為建立健全項目資金使用管理制度，規(guī)范城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤收益管理，確保資金專款專用、運作規(guī)范，根據(jù)上級相關(guān)文件精神，結(jié)合我縣實際，特制定《縣農(nóng)村土地舊村復(fù)墾項目專項資金管理暫行辦法》?，F(xiàn)將有關(guān)工作匯報如下：

第一條農(nóng)村土地舊村復(fù)墾項目專項資金

本規(guī)定農(nóng)村土地舊村復(fù)墾項目專項資金（以下簡稱“專項資金”）是指專項用于我縣農(nóng)村土地（含受地質(zhì)災(zāi)害威脅、災(zāi)毀等）舊村復(fù)墾項目的資金。

第二條設(shè)立專戶、封閉運行

農(nóng)村土地舊村復(fù)墾項目經(jīng)省國土資源廳先行核定產(chǎn)生的城鄉(xiāng)建設(shè)用地增減掛鉤指標(biāo)上交易平臺與購買方確定交易數(shù)量和價格后，縣人民政府授權(quán)縣國土資源部門、項目所在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府設(shè)立專戶。專項資金實行專戶儲存、專人管理、封閉運行，?？顚Ｓ谩⒔邮鼙O(jiān)督，任何單位和個人不得以任何形式、任何理由截留、擠占和挪用。

第三條專項資金使用范圍

一、提高認(rèn)識，切實加強(qiáng)對涉農(nóng)資金監(jiān)管工作的組織協(xié)調(diào)

在新農(nóng)村建設(shè)工作，興寧區(qū)黨委、政府認(rèn)識到加強(qiáng)對涉農(nóng)資金管理使用工作的監(jiān)管，保證涉農(nóng)資金管理使用工作不出問題,真正用到農(nóng)村發(fā)展和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)，順利發(fā)放到農(nóng)戶手中。這不僅能有力地促進(jìn)農(nóng)村的改革、發(fā)展和穩(wěn)定，也是落實基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上預(yù)防腐敗，更好地貫徹落實國家各項惠民政策的重大舉措。城區(qū)黨委、政府要求紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)主動履行職責(zé)，充分發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，把財政涉農(nóng)資金的落實情況，作為全城區(qū)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的一項主要任務(wù)抓緊抓好。

近兩年，興寧區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)因新老干部交替，補(bǔ)充和調(diào)整后的紀(jì)檢監(jiān)察隊伍新人新手比較多，在紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)方面正在加速知識充電和經(jīng)驗積累，需要一個漸進(jìn)的過程，就目前而言，要打開工作局面還有一定的局限性。城區(qū)紀(jì)委非常清楚這一點，為確保紀(jì)檢監(jiān)察兩項職能作用的發(fā)揮，及時調(diào)整工作思路，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的組織協(xié)調(diào)作用，牽頭成立了監(jiān)察、財政、審計等部門參與的督查組，并明確了人員和工作職責(zé)：監(jiān)察局負(fù)責(zé)違紀(jì)責(zé)任的追究工作，財政局、審計局派出業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的骨干負(fù)責(zé)資金使用情況的審核工作，并建立了聯(lián)席會議制度。每季度定期召開由城區(qū)紀(jì)委、城區(qū)財政局、審計局等部門參加的聯(lián)席會議，交流情況，研究解決發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)工作和完善制度的措施，從而確保了此項工作有序進(jìn)行。

二、認(rèn)真抓好制度的執(zhí)行，扎實推進(jìn)涉農(nóng)資金管理使用工作

為使整個涉農(nóng)資金管理使用工作遵章循法，城區(qū)紀(jì)委監(jiān)察局充分發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用，與財政等有關(guān)部門多次深入基層開展前期調(diào)研工作，多次組織村、組干部、農(nóng)民及有關(guān)部門進(jìn)行學(xué)習(xí)、座談。要求各級認(rèn)真按照上級的文件，如《廣西財政扶貧資金報賬管理辦法實施細(xì)則（試行）》等一系列配套文件，抓好涉農(nóng)資金政策宣傳、資金申報、民主評議、社會公示、行政主管部門抽查審核、財政主管部門復(fù)核、資金撥付、資金發(fā)放、檔案管理等重要環(huán)節(jié)的落實，嚴(yán)格按程序辦事。一旦違反了這些程序，就是違規(guī)、違紀(jì)，群眾就可以投訴求決，就必須處公斷直，取信于民。為加強(qiáng)監(jiān)督管理提供查處依據(jù)，實現(xiàn)了涉農(nóng)資金管理監(jiān)督有規(guī)可依、有規(guī)必依、執(zhí)規(guī)必嚴(yán)、違規(guī)必究，切實解決涉農(nóng)資金發(fā)放中的突出問題。

三、強(qiáng)化監(jiān)管，確保做到涉農(nóng)資金管理使用工作公開透明

本文作者：李愛英工作單位：蘭州鐵路局收入稽查處

單位的管理制度也不夠健全，缺少必要的監(jiān)督和考核制度，使資金管理的工作流于形式。資金管理制度亟待健全我國現(xiàn)階段很多的鐵路單位都沒有建立很完善和健全的資金管理制度，致使資金的預(yù)算乃至整個管理都很混亂。預(yù)算的不合理就很難有一個嚴(yán)密的計量，結(jié)果就會造成盈虧不實等現(xiàn)象。因此，建立一個健全的資金管理制度是十分必要的，否則部分資金預(yù)算等都會只存在于形式。

統(tǒng)一管理，合理安排使用一個企業(yè)要想高效運轉(zhuǎn)，統(tǒng)一管理資金是必須的。鐵路單位就應(yīng)堅持統(tǒng)一管理資金，合理安排資金。首先，要推行全面的預(yù)算管理，使資金可以協(xié)調(diào)、規(guī)范且高效有序的流動。科學(xué)合理的執(zhí)行預(yù)算流程。一旦預(yù)算確定，就要讓其成為經(jīng)營活動的依據(jù)，不可隨便再開支。第二，要建立一個領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制的審批制度，審批人員要準(zhǔn)確的根據(jù)貨幣資金授權(quán)的批準(zhǔn)制度和規(guī)定的程序，嚴(yán)格的控制和統(tǒng)籌安排資金。第三，要加強(qiáng)對各種現(xiàn)金流動的分析，應(yīng)該嚴(yán)格的控制現(xiàn)金的流出和流入，以保證正常的償債能力以及支付能力，使現(xiàn)金的流動管理能夠貫穿于整個企業(yè)管理中。2.加強(qiáng)微觀調(diào)節(jié)，在內(nèi)部建立管理責(zé)任制度第一，要建立和完善單位內(nèi)部的資金控制制度。只要將單位內(nèi)部的資金控制制度和審計制度得到完善，就可以全面的控制生產(chǎn)經(jīng)營活動，使預(yù)算、投資更加的科學(xué)、準(zhǔn)確。徹底杜絕由一個人辦理所有的貨幣資金業(yè)務(wù)的整個過程。為了防止資金使用過度，應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)金庫存的限額管理，將超過的部分及時的存入銀行。嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范管理，使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有序的進(jìn)行。第二，完善和建立“以銷定產(chǎn)”的制度。

沒有事前進(jìn)行周密的財務(wù)分析和市場調(diào)查，投資生產(chǎn)決策就會出現(xiàn)失誤。完善和建立“以銷定產(chǎn)”的制度，可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的流動資金結(jié)構(gòu)。要按照市場的需求，合理的組織和安排生產(chǎn)，使資金的使用科學(xué)化、合理化。以最少的資金保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的資金運營效率。3.加強(qiáng)存貨管理，提高存貨運用效率存貨通常是為了保證生產(chǎn)或者銷售的經(jīng)營需要，或者是考慮到一整批的購買貨物會有價格上的優(yōu)惠。存貨往往是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中沒有銷售或者為了備用所以儲備起來的物資，既包括成品、半成品等產(chǎn)品，也包括各種燃料、材料等。占有比較大比重的存貨往往是在流動資產(chǎn)中，它可以直接影響到財務(wù)狀況的好壞。過多的存貨不僅會占用比較多的資金，同時還會增加各種其他開支，例如，管理人員的工資、維護(hù)費以及保險費和倉儲費等等。所以，要正確的實施存貨的方法，在降低企業(yè)的資金占用水平的同時，提高總資產(chǎn)和存貨的周轉(zhuǎn)，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。因此，對存貨的要求要相當(dāng)?shù)膰?yán)格，必須按照核定的金額管理，對存貨的各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，以防止浪費。

資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中極為重要的一項管理。資金管理貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，企業(yè)的整體管理水平離不開資金管理水平的作用。在鐵路單位的資金管理上更應(yīng)樹立時間觀念、效益觀念、風(fēng)險觀念以及市場觀念等現(xiàn)代的理財觀念。只有加強(qiáng)資金管理，才能合理的利用資金，保證資金在企業(yè)中的正常流轉(zhuǎn)，真正的實現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，從而使企業(yè)的管理水平得到進(jìn)一步的發(fā)展。

一、保險資金運用的發(fā)展路徑及其啟示

從1980年恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，伴隨著中國保險業(yè)發(fā)展，保險資金運用走過了以下幾個發(fā)展階段。

第一，初始階段。從1980年到20世紀(jì)80年代末是保險資金運用的起步階段，保險資金總量小，運用渠道單一。當(dāng)時保險市場主體只有中國人民保險公司一家，業(yè)務(wù)總量小，1980年到1985年人保的保費收入才25億元，加之當(dāng)時的賠付率較低，保險資金運用的壓力比較小。另一方面，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，保險資金只能作為存款存入銀行。

第二，治理整頓階段。20世紀(jì)80年代末90年代初，保險資金運用的渠道不斷拓寬，但是由于缺乏有效的管理，也沒有相應(yīng)的專業(yè)人才，加之當(dāng)時的外部環(huán)境，保險資金運用出現(xiàn)了無序、失控和混亂的局面。具體表現(xiàn)為盲目投資房地產(chǎn)以及各類實業(yè)項目，大量涉足有價證券、信托和股票市場。在隨后的宏觀調(diào)控中，這些投資中的很大一部分最終形成了不良資產(chǎn)，造成了巨大損失。

第三，規(guī)范發(fā)展階段。1995年《保險法》頒布，保險資金運用被嚴(yán)格限制在銀行存款、購買國債、金融債和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他形式的投資等幾個有限的領(lǐng)域。但由于國務(wù)院在這個時期并沒有批準(zhǔn)過其他形式的投資，所以實際上保險資金運用渠道僅限于存款、國債、金融債。直到1998年，國家才逐步放寬對保險資金運用的限制，允許保險公司參與銀行間債券市場從事現(xiàn)券交易，購買信用評級在AA+以上的中央企業(yè)債券。1999年國務(wù)院批準(zhǔn)保險公司可以通過購買證券基金的方式間接進(jìn)入股票二級市場，并不斷放寬投資比例。

第四，專業(yè)化、市場化發(fā)展階段。十六大以后，保險資金運用進(jìn)入了一個新的階段。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是運用渠道不斷拓寬，從原來的存款、國債、金融債，拓寬到可投資有擔(dān)保企業(yè)債、公司債，到證券投資基金，再到直接股票投資、基礎(chǔ)設(shè)施項目投資、優(yōu)質(zhì)企業(yè)股權(quán)投資、境外投資等。2006年的《國務(wù)院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》進(jìn)一步要求“不斷拓寬保險資金運用的渠道和范圍”。二是制度體系不斷完善，逐步建立起涵蓋資金運營管理、資產(chǎn)托管管理、產(chǎn)品業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理等較為完善的制度體系，使保險資金運用基本能夠做到有法可依、有規(guī)可循。三是保險資金運用管理體制改革不斷深入，先后創(chuàng)設(shè)了九家保險資產(chǎn)管理公司，管理的資產(chǎn)占整個行業(yè)資產(chǎn)的90%，同時引導(dǎo)中小保險公司合資設(shè)立股份制保險資產(chǎn)管理公司，逐步建立保險資金運用和資產(chǎn)管理專業(yè)隊伍，專業(yè)化水平不斷提高。四是實行了專業(yè)化監(jiān)管，保監(jiān)會于2003設(shè)立了資金運用監(jiān)管部，對資金運用實行專業(yè)化監(jiān)管。

一、英、美、日、中保險資金運用監(jiān)管立法規(guī)定比較

（一）英國

英國保險業(yè)歷史悠久，保險市場有健全的自我管理能力。因此，英國政府對保險的監(jiān)管比較寬松。英國保險業(yè)在一定的管制下，可自行決定其投資項目范圍，只要保險人具有規(guī)定的償付能力，并依法將營業(yè)報告、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表呈交工貿(mào)部，同時按期公布。這種以寬監(jiān)管的態(tài)度明顯地反映在英國1982年的《保險公司法》中。該法第38款規(guī)定：“工貿(mào)大臣有權(quán)要求保險公司不投資于其類資產(chǎn)或者在規(guī)定期限屆滿前，變賣公司擁有的全部或一定比例的資產(chǎn)”。這些都只是原則性的規(guī)定，并未涉及投資的具體內(nèi)容，在正常情況下，工貿(mào)大巨不會行使這些權(quán)利。

（二）美國

美國早期對保險資金運用的監(jiān)管并不嚴(yán)格，致使保險企業(yè)的投資相當(dāng)紊亂。當(dāng)時紐約州有不少壽險公司憑借其雄厚的實力從事種種不當(dāng)行為，如動用巨資影響立法機(jī)關(guān)對保險企業(yè)管理的立法，集中投資于某一公司的普通股進(jìn)而控制該公司等等。

鑒于上述問題的嚴(yán)重性，1905年紐約州由參議員Armstrong組織設(shè)立了Armstrong委員會，開展對保險業(yè)的調(diào)查。1906年Armstrong委員會提出了著名的《阿姆斯特朗調(diào)查報告》，倡議設(shè)立保險管理機(jī)構(gòu)，監(jiān)督保險立法的執(zhí)行，并提出了保險資金的運用應(yīng)首先考慮本金的安全，而不是投資收益。紐約州議會根據(jù)這一報告通過了Armstrong法案，嚴(yán)格禁止人壽保險公司對普通股票與不動產(chǎn)的投資，而對權(quán)益資產(chǎn)的投資未加限制。

為進(jìn)一步加強(qiáng)財政性資金和社會公共資金監(jiān)管，**市紀(jì)委監(jiān)察局會同有關(guān)部門,重點選取與政府履行公共職能及人民群眾切身利益密切相關(guān)、社會關(guān)注程度高的資金監(jiān)管工作進(jìn)行深入調(diào)研，針對其中存在的一些問題，提出合理對策及建議。

資金監(jiān)管現(xiàn)狀評估

總體上看，通過多年努力，本次調(diào)研涉及的財政性資金和社會公共資金在不同程度上都已形成了較為系統(tǒng)的法律法規(guī)體系，建立了相應(yīng)的內(nèi)部管理制度。相互制約、協(xié)同管理的多層次、全方位約束監(jiān)管機(jī)制已逐步形成，資金監(jiān)管的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化和現(xiàn)代化水平有了顯著提高，為**經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展提供了有效的物質(zhì)基礎(chǔ)和體制保障。

基本形成了較為系統(tǒng)的管理制度。制度比較健全，基本覆蓋了資金的收入取得、支出安排、資金撥付、內(nèi)部核算、賬戶管理和操作流程等各個方面，使資金管理的各項工作都能夠有章可循。

基本形成了較為規(guī)范的內(nèi)控制度和管理模式。建立了市、區(qū)（縣）、基層單位三級資金管理人員隊伍，形成了聯(lián)動的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)。通過加強(qiáng)對資金管理人員的指導(dǎo)、培訓(xùn)，以及借助網(wǎng)上監(jiān)管和不定期的實地抽查，形成了比較有效的指導(dǎo)和監(jiān)督機(jī)制。

初步建立了適應(yīng)現(xiàn)有管理需求的管理信息平臺。以信息化為抓手，將資金收支的流程和賬戶管理，納入統(tǒng)一的信息平臺，對資金賬戶進(jìn)行實時監(jiān)管，規(guī)范了資金使用的行為，實現(xiàn)了信息化、透明化和規(guī)范化，提升了管理水平。

摘要]從1980年恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，保險資金運用走過了初始階段、治理整頓階段、規(guī)范發(fā)展階段、專業(yè)化、市場化發(fā)展階段。回顧保險資金運用的發(fā)展路徑，為今后保險資金有效運用與發(fā)展提供了若干啟示，即必須實行制度化；必須實行專業(yè)化；必須實行多元化。保險資金運用面臨難得的發(fā)展機(jī)遇和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，保險資金投資實體經(jīng)濟(jì)的重點是對基礎(chǔ)設(shè)施的投資和對優(yōu)質(zhì)企業(yè)的股權(quán)投資。面對新形勢，保險資金運用監(jiān)管存在一些不適應(yīng)的地方，要改變這種狀況，實現(xiàn)“控風(fēng)險、促發(fā)展、保安全”的目標(biāo)，需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善保險資金運用監(jiān)管。

[關(guān)鍵詞]保險資金，資金運用，資金運用監(jiān)管

搞好保險資金運用有利于增強(qiáng)保險業(yè)的盈利能力和償付能力，有利于促進(jìn)金融市場協(xié)調(diào)發(fā)展。加強(qiáng)保險資金運用監(jiān)管有利于促進(jìn)保險業(yè)又好又快發(fā)展。本文擬通過對保險資金運用的發(fā)展路徑、面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)的分析，提出保險資金運用的重點，以及加強(qiáng)和改進(jìn)監(jiān)管的一些建議。

一、保險資金運用的發(fā)展路徑及其啟示

從1980年恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，伴隨著中國保險業(yè)發(fā)展，保險資金運用走過了以下幾個發(fā)展階段。

第一，初始階段。從1980年到20世紀(jì)80年代末是保險資金運用的起步階段，保險資金總量小，運用渠道單一。當(dāng)時保險市場主體只有中國人民保險公司一家，業(yè)務(wù)總量小，1980年到1985年人保的保費收入才25億元，加之當(dāng)時的賠付率較低，保險資金運用的壓力比較小。另一方面，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，保險資金只能作為存款存入銀行。

一、金融監(jiān)管主體：地方政府

P2P借貸和眾籌融資仍游離于監(jiān)管體系之外，因此可將監(jiān)管權(quán)限逐步下放到地方政府。伴隨著地方金融活動的日益活躍，地方政府對地方金融的管理也日益頻繁，地方政府已逐步開始在地方金融監(jiān)管中扮演越來越重要的角色，中央與地方統(tǒng)分結(jié)合的金融監(jiān)管模式已初露端倪。在中國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異巨大的情況下，地方政府金融辦對地方金融活動更加熟悉和了解，建立由地方政府金融主導(dǎo)的地方金融監(jiān)管體系框架已成為目前國內(nèi)金融監(jiān)管的發(fā)展趨勢。將P2P借貸和眾籌融資等互聯(lián)網(wǎng)非正規(guī)金融規(guī)劃地方政府金融辦統(tǒng)一監(jiān)管，符合這一趨勢和潮流。當(dāng)然，全國性的監(jiān)管指導(dǎo)和統(tǒng)籌也是不可或缺的，“一行三會”(指中國人民銀行、中國銀監(jiān)會、中國證監(jiān)會和中國保監(jiān)會)可根據(jù)相應(yīng)法定職責(zé)，負(fù)責(zé)互聯(lián)網(wǎng)金融指導(dǎo)性規(guī)則的制定、風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警。

二、金融監(jiān)管方式：原則導(dǎo)向監(jiān)管

互聯(lián)網(wǎng)非正規(guī)金融目前還遠(yuǎn)未定型，發(fā)展方向和模式仍有待觀察。鑒于發(fā)展初期的現(xiàn)狀，金融監(jiān)管部門實施監(jiān)管時，應(yīng)對出現(xiàn)的一些問題適當(dāng)保持一定的容忍度和彈性，采取原則導(dǎo)向監(jiān)管方式，充分吸收以往新金融行業(yè)發(fā)展初期的監(jiān)管經(jīng)驗和教訓(xùn)，避免“一管就死，一放就亂”的現(xiàn)象，在報章金融系統(tǒng)性風(fēng)險安全可控的前提下，支持金融創(chuàng)新，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融的穩(wěn)步發(fā)展。

三、金融監(jiān)管制度：走規(guī)范化經(jīng)營路線，建“安全港”制度

作為資金借貸的中介平臺，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸以及眾籌融資必須做到不違反規(guī)定吸收貸款，不得進(jìn)行資金放貸業(yè)務(wù)，其所承諾的利率不得超過法律規(guī)定的紅線，這是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸以及眾籌融資合法經(jīng)營的最低標(biāo)準(zhǔn)?？v觀網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的運營模式可以清楚地發(fā)現(xiàn)，在我國，互聯(lián)網(wǎng)融資平臺風(fēng)險問題不斷，與非法集資等非法金融活動相互交織，因此在互聯(lián)網(wǎng)融資監(jiān)管方面構(gòu)建“安全港”制度，厘清互聯(lián)網(wǎng)融資活動合法與非法的邊界，將之與非法集資活動區(qū)分開來，意義重大，其應(yīng)包含以下四項核心機(jī)制：

一、保險資金運用的發(fā)展路徑及其啟示

從1980年恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，伴隨著中國保險業(yè)發(fā)展，保險資金運用走過了以下幾個發(fā)展階段。

第一，初始階段。從1980年到20世紀(jì)80年代末是保險資金運用的起步階段，保險資金總量小，運用渠道單一。當(dāng)時保險市場主體只有中國人民保險公司一家，業(yè)務(wù)總量小，1980年到1985年人保的保費收入才25億元，加之當(dāng)時的賠付率較低，保險資金運用的壓力比較小。另一方面，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，保險資金只能作為存款存入銀行。

第二，治理整頓階段。20世紀(jì)80年代末90年代初，保險資金運用的渠道不斷拓寬，但是由于缺乏有效的管理，也沒有相應(yīng)的專業(yè)人才，加之當(dāng)時的外部環(huán)境，保險資金運用出現(xiàn)了無序、失控和混亂的局面。具體表現(xiàn)為盲目投資房地產(chǎn)以及各類實業(yè)項目，大量涉足有價證券、信托和股票市場。在隨后的宏觀調(diào)控中，這些投資中的很大一部分最終形成了不良資產(chǎn)，造成了巨大損失。

第三，規(guī)范發(fā)展階段。1995年《保險法》頒布，保險資金運用被嚴(yán)格限制在銀行存款、購買國債、金融債和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他形式的投資等幾個有限的領(lǐng)域。但由于國務(wù)院在這個時期并沒有批準(zhǔn)過其他形式的投資，所以實際上保險資金運用渠道僅限于存款、國債、金融債。直到1998年，國家才逐步放寬對保險資金運用的限制，允許保險公司參與銀行間債券市場從事現(xiàn)券交易，購買信用評級在AA+以上的中央企業(yè)債券。1999年國務(wù)院批準(zhǔn)保險公司可以通過購買證券基金的方式間接進(jìn)入股票二級市場，并不斷放寬投資比例。

第四，專業(yè)化、市場化發(fā)展階段。十六大以后，保險資金運用進(jìn)入了一個新的階段。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是運用渠道不斷拓寬，從原來的存款、國債、金融債，拓寬到可投資有擔(dān)保企業(yè)債、公司債，到證券投資基金，再到直接股票投資、基礎(chǔ)設(shè)施項目投資、優(yōu)質(zhì)企業(yè)股權(quán)投資、境外投資等。2006年的《國務(wù)院關(guān)于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》進(jìn)一步要求“不斷拓寬保險資金運用的渠道和范圍”。二是制度體系不斷完善，逐步建立起涵蓋資金運營管理、資產(chǎn)托管管理、產(chǎn)品業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理等較為完善的制度體系，使保險資金運用基本能夠做到有法可依、有規(guī)可循。三是保險資金運用管理體制改革不斷深入，先后創(chuàng)設(shè)了九家保險資產(chǎn)管理公司，管理的資產(chǎn)占整個行業(yè)資產(chǎn)的90%，同時引導(dǎo)中小保險公司合資設(shè)立股份制保險資產(chǎn)管理公司，逐步建立保險資金運用和資產(chǎn)管理專業(yè)隊伍，專業(yè)化水平不斷提高。四是實行了專業(yè)化監(jiān)管，保監(jiān)會于2003設(shè)立了資金運用監(jiān)管部，對資金運用實行專業(yè)化監(jiān)管。

我國現(xiàn)行的互助保障制度始于建國初期，經(jīng)過數(shù)十年的運行，現(xiàn)已從初期單一企業(yè)的互助互濟(jì)活動發(fā)展到涵括醫(yī)療、意外等方面的各種互助保障計劃，工會組織的職工互助保障活動開展的最為普通和廣泛。職工互助保障活動是由社會團(tuán)體倡導(dǎo)組織，廣大職工在自愿的基礎(chǔ)上所開展的一種操作成本低廉、形式靈活多樣，以互助互濟(jì)分散風(fēng)險為目的的合作制保障經(jīng)濟(jì)形式。據(jù)不完全統(tǒng)計，全國共有2.3萬個已建工會的基層單位開辦了職工互助保障活動，僅省級機(jī)構(gòu)就有876.8萬職工參加保險。其中，參加醫(yī)療互助保障計劃的480.8萬人，參加養(yǎng)老互助保障計劃的近169.8萬人，參加工傷互助保障計劃的227.6萬人，涉及金額達(dá)數(shù)百億元，累計賠付6.9萬人次，支付賠付金6235萬元。工會組織互助保障活動的廣泛開展，對于實現(xiàn)老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、工傷有保險、災(zāi)害有賠償、失業(yè)有救濟(jì)、殘疾有安置、貧困有支援，保障廣大職工的基本生活，解除人們的后顧之憂，有效化解有可能發(fā)生的各種社會矛盾具有重大作用，它起到了“安全網(wǎng)”、“助推器”和“穩(wěn)定器”的作用。然而，隨著改革開放的不斷深入和社會不斷進(jìn)步，原來制定的互助保障相關(guān)管理制度在諸多方面已不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，其缺陷和弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，其中，互助保障的資金管理表現(xiàn)得最為突出。

一、職工互助保障資金管理存在的問題

互助保障資金是指由職工會員交納的會費、保障計劃金(保險費)、管理費用、補(bǔ)償金(理賠金)以及資金的保值增值等有關(guān)資金。目前上述資金在管理過程中主要存在以下問題：

1.資金監(jiān)管缺位。當(dāng)前我國職工互助保障資金監(jiān)管，一個最重要的問題在于管理者與監(jiān)督者兩者合一。職工互助保障資金運作部門既當(dāng)“運動員”即資金營運主體，又當(dāng)“裁判員”即負(fù)責(zé)資金運營的行政監(jiān)督。而職工互助保障的組織者——各級工會，對互助保障資金運營的監(jiān)管僅限于人事管理和組織監(jiān)督，缺乏風(fēng)險監(jiān)管手段和方式。與此同時，職工互助保障會又是工會組織的一個職能部門，對外行使管理職能，致使工會組織在互助保障資金的管理上既當(dāng)監(jiān)管者，同時又成為委托人、投資人和資產(chǎn)管理者，角色模糊不清，政企不分，容易使養(yǎng)老基金缺乏獨立和足夠的行政監(jiān)管。與目前我國社保資金的做法相比，互助保障機(jī)構(gòu)的權(quán)力太雜，主辦者的監(jiān)督角色很不突出，對資金的安全運行非常不利。

2.多頭開戶管理。由于不同職工互助保障計劃(險種)的開發(fā)與推廣時間不同，互助保障組織按照分戶管理，分險種核算的原則與要求需要建立專戶、專賬。但目前有的地方甚至由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專門為企業(yè)互助保障經(jīng)辦人用個人名義開設(shè)銀行卡(或存折)，以便節(jié)省資金在途時間和防患在途風(fēng)險。此外，隨著職工互助保障活動業(yè)務(wù)的增多，互助保障組織在銀行開戶的數(shù)量也越來越多，少則十幾個，個別地方甚至有幾十個，不同性質(zhì)和用途的資金表面上存在于相關(guān)款戶，但實際上卻又相互混淆，這就難以反映資金的真實面目，造成資金管理上的混亂，給資金的保值增值帶來一定困難。

3.核算方法陳舊?，F(xiàn)行的《職工互助保障會計制度》、《職工互助保障財務(wù)制度》是中華全國總工會于1997年制定的，隨著時間的推移，當(dāng)時設(shè)定的制度與目前的實際情況相比存在諸多不相適應(yīng)的地方。在整個互助保障事業(yè)隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展向縱深推進(jìn)的過程中，暴露出財務(wù)會計核算體系的滯后，進(jìn)而出現(xiàn)互助保障財務(wù)會計理論體系不完善，會計主體不明確，會計核算體系陳舊等弊端。如對資金的使用規(guī)定過于粗線條，資金的籌集和發(fā)放無詳細(xì)又便于操作的規(guī)定，保障補(bǔ)償金的計算發(fā)放無定量標(biāo)準(zhǔn)，全國的互助保障組織甚至出現(xiàn)因為各地的會計核算制度的不統(tǒng)一，財務(wù)處理方式的不一致，造成資金統(tǒng)計口徑不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)來源“數(shù)出多門”的困境等等。因此，急需對職工互助保障資金管理辦法進(jìn)行修訂，以適應(yīng)當(dāng)前的需要。另外，職工互助保障資金的會計核算手段也明顯落后于時代的發(fā)展。目前全國大部分地區(qū)仍然采取手工記賬的方法，至今還沒有一套完整的互助保障資金會計使用管理軟件。