件平臺項目、青年科技基金項目、青年科技創(chuàng)新研究團隊項目、科技創(chuàng)業(yè)人才項目、科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)苗子工程項目、省級科研院所改革發(fā)展專項，這七類項目經(jīng)費資助額度最低5萬元，最高200萬元不等?？梢?，對應(yīng)用研究項目的財務(wù)評價，不能就財務(wù)論財務(wù)，也不能用一個標(biāo)準(zhǔn)，搞一刀切。這類項目基本是按照領(lǐng)域劃分，不同的項目資助力度也不一樣，在立項財務(wù)評價時應(yīng)該充分考慮相關(guān)環(huán)境和條件，首先必須從政策的符合度角度去分析，項目政策符合度應(yīng)該實行一票否決制，深刻把握經(jīng)費資助的方向和力度至關(guān)重要。

四、申報單位的財務(wù)實力與項目財務(wù)分析的可行性評價——財務(wù)評價要點之二

在應(yīng)用研究項目申報書中，財務(wù)分析是一個重要的方面，申報單位，也會花比較多的精力和篇幅從財務(wù)的各個方面加以論證，也只有這樣，才能通過申報單位的財務(wù)分析部分來判斷其前期（一般是前三年）和未來經(jīng)營（一般是五年）的財務(wù)狀況，進而使政府科技資助經(jīng)費效益最大。為此，對申報單位（主要指中小型科技企業(yè)，高校和科研院所除外）財務(wù)分析的評估，應(yīng)重點關(guān)注以下方面。（一）公司近三年財務(wù)實力分析。對公司過去三年的經(jīng)營成果進行分析，是經(jīng)費投入安全的重要參考數(shù)據(jù)，主要看過去三年中，公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表以及每年度的財務(wù)總結(jié)報告書。財務(wù)報表分析主要將申報單位提供的財務(wù)報表數(shù)據(jù)做分析（一般應(yīng)以會計師事務(wù)所出具的審驗報告為準(zhǔn)），但是以金額表示的各項會計資料并不能說明除本身以外的更多的問題。因此必須根據(jù)需要并采用一定的方法，將這些會計資料加以適當(dāng)?shù)闹匦陆M合或搭配，剖析其相互之間的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)程度，觀察其發(fā)展趨勢，推斷其可能導(dǎo)致的結(jié)果，從而達(dá)到財務(wù)分析的目的[3]。具體應(yīng)關(guān)注財務(wù)報表各項目及其構(gòu)成、財務(wù)數(shù)據(jù)反映的實質(zhì)經(jīng)濟內(nèi)容、報表附注所揭示的經(jīng)濟業(yè)務(wù)明細(xì)、各種指標(biāo)和比率所反映的企業(yè)經(jīng)營狀況等等，分析時特別要注意：（1）企業(yè)微觀運營與宏觀形勢的結(jié)合分析；（2）企業(yè)財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)與非財務(wù)情況的結(jié)合分析；（3）企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部的結(jié)合分析；（4）財務(wù)總量指標(biāo)與財務(wù)結(jié)構(gòu)的結(jié)合分析；（5）企業(yè)技術(shù)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)合分析。（二）對項目未來運行的財務(wù)預(yù)測分析。在對公司現(xiàn)有財務(wù)實力展示的同時，財務(wù)專家更要關(guān)注項目實施后未來的財務(wù)效益，同時，也可以更好地對長期和短期之間的需求得到進一步的論證?？傮w看申報書中公司經(jīng)營計劃、市場計劃的各項分析和預(yù)測，在全面評估市場信息和公司財務(wù)環(huán)境系統(tǒng)的情況下，認(rèn)真分析未來五年的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，其中，要特別注意各財務(wù)數(shù)據(jù)的科學(xué)性和合理性，比如，預(yù)測是否有充分的依據(jù)？所使用的方法是否科學(xué)合理，結(jié)論是否可靠？是否有較高的可信度？同時，對項目未來運行的財務(wù)預(yù)測分析必須遵循連續(xù)性原則（即預(yù)測必須以過去和現(xiàn)在的財務(wù)資料為依據(jù)來推斷未來的財務(wù)狀況）、關(guān)鍵因素原則（集中精力于主要項目，而不必拘泥于面面俱到）、客觀性原則、科學(xué)性原則（即使用科學(xué)方法）、經(jīng)濟性原則（指成本和收益問題）。具體操作時，財務(wù)專家要分析即時資金需要，購買必需的設(shè)備、原材料，以及預(yù)計存貨底價和運營資金需求，如工資、到期支付等，具體到數(shù)據(jù)，就是測算公司凈營業(yè)收入除以每年償債金額之比是否合適，這個數(shù)據(jù)將會影響到公司的未來，如果凈收入比值不好，說明公司未來較差，償債能力不高；另一方面，看公司的凈收入和投資回報率。清晰的、精確的、有邏輯的和有依據(jù)的財務(wù)預(yù)測是公司財務(wù)綜合實力的重要體現(xiàn)，除了對公司整體的財務(wù)實力考察外，財務(wù)專家還要具體關(guān)注公司的銷售收入、稅率、管理成本、產(chǎn)品成本、銷售成本、資金支出、邊際毛利、產(chǎn)品系列銷售增長和產(chǎn)品系列債務(wù)利率、應(yīng)收賬款回收計劃、應(yīng)收賬款計劃、存貨周轉(zhuǎn)、減價計劃、資產(chǎn)利用率、利潤率等指標(biāo)的估測數(shù)據(jù)，對于一些關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)，比如總凈銷售收入、銷售成本、毛利潤、毛利率、可控制費用（包括工資、開支、對外服務(wù)、修理維護、廣告、應(yīng)付稅等）、固定開支（包括房地產(chǎn)租金、折舊、保險、償債、雜費等）、凈利潤（包括稅前利潤、稅款和稅后利潤等），應(yīng)深入了解并從關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的相對數(shù)指標(biāo)做補充分析，用相對財務(wù)指標(biāo)驗證對銷售收入、價格成本、凈利潤的估測，這些指標(biāo)包括流動比率、資金周轉(zhuǎn)率、負(fù)債與資產(chǎn)比率、毛利率、債務(wù)數(shù)額比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。（三）對應(yīng)用研究項目資金需求及籌資可行性分析。應(yīng)用研究項目的資金來源一般由政府資助和自籌匹配組成，項目是否立項對公司承諾的自籌資金也要關(guān)注，公司可以在銀行貸款、發(fā)行普通股、優(yōu)先股和可轉(zhuǎn)債以及回購股權(quán)、證券等融資工具中選擇一種，每一種來源渠道的財務(wù)考察點也各有側(cè)重，公司是否對有關(guān)發(fā)售這些金融工具的眾多細(xì)節(jié)問題做了解釋說明。如果出售的是普通股，通常要看是否分配股利，股份是否有要求贖回的說明，股權(quán)是否有所限制，普通股持有人具有什么樣的股票和注冊登記等。如果發(fā)售的是優(yōu)先股，則是否對支付何種股利、回購安排、轉(zhuǎn)為普通股、股權(quán)限制、具有哪些優(yōu)先權(quán)等問題做了解釋。如果發(fā)售的是可轉(zhuǎn)換債，則應(yīng)說明債權(quán)期限、債券、利率等情況，還有銀行貸款等。

五、應(yīng)用研究項目預(yù)算方案的可行性評價——財務(wù)評價要點之三

項目預(yù)算方案的可行性評價是對應(yīng)用研究項目申報書中的預(yù)算關(guān)聯(lián)性（預(yù)算應(yīng)以項目任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，預(yù)算支出應(yīng)與項目任務(wù)緊密相關(guān)[4]，預(yù)算的內(nèi)容、總量、結(jié)構(gòu)、強度等應(yīng)符合研究任務(wù)的規(guī)律和特點）、政策符合性（即預(yù)算應(yīng)符合國家科技項目財務(wù)政策和國家科技計劃經(jīng)費管理制度的相關(guān)規(guī)定，如有關(guān)預(yù)算科目的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等方面的具體規(guī)定）和經(jīng)濟合理性（即預(yù)算與同類科研活動支出水平的匹配程度，盡可能在不影響項目任務(wù)的前提下，避免技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險，提高資金的使用效率）進行評價，通常按照預(yù)算評估委托、形式審查、基本評估、重點評估、綜合分析、報告形成與提交六個程序，對項目預(yù)算的政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟合理性進行基本分析與評價，采用政策對比、目標(biāo)任務(wù)對比、數(shù)據(jù)分析、專家咨詢與調(diào)研、案例參照等方法，利用多方面信息最后項目預(yù)算的基本評估結(jié)論。具體實施評價要點有總量預(yù)算和科目預(yù)算兩部分。（一）總量預(yù)算評價要點?？偭款A(yù)算評價要點主要包括四個方面：一是判斷總預(yù)算的合理性；二是資金來源的可靠性和結(jié)構(gòu)比例的合理性；三是對項目自有資金的核實；四是對項目合作單位的審核。首先，看項目預(yù)算支出總額與項目類別及項目研發(fā)目標(biāo)是否相一致；其次，看應(yīng)用研究項目資金預(yù)算來源是否可靠，自籌資金是否能落實到位，申請的各級財政補助以及地方財政配套資金比例結(jié)構(gòu)是否合理。支持性融資能力和支持性融資投資是項目優(yōu)化的重要條件，國家財政資助的專項支持資金，必須保證用于應(yīng)用研究項目本身，不能將財政資助與各方自籌混為一談。對被列入預(yù)算中的自籌資金部分，財務(wù)專家應(yīng)當(dāng)要求申報單位提供有效的出資證明和有關(guān)財務(wù)資料。此外，如果是幾個單位共同協(xié)助的項目，則應(yīng)同時編制相關(guān)預(yù)算。（二）具體科目預(yù)算評價要點。應(yīng)用研究項目預(yù)算內(nèi)容大類包括設(shè)備費用、材料費、燃料費、差旅費、會議費、測試和加工費用，還有與協(xié)作單位的協(xié)作研究和通信費用以及出版、文獻(xiàn)、信息傳播和知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)費，此外，還有勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費及其他費用等。在具體進行財務(wù)評價時，不同應(yīng)用研究項目各個具體科目評價的側(cè)重面和金額比例結(jié)構(gòu)有所不同。如，在對設(shè)備費用預(yù)算合理性評價時，就應(yīng)該首先考慮設(shè)備購置的必要性，看列入預(yù)算的設(shè)備是否與項目本身相關(guān)；其次，看設(shè)備在項目運行中的預(yù)計利用率有多大，設(shè)備的購置和共享率高不高，設(shè)備采購數(shù)量和價格預(yù)算是否合理。對材料費用的合理性評價除了抓住材料采購與項目的關(guān)聯(lián)性外，重點是看材料的種類、內(nèi)容、單價和數(shù)量是否合理。而測試和加工費用的評價，重點也是看測試過程的單價和批量，以確定其合理性。應(yīng)用研究項目的燃料費也要根據(jù)項目的需要，從燃料、水、電的總量是否與項目任務(wù)目標(biāo)相匹配方面去判斷。應(yīng)用研究項目發(fā)生的差旅費的評價要抓住兩個方面：一是審查出差內(nèi)容和地點是否與項目研發(fā)任務(wù)相關(guān)和必要；二是差旅費用支出標(biāo)準(zhǔn)是否按照國家和省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其費用占總經(jīng)費的比例是否合理，有無超標(biāo)違規(guī)情況。對項目會議費的評價，主要看費用是否與會議有關(guān)，會議時間、地點、規(guī)模、數(shù)量以及支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家相關(guān)規(guī)定。對預(yù)算中與其他單位的合作，協(xié)作研究和通信費用，則主要應(yīng)該關(guān)注是否具有互補優(yōu)勢，合作、協(xié)作內(nèi)容是否具體，所預(yù)計的費用是否與項目研究有關(guān)，特別對于發(fā)生國際合作和交換費的項目應(yīng)提交合作協(xié)議或外國機構(gòu)邀請等相關(guān)材料，國際合作和交流費用按照國家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。至于應(yīng)用研究項目中涉及的出版、文獻(xiàn)、信息傳播和知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)費，通常指的是項目研究數(shù)據(jù)采集（復(fù)?。?、軟件采集、專利申請、論文、專著出版等成本項目，這些費用主要看總量占比和具體的數(shù)量、單價預(yù)算是否合理。對勞務(wù)費的評價，首先也是看勞務(wù)支出對象是否符合有關(guān)規(guī)定，勞務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)是否合理；其次，勞務(wù)支出總額應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)用研究項目的具體特點和實際需要編制預(yù)算，對于涉及較大研發(fā)勞務(wù)支出的軟件開發(fā)、基礎(chǔ)研究、試點試驗、軟科學(xué)研究等科研項目，可以適當(dāng)增加勞務(wù)支出預(yù)算。至于專家咨詢費的支出評價，只要關(guān)注這些費用用途是否合理，支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定即可。除以上主要科目外，財務(wù)專家還要對項目的管理費和其他費用進行評價。管理費用主要是看其總額和比例是否符合相關(guān)規(guī)定，不同的項目會有不同的資助管理規(guī)定，其他費用也跟上述費用一樣，一是看增加預(yù)算項目是否具體，支出內(nèi)容是否與項目相關(guān)；二是看支出數(shù)額和價格標(biāo)準(zhǔn)是否合理合規(guī)。工程驗收的審計費用可反映在本項目中。在編制項目預(yù)算時未考慮到不可預(yù)見因素，在實施過程中需要調(diào)整項目未預(yù)見費用的，應(yīng)當(dāng)向項目管理部門提出申請。

六、結(jié)語

近年來，國家對原科技項目體系做了新的調(diào)整，把原有不同歸口的科技項目整合成國家自然科學(xué)基金、國家科技重大專項、國家重點研發(fā)計劃、技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專項（基金、基地）和人才專項五類，國家對整合形成的新五類科技計劃既有各自的支持重點和各具特色的管理方式，又彼此互為補充，通過統(tǒng)一的國家科技管理平臺，建立跨計劃協(xié)調(diào)機制和評估監(jiān)管機制，這樣既突出了重點，又避免了交叉重復(fù)。為此，對項目財務(wù)評價的要點也應(yīng)該做相應(yīng)的調(diào)整，除了考察以上要點外，財務(wù)專家還應(yīng)該關(guān)注項目產(chǎn)品是否有較大的市場容量和較強的市場競爭力，前景如何；申報企業(yè)有無健全的財務(wù)管理機構(gòu)、嚴(yán)格的財務(wù)管理制度及合格的財務(wù)人員，尤其還要注意考察申報單位的社會信譽和財務(wù)運行能力等，這些問題都將成為應(yīng)用研究項目財務(wù)評價的要點。

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作者:李來兒 劉名旭 單位:成都信息工程大學(xué)