一、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中稅務(wù)部門(mén)介入不夠，導(dǎo)致稅款流失。目前，體制改革，企業(yè)轉(zhuǎn)制，使原國(guó)有企業(yè)的稅收比重越來(lái)越小，股份制私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶的稅收比重越來(lái)越大，給稅收征管帶來(lái)很多困難。在對(duì)破產(chǎn)倒閉管戶實(shí)行清算過(guò)程中，大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷(xiāo)登記，但也有少數(shù)納稅人在被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報(bào)，也不申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)手續(xù)，導(dǎo)致部分稅款流失。對(duì)于改組的企業(yè)，則由于稅務(wù)部門(mén)介入不夠或完全不能介入，原企業(yè)所欠稅款無(wú)人承擔(dān)，成為死欠，而稅務(wù)部門(mén)在這方面卻又顯得無(wú)能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時(shí)辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)，導(dǎo)致更大的稅收流失。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)人力、物力、財(cái)力資源運(yùn)用不合理，導(dǎo)致稅收征管職能弱化。由于內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)。主要是某些基層征收單位，雖成立了專(zhuān)門(mén)的稅源管理科，配備了專(zhuān)職人員，但是就戶籍管理來(lái)說(shuō)，稅政管理科也有專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)，這樣就造成了人員浪費(fèi)，且責(zé)任不明確。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部某些工作人員對(duì)稅源管理工作認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致稅源管理流于形式。尤其是對(duì)重點(diǎn)稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動(dòng)，說(shuō)明不了深層問(wèn)題，沒(méi)有給予重點(diǎn)稅源足夠的支持，導(dǎo)致稅源流失。再者，從重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)來(lái)看，由于企業(yè)規(guī)模大，分支機(jī)構(gòu)多，核算頭緒多，納稅環(huán)節(jié)多，如果監(jiān)管不力，極易發(fā)生偷稅與逃稅行為。事實(shí)上，前些年對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控，只是表面上了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅款實(shí)現(xiàn)和繳納情況，實(shí)行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義的控管，重點(diǎn)企業(yè)稅收流失嚴(yán)重。對(duì)于某些地區(qū)來(lái)說(shuō)，其支柱稅源也沒(méi)有被給予足夠的重視。

（四）計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來(lái)說(shuō)，盡管在微機(jī)化管理方面做了巨大努力，前進(jìn)了一大步，在某些地區(qū)，稅收征管方面的大軟件已經(jīng)開(kāi)始運(yùn)行了，但是此類(lèi)軟件通常都存在著問(wèn)題，在運(yùn)用時(shí)常造成錯(cuò)誤，因此有時(shí)不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時(shí)糾正錯(cuò)誤，會(huì)帶來(lái)更多的錯(cuò)誤，最終導(dǎo)致整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)失靈和不連貫。而稅務(wù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平普遍較低，不能將計(jì)算機(jī)做為管理稅源的有力工具，導(dǎo)致工作效率不高。

二、加強(qiáng)稅源管理的幾點(diǎn)建議

【關(guān)鍵詞】納稅評(píng)估稅源管理符合性測(cè)

【內(nèi)容摘要】：本文將從理性思維；講求實(shí)效；理論先行，方法科學(xué)；知行合一行重于知三個(gè)方面闡述如何進(jìn)行納稅評(píng)估加強(qiáng)稅源管理。

納稅評(píng)估，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料以及日常掌握的各種外部信息，運(yùn)用--一定的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人在一定期間內(nèi)履行納稅義務(wù)情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)納稅資料系統(tǒng)的審核、分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤和異?，F(xiàn)象，監(jiān)督、幫助納稅人正確履行納稅義務(wù)，為稅源管理、日常檢查及納稅信用等級(jí)評(píng)定等工作提供信息和依據(jù)。

一．理性思維，講求實(shí)效

現(xiàn)代國(guó)家的稅法，都是經(jīng)過(guò)一定的立法程序制定出來(lái)的，這表明稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。它一開(kāi)始就是以國(guó)家強(qiáng)制力為后盾形成的規(guī)則，而不是對(duì)人們自覺(jué)形成的納稅習(xí)慣以立法的形式予以認(rèn)可。稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，其根本原因在于國(guó)家征稅權(quán)凌駕于生產(chǎn)資料所有權(quán)之上，是對(duì)納稅人收入的再分配。稅法屬于侵權(quán)規(guī)范。征納雙方在利益上的矛盾與對(duì)立是顯而易見(jiàn)的，離開(kāi)法律約束的納稅習(xí)慣并不存在。從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它所規(guī)定的行為方式明確而肯一定，不允許任何人或機(jī)關(guān)隨意改變或違反。稅收是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益向國(guó)家的無(wú)償讓渡。稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)相一致。

由此可見(jiàn)，征納稅雙方在利益上的矛盾是顯而易見(jiàn)的。勿庸諱言，納稅人進(jìn)行的稅務(wù)委托、稅牧籌劃等都是為了尋求最小合理納稅的幫助。而征納雙方的經(jīng)濟(jì)信息又是不對(duì)稱(chēng)的，按照約翰•納什的“零和博弈”理論，誰(shuí)獲得的信息更客觀，誰(shuí)將會(huì)更有利。對(duì)稅收征管而言，盡管存在著納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅依據(jù)，對(duì)稅法內(nèi)容理解上的差異。但稅法信息是公開(kāi)的，對(duì)每一個(gè)納稅人都是一視同仁的。納稅人對(duì)自身組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)情況等信息的掌握，遠(yuǎn)高于稅務(wù)機(jī)關(guān)。

一、當(dāng)前稅源管理存在的主要問(wèn)題

稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)，要管住、管好稅源，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理是關(guān)鍵。然而，在目前的稅源管理中，存在崗位職責(zé)不明，業(yè)務(wù)流程不優(yōu)，管理措施不細(xì)，協(xié)調(diào)配合不緊等問(wèn)題，具體表現(xiàn)為“四個(gè)不協(xié)調(diào)”。

（一）靜態(tài)管理與動(dòng)態(tài)監(jiān)控的關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。表現(xiàn)為“四重四輕”，即重辦證戶管理輕新開(kāi)業(yè)戶管理，導(dǎo)致一些納稅戶開(kāi)業(yè)后長(zhǎng)期不辦證，造成稅源流失；重正常經(jīng)營(yíng)戶管理輕非正常戶管理，導(dǎo)致假停業(yè)、假歇業(yè)、假失蹤等現(xiàn)象出現(xiàn)，非正常戶認(rèn)定和管理不到位；重起征點(diǎn)以上納稅人管理輕起征點(diǎn)以下納稅人管理，戶籍巡查不夠，稅源變動(dòng)情況不明，造成不應(yīng)有的漏征漏管問(wèn)題；重單個(gè)體稅源情況掌握輕整體稅源的綜合分析，“一戶式”管理不到位，信息利用率不高，導(dǎo)致對(duì)納稅人的納稅信息資料掌握不及時(shí)，對(duì)稅源的變動(dòng)情況掌握不全面。

（二）管戶與管事的關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。目前，有些同志片面地認(rèn)為進(jìn)戶是稽查部門(mén)的事，管理部門(mén)只管戶不管事，將管事與管戶割裂開(kāi)來(lái)，將實(shí)地了解納稅戶情況、進(jìn)行必要的檢查與通過(guò)計(jì)算機(jī)和書(shū)面資料進(jìn)行案頭分析對(duì)立起來(lái)，導(dǎo)致對(duì)納稅人一些較為隱蔽的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況掌握不夠，如有的個(gè)體納稅戶雖然經(jīng)營(yíng)門(mén)店小，而存貨倉(cāng)庫(kù)大、生產(chǎn)場(chǎng)地大、送貨業(yè)務(wù)量大、銷(xiāo)售回扣大；少數(shù)納稅企業(yè)在銷(xiāo)售副產(chǎn)品、處理邊角料、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、使用普通發(fā)票等方面想點(diǎn)子，一些免稅企業(yè)在應(yīng)稅項(xiàng)目上做手腳，出現(xiàn)了疏于管理的情況。同時(shí)，由于管理人員緊缺，管戶較多，并且大多不在管戶所在地辦公，導(dǎo)致征管監(jiān)控不力，管戶流于形式，管事不能到位，對(duì)個(gè)體納稅戶定額不準(zhǔn)，對(duì)納稅戶做假帳、做兩本帳以及零申報(bào)、少申報(bào)等異?，F(xiàn)象不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。

（三）機(jī)控與人管的關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。一方面是信息化監(jiān)控手段未充分利用，對(duì)納稅人的涉稅信息掌握不全，一些該錄入計(jì)算機(jī)的信息末及時(shí)錄入或錄入不準(zhǔn)。各個(gè)軟件系統(tǒng)缺乏有效的統(tǒng)一和對(duì)接，對(duì)已掌握的信息分析比對(duì)不夠，信息利用率不高，使信息化監(jiān)控的作用難于有效發(fā)揮；另一方面，實(shí)行集中管理后，職權(quán)進(jìn)一步分解，稅收業(yè)務(wù)大多通過(guò)計(jì)算機(jī)處理，使少數(shù)管理人員片面夸大計(jì)算機(jī)的作用，過(guò)份依賴(lài)計(jì)算機(jī)監(jiān)控，工作責(zé)任心退化，工作作風(fēng)浮化，忽視了進(jìn)戶進(jìn)行納稅輔導(dǎo)、加強(qiáng)帳簿憑證及財(cái)務(wù)管理等基礎(chǔ)管理工作，導(dǎo)致對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況缺乏有效的監(jiān)控，造成稅源流失。

（四）內(nèi)部管理與外部配合的關(guān)系處理不夠協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)為在稅源管理上，還未形成真正的信息共享、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)的監(jiān)控機(jī)制。與工商、地稅、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的信息交換制度不健全，缺乏深層次的交流與合作，未能充分發(fā)揮外部力量的作用，稅源監(jiān)管的社會(huì)化程度不高。同時(shí)，與公、檢、法等部門(mén)的聯(lián)系和配合不夠，打擊力度不大，偷、逃、騙稅案件時(shí)有發(fā)生。

今年以來(lái)，**縣局運(yùn)用“權(quán)變理論”，創(chuàng)新稅收管理員制度實(shí)現(xiàn)形式，深入推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，取得顯著成效。所謂“權(quán)變理論”，就是承認(rèn)組織與其環(huán)境之間的相互聯(lián)系和各分系統(tǒng)之間的相互聯(lián)系基礎(chǔ)上，探求最適合具體情況的組織設(shè)計(jì)和管理方式，根據(jù)組織和環(huán)境之間的聯(lián)系情況，通權(quán)達(dá)變，確定相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)方式和管理機(jī)制，從而使組織與管理更為有效。

一、推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的原因分析

一是稅源分散，基層國(guó)稅部門(mén)控管難度較大。**縣是江蘇省陸域面積最大的縣份，總面積達(dá)2298平方公里，下轄35個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（場(chǎng)）。國(guó)稅部門(mén)轄有管戶12127戶，經(jīng)濟(jì)尚處于欠發(fā)達(dá)階段，納稅人年納稅額最多的僅為1000萬(wàn)元，小規(guī)模納稅人企業(yè)和個(gè)體雙定業(yè)戶占整個(gè)管轄?wèi)魯?shù)高達(dá)93%，國(guó)稅機(jī)關(guān)控管稅源難度較大。

二是基層稅干素質(zhì)參差不齊。該局現(xiàn)有在職稅干172人，其中第一學(xué)歷中專(zhuān)以上僅31人，占18%，50歲以上稅干占近20%的比例，干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)相對(duì)老化，知識(shí)層次明顯偏低，部分干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力不能適應(yīng)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求。原有的劃片屬地管理，稅務(wù)責(zé)任區(qū)既管理一般納稅人，又管理小規(guī)模納稅人，還要管理個(gè)體雙定業(yè)戶。一部分同志由于能力所限，對(duì)所轄的企業(yè)既管不住、又管不細(xì)、管不好；相當(dāng)部分老同志個(gè)體稅收征管經(jīng)驗(yàn)豐富，但財(cái)會(huì)知識(shí)缺乏，管理一般納稅人企業(yè)十分吃力；而走上工作崗位不久的年輕同志，知識(shí)面廣，業(yè)務(wù)水平高，管理企業(yè)十分出色，但管理個(gè)體經(jīng)驗(yàn)欠缺，無(wú)從下手。這樣的局面，就導(dǎo)致了干部的長(zhǎng)處得不到張揚(yáng)，而短處又得不到回避。

三是大小稅源得不到同抓同管。原有的以屬地管理為主的劃分原則，出現(xiàn)部分稅源相對(duì)豐富和一般納稅人比重較大的責(zé)任區(qū)，小規(guī)模納稅人和個(gè)體雙定業(yè)戶管理不到位，重大稅輕小稅，重收入輕管理，大小稅源得不到同等重視，部分稅源管理不到位。

四是稅源管理的精細(xì)化程度不高。原有的納稅人混合管理模式，部分稅收管理員案頭工作較多，巡查、調(diào)查、核查的任務(wù)量較大，使得稅收管理員沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力采集涉稅信息，并進(jìn)行綜合利用和比對(duì)分析，征納雙方的信息不對(duì)稱(chēng)，管理出現(xiàn)漏洞，導(dǎo)致稅收流失。

長(zhǎng)期以來(lái)，地稅部門(mén)都把完成稅收任務(wù)的重?fù)?dān)全部壓在重點(diǎn)稅源如增值稅、營(yíng)業(yè)稅上，一些領(lǐng)域如房屋租賃、餐飲、網(wǎng)吧等的小稅種由于稅務(wù)部門(mén)管理人力的相對(duì)缺乏，多年來(lái)屬于稅收征管的盲點(diǎn)，長(zhǎng)期疏于管理，造成稅源流失現(xiàn)象嚴(yán)重，但其稅收潛力不可小視，值得我們關(guān)注和思考。

一、小稅種稅源流失的原因分析

小稅種稅源流失現(xiàn)象有多方面的因素影響，但綜合起來(lái)，主要有以下幾點(diǎn)?，F(xiàn)以房屋出租稅收征管為例具體說(shuō)明。

（一）確定納稅主體難。出租房屋的房產(chǎn)稅以房屋所有人為納稅人，但在現(xiàn)實(shí)征管工作中，所有人不在房產(chǎn)所在地的情況越來(lái)越多，房產(chǎn)的所有人與使用人不一致，導(dǎo)致納稅主體容易懸空。實(shí)踐中，多次發(fā)生房屋租賃稅征收機(jī)構(gòu)與房產(chǎn)所有人難以聯(lián)系的情況，在很大程度上增加了稅收征管的難度。同時(shí)，部分納稅人還以提高房屋租金的方法將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給承租方，造成承租方對(duì)稅收產(chǎn)生抵觸情緒，影響了稅收征管。

（二）稅收宣傳到位難。稅務(wù)部門(mén)每年的稅收宣傳大多集中到企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，對(duì)個(gè)人出租房屋行為申報(bào)納稅的相關(guān)稅法宣傳重視不夠，宣傳不多。加上房屋租賃的納稅人群體多、情況比較復(fù)雜，有單位房屋出租、私有房屋出租、轉(zhuǎn)租等。因此要想將房屋租賃稅收政策宣傳到位，讓每一個(gè)房屋租賃的納稅人知曉稅收政策，自覺(jué)履行納稅義務(wù)，確實(shí)存在一定的困難?？傮w上，稅務(wù)部門(mén)對(duì)小稅種的宣傳積極性不高，加上小稅種宣傳工作難度大，小稅種的納稅宣傳不到位。

（三）稅源管理監(jiān)控難。房屋租賃具有涉及面廣、稅源分散、周期短、變動(dòng)性大的特點(diǎn)，給稅源監(jiān)管帶來(lái)了三大難度：一是產(chǎn)權(quán)所有人難以尋找，有的產(chǎn)權(quán)所有人和房產(chǎn)不在同一個(gè)地方，有的是委托親朋好友幫忙看管，代收房租，查找產(chǎn)權(quán)所有人往往給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)了一定難度，對(duì)一些承租又轉(zhuǎn)租的納稅人，要想找到他們更是難上加難。二是租賃關(guān)系難以確認(rèn)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅時(shí)，租賃雙方相互串通，有的說(shuō)是借用、有的說(shuō)是自用，有的說(shuō)是合伙經(jīng)營(yíng)、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，致使租賃關(guān)系無(wú)法確認(rèn)。三是變動(dòng)頻繁難以監(jiān)控。房屋租賃經(jīng)常出現(xiàn)轉(zhuǎn)租、停業(yè)、短期租賃等情況，人員變動(dòng)較為頻繁，給稅源監(jiān)控帶來(lái)了很大難度。

論文摘要：納稅評(píng)估作為一種現(xiàn)代稅收管理方式，在世界一些發(fā)迭國(guó)家地區(qū)已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，對(duì)有效實(shí)施稅源監(jiān)控、處理好稅收征蚋關(guān)系發(fā)揮了重要的促進(jìn)作用。新加坡、香港等地在納稅評(píng)估工作方面(包括評(píng)稅)有許多成功的經(jīng)驗(yàn)。拳文就其與中圓大陸簡(jiǎn)要作一比較，以資借鑒。

論文關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估經(jīng)驗(yàn)借鑒

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)掌握和獲取的各類(lèi)涉稅信息資料，依據(jù)國(guó)家的稅收法律、法規(guī)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，運(yùn)用信息化手段和現(xiàn)代化管理技術(shù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的準(zhǔn)確性、合法性、全面性進(jìn)行審核、分析和綜合評(píng)定，及時(shí)處理納稅行為中的錯(cuò)誤，并對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的原因進(jìn)行調(diào)查研究和分析評(píng)價(jià)，對(duì)征、納情況進(jìn)行全面實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)動(dòng)態(tài)管理活動(dòng)，是強(qiáng)化稅源管理的一個(gè)重要手段。納稅評(píng)估作為國(guó)際上通行的一種做法，被看作是強(qiáng)化征管的有效手段之一，引起了越來(lái)越廣泛的關(guān)注。新加坡、香港等地在納稅評(píng)估工作方面(包括評(píng)稅)有許多成功的經(jīng)驗(yàn)，值得中國(guó)大陸借鑒。

一、新加坡、澳大利亞、香港與中國(guó)大陸納稅評(píng)估制度的比較

(一)、從開(kāi)展納稅評(píng)估的歷史來(lái)比較

新加坡、澳大利亞、香港開(kāi)展納稅評(píng)估的歷史相對(duì)較長(zhǎng)，有比較完善的納稅評(píng)估制度，積累了相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)。而中國(guó)大陸近幾年才開(kāi)展納稅評(píng)估工作，納稅評(píng)估尚處于摸索階段，有關(guān)制度有待建立和完善，總結(jié)出來(lái)的經(jīng)驗(yàn)和典型案例并不多。

**5月召開(kāi)的全國(guó)首次強(qiáng)化稅源管理工作專(zhuān)業(yè)會(huì)議上，謝旭人局長(zhǎng)指出，稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務(wù)系統(tǒng)要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實(shí)、抓好。作為基層國(guó)稅機(jī)關(guān)的市縣局要認(rèn)真貫徹落實(shí)謝局長(zhǎng)的講話精神，要牢牢抓住稅收征管的核心，強(qiáng)化稅源管理。

一、加強(qiáng)稅源管理的實(shí)踐與成效

近幾年以來(lái)，國(guó)稅系統(tǒng)強(qiáng)化科學(xué)化、精細(xì)化管理理念，以強(qiáng)化稅源管理為重點(diǎn)，深入推進(jìn)責(zé)任區(qū)管理工作，“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題得到明顯緩解。特別是總局下發(fā)了《稅收管理員辦法（試行）》后，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)一步統(tǒng)一了思想，明確了目標(biāo)，圍繞稅源管理工作，狠抓規(guī)范運(yùn)作，強(qiáng)化各種監(jiān)控措施的落實(shí)，進(jìn)一步提升了稅源管理工作水平。

（一）樹(shù)立了新的稅收管理理念。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)瞄準(zhǔn)“提高征管質(zhì)量和效率”這一目標(biāo)，緊緊抓住“強(qiáng)化稅源管理”和“優(yōu)化納稅服務(wù)”兩大工作重點(diǎn)，大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式，突出和豐富了稅源管理的內(nèi)涵，稅收征管工作重心向稅源管理實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略性調(diào)整，以稅源管理為核心的稅收管理理念得到廣泛認(rèn)同。

（二）實(shí)現(xiàn)了稅源的全面監(jiān)控和分析。一是建立健全了重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系；二是全面開(kāi)展稅收與經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析，如宏觀分析、彈性分析、回歸分析等；三是對(duì)重點(diǎn)稅源行業(yè)的服務(wù)性調(diào)研取得了明顯成效；四是加強(qiáng)了對(duì)個(gè)體零散稅源的監(jiān)控管理，規(guī)范了對(duì)個(gè)體工商戶的定額定率標(biāo)準(zhǔn)和程序；五是充分運(yùn)用稅收監(jiān)控決策系統(tǒng)，推進(jìn)了各級(jí)國(guó)稅部門(mén)管理層對(duì)征管信息的分析利用。

（三）加強(qiáng)了稅源管理的基礎(chǔ)工作。一是稅控器具的推廣應(yīng)用邁出堅(jiān)實(shí)步伐，為從源頭上加強(qiáng)稅源管理打下了良好基礎(chǔ)，二是加大巡查力度，戶籍管理得到加強(qiáng)，三是完善了增值稅一般納稅人的審批、管理制度，規(guī)范了小規(guī)模納稅人的建賬和個(gè)體戶的評(píng)稅、定稅，四是建立健全了征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的管理制度和網(wǎng)責(zé)體系，五是以全面推廣運(yùn)用綜合征管軟件為契機(jī)，加強(qiáng)對(duì)納稅信息的數(shù)據(jù)審核，實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)市級(jí)大集中，提高了稅源信息的共享程度。

建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，其核心是建立四者之間的信息共享和反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查，納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供有效案源，稅務(wù)稽查保證納稅評(píng)估有效實(shí)施，評(píng)估檢查與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估和稅收分析工作的機(jī)制。為此，我們以金壇國(guó)稅的具體實(shí)踐為例，對(duì)構(gòu)建稅源聯(lián)動(dòng)管理工作機(jī)制進(jìn)行了一些探討。

一、當(dāng)前稅源管理工作中存在的問(wèn)題

建立稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，首先要解決的是觀念問(wèn)題，即正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前稅源管理工作的現(xiàn)狀。94年稅制改革以來(lái)，我們開(kāi)始著手建立“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的新型稅收征管模式，通過(guò)不斷深化稅收征管改革，基本上實(shí)現(xiàn)了由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人“保姆式”管理向?qū)I(yè)化管理的轉(zhuǎn)變、由上門(mén)收稅向納稅人依法自覺(jué)主動(dòng)申報(bào)納稅的轉(zhuǎn)變，稅源管理正逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現(xiàn)代化，稅收收入也實(shí)現(xiàn)了大幅度增長(zhǎng)。但是,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的形勢(shì)下，稅源情況發(fā)生了重大變化，作為稅收征管核心的稅源管理不斷暴露出一些新問(wèn)題：

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重納稅人的日常納稅申報(bào)率、稅款準(zhǔn)期入庫(kù)率等數(shù)據(jù)指標(biāo)，而對(duì)其申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性疏于審核，導(dǎo)致企業(yè)納稅申報(bào)隨意性很大，申報(bào)只有量的擴(kuò)張，而無(wú)質(zhì)的飛躍，稅源管理效能低下。

二是通過(guò)推行稅收管理員制度、優(yōu)化征管流程、實(shí)施減負(fù)增效等一系列措施，從很大程度上提高了國(guó)稅部門(mén)整體管理水平，但相對(duì)于稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，人少事多的矛盾依然存在，特別是稅收管理員疲于應(yīng)付一些經(jīng)常性、必要性以及臨時(shí)性的事務(wù)性工作，深入到企業(yè)對(duì)稅源開(kāi)展調(diào)查研究的時(shí)間和精力相對(duì)不足。

三是長(zhǎng)期以來(lái)稅源管理工作被認(rèn)為僅僅是征管一線的事情，各業(yè)務(wù)科室對(duì)稅源管理工作參與不夠，了解不多，而且業(yè)務(wù)科室之間由于人員、職責(zé)相互獨(dú)立，各自為政，導(dǎo)致稅源管理工作缺乏協(xié)調(diào)性，許多可以集中的力量被分散，可以整合的資源被浪費(fèi)。

摘要：隨著我國(guó)改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)成分逐漸增多，稅源在擴(kuò)展。與此同時(shí)，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性也在增加，偷稅、漏稅現(xiàn)象也在發(fā)展，稅收管理任務(wù)在加重，稅源失控問(wèn)題引起稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注，稅源監(jiān)控問(wèn)題必須得到有效的解決和遏制。所謂稅源監(jiān)控，用通俗的語(yǔ)言來(lái)說(shuō)就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)盡可能利用各種手段和方法，了解稅源的活動(dòng)過(guò)程，掌握應(yīng)征稅源的規(guī)模和發(fā)展方向，并可對(duì)其進(jìn)行跟蹤和控制。稅源監(jiān)控是我國(guó)近年來(lái)在稅收管理改革方面的一個(gè)創(chuàng)新，關(guān)系到能否科學(xué)收稅，對(duì)防止稅收跑、冒、滴、漏有著重要的意義，對(duì)推進(jìn)新一輪稅收征管改革有著重要的影響。

摘要：稅源監(jiān)控管理思考

一、當(dāng)前在稅源監(jiān)控管理方面存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)稅收征管改革的實(shí)施，建立起了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用為基礎(chǔ)的集中式征稅機(jī)構(gòu)、貼近式管理機(jī)構(gòu)和重點(diǎn)式稽查機(jī)構(gòu)，對(duì)稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理起到了積極的作用。但是，不可否認(rèn)的是，在依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的新的管理體系沒(méi)有有效運(yùn)行之前，一些老問(wèn)題依然存在，新的又不斷產(chǎn)生。當(dāng)前，稅務(wù)管理方面，依然存在一些薄弱環(huán)節(jié)：

1、納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)

新的稅收征管辦法取消了專(zhuān)管員管戶制度，繳納稅款是依靠納稅人自行上門(mén)申報(bào)為前提，納稅人不申報(bào)是納稅人自己的責(zé)任。但是，在貫徹新的征管辦法時(shí)往往并不如意。許多人納稅意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，不能正確理解稅收取之于民用之于民的本質(zhì)，不能自覺(jué)遵守稅法規(guī)定來(lái)納稅。所以，在要求主動(dòng)申報(bào)納稅這一問(wèn)題上，往往在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，千方百計(jì)鉆稅收空子，鉆征收管理空子，少報(bào)、漏報(bào)、甚至不報(bào)，從而使申報(bào)的內(nèi)容失真，以致影響到對(duì)納稅人準(zhǔn)確的了解，造成偷稅、漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，第一線的稅務(wù)管理人員力量的不足，使稅務(wù)人員忙于應(yīng)付其它的事務(wù)，深入稅源第一線的時(shí)間減少，難以真實(shí)地了解納稅人信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現(xiàn)了真空地帶，存在稅源底數(shù)不清和漏征漏管等問(wèn)題。

一、“四位一體”互動(dòng)機(jī)制的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

從目前互動(dòng)協(xié)作實(shí)踐看，當(dāng)前稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查四者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未完全形成，協(xié)調(diào)和統(tǒng)一仍有欠缺，特別是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的匱乏，不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且影響了稅源管理工作的深度，使稅源管理各環(huán)節(jié)信息不對(duì)稱(chēng)，控管稅源的有效機(jī)制無(wú)法真正建立。而且，互動(dòng)機(jī)制的各個(gè)環(huán)節(jié)本身還存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在，客觀上制約了互動(dòng)機(jī)制的完善和發(fā)展。

（一）稅收分析環(huán)節(jié)

1、完整、規(guī)范、科學(xué)的稅收分析工作機(jī)制尚未建立。一方面各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析職責(zé)定位不準(zhǔn)確、分析內(nèi)容和重點(diǎn)不明確，上下級(jí)機(jī)關(guān)之間的分析互動(dòng)機(jī)制沒(méi)有建立，數(shù)據(jù)重復(fù)分析和漏項(xiàng)分析問(wèn)題較嚴(yán)重，造成人力資源浪費(fèi)，影響了稅收分析工作質(zhì)量和效率的提高；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)如計(jì)統(tǒng)、征管、稅政、稽查、信息中心各部門(mén)稅收分析職責(zé)不明確，特別是稅源調(diào)查和監(jiān)控過(guò)程沒(méi)有一套規(guī)范有效的數(shù)據(jù)整理、傳遞和責(zé)任追究制度，稅收分析資料交換渠道不暢通，造成不少基礎(chǔ)資料損失、缺失嚴(yán)重，稅收分析作用遠(yuǎn)未發(fā)揮。

2、稅收分析內(nèi)容單一，分析方法簡(jiǎn)單。當(dāng)前，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的稅收分析仍然停留在過(guò)去傳統(tǒng)意義上的收入分析層面，分析面較窄，分析內(nèi)容不全，分析手段落后，分析方法簡(jiǎn)單，稅收分析往往是就稅收分析稅收、就數(shù)字分析數(shù)字。特別是綜合征管軟件對(duì)稅收分析的支持很薄弱，沒(méi)有建立功能較全的稅收分析應(yīng)用平臺(tái)，表現(xiàn)為查詢方式單一，分析指標(biāo)不完善，缺乏篩選比對(duì)功能。采集統(tǒng)計(jì)、經(jīng)貿(mào)委、工商等部門(mén)的涉稅信息仍需通過(guò)人工操作來(lái)完成，耗費(fèi)大量人力物力，工作效率和質(zhì)量不高。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的登記信息不準(zhǔn)確，特別是作為稅收分析基礎(chǔ)的行業(yè)鑒定和品目鑒定執(zhí)行不規(guī)范、不統(tǒng)一，造成稅收分析的基礎(chǔ)失真，因而使彈性、稅負(fù)等分析存在一定的盲目性，導(dǎo)致分析的指導(dǎo)意義缺失。