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摘要：隨著我國(guó)改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)成分逐漸增多，稅源在擴(kuò)展。與此同時(shí)，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性也在增加，偷稅、漏稅現(xiàn)象也在發(fā)展，稅收管理任務(wù)在加重，稅源失控問(wèn)題引起稅務(wù)部門的關(guān)注，稅源監(jiān)控問(wèn)題必須得到有效的解決和遏制。所謂稅源監(jiān)控，用通俗的語(yǔ)言來(lái)說(shuō)就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)盡可能利用各種手段和方法，了解稅源的活動(dòng)過(guò)程，掌握應(yīng)征稅源的規(guī)模和發(fā)展方向，并可對(duì)其進(jìn)行跟蹤和控制。稅源監(jiān)控是我國(guó)近年來(lái)在稅收管理改革方面的一個(gè)創(chuàng)新，關(guān)系到能否科學(xué)收稅，對(duì)防止稅收跑、冒、滴、漏有著重要的意義，對(duì)推進(jìn)新一輪稅收征管改革有著重要的影響。

摘要：稅源監(jiān)控管理思考

一、當(dāng)前在稅源監(jiān)控管理方面存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)稅收征管改革的實(shí)施，建立起了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用為基礎(chǔ)的集中式征稅機(jī)構(gòu)、貼近式管理機(jī)構(gòu)和重點(diǎn)式稽查機(jī)構(gòu)，對(duì)稅收的科學(xué)化、精細(xì)化管理起到了積極的作用。但是，不可否認(rèn)的是，在依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的新的管理體系沒(méi)有有效運(yùn)行之前，一些老問(wèn)題依然存在，新的又不斷產(chǎn)生。當(dāng)前，稅務(wù)管理方面，依然存在一些薄弱環(huán)節(jié)：

1、納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)

新的稅收征管辦法取消了專管員管戶制度，繳納稅款是依靠納稅人自行上門申報(bào)為前提，納稅人不申報(bào)是納稅人自己的責(zé)任。但是，在貫徹新的征管辦法時(shí)往往并不如意。許多人納稅意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，不能正確理解稅收取之于民用之于民的本質(zhì)，不能自覺(jué)遵守稅法規(guī)定來(lái)納稅。所以，在要求主動(dòng)申報(bào)納稅這一問(wèn)題上，往往在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，千方百計(jì)鉆稅收空子，鉆征收管理空子，少報(bào)、漏報(bào)、甚至不報(bào)，從而使申報(bào)的內(nèi)容失真，以致影響到對(duì)納稅人準(zhǔn)確的了解，造成偷稅、漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，第一線的稅務(wù)管理人員力量的不足，使稅務(wù)人員忙于應(yīng)付其它的事務(wù)，深入稅源第一線的時(shí)間減少，難以真實(shí)地了解納稅人信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現(xiàn)了真空地帶，存在稅源底數(shù)不清和漏征漏管等問(wèn)題。

2、稅收監(jiān)控手段落后

信息技術(shù)的發(fā)展，為稅收網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)帶來(lái)了光明的前景。所以，在新的稅收改革任務(wù)中明確以建立申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查的新的征管模式。問(wèn)題是，無(wú)論是現(xiàn)在的管理體制還是信息技術(shù)的管理水平，都沒(méi)有達(dá)到預(yù)想的效果。當(dāng)前在稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)方面還存在著許多問(wèn)題：一是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化程度不夠高。盡管在工商、財(cái)政、稅務(wù)、銀行等部門普遍地使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)或稅收管理，有的部門內(nèi)部還實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，并自行開(kāi)發(fā)了很多軟件，但智能化水平很低，同時(shí)在征收管理與稅務(wù)稽查方面統(tǒng)一不夠，造成一些數(shù)據(jù)資料的不全。此外，銀行、財(cái)政、工商、稅務(wù)等部門之間的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)不夠，缺乏橫向聯(lián)系，造成信息共享方面的困難，因而不能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確、廣泛、深入地了解和掌握納稅人的收入狀況，不能夠有效地實(shí)現(xiàn)信息共享。這些稅務(wù)部門稅源監(jiān)控手段不先進(jìn)的缺陷在一定程度上，給納稅人在偷漏稅款方面提供了有機(jī)可乘的機(jī)會(huì)。

3、稅收管理員素質(zhì)還不能適應(yīng)精細(xì)化管理要求

新的稅收征管的核心思想是依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，使稅收管理建立在科學(xué)有序的基礎(chǔ)上。這是一項(xiàng)政策性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，對(duì)從事稅務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，不僅綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)要過(guò)硬，而且能夠公正執(zhí)法，不徇私情。在實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)有部分稅收管理員的素質(zhì)不能適應(yīng)新的征管要求。一是綜合素質(zhì)欠缺。新的稅收征管體系是建立在對(duì)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用之上，這就要求稅收管理人員不僅要善于運(yùn)用現(xiàn)代管理方法和信息化技術(shù)，能夠熟練地對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入、審核、檢測(cè)和應(yīng)用，能夠?qū)嵭羞^(guò)程管理和過(guò)程控制，能夠嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)處理流程和管理職責(zé)進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)管理，而且，還要懂得并會(huì)熟練地運(yùn)用相關(guān)的稅務(wù)、財(cái)務(wù)等專業(yè)管理知識(shí)。在這方面具有綜合性能力的，能夠勝任企業(yè)稅收征管工作的管理員卻較為缺乏，無(wú)法滿足稅收精細(xì)化管理的需求，特別是一些不發(fā)達(dá)地區(qū)和農(nóng)村情況更為嚴(yán)重。二是一些人政治素質(zhì)不高，事業(yè)性不強(qiáng)，原則性不夠，不能廉潔自律，講關(guān)系，不能公正執(zhí)法，辦稅徇私情，甚至向納稅人“吃、拿、卡、要、報(bào)、借”，敗壞了稅務(wù)人員的形象。這兩種情形在一定程度上影響到稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理的推進(jìn)。

4、部門之間協(xié)調(diào)配合不力

稅源監(jiān)控管理的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)系統(tǒng)工程，不僅需要征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)銜接，充分發(fā)揮稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)作用，同時(shí)還需要工商、銀行、海關(guān)、房產(chǎn)、國(guó)土、技術(shù)監(jiān)督等部門的配合，整個(gè)監(jiān)控管理系統(tǒng)的作用才能有效發(fā)揮。盡管國(guó)家新的稅收征管法對(duì)有關(guān)金融和工商部門與稅務(wù)等部門配合做出了原則性的規(guī)定，但在實(shí)際操作過(guò)程中，涉及稅源管理最緊密的工商、國(guó)稅、地稅等部門之間的協(xié)作配合只流于形式，而沒(méi)有進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。如有的企業(yè)，盡管在工商部門辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但卻沒(méi)有到稅務(wù)部門登記。而當(dāng)稅務(wù)部門通知工商行政管理部門對(duì)一些企業(yè)或個(gè)體工商戶采取某些措施，工商行政管理部門未必去主動(dòng)配合。從內(nèi)部運(yùn)行來(lái)說(shuō)，負(fù)責(zé)征收的人員只能按照納稅人申報(bào)的數(shù)字、納稅資料等進(jìn)行審核納稅。而管理人員了解納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，卻又不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)虛假情況。只有在申報(bào)期結(jié)束后通過(guò)征收部門傳遞的信息，才能看到納稅人申報(bào)的真實(shí)情況。這些現(xiàn)象也在一定程度上影響到稅源管理和稅收征管質(zhì)量。

5、稅源管理人員緊張

新的稅收征管改革強(qiáng)調(diào)集中征收和重點(diǎn)稽查，所以在人才的數(shù)量和質(zhì)量的選擇上側(cè)重于這兩個(gè)方面。相對(duì)來(lái)說(shuō)，在稅務(wù)管理第一線管理的人員配備上出現(xiàn)了弱化現(xiàn)象，導(dǎo)致第一線人員緊張，工作負(fù)擔(dān)加重，特別是農(nóng)村基層稅務(wù)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為嚴(yán)重。如江蘇的一些地區(qū)，每個(gè)管理人員管戶達(dá)200戶，這種所轄?wèi)魯?shù)偏多的現(xiàn)狀，已經(jīng)讓現(xiàn)有稅收管理員超負(fù)荷承載，不可避免地帶來(lái)了一些監(jiān)控管理上的漏洞，對(duì)提高征管質(zhì)量造成了一定制約。

二、加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理的措施

盡管在稅收征管改革中出現(xiàn)了這些問(wèn)題，而且有些問(wèn)題帶有普遍性。但是，我們應(yīng)該看到，辦法總比問(wèn)題多。只要我們循著問(wèn)題產(chǎn)生的原因，對(duì)癥下藥，這些問(wèn)題都可以得到有效的解決。

1、加大稅收宣傳力度

加強(qiáng)稅收宣傳，做好稅法普及工作是提高全社會(huì)對(duì)稅收法律的認(rèn)知度，提高納稅人對(duì)稅收法律的遵從度的有效途徑。宣傳形式可以多樣化，宣傳內(nèi)容應(yīng)突出什么是稅收，為什么要依法納稅，納稅人的權(quán)利和義務(wù)有哪些等。正確理解稅收取之于民用之于民的本質(zhì)，自覺(jué)遵守稅法規(guī)定來(lái)納稅。同時(shí)，要提高被查處概率，提高處罰程度，增加偷稅的成本，減少偷稅的預(yù)期收益，從而抑制偷稅利益動(dòng)機(jī)的產(chǎn)生，矯正納稅人的不良納稅意識(shí)。使納稅人形成良好納稅意識(shí)的關(guān)鍵，形成“國(guó)稅不能偷”的思維定向。同時(shí)，通過(guò)各種輿論手段形成“依法納稅光榮、偷逃稅收可恥”的良好輿論環(huán)境，提高遵從稅法的納稅人的地位，對(duì)稅收違法行為產(chǎn)生重重壓力，從道德、情操、聲譽(yù)等非法制方面加大依法納稅的驅(qū)動(dòng)力量，逐漸形成人人懂法、知法、守法、用法的良好社會(huì)環(huán)境。

2、改進(jìn)稅收監(jiān)控手段

加快信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，建立健全稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)，盡快在工商、財(cái)政、稅務(wù)、銀行等部門實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連通。在軟件的開(kāi)發(fā)方面，面對(duì)共性方面的處理進(jìn)行協(xié)商，實(shí)現(xiàn)信息的處理統(tǒng)一和信息的共享。同時(shí)，大力規(guī)范稅收征管基礎(chǔ)資料，對(duì)稅收征管收集資料要準(zhǔn)確，在審核、錄入、傳遞、歸檔要規(guī)范，全面實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、收支、經(jīng)營(yíng)以及納稅的申報(bào)真實(shí)情況進(jìn)行全面了解和把握。要積極利用信息技術(shù)的最新成果，如稅控收款機(jī)的使用，不僅可幫助納稅戶實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品管理、降低經(jīng)營(yíng)成本、避免營(yíng)業(yè)員舞弊損耗，還可方便納稅人報(bào)稅。在稅控收款機(jī)中，能夠記錄著每天該企業(yè)的銷售金額，且不可被刪除。稅務(wù)部門可根據(jù)稅控收款機(jī)的每月報(bào)表，計(jì)算應(yīng)稅額及納稅額。稅控收款機(jī)的推行是加強(qiáng)稅收征管和稅源監(jiān)控的重要手段，是實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)自動(dòng)化、稅收征管信息化的有效途徑。

3、著力提高稅收管理員素質(zhì)

作為一名稅務(wù)管理人員，他的思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力是必要的。所以，在提高對(duì)稅務(wù)管理人員的素質(zhì)方面應(yīng)該從這幾個(gè)方面入手:一是要加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的思想政治教育。重視思想政治工作，是我們黨的優(yōu)良傳統(tǒng)和政治優(yōu)勢(shì)。稅管人員是我國(guó)文明治稅的窗口，對(duì)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理科學(xué)化、精細(xì)化具有重要意義。加強(qiáng)思想政治工作，提升廣大稅務(wù)干部思想道德水平，樹(shù)立“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的稅務(wù)工作宗旨，增強(qiáng)依法征稅、規(guī)范行政的意識(shí)，弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)、積極進(jìn)取的精神，提高抵制腐敗行為的自覺(jué)性，在全系統(tǒng)形成愛(ài)崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠(chéng)信服務(wù)、廉潔奉公的良好風(fēng)氣，為稅收事業(yè)發(fā)展提供有力保證。二是要加強(qiáng)稅收政策法規(guī)、征收管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽查審計(jì)、信息化應(yīng)用等專業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，特別是要著重提高包括稅收管理員在內(nèi)的稅源管理一線人員的專業(yè)技術(shù)水平和實(shí)踐能力。三是加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)，特別是信息技術(shù)在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用方面的培訓(xùn)。要求取得操作資格才能上崗,以此促進(jìn)全員技術(shù)應(yīng)用素質(zhì)的提高，為信息化建設(shè)提供智力支持，有利于稅管人員熟練掌握對(duì)采集數(shù)據(jù)的錄入、審核、檢測(cè)和應(yīng)用，實(shí)行過(guò)程管理和過(guò)程控制，做到嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)處理流程和管理職責(zé)進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)管理，從而將稅收管理工作建立在科學(xué)規(guī)范的基礎(chǔ)上。

4、切實(shí)加強(qiáng)相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)

稅源監(jiān)控管理涉及到方方面面，需要許多部門的配合和協(xié)調(diào)。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，需要征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)銜接，建立三線聯(lián)動(dòng)機(jī)制，形成管理合力，改變納稅資料傳遞滯后、稅款征收管理變成事后監(jiān)督的情況。以房地產(chǎn)為例，中國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)需要繳納的稅種比其他任何一個(gè)行業(yè)都多。從土地使用權(quán)的出讓到房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有等諸環(huán)節(jié)，涉及的稅種多達(dá)12個(gè)，不同的稅種往往分屬不同的管理部門。同時(shí)，稅務(wù)部門征稅時(shí)，需要一些掌握在房產(chǎn)、土地管理部門的原始資料。而這些資料對(duì)稅收管理部門來(lái)說(shuō)，往往是不能及時(shí)的獲得。可見(jiàn)，不僅稅務(wù)部門內(nèi)部之間要加強(qiáng)密切配合，同時(shí)，還需要建立和完善工商、國(guó)稅、地稅、公安、銀行、海關(guān)、房產(chǎn)、國(guó)土、技術(shù)監(jiān)督等部門的橫向聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)部門間的信息共享，促進(jìn)信息資源使用效能的最大化，是防止稅收征管出現(xiàn)空檔的必要手段。

5、人力資源配置應(yīng)當(dāng)適當(dāng)向基層傾斜

當(dāng)前，新的稅收征管體系正處于建設(shè)和完善時(shí)期，基層稅務(wù)管理人員的負(fù)擔(dān)加重帶有普遍性。在加強(qiáng)征收和稽查的同時(shí)，不能弱化基層。而且，科學(xué)地實(shí)施稅收的精細(xì)化管理重點(diǎn)也在基層。因此，在人力資源配置上應(yīng)當(dāng)注意適當(dāng)向基層傾斜，確保調(diào)配足夠的稅務(wù)人員從事稅源管理，并且還要根據(jù)稅源分布、區(qū)域特征等情況，適應(yīng)分類、分片、分級(jí)管理要求，合理配置管理人員，以提高人力資源的配置效果。只有這樣，才能夠既減輕基層人員的工作負(fù)擔(dān)，又確保稅源的有效監(jiān)控。