編者按：本文主要從財(cái)稅法學(xué)課程開(kāi)設(shè)的必要性；財(cái)稅法學(xué)教學(xué)應(yīng)以法學(xué)特有的“權(quán)利義務(wù)”角度為根本研究路徑；財(cái)稅法將案例教學(xué)與實(shí)務(wù)實(shí)踐操作相結(jié)合三個(gè)方面進(jìn)行論述。其中，主要包括：財(cái)政稅收在經(jīng)濟(jì)中的作用日益為人們所關(guān)注、稅法對(duì)于國(guó)民的影響是我們所不可想象的、法律法規(guī)是法治建設(shè)的最基本要件、“依法治國(guó)”首先要“依憲治國(guó)”、我們現(xiàn)有的法學(xué)知識(shí)對(duì)于研究財(cái)稅法是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的、財(cái)稅法課堂的教學(xué)重視基本知識(shí)的講授、財(cái)稅法案例教學(xué)法最早起源于美國(guó)、、加深對(duì)知識(shí)的全面深入地掌握、豐富案例、拓展視眼的過(guò)程、法學(xué)是一門實(shí)踐性較強(qiáng)的學(xué)科等，具體材料請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

【摘要】伴隨著財(cái)稅法在經(jīng)濟(jì)法中的凸現(xiàn)，財(cái)稅法學(xué)逐漸為學(xué)者和政府所關(guān)注，而堅(jiān)持權(quán)利義務(wù)這一基本線索并輔之相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)才是財(cái)稅法人才培養(yǎng)的關(guān)鍵。由于傳統(tǒng)法學(xué)教育弊端所致，引入案例教學(xué)可以有效改進(jìn)財(cái)稅法教學(xué)，并結(jié)合實(shí)證分析的方法，提供給學(xué)生必要的實(shí)踐機(jī)會(huì)以保證財(cái)稅法專業(yè)人才的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅法權(quán)利義務(wù)實(shí)證分析

一、財(cái)稅法學(xué)課程開(kāi)設(shè)的必要性

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財(cái)政稅收在經(jīng)濟(jì)中的作用日益為人們所關(guān)注，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下諸如行政命令等等直接干預(yù)經(jīng)濟(jì)的行政性手段逐漸為政府所摒棄，取而代之的是運(yùn)用財(cái)稅、金融等間接性手段對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)加以調(diào)控。因此，不僅僅得到政府官方的重視，我國(guó)的國(guó)民也對(duì)其傾注了前所未有的熱情，而這一熱情一方面是來(lái)源于財(cái)稅在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的作用，另一方面是源于財(cái)稅與國(guó)民生活緊密程度的增強(qiáng)，加之人們逐漸對(duì)于稅收本質(zhì)認(rèn)識(shí)的加深，更是給了財(cái)稅法的發(fā)展以強(qiáng)大的動(dòng)力。

在國(guó)外，稅法對(duì)于國(guó)民的影響是我們所不可想象的，正如西方的那句諺語(yǔ)所講：人的一生有兩件事是不可避免的，死亡和稅收。因此，各個(gè)國(guó)家對(duì)于稅法的教學(xué)和研究也是頗為重視，不論從開(kāi)設(shè)該課程的學(xué)校數(shù)量還是開(kāi)設(shè)的學(xué)時(shí)，以及所講的內(nèi)容方面等等，都是我們所不及的。諸如美國(guó)的德克薩斯州大學(xué)法學(xué)院的稅法的設(shè)置位居國(guó)家眾多項(xiàng)目之首；俄亥俄州大學(xué)要求申請(qǐng)法律碩士課程（MasterofLawsPrograms）的申請(qǐng)者，必須是已經(jīng)修讀了聯(lián)邦個(gè)人所得稅等課程。歐洲的很多國(guó)家都將稅法作為一門強(qiáng)制性的課程來(lái)設(shè)置，只是在本科生階段和研究生階段的側(cè)重會(huì)有所不同。與之相比，我們財(cái)稅法課程的開(kāi)設(shè)在全國(guó)高等院校中（包括綜合性大學(xué)和財(cái)經(jīng)類、稅務(wù)類院校）都是極為有限的，稅法課的學(xué)時(shí)絕大多數(shù)是36學(xué)時(shí)，個(gè)別的是54學(xué)時(shí)，且講授的內(nèi)容很多的涉及到財(cái)經(jīng)類等經(jīng)濟(jì)方面的內(nèi)容，對(duì)于財(cái)稅法學(xué)的研究和法學(xué)所特有的權(quán)利義務(wù)并為被其所重視。

一、稅收籌劃課程的基本特點(diǎn)

（一）綜合性稅收籌劃基本原則中最重要的是合法原則，企業(yè)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理的籌劃，最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的。而稅法是在不斷變化、逐步完善的，稅收籌劃的備課及學(xué)習(xí)，要依據(jù)最新的稅收政策，《稅收籌劃》和《稅法》關(guān)聯(lián)度高。除此以外，《稅收籌劃》和《會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》等學(xué)科也聯(lián)系緊密，在具體的籌劃方案中，需要運(yùn)用會(huì)計(jì)的內(nèi)容如不同折舊方法的選擇、財(cái)務(wù)管理的知識(shí)點(diǎn)如貨幣時(shí)間價(jià)值、現(xiàn)值的計(jì)算等。因此，《稅收籌劃》是一門綜合性、時(shí)效性很強(qiáng)的課程。（二）專業(yè)性面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化,國(guó)際經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)日益頻繁,各國(guó)稅制越來(lái)越復(fù)雜,而且稅收籌劃是一種綜合性管理活動(dòng)，跨會(huì)計(jì)學(xué)、稅收學(xué)、財(cái)務(wù)管理等學(xué)科，且要求從事籌劃業(yè)務(wù)的人員有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心,作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)、稅務(wù)咨詢便應(yīng)運(yùn)而生?，F(xiàn)在世界各國(guó),尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所紛紛開(kāi)辟和發(fā)展有關(guān)稅收籌劃的咨詢業(yè)務(wù),稅收籌劃向?qū)I(yè)化發(fā)展。（三）實(shí)用性稅收是構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分,在價(jià)格和成本不變的前提下,利潤(rùn)和稅收就是一種此消彼長(zhǎng)的關(guān)系,上繳的稅金多了,企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)減少,反之,上繳的稅金少了,企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)增多。因而,研究稅法,調(diào)查稅收環(huán)境,在不違反稅法的前提下盡可能減輕稅負(fù)不僅是合法的,也是必要的。稅收籌劃是增值性的經(jīng)濟(jì)行為，同時(shí)依法納稅也是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是用來(lái)維護(hù)自己合法權(quán)益的一種手段。如何通過(guò)法律途徑進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)利益最大化，已成為財(cái)務(wù)決策人員面臨的緊迫問(wèn)題。

二、我校稅收籌劃教學(xué)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

稅收籌劃是一門政策性、時(shí)效性與實(shí)踐性都很強(qiáng)的專業(yè)課，目前，我校稅收籌劃的教學(xué)效果并不理想。（一）課程安排不夠合理。對(duì)《稅收籌劃》這門課程不夠重視，將其設(shè)置為考查課，而考查課基本上以開(kāi)卷考試或者小論文的形式考核，不能引起學(xué)生的重視，學(xué)生在得知不是閉卷考試時(shí)，往往會(huì)對(duì)這門課程產(chǎn)生不重要的心理，導(dǎo)致不愿上課或者在有點(diǎn)到壓力的情況下即使去上課，也是在做其他的事情。其次，開(kāi)課的班級(jí)不夠多，重視《稅法》輕《稅收籌劃》，學(xué)生停留在稅法的簡(jiǎn)單認(rèn)識(shí)和計(jì)算上，不知如何運(yùn)用；最后，在具體的課程安排上，一般是先學(xué)習(xí)《稅法》，學(xué)完《稅法》的下個(gè)學(xué)期或者下一年度學(xué)習(xí)《稅收籌劃》，表面來(lái)看是合理的，因?yàn)椤抖惙ā肥腔A(chǔ)，《稅收籌劃》是對(duì)稅法的靈活運(yùn)用。但在實(shí)際的教學(xué)過(guò)程中，學(xué)生往往會(huì)出現(xiàn)學(xué)習(xí)《稅收籌劃》時(shí)稅法知識(shí)早已遺忘殆盡，無(wú)法直接進(jìn)行稅收籌劃新知識(shí)的學(xué)習(xí)，一般需要老師回顧甚至重新講述稅法的相關(guān)內(nèi)容，能夠直接根據(jù)老師的提示想起具體的稅法知識(shí)點(diǎn)的學(xué)生寥寥無(wú)幾。（二）教材選用不合理，稅收政策陳舊。當(dāng)前應(yīng)用型本科的稅法教材大多選用CPA教材，從學(xué)校的初衷考慮是CPA教材每年有更新的版本，稅收政策不至于太陳舊，希望學(xué)生提高對(duì)自己的要求，盡可能多讓學(xué)生吸收知識(shí)，提高學(xué)生的專業(yè)能力。但嚴(yán)格來(lái)講，CPA教材并不適合應(yīng)用型本科的稅法教學(xué)。因?yàn)镃PA教材專業(yè)、完整、語(yǔ)言表述嚴(yán)謹(jǐn)、抽象，學(xué)生的感受是稅法難，稅法條文晦澀難理解，再加上稅法對(duì)不同環(huán)節(jié)、不同行為的規(guī)定不同，學(xué)生在稅法學(xué)習(xí)的過(guò)程中不免有畏難情緒。在基礎(chǔ)沒(méi)有打牢的情況下去學(xué)習(xí)稅收籌劃，困難可想而知。另外，由于CPA教材內(nèi)容太多，學(xué)校安排72課時(shí)顯得太少，根據(jù)正常的講課速度及學(xué)生的接受能力無(wú)法在有限的課時(shí)內(nèi)完成CPA教材的所有內(nèi)容，為了在有限的課時(shí)內(nèi)完成考核任務(wù)，一般會(huì)把增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納入教學(xué)大綱，在有時(shí)間的情況下對(duì)其他小稅種進(jìn)行有選擇的學(xué)習(xí)，而即便是增值稅、所得稅這樣的主稅種，也不可能完全把CPA教材上的所有內(nèi)容都講完。在稅法中未講解，對(duì)應(yīng)的籌劃就無(wú)從學(xué)習(xí)。最后，稅收政策更新快，時(shí)效性強(qiáng)，即使是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的《稅法》教材，也依然跟不上政策的變動(dòng)。無(wú)論以哪本最新教材為依據(jù)進(jìn)行備課，相關(guān)稅法的知識(shí)總是跟不上稅法政策的變化，導(dǎo)致知識(shí)點(diǎn)的更新遲滯。而稅收籌劃要依據(jù)稅法，市場(chǎng)上《稅收籌劃》的教材也是沒(méi)有每年更新的，會(huì)有針對(duì)某個(gè)稅種最新政策的籌劃書刊，比如新個(gè)人所得稅的籌劃，但是沒(méi)有所有稅種最新政策的籌劃書籍，大部分籌劃的書籍不適合應(yīng)用型本科學(xué)生的學(xué)習(xí)，教材陳舊或不合適，給老師選教材、備課和學(xué)生學(xué)習(xí)都帶來(lái)了一定的困難。因此，應(yīng)用型本科學(xué)校需要有專門的教師團(tuán)隊(duì)來(lái)編寫適合學(xué)生學(xué)習(xí)的稅法和稅收籌劃教材。（三）籌劃手段落后。一方面，目前《稅收籌劃》教材里的很多籌劃手段陳舊，由于政策變化或稅收制度的完善，已無(wú)法實(shí)施，而網(wǎng)絡(luò)上即便有案例也大都是根據(jù)陳舊的稅收政策，使用最新稅收政策編制的籌劃案例很少，比如新個(gè)人所得稅法的出臺(tái)，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四個(gè)項(xiàng)目合并為綜合所得，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的稅率調(diào)整為七級(jí)超額累進(jìn)稅率，降低中低收入人群適用稅率的同時(shí)，提高了高收入人群適用的稅率和范圍，教材上相關(guān)的籌劃方法大部分不再適用新的個(gè)人所得稅籌劃。另一方面，在稅收籌劃實(shí)際的教學(xué)過(guò)程中，師生實(shí)踐的缺失，使得有些籌劃方法在理論上成立，在現(xiàn)實(shí)中無(wú)法操作，理論與實(shí)踐的脫節(jié)，導(dǎo)致所學(xué)的籌劃內(nèi)容不具有實(shí)際意義，學(xué)生在工作時(shí)依然不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行稅收籌劃。因此，只有及時(shí)補(bǔ)充更新稅收政策，在教學(xué)中融入實(shí)踐，教材及課程設(shè)置要凸顯實(shí)務(wù)性，學(xué)生才能在守法的前提下進(jìn)行籌劃，合理安排應(yīng)稅行為，達(dá)到合法節(jié)稅的目的。

三、關(guān)于我?！抖愂栈I劃》課程教學(xué)改革的思考

（一）合并《稅法》和《稅收籌劃》兩門課程。學(xué)習(xí)的最終目的是為了使用知識(shí)，服務(wù)于個(gè)人或企業(yè)的各類活動(dòng)。由于《稅法》、《稅收籌劃》兩門課程有著天然的聯(lián)系，《稅法》是《稅收籌劃》的基礎(chǔ)，《稅收籌劃》要依據(jù)《稅法》，是對(duì)稅法的靈活運(yùn)用，《稅法》不能只停留在認(rèn)識(shí)和簡(jiǎn)單的計(jì)算上，要通過(guò)學(xué)習(xí)稅法，會(huì)使用、會(huì)籌劃，在合法的前提下，能為自己或企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)利益。因此，建議合并這兩門課程，稅法和稅收籌劃一起上，且是同一位老師，每學(xué)習(xí)完一章稅法的內(nèi)容，就學(xué)習(xí)對(duì)應(yīng)的籌劃方法，或者把籌劃穿插進(jìn)稅法相對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)里，不僅能提高學(xué)生學(xué)習(xí)的效率，節(jié)省重復(fù)學(xué)習(xí)的時(shí)間，而且通過(guò)對(duì)稅法知識(shí)的籌劃運(yùn)用，能激發(fā)學(xué)生對(duì)枯燥的稅法知識(shí)的興趣，兩門課程相互促進(jìn)。在開(kāi)設(shè)時(shí)間上，最好將稅法課程安排在中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理之后，這樣學(xué)生有相關(guān)知識(shí)的基礎(chǔ)，可以更好的理解稅法及稅收籌劃的內(nèi)容，提高課堂效率。（二）培養(yǎng)實(shí)踐型教師，編寫教材。由于目前市場(chǎng)上并沒(méi)有稅法和稅收籌劃合并的教材，國(guó)家又不斷出臺(tái)、落實(shí)減稅降費(fèi)政策，稅收政策變化快，籌劃方法時(shí)效性強(qiáng)、實(shí)踐性強(qiáng)，既要依據(jù)最新的稅收政策，又需要根據(jù)企業(yè)或個(gè)人具體的應(yīng)稅行為才能進(jìn)行成功的籌劃。因此對(duì)編寫教材的教師要求高，既要能及時(shí)收集完整、準(zhǔn)確的稅收政策，又要有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此學(xué)?？梢栽诤罴倨陂g為教師提供一定的實(shí)踐機(jī)會(huì)，比如去企業(yè)或者稅務(wù)局實(shí)踐學(xué)習(xí)，讓教師充分了解實(shí)踐中的問(wèn)題，避免編寫出來(lái)的教材籌劃方案脫離實(shí)際，授課時(shí)只是照本宣科，縮小理論和實(shí)踐的距離。同時(shí)，鼓勵(lì)老師考取相關(guān)執(zhí)業(yè)資格證書，比如注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，培養(yǎng)專業(yè)型、實(shí)踐型教師團(tuán)隊(duì)，只有這樣的老師，編寫出來(lái)的教材才能滿足當(dāng)下應(yīng)用型本科的教學(xué)。在具體的教材編排中，可以將《稅法》和《稅收籌劃》兩門課程的內(nèi)容進(jìn)行合理合并，比如第一章介紹稅法總論，即稅收、稅法的基本概念，稅法的原則和要素等理論知識(shí)，第二章介紹稅收籌劃概述，即稅收籌劃的概念、特征，稅收籌劃要遵循的原則，籌劃的目標(biāo)等。通過(guò)前兩章的學(xué)習(xí)，讓學(xué)生明白稅法不只是國(guó)家稅收政策、國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿，納稅人還可以通過(guò)對(duì)稅收政策的能動(dòng)反應(yīng)即稅收籌劃得到稅收利益，合理安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從而相對(duì)或絕對(duì)的降低自己的應(yīng)納稅額。另外，市面上很多書籍對(duì)稅收籌劃存在錯(cuò)誤的引導(dǎo)，很多人以為稅收籌劃就是偷逃稅款，其實(shí)籌劃和逃稅、漏稅等行為有著根本的區(qū)別。通過(guò)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，在一開(kāi)始就讓學(xué)生明白籌劃和企業(yè)、自身的利益息息相關(guān)，激起學(xué)生學(xué)習(xí)稅法和稅收籌劃的興趣。第三章開(kāi)始正式進(jìn)入具體稅種的學(xué)習(xí)，分別是增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等大小稅種，在每個(gè)稅種內(nèi)容之后分別安排對(duì)應(yīng)稅種的籌劃，比如第三章為增值稅，那么第四章為增值稅的稅收籌劃，第五章為消費(fèi)稅，第六章為消費(fèi)稅的稅收籌劃，以此類推。建議將大小稅種都列入教材大綱，根據(jù)重要程度對(duì)稅收政策進(jìn)行適當(dāng)刪減，必須要想辦法化繁為簡(jiǎn)，幫助學(xué)生形成一個(gè)簡(jiǎn)明有效的知識(shí)體系，目的是讓學(xué)生盡可能的了解每種稅，重要的稅種重點(diǎn)掌握，小稅種簡(jiǎn)單掌握。在每一章的最后，建議將納稅申報(bào)的內(nèi)容也加入教材編排，提高學(xué)生的實(shí)踐能力和操作能力，為今后的工作打下基礎(chǔ)。在具體的課程安排上，分兩學(xué)期開(kāi)設(shè)，分別為稅法與稅收籌劃（一）、稅法與稅收籌劃（二）兩門課程，稅法與稅收籌劃（一）主要講授增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅等稅收政策及籌劃手段，稅法（二）主要講授企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等稅收政策及籌劃手段。這樣，不僅解決了老師因時(shí)間少只講重要章節(jié)的問(wèn)題，也讓學(xué)生有充分練習(xí)的時(shí)間，還為老師采用多種教學(xué)方法調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性提供了時(shí)間條件。（三）更新籌劃方法，采用多元化教學(xué)模式。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、5G技術(shù)的快速發(fā)展，為高校稅收籌劃課程帶來(lái)了更多的可能，為教師教學(xué)、學(xué)生學(xué)習(xí)提供了更多的便利。高校應(yīng)采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立稅法及稅收籌劃實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門、稅務(wù)師事務(wù)所、企事業(yè)單位建立實(shí)踐實(shí)習(xí)基地，同時(shí)研發(fā)或使用稅收政策、稅收籌劃教學(xué)APP軟件，培訓(xùn)、鼓勵(lì)教師錄制MOOC或微課、讓教師充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，及時(shí)收集最新稅法政策，合理設(shè)計(jì)教學(xué)方案，科學(xué)運(yùn)用信息化手段，對(duì)網(wǎng)絡(luò)中浩瀚的稅法資源做到有針對(duì)性的篩選，整合稅法網(wǎng)絡(luò)課程和傳統(tǒng)課堂教學(xué)內(nèi)容，根據(jù)最權(quán)威網(wǎng)站國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站最新的稅收政策更新稅收籌劃方法，改善高校教師缺乏信息技術(shù)素養(yǎng)的現(xiàn)狀，激發(fā)教師教學(xué)轉(zhuǎn)型的內(nèi)在動(dòng)力。教師可以先采用多元化的教學(xué)模式，比如項(xiàng)目教學(xué)法、PBL教學(xué)法、案例教學(xué)法等，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，通過(guò)老師講解主要稅種自學(xué)小稅種，從一般到特殊再到一般的探索過(guò)程也使得學(xué)生的思維能力得到鍛煉。幫助學(xué)生理解、掌握各稅種的理論知識(shí)后，讓學(xué)生實(shí)訓(xùn)上機(jī)進(jìn)行各稅種的納稅申報(bào)，然后再通過(guò)案例和討論等形式讓學(xué)生在老師的引導(dǎo)、啟發(fā)下自主進(jìn)行籌劃方法的探究。最后，讓學(xué)生去實(shí)踐實(shí)習(xí)基地親身體會(huì)涉稅事項(xiàng)業(yè)務(wù)。這樣的課程安排一方面涵蓋了現(xiàn)行稅法理論、納稅申報(bào)以及合法籌劃三項(xiàng)內(nèi)容，與社會(huì)對(duì)高端稅務(wù)人才的要求是一致的。另一方面屬于層層遞進(jìn)式，既避免對(duì)內(nèi)容的重復(fù)講授，讓知識(shí)具備連續(xù)性，在學(xué)生對(duì)所學(xué)理論知識(shí)掌握和記憶的前提下，提高其實(shí)踐操作能力。在實(shí)際的教學(xué)中，由于不同的學(xué)生對(duì)知識(shí)的接受力、理解力不同，有些同學(xué)對(duì)于老師講的基本知識(shí)點(diǎn)就感覺(jué)有難度，而有些同學(xué)希望老師能多講一些、多拓展一些深入的內(nèi)容如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師的內(nèi)容，因此在傳統(tǒng)課堂上，無(wú)法有針對(duì)性的輔導(dǎo)學(xué)生，對(duì)于不同程度的學(xué)生，老師可以在教學(xué)APP上設(shè)置不同的知識(shí)范圍，指定所有同學(xué)必須掌握的知識(shí)點(diǎn)（即學(xué)?；究键c(diǎn)）、拓展的知識(shí)點(diǎn)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的知識(shí)點(diǎn)），因材施教。

我國(guó)高校開(kāi)設(shè)財(cái)稅法課程已有二十多年的歷史,到目前為止，不僅絕大多數(shù)法學(xué)院系在本科階段已經(jīng)開(kāi)設(shè)了財(cái)稅法課程(本文所指財(cái)稅法教學(xué),都是指法學(xué)專業(yè)本科階段財(cái)稅法教學(xué))，而且在教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法上也形成了一定的模式，財(cái)稅法學(xué)科建設(shè)成效顯著。但是，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，財(cái)稅法治建設(shè)的推進(jìn)，財(cái)稅實(shí)踐對(duì)財(cái)稅專業(yè)人才的培養(yǎng)提出了更高的要求，目前，高校財(cái)稅法的教學(xué)已經(jīng)不能滿足財(cái)稅實(shí)踐的需要，財(cái)稅法教學(xué)改革也因此成為財(cái)稅法學(xué)界討論的熱點(diǎn)問(wèn)題之一。2004年1月北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心和北京大學(xué)研究生稅法研究會(huì)聯(lián)合組織的《中國(guó)高校財(cái)稅法教學(xué)改革問(wèn)卷調(diào)查》結(jié)果顯示，絕大多數(shù)財(cái)稅法教學(xué)人員認(rèn)為，除了課時(shí)不夠，現(xiàn)階段財(cái)稅法教學(xué)中存在的問(wèn)題突出體現(xiàn)在教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法兩個(gè)方面。而如何安排教學(xué)內(nèi)容，選擇什么樣的教學(xué)方法，都取決于財(cái)稅法教學(xué)所要達(dá)到的目的。因此，財(cái)稅法教學(xué)的目標(biāo)定位，直接決定了財(cái)稅法教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)重點(diǎn)的安排以及相應(yīng)的教學(xué)方法的改革，是財(cái)稅法教學(xué)改革中不可回避的首要的問(wèn)題。公務(wù)員之家版權(quán)所有!

一、財(cái)稅法教學(xué)的目標(biāo)不能游離于法學(xué)本科教育的目標(biāo)之外

教育實(shí)踐是以課程為軸心展開(kāi)的。法學(xué)本科教育改革要調(diào)整的基本問(wèn)題是培養(yǎng)目標(biāo)問(wèn)題，但核心問(wèn)題是課程及其結(jié)構(gòu)問(wèn)題。因?yàn)橐欢ǖ呐囵B(yǎng)目標(biāo)總是要通過(guò)具體的課程設(shè)置來(lái)實(shí)現(xiàn)，從這個(gè)角度看，法學(xué)本科開(kāi)設(shè)的每一門課程都具有工具價(jià)值，都應(yīng)該服務(wù)于本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)。因此，財(cái)稅法學(xué)教學(xué)目標(biāo)應(yīng)圍繞法學(xué)本科教育的目標(biāo)來(lái)定位。

20世紀(jì)90年代以來(lái)，法學(xué)教育得到了跨越式的發(fā)展，法學(xué)在我國(guó)越來(lái)越成為一門顯學(xué)。然而，在經(jīng)歷了的重創(chuàng)之后，為了擺脫諸如“幼稚的法學(xué)”之類的尷尬地位，法學(xué)教育特別強(qiáng)調(diào)其科學(xué)性和學(xué)術(shù)性。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高等教育的改革，法學(xué)本科教育經(jīng)歷了從專業(yè)（職業(yè)）教育——通識(shí)（通才）教育的演變過(guò)程。通識(shí)教育模式實(shí)際上主要是以培養(yǎng)法學(xué)研究人才為目的，這種結(jié)果必然導(dǎo)致大量法學(xué)院系的畢業(yè)生進(jìn)入法律實(shí)務(wù)界以后難以勝任和適應(yīng)具體的法律實(shí)務(wù)，使學(xué)生的能力和社會(huì)的實(shí)際要求具有一定的差距。[1]法學(xué)本科教育與法律職業(yè)、理論教學(xué)與法律實(shí)踐的嚴(yán)重脫節(jié)，已經(jīng)導(dǎo)致法律職業(yè)者的抱怨和社會(huì)輿論的抨擊。法學(xué)教育界于是開(kāi)始反思我國(guó)的法學(xué)本科教育，強(qiáng)調(diào)法學(xué)的社會(huì)性，重視法學(xué)教育的實(shí)踐性、職業(yè)性，并進(jìn)一步提出了素質(zhì)教育的目標(biāo)定位。關(guān)于法學(xué)教育中素質(zhì)教育的內(nèi)涵，向來(lái)都是眾說(shuō)紛紜。一般認(rèn)為法學(xué)教育中的素質(zhì)教育是指以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)品質(zhì)為核心的教育模式，職業(yè)品質(zhì)內(nèi)在地表現(xiàn)為一種共同的職業(yè)信仰和思維方式，外在地表現(xiàn)為處理實(shí)際問(wèn)題的職業(yè)能力。[2]其實(shí)，通識(shí)教育與職業(yè)教育本不應(yīng)被看成非此即彼的絕對(duì)對(duì)立的兩極。首先，法學(xué)教育是職業(yè)教育；其次，法學(xué)教育不僅僅是職業(yè)教育，同時(shí)還是一種通識(shí)教育。素質(zhì)教育在一定意義上體現(xiàn)了職業(yè)教育與通識(shí)教育的有機(jī)結(jié)合。按照素質(zhì)教育的思路，法學(xué)本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)該是：培養(yǎng)基礎(chǔ)扎實(shí)、專業(yè)面寬、心理素質(zhì)高和適應(yīng)能力強(qiáng)的能夠從事與法律有關(guān)的實(shí)際工作和具有法學(xué)研究的初步能力的通用法律人才?！盵3]從適應(yīng)這樣一種復(fù)合型人才的培養(yǎng)目標(biāo)規(guī)格要求來(lái)看，法學(xué)本科的素質(zhì)教育，作為一種教育觀念或教育目標(biāo)而言，是一種以培養(yǎng)學(xué)生具有法律職業(yè)的基本品質(zhì)和技能為目標(biāo)的教育；作為一種教育模式，雖然它包括的范圍和內(nèi)容廣泛豐富，既涉及本科課程體系和內(nèi)容的設(shè)計(jì)安排，涉及思想品德素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、文化素質(zhì)和身心素質(zhì)等方面的內(nèi)容，也涉及教學(xué)的方法和手段[4]。但法學(xué)本科素質(zhì)教育的主要內(nèi)容或核心要素，仍在于法律職業(yè)品質(zhì)和職業(yè)能力的培養(yǎng)。

財(cái)稅法是一門應(yīng)用學(xué)科，特別是稅法部分技術(shù)性較強(qiáng)，按照素質(zhì)教育的要求，本科學(xué)生通過(guò)這門課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握財(cái)稅法基本理論知識(shí)，具備財(cái)稅相關(guān)職業(yè)的操守和技巧。但實(shí)際上學(xué)生通過(guò)課堂教學(xué)掌握的主要是財(cái)稅法基本理論知識(shí)，職業(yè)技巧主要來(lái)源于財(cái)稅實(shí)踐，職業(yè)操守更需要在長(zhǎng)期的財(cái)稅實(shí)踐中培養(yǎng)和形成。因此，素質(zhì)教育的要求反映在財(cái)稅法教學(xué)的目標(biāo)定位上，就是在財(cái)稅法教學(xué)中，不僅要重視財(cái)稅法理論教學(xué)，而且要重視學(xué)生的財(cái)稅實(shí)踐活動(dòng)，尤其要強(qiáng)調(diào)后者。但目前組織法學(xué)專業(yè)的學(xué)生參加財(cái)稅實(shí)踐，在時(shí)間安排和具體途徑上都有一定困難。把財(cái)稅法教師自身參加的財(cái)稅實(shí)踐通過(guò)一定的方式在課堂再現(xiàn)，或者直接把從事財(cái)稅實(shí)務(wù)工作的人員請(qǐng)進(jìn)課堂，雖然不能達(dá)到學(xué)生親歷財(cái)稅實(shí)踐的效果，但仍然可以彌補(bǔ)學(xué)生財(cái)稅實(shí)踐的不足，在教學(xué)中可以嘗試。

二、財(cái)稅法教學(xué)的目標(biāo)定位應(yīng)該體現(xiàn)社會(huì)對(duì)人才需求的特征

【內(nèi)容提要】本文認(rèn)為，中國(guó)稅法研究目前仍然處于較低水平徘徊的狀態(tài)，而基礎(chǔ)理論研究重視不夠、研究方法尚顯單一、研究人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，以及缺乏可供挖掘的理論資源等是造成這一結(jié)果的主要原因。為此，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法學(xué)界的研究合作，發(fā)揮中國(guó)稅法學(xué)研究會(huì)的主體作用，通過(guò)研討會(huì)、課題協(xié)作、創(chuàng)辦《稅法論叢》的形式促進(jìn)中國(guó)稅法研究的進(jìn)步；其次應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)培養(yǎng)稅法學(xué)教學(xué)和科研的高級(jí)專門人才，重視基礎(chǔ)理論的研究和運(yùn)用，為稅法學(xué)的發(fā)展壯大夯實(shí)必要的基礎(chǔ)；最后應(yīng)當(dāng)……

一、中國(guó)稅法學(xué)研究落后的成因分析

稅法在現(xiàn)行法律體系中是一個(gè)特殊的領(lǐng)域，它不是按傳統(tǒng)的調(diào)整對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)劃分出的單獨(dú)部門法，而是一個(gè)綜合領(lǐng)域。其中，既有涉及國(guó)家根本關(guān)系的憲法性法律規(guī)范，又有深深浸透宏觀調(diào)控精神的經(jīng)濟(jì)法內(nèi)容，更包含著大量的規(guī)范管理關(guān)系的行政法則；除此之外，稅收犯罪方面的定罪量刑也具有很強(qiáng)的專業(yè)性，稅款的保護(hù)措施還必須借鑒民法的具體制度。因此，將稅法作為一門單獨(dú)的學(xué)科加以研究不僅完全必要，而且具有非常重要的理論和實(shí)踐意義。當(dāng)憲法學(xué)熱衷于研究國(guó)家根本政治經(jīng)濟(jì)制度而無(wú)暇顧及稅收行為的合憲性時(shí)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)法學(xué)致力于宏觀調(diào)控的政策選擇而不能深入稅法的制度設(shè)計(jì)時(shí)，當(dāng)行政法學(xué)也只注意最一般的行政行為、行政程序、行政救濟(jì)原理而難以觸及稅法的特質(zhì)時(shí)，將所有的與稅收相關(guān)的法律規(guī)范集合起來(lái)進(jìn)行研究，使之形成一門獨(dú)立的法學(xué)學(xué)科顯得尤其重要。這樣可以博采眾家之專長(zhǎng)，充分借鑒相關(guān)部門法已有的研究成果和研究方法，使稅法的體系和內(nèi)容更正完整和豐富。

然而，當(dāng)前我國(guó)稅法學(xué)研究的現(xiàn)狀是，主攻方向不明確，研究力量分散，研究方法單一，學(xué)術(shù)底蘊(yùn)不足，理論深度尤顯欠缺。經(jīng)濟(jì)學(xué)者只重視稅收制度中對(duì)效率有重大影響的內(nèi)容，法學(xué)家們也只滿足于對(duì)現(xiàn)存規(guī)則就事論事的注釋，稅法在法學(xué)體系中基本上屬于被人遺忘的角落。隨著社會(huì)主義法治進(jìn)程的深入，依法治稅越來(lái)越成為人民日益關(guān)心的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。人們不僅關(guān)心稅收行為的經(jīng)濟(jì)效果，更關(guān)心如何通過(guò)周密細(xì)致的法律措施保證自己的合法權(quán)益不受侵害。稅法的功能不僅在于保障政府正當(dāng)行使職權(quán)，同時(shí)也在于以法律的形式對(duì)相關(guān)主體的行為進(jìn)行約束和監(jiān)督，使其在既定的框架中運(yùn)轉(zhuǎn)，不至于侵犯公民的權(quán)利和利益。恰恰在后一點(diǎn)上，我國(guó)稅法學(xué)的研究相當(dāng)薄弱。如稅收法定原則的貫徹落實(shí)，稅收征管程序優(yōu)化設(shè)計(jì)，納稅人權(quán)利的保護(hù)等，都是我國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究亟待加強(qiáng)的地方。

所以，總體來(lái)說(shuō)，中國(guó)稅法學(xué)目前仍然在較低水平上徘徊。由于中國(guó)稅法立法數(shù)量多，涉及面廣，其中法律規(guī)范的內(nèi)容還有一些與眾不同的特性，所以人們勉強(qiáng)還能接受稅法作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的法律部門而存在，不管在位階上它是屬于財(cái)政法、經(jīng)濟(jì)法抑或行政法；然而，就現(xiàn)狀而言，中國(guó)稅法學(xué)能否成為一門獨(dú)立的研究學(xué)科的確令人擔(dān)憂。作為一門獨(dú)立的研究學(xué)科，首先，應(yīng)該具有獨(dú)立的研究對(duì)象；其次，應(yīng)該形成比較完整的學(xué)科理論體系；再次，還應(yīng)該產(chǎn)生一批高質(zhì)量的研究成果；最后，該學(xué)科應(yīng)該具有豐富的、可待挖掘的理論資源和廣闊的發(fā)展前景。對(duì)照這些要求，我們慚愧地發(fā)現(xiàn)，中國(guó)的稅法學(xué)研究的確剛起步，用“幼稚”一詞進(jìn)行描述并不過(guò)分。由于歷史的原因，中國(guó)的法學(xué)研究自20世紀(jì)70年代以后才進(jìn)入現(xiàn)代法的復(fù)興和發(fā)展時(shí)期。而其中稅法學(xué)的研究更是晚了將近10年，從80年代中期才開(kāi)始產(chǎn)生和發(fā)展。（注：倘僅從時(shí)間上看，我國(guó)第一本專門的稅法學(xué)著作應(yīng)為1985年由時(shí)事出版社出版的、劉隆亨編著的《國(guó)際稅法》，但一般認(rèn)為，1986年由北京大學(xué)出版社出版的、劉隆亨所著：《中國(guó)稅法概論》一書標(biāo)志著我國(guó)稅法學(xué)的形成。參見(jiàn)劉劍文：《中國(guó)稅收立法研究》，載《經(jīng)濟(jì)法論叢》（第一卷），法律出版社2000年版，第82頁(yè)。），不過(guò)，這雖然是中國(guó)稅法學(xué)研究滯后的一個(gè)客觀原因，但是我們認(rèn)為其并不足以解釋全部現(xiàn)象。因歷史原因耽誤的法學(xué)學(xué)科并非只有稅法學(xué)，刑法學(xué)、民法學(xué)等傳統(tǒng)學(xué)科同樣難逃厄運(yùn)，可是它們現(xiàn)在卻得到了欣欣向榮的發(fā)展。10年來(lái)法學(xué)研究最引人注目的領(lǐng)域是行政法學(xué)，它的起步可能比稅法學(xué)更晚。在20世紀(jì)90年代初的時(shí)候，行政法學(xué)還只是停留在利用教科書對(duì)現(xiàn)行行政法進(jìn)行注釋的階段，而今行政法學(xué)碩果累累，傲然屹立于法學(xué)之林。除此之外，還有環(huán)境法學(xué)等新興學(xué)科的興起和發(fā)展也都說(shuō)明了歷史原因并不是中國(guó)稅法學(xué)研究落后于時(shí)代、落后于其他學(xué)科的最主要原因。我們認(rèn)為，最主要的原因表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1.稅法基礎(chǔ)理論研究重視不夠。稅法學(xué)并不是不能夠從事現(xiàn)行法律規(guī)范的解釋工作，相反，解決稅收立法、執(zhí)法和司法過(guò)程中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題是中國(guó)稅法學(xué)的天職。稅法的解釋，既有利于法律自身的完善和發(fā)展，又有利于稅法的普及，是一件利國(guó)利民的好事，同時(shí)也是每一個(gè)國(guó)家法制和法學(xué)發(fā)展史上一個(gè)必經(jīng)的階段。但是稅法學(xué)者在參與稅法活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)時(shí)應(yīng)該有自己獨(dú)特的視角，這種視角不一定與立法者、執(zhí)法者和司法者、乃至守法者的視角完全吻合，這樣才能保證它作為一門研究學(xué)科得以存在的價(jià)值和意義。而且總體來(lái)說(shuō)，稅法學(xué)的視角應(yīng)該比參與稅法活動(dòng)的其他任何人的視角更能把握問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。要鍛造稅法學(xué)這種與眾不同的觀察問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的思路和方法，必須有賴于稅法學(xué)基礎(chǔ)理論研究的加強(qiáng)。只有稅法學(xué)基礎(chǔ)理論，才能將稅法研究提升到一個(gè)新的高度，使之不僅關(guān)心在征納過(guò)程中稅款的計(jì)算、稅收優(yōu)惠的程度等具體的問(wèn)題，更會(huì)著意將自己置于整個(gè)國(guó)家法律體系的大環(huán)境中，關(guān)心自己在法律體系的地位，關(guān)心自己與其它法律部門如何協(xié)調(diào)等；也只有稅法基礎(chǔ)理論才能夠使稅法內(nèi)部發(fā)展成為相互依存、相互制約的科學(xué)體系，使概念與概念之間、原則與原則之間、制度與制度之間環(huán)環(huán)相扣卻又畛域分明。可以說(shuō)，稅法基礎(chǔ)理論研究的廣度和深度決定了稅法學(xué)能否獨(dú)立地成為一門法學(xué)學(xué)科，也決定了稅法學(xué)自身研究的進(jìn)展和步伐。反觀中國(guó)稅法學(xué)界，有關(guān)基礎(chǔ)理論研究方面的成果寥若晨星，只是在稅法基本原則、稅收基本法方面有一些介紹性的論述（注：這方面的成果主要有：劉隆亨等：《制定我國(guó)稅收基本法應(yīng)具備的特征》，《法學(xué)雜志》第1997年第1期；劉劍文、熊偉：《也談稅收基本法的制定》，《稅務(wù)研究》1997年第5期；劉劍文：《西方稅法基本原則及其對(duì)我國(guó)的借鑒作用》，《法學(xué)評(píng)論》1996年第3期；張守文：《論稅收法定主義》，《法學(xué)研究》1996年第6期；張宇潤(rùn)：《論稅法基本原則的定位》，《中外法學(xué)》1998年第4期；陳學(xué)東：《淺論稅收基本法的調(diào)整對(duì)象》，《楊州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào)》1997年第4期；李剛：《對(duì)稅收基本法幾個(gè)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)》，《財(cái)經(jīng)研究》1996年2期；華國(guó)慶：《制定我國(guó)稅收基本法芻議》，《安徽大學(xué)學(xué)報(bào)：哲社版》1998年第3期；郭勇平：《關(guān)于我國(guó)稅收基本法中稅收司法體系的立法思考》，《楊州大學(xué)稅務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào)》1998年第1期；徐志：《我國(guó)稅收基本法之研究》，《浙江大學(xué)學(xué)報(bào)：人文科學(xué)版》1999年第1期。），稅收法律關(guān)系的研究才剛剛起步（注：這方面的成果主要有：劉劍文、李剛：《稅收法律關(guān)系新論》，《法學(xué)研究》1999年第4期；張登炎、侯緒慶：《論稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素》，《湖南稅專學(xué)報(bào)》1995年第1期；何小平：《稅收法律體系論要》，《政法論壇》1996年第4期；賀玉平：《論稅收法律關(guān)系》，《貴州大學(xué)學(xué)報(bào)：社科版》1998年第1期；王成全：《論稅收法律關(guān)系主體之間法律地位的不平等性》，《中央政法管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》1997年第4期。），稅法與其它法律部門的互動(dòng)研究也只是在借鑒民法債權(quán)制度方面有一些初步成果。（注：這方面的成果主要有：首聞：《略論納稅人的退還請(qǐng)求權(quán)》，《法學(xué)評(píng)論》1997年第6期；張守文：《論稅收的一般優(yōu)先權(quán)》，《中外法學(xué)》1997年第5期；楊小強(qiáng)、彭明：《論稅法與民法的交集》，《江西社會(huì)科學(xué)》1999年第8期；楊小強(qiáng)：《論稅法與私法的聯(lián)系》，《法學(xué)評(píng)論》1999年第6期；楊小強(qiáng)：《日本地方稅法中的民法適用及啟示》，《中央政法管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》1998年第4期；程信和、楊小強(qiáng)：《論稅法上的他人責(zé)任》，《法商研究》2000年第2期；費(fèi)錦紅：《試論稅收優(yōu)先權(quán)與抵押擔(dān)保債權(quán)》，《浙江經(jīng)濟(jì)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)》1999年第6期。）至于國(guó)內(nèi)目前唯一的一本基礎(chǔ)理論方面的專著，也只能看成是有關(guān)稅收基本法的論文集，其內(nèi)部的體系還有待完善，且總體來(lái)說(shuō)，說(shuō)理尚不夠透徹，受稅收實(shí)務(wù)部門起草的《稅收基本法（草案）》所定框架的影響過(guò)大。（注：參見(jiàn)涂龍力、王鴻邈主編：《稅收基本法研究》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社1998年版。）但不管怎樣，這些成果畢竟對(duì)中國(guó)稅法基礎(chǔ)理論的研究起到了較好的示范作用，有助于中國(guó)稅法學(xué)的理性成熟。（注：值得一提的是，有些稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)者結(jié)合自己的專業(yè)也在關(guān)注稅法學(xué)的進(jìn)步，并取得了令人稱許的成績(jī)。其中有代表性的如許善達(dá)等著：《中國(guó)稅收法制論》，中國(guó)稅務(wù)出版社1997年版；許建國(guó)等編著：《中國(guó)稅法原理》，武漢大學(xué)出版社1995年版。）

一、涉稅課程特征

稅金計(jì)算、上報(bào)、籌劃等涉稅業(yè)務(wù)的處理要遵循相關(guān)法律法規(guī)，其中稅收法律法規(guī)是核心（簡(jiǎn)稱“稅法”）。稅法必須以保障稅收活動(dòng)為其存在的理由和基礎(chǔ)，而稅收在財(cái)政收入中的主導(dǎo)地位，使得涉稅業(yè)務(wù)處理必然要用到財(cái)政學(xué)中所學(xué)的基本知識(shí)。財(cái)政學(xué)需要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理、基本分析方法和基本結(jié)論，使得涉稅業(yè)務(wù)處理以微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)。稅金核算業(yè)務(wù)要遵循會(huì)計(jì)核算制度，涉稅業(yè)務(wù)處理必須具備一定的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)。可見(jiàn)，涉稅業(yè)務(wù)處理已打破了各課程體系之間的分界，需融合多學(xué)科知識(shí)。融合多學(xué)科理念的涉稅課程內(nèi)容上必將是零碎分散的，必須挖掘各學(xué)科之間的內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性，加以歸納總結(jié)，將知識(shí)系統(tǒng)化。

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地區(qū)不均衡性和整體變化性，決定著國(guó)家為實(shí)現(xiàn)特定時(shí)期的調(diào)控目標(biāo)，會(huì)不斷調(diào)整稅收法律法規(guī)，這必然影響涉稅業(yè)務(wù)實(shí)踐操作。時(shí)效性要求教學(xué)緊隨稅收政策法規(guī)的調(diào)整步伐，不斷更新、充實(shí)、完善，也要求教學(xué)過(guò)程應(yīng)著重培養(yǎng)學(xué)生終生學(xué)習(xí)的能力和品質(zhì)?；诒究齐A段涉稅課程特征，涉稅課程教學(xué)應(yīng)堅(jiān)持學(xué)科融合、強(qiáng)化實(shí)踐、注重思維能力與思維品質(zhì)的培養(yǎng)。

二、教學(xué)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

（一）師資素質(zhì)要求

（1）融合多學(xué)科知識(shí)背景。涉稅課程多學(xué)科融合與交叉的特性要求授課教師須具備相關(guān)學(xué)科知識(shí)背景，用以詮釋“企業(yè)涉稅”課程的教學(xué)內(nèi)容。（2）歸納總結(jié)能力。融合多學(xué)科理念的各項(xiàng)稅收法律規(guī)定內(nèi)容零碎分散，教師須具備挖掘各學(xué)科之間的內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性，加以歸納總結(jié)，將理論知識(shí)系統(tǒng)化的能力。（3）實(shí)踐能力。以提升學(xué)生實(shí)踐操作技能為企業(yè)涉稅課程教學(xué)的重心，要求教師熟悉企業(yè)涉稅處理工作流程，并能準(zhǔn)確處理涉稅事務(wù)，從而有的放矢地組織實(shí)踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力。（4）與時(shí)俱進(jìn)完善知識(shí)結(jié)構(gòu)。涉稅課程教學(xué)內(nèi)容的時(shí)效性，要求教師具備隨著稅收政策法規(guī)的調(diào)整不斷更新、充實(shí)、完善知識(shí)結(jié)構(gòu)的能力。

「關(guān)鍵詞」稅法學(xué)；體系「正文」

稅法學(xué)在我國(guó)法學(xué)教育中的重要地位開(kāi)始被接受。但是稅法學(xué)在我國(guó)畢竟進(jìn)入法學(xué)教育才十余年，還很不規(guī)范，大多數(shù)學(xué)校法學(xué)專業(yè)還不是作為一門課程，僅僅是作為經(jīng)濟(jì)法學(xué)的一章簡(jiǎn)單介紹一下，稅法應(yīng)該是一門獨(dú)立的學(xué)科，而且它在法學(xué)教育中的地位應(yīng)該等到提升，成為法學(xué)專業(yè)骨干課程。在美國(guó)、歐洲和亞洲許多國(guó)家都是作為法學(xué)的必修課程。如果稅法學(xué)作為一門獨(dú)立的學(xué)科，就需要建立自己科學(xué)的、規(guī)范的理論體系。目前，稅法學(xué)在這方面還存在著很多問(wèn)題：體系不規(guī)范、內(nèi)容不穩(wěn)定，名稱不統(tǒng)一，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的教學(xué)大綱約束。

為了更好規(guī)范稅法學(xué)的內(nèi)容體系，筆者提出如下幾個(gè)問(wèn)題與同行探討。

1、關(guān)于稅法學(xué)與稅收學(xué)的區(qū)分問(wèn)題

目前作為法學(xué)教育的稅法學(xué)與作為財(cái)經(jīng)類的稅收學(xué)體系過(guò)于接近。固然，二者的聯(lián)系以及內(nèi)容有一定的相互重復(fù)是不可避免的。但是，畢竟這兩門課程分別屬于不同的兩個(gè)學(xué)科門類，應(yīng)該有各自的邏輯體系。

首先，稅法學(xué)的理論基礎(chǔ)應(yīng)該是法學(xué)而不應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)學(xué)。應(yīng)從稅收法律關(guān)系的特殊性來(lái)構(gòu)筑稅法學(xué)的理論基礎(chǔ)，以此與稅收學(xué)相區(qū)別。稅收學(xué)的基礎(chǔ)的研究目標(biāo)應(yīng)該是對(duì)稅制進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，探索稅制各要素與經(jīng)濟(jì)變動(dòng)之間的函數(shù)關(guān)系，不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，達(dá)到稅收的最佳調(diào)控目標(biāo)。稅法則是從憲法權(quán)利（權(quán)力）出發(fā)確定權(quán)利、義務(wù)，并使這些權(quán)利、義務(wù)得以實(shí)現(xiàn)作為研究的目標(biāo)。

「關(guān)鍵詞」稅法學(xué)；體系「正文」

稅法學(xué)在我國(guó)法學(xué)教育中的重要地位開(kāi)始被接受。但是稅法學(xué)在我國(guó)畢竟進(jìn)入法學(xué)教育才十余年，還很不規(guī)范，大多數(shù)學(xué)校法學(xué)專業(yè)還不是作為一門課程，僅僅是作為經(jīng)濟(jì)法學(xué)的一章簡(jiǎn)單介紹一下，稅法應(yīng)該是一門獨(dú)立的學(xué)科，而且它在法學(xué)教育中的地位應(yīng)該等到提升，成為法學(xué)專業(yè)骨干課程。在美國(guó)、歐洲和亞洲許多國(guó)家都是作為法學(xué)的必修課程。如果稅法學(xué)作為一門獨(dú)立的學(xué)科，就需要建立自己科學(xué)的、規(guī)范的理論體系。目前，稅法學(xué)在這方面還存在著很多問(wèn)題：體系不規(guī)范、內(nèi)容不穩(wěn)定，名稱不統(tǒng)一，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的教學(xué)大綱約束。

為了更好規(guī)范稅法學(xué)的內(nèi)容體系，筆者提出如下幾個(gè)問(wèn)題與同行探討。

1、關(guān)于稅法學(xué)與稅收學(xué)的區(qū)分問(wèn)題

目前作為法學(xué)教育的稅法學(xué)與作為財(cái)經(jīng)類的稅收學(xué)體系過(guò)于接近。固然，二者的聯(lián)系以及內(nèi)容有一定的相互重復(fù)是不可避免的。但是，畢竟這兩門課程分別屬于不同的兩個(gè)學(xué)科門類，應(yīng)該有各自的邏輯體系。

首先，稅法學(xué)的理論基礎(chǔ)應(yīng)該是法學(xué)而不應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)學(xué)。應(yīng)從稅收法律關(guān)系的特殊性來(lái)構(gòu)筑稅法學(xué)的理論基礎(chǔ)，以此與稅收學(xué)相區(qū)別。稅收學(xué)的基礎(chǔ)的研究目標(biāo)應(yīng)該是對(duì)稅制進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，探索稅制各要素與經(jīng)濟(jì)變動(dòng)之間的函數(shù)關(guān)系，不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，達(dá)到稅收的最佳調(diào)控目標(biāo)。稅法則是從憲法權(quán)利（權(quán)力）出發(fā)確定權(quán)利、義務(wù)，并使這些權(quán)利、義務(wù)得以實(shí)現(xiàn)作為研究的目標(biāo)。

【摘要】“全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展”的科學(xué)發(fā)展觀的提出具有重要的理論意義。這一發(fā)展觀要求以人為本，要求全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)發(fā)展。中國(guó)財(cái)稅法學(xué)的發(fā)展正面臨一個(gè)巨大的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，“科學(xué)發(fā)展觀”理論能夠給中國(guó)財(cái)稅法學(xué)的發(fā)展指明新的發(fā)展方向。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，我們必須創(chuàng)新中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究方法、構(gòu)建中國(guó)財(cái)稅法學(xué)的范疇體系、轉(zhuǎn)換中國(guó)財(cái)稅法學(xué)的研究范式、拓展中國(guó)財(cái)稅法學(xué)的理論空間、加快中國(guó)財(cái)稅法學(xué)的制度建設(shè)。惟其如此，中國(guó)財(cái)稅法學(xué)才能在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下迎來(lái)繁榮的春天。

【關(guān)鍵詞】科學(xué)發(fā)展觀全面統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展中國(guó)財(cái)稅法學(xué)理論創(chuàng)新

【正文】

一、科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)涵與要求

（一）科學(xué)發(fā)展觀的提出與內(nèi)涵

發(fā)展觀，是對(duì)發(fā)展的本質(zhì)、發(fā)展的規(guī)律、發(fā)展的動(dòng)力、發(fā)展的目的和發(fā)展的標(biāo)識(shí)等問(wèn)題的基本觀點(diǎn)與基本態(tài)度。1發(fā)展觀作為意識(shí)形態(tài)，其正確與否，對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展具有重要的影響?？梢哉f(shuō)，發(fā)展觀在一定程度上直接決定了一個(gè)國(guó)家在發(fā)展問(wèn)題上所采取的基本策略與基本方針。我們黨歷來(lái)重視發(fā)展觀問(wèn)題，也在不斷探索科學(xué)的發(fā)展觀，但一直沒(méi)有將之明確表述出來(lái)。黨的十六屆三中全會(huì)第一次明確提出了新的、科學(xué)的發(fā)展觀，這就是“全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展”。

摘要：文章在對(duì)情境教學(xué)法的概念進(jìn)行界定的基礎(chǔ)上，提出若干情境教學(xué)法在高校稅法課堂中的具體運(yùn)用方式：結(jié)合生活實(shí)際創(chuàng)設(shè)情境；結(jié)合學(xué)生討論創(chuàng)設(shè)情境；結(jié)合在線學(xué)習(xí)創(chuàng)設(shè)情境；結(jié)合社會(huì)實(shí)踐創(chuàng)設(shè)情境；結(jié)合具體案例創(chuàng)設(shè)情境。希望文章的寫作可進(jìn)一步深化情境教學(xué)法在高校稅法課堂中的運(yùn)用研究。

關(guān)鍵詞：情境教學(xué)法；稅法；社會(huì)實(shí)踐；學(xué)生討論；在線學(xué)習(xí)

上個(gè)世紀(jì)八十年代，李吉林老師正式提出情境教學(xué)法。該教學(xué)方法一經(jīng)提出，立刻受到教育界的普遍關(guān)注。很多教師均紛紛將情境教學(xué)法引入課堂教學(xué)，希冀能有效提高課堂教學(xué)質(zhì)量。情境教學(xué)法發(fā)展至今已在我國(guó)教育界產(chǎn)生深刻影響，情境教學(xué)法是本土教學(xué)方法的典型代表，我們有必要對(duì)其進(jìn)行持續(xù)、深入的探索與研究。查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料發(fā)現(xiàn)，截止目前為止關(guān)于情境教學(xué)法在課堂教學(xué)中運(yùn)用的研究并不在少數(shù)，但關(guān)于情境教學(xué)法在高校稅法課堂中運(yùn)用的研究卻較為鮮見(jiàn)?；诖朔N情況，文章特針對(duì)情境教學(xué)法在高校稅法課堂中的運(yùn)用展開(kāi)研究。

一、情境教學(xué)法的概念界定

何謂情境教學(xué)法呢？魏曉艷（2016）在《淺談情境教學(xué)法在美術(shù)教學(xué)中的運(yùn)用》中指出：情境教學(xué)法是教師根據(jù)教學(xué)任務(wù)需要，設(shè)立以“情”（情感）為經(jīng)、以“境”（環(huán)境或情景再現(xiàn)）為緯的生動(dòng)、具體、形象的學(xué)習(xí)情境，使學(xué)生身臨其境，并引發(fā)出相應(yīng)的情感和態(tài)度而促進(jìn)學(xué)習(xí)的一種教學(xué)方法。上述關(guān)于情境教學(xué)法的概念界定雖未得到學(xué)術(shù)界的共識(shí)，但也準(zhǔn)確表明了情境教學(xué)法的本質(zhì)內(nèi)涵。綜合已有文獻(xiàn)研究成果，我們可將情境教學(xué)法簡(jiǎn)單理解為：是教師在課堂教學(xué)中結(jié)合具體教學(xué)內(nèi)容，營(yíng)造特定教學(xué)情景，從而深化學(xué)生理解的一種教學(xué)方法。情境教學(xué)方法更具生動(dòng)性、活潑性，可有效激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

二、情境教學(xué)法在高校稅法課堂中的具體運(yùn)用策略

為進(jìn)一步做好“六五”普法工作，加強(qiáng)稅收法制宣傳教育，促進(jìn)稅收法律知識(shí)不斷普及，增強(qiáng)公民稅法遵從意識(shí)，提高地稅干部依法行政能力，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境，根據(jù)《全市地稅系統(tǒng)開(kāi)展法制宣傳教育的第六個(gè)五年規(guī)劃》、《市法制宣傳教育和法治建設(shè)年度檢查考核辦法》要求，結(jié)合地稅工作實(shí)際，制定本計(jì)劃。

一、普法對(duì)象

一是全市地方稅務(wù)系統(tǒng)所有稅務(wù)人員；二是納稅人及社會(huì)各界。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、公務(wù)員、青少年、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員和個(gè)體工商業(yè)戶等“五類”人員的稅收法制宣傳教育。

二、普法內(nèi)容

按照“誰(shuí)主管誰(shuí)普法，誰(shuí)執(zhí)法誰(shuí)普法”的原則，全市地稅系統(tǒng)開(kāi)展2012年度普法工作，既注重對(duì)外部的稅收宣傳，又抓好對(duì)內(nèi)部的教育培訓(xùn)。

對(duì)稅務(wù)人員繼續(xù)進(jìn)行憲法、稅法及其他與履行職責(zé)相關(guān)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)教育。一是要加強(qiáng)憲法和國(guó)家基本法律的學(xué)習(xí)。每位稅務(wù)人員都要認(rèn)真學(xué)習(xí)憲法和國(guó)家基本法律，自覺(jué)在憲法和法律范圍內(nèi)活動(dòng)，提高運(yùn)用法治思維和法律手段開(kāi)展工作的能力，切實(shí)推進(jìn)“三和”地稅建設(shè)。二是要著重開(kāi)展稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)教育。市局將重點(diǎn)抓好企業(yè)所得稅法及其配套規(guī)定、個(gè)人所得稅法、車船稅法及其實(shí)施條例、修訂的資源稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則等稅法知識(shí)的宣傳教育，不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。三是要積極開(kāi)展與履職相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)教育。組織開(kāi)展刑法修正案（八）及瀆職侵權(quán)犯罪規(guī)定、行政強(qiáng)制法、人民調(diào)解法、保密法等相關(guān)法律法規(guī)的宣傳培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)廣大稅干依法行政的能力，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。