一、稅收管理對(duì)象及主要內(nèi)容

稅收管理是國(guó)家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過(guò)稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化的一種活動(dòng)。

稅收管理的具體內(nèi)容包括稅收法制管理、稅收征收管理、稅收計(jì)劃管理、稅務(wù)行政管理。

1.稅收法制管理是指稅法的制定和實(shí)施，具體包括稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法的全過(guò)程。稅法是國(guó)家法律的組成部分，是整個(gè)國(guó)家稅收制度的核心，是稅收分配活動(dòng)的準(zhǔn)則和規(guī)范。稅收立法工作由國(guó)家立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，稅收?qǐng)?zhí)法工作由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)，稅收司法工作由國(guó)家司法機(jī)關(guān)來(lái)執(zhí)行。

稅收立法是整個(gè)國(guó)家立法活動(dòng)的一部分。與一般的立法的含義相對(duì)應(yīng)，稅收立法也有廣義和狹義之分。廣義的稅收立法指國(guó)家機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和程序，制定各種不同規(guī)范等級(jí)和效力等級(jí)的稅收規(guī)范性文件的活動(dòng)。狹義的稅收立法則是指立法機(jī)關(guān)制定稅收法律的活動(dòng)。稅收立法是由制定、修改和廢止稅收法律、法規(guī)的一系列活動(dòng)構(gòu)成的。稅收立法管理是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，只有通過(guò)制定法律，把稅收征納關(guān)系納入法律調(diào)整范圍，才能作到依法治稅。

稅收立法主要包括稅收立法體制和稅收立法程序兩大方面；其中，稅收立法體制主要是指立法機(jī)關(guān)和立法權(quán)限的劃分。

理論界對(duì)稅收職能的論述，雖然觀點(diǎn)不盡一致，但不管怎樣表述，稅收的各種職能，最終都要通過(guò)稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)。征管工作的質(zhì)量，對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收的職能有重大影響。要使稅收職能作用能發(fā)揮到最佳狀態(tài)，基本前提是有效的征收、規(guī)范的管理、嚴(yán)格的稽查，也就是稅收征納行為的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

一

目前我國(guó)的稅收征管和稅制建設(shè)還存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響和制約著稅收職能作用的發(fā)揮。

（一）單純追求收入目標(biāo)，稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、加強(qiáng)征管等因素外，維系高增長(zhǎng)的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。1993年全國(guó)范圍“爭(zhēng)基數(shù)”，全國(guó)工商稅收收入比上年增長(zhǎng)38．1％，其中有個(gè)省（自治區(qū)）增幅在50％以上。1994年“?；鶖?shù)”，全國(guó)工商稅收收入又比上年增長(zhǎng)26．5％。此后幾年工商稅收收入計(jì)劃任務(wù)數(shù)一增再增，稅收收入形勢(shì)一年比一年嚴(yán)峻。為了完成任務(wù)，各級(jí)政府和財(cái)稅部門繼續(xù)采取“超常措施”，“寅吃卯糧”、“無(wú)稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開(kāi)化、普遍化。南方某市1998年國(guó)稅系統(tǒng)擔(dān)保貸款繳稅和私人墊稅近400萬(wàn)元，占全市增值稅、消費(fèi)稅兩稅收入的1．87％。

任務(wù)高壓下的稅收征管，其危害是顯而易見(jiàn)的。其一，剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法，看似力度很大，實(shí)質(zhì)上是對(duì)法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二，大面積的超常征收，人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模，掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)程度，為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。尤其是以“列收列支”為主要手段的稅收空轉(zhuǎn)，導(dǎo)致國(guó)家預(yù)決算失真，虛假的收入信息帶來(lái)錯(cuò)誤的支出安排。其三，組織收入工作的秩序和程序被打亂，一些地區(qū)陷入“一季度緩，二季度慢，三季度緊，四季度拼”的惡性循環(huán)。稅收入庫(kù)不是逐月按計(jì)劃完成進(jìn)度，而是季度、半年、年底呈現(xiàn)高峰，其他月份走入低谷，呈現(xiàn)出不規(guī)則的“M”曲線，不利于財(cái)政資金的合理調(diào)度，也不利于宏觀調(diào)控政策的落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，身為執(zhí)法者的稅務(wù)機(jī)關(guān)借助納稅人預(yù)繳稅款確保收入進(jìn)度，正常的征納關(guān)系演變成一種互利互惠的協(xié)作關(guān)系，執(zhí)法職能受到嚴(yán)重削弱。

（二）一些稅種先天不足，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力

從理論上看，稅收計(jì)劃與依法治稅是一對(duì)矛盾統(tǒng)一體。一方面，稅收計(jì)劃是通過(guò)一定的預(yù)測(cè)和分配方法，由上而下下達(dá)一定時(shí)期的收入目標(biāo)，確保稅收收入達(dá)到一定規(guī)模的一種稅收收入管理方法。而依法治稅體現(xiàn)在組織收入工作中，就是嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法征收，應(yīng)收盡收，確保國(guó)家的稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)。因此，從組織稅收收入、確保收入規(guī)模的目的來(lái)看，兩者是一致的。但是另一方面，稅收計(jì)劃源于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，體現(xiàn)的是行政意志和安排，具有指令性和相對(duì)固定性特征。而依法治稅則以法治為核心，體現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正的原則，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和法治社會(huì)相適應(yīng)。從這點(diǎn)上看，兩者又具有不相融性。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，社會(huì)法治化程度的不斷提高，以及稅收管理水平的全面提升，在組織收入的工作實(shí)踐中，稅收計(jì)劃與依法治稅的矛盾愈來(lái)愈突出，甚至已經(jīng)達(dá)到十分尖銳，難以協(xié)調(diào)的程度。認(rèn)真研究實(shí)施稅收計(jì)劃管理改革，促進(jìn)依法治稅的深入推進(jìn)，顯得非常必要，也非常迫切。

一、關(guān)于幾個(gè)相關(guān)問(wèn)題的分析

（一）稅收計(jì)劃對(duì)依法治稅的影響分析

**年稅制改革以來(lái)，特別是近年來(lái)，我國(guó)稅收收入快速增長(zhǎng)，**年連續(xù)5年保持平均增收1000億元以上，2000開(kāi)始又躍上連續(xù)3年平均增收2000億元的新臺(tái)階，累計(jì)完成稅收收入64000多億元，每年都超額完成稅收計(jì)劃任務(wù)。與此同時(shí)，依法治稅也得到全面推進(jìn)，征納雙方的依法治稅意識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政水平都得到根本轉(zhuǎn)變。應(yīng)該說(shuō)，稅收計(jì)劃在保障國(guó)家預(yù)算收入的同時(shí)，對(duì)于促進(jìn)依法治稅的推進(jìn)和深化發(fā)揮了積極作用。長(zhǎng)期以來(lái)，由于受稅法不完善、征管體制不健全、稅務(wù)人員自身素質(zhì)不高等內(nèi)在因素的制約，以及公民納稅意識(shí)不強(qiáng)、地方保護(hù)主義嚴(yán)重等外在環(huán)境的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅既存在較大難度，也缺乏應(yīng)有動(dòng)力。而稅收計(jì)劃作為一種行政責(zé)任制的管理方式，通過(guò)確定一定時(shí)期的收入任務(wù)和目標(biāo)，有效調(diào)動(dòng)了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法組織收入的積極性。為了完成收入任務(wù)，各級(jí)稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的方針，不斷強(qiáng)化征管措施，加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，大力整頓和規(guī)范稅收秩序，稅收法治環(huán)境明顯好轉(zhuǎn)。

但是收入計(jì)劃管理也對(duì)依法治稅產(chǎn)生了不利影響。在收入計(jì)劃管理體制下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入觀念普遍很強(qiáng)，常常根據(jù)收入計(jì)劃完成情況決定多征或少征。于是出現(xiàn)在收入好的時(shí)期或地方有稅不收，放寬減免，執(zhí)法偏松，對(duì)偷逃稅睜一只眼閉一只眼的現(xiàn)象；而收入形勢(shì)不好的時(shí)期或地方則挖地三尺，嚴(yán)罰，甚至出現(xiàn)“過(guò)頭稅”、寅征卯糧、亂征亂罰的情況。為了完成計(jì)劃任務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，以均衡入庫(kù)的方式組織收入的現(xiàn)象也大量存在。即用全年計(jì)劃數(shù)除以12個(gè)月，得出每個(gè)月8.33%的平均進(jìn)度，以此去套整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行速度，無(wú)形之中又進(jìn)一步加劇了稅收計(jì)劃與依法治稅的矛盾。

由此可見(jiàn)，稅收計(jì)劃管理既可能從宏觀和微觀上對(duì)依法治稅產(chǎn)生積極有效的引導(dǎo)，也可能產(chǎn)生巨大的阻礙和制約。實(shí)施稅收計(jì)劃管理改革，真正建立促進(jìn)依法治稅的收入計(jì)劃管理機(jī)制，對(duì)于緩解兩者的矛盾至關(guān)重要。

摘要：《稅收管理員制度(試行)》的頒布為各地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收管理員的責(zé)任提供了依據(jù)，把稅收管理員推到了稅收管理的前沿稅收管理員制度是對(duì)稅收專管員制度的繼承和發(fā)展，但又與其有本質(zhì)的區(qū)別。通過(guò)對(duì)稅務(wù)管理員制度的深入理解和運(yùn)用，可以提高稅收征收管理工作科學(xué)化、法制化和規(guī)范化水平。

關(guān)鍵詞：稅收管理員稅收征收管理模式

2005年3月，家稅務(wù)總局下發(fā)了《稅收管理員制度(試行)》，稅收管理員制度正式走到了稅收管理的前臺(tái)。稅收管理員制度是新的歷史時(shí)期全面加強(qiáng)稅收征管科學(xué)化、法制化和規(guī)范化的一項(xiàng)重要內(nèi)容和重要舉措，是強(qiáng)化稅源管理的關(guān)鍵昕在。本文擬從稅收管理員制度歷史發(fā)展沿革、運(yùn)行現(xiàn)狀透視的角度，對(duì)該制度提出一點(diǎn)建設(shè)性的思考。

一、稅收管理員制度的歷史沿革

提及稅收管理員，不可避免地就使人聯(lián)想起稅收專管員．二者有著一脈相承的淵源，但更多的是前者對(duì)后者的揚(yáng)棄。

1．“一員到戶，各稅統(tǒng)管，集征、管、查于一身”的征管模式與稅收專管員制度

摘要：房地產(chǎn)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，房地產(chǎn)市場(chǎng)日益活躍，房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收逐年大幅增長(zhǎng)，已成為地稅收入的重要組成部分。客觀分析房地產(chǎn)業(yè)稅收管理現(xiàn)狀，強(qiáng)化房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，對(duì)促進(jìn)地稅收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)有著積極的意義。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)稅收管理強(qiáng)化

一、山西省大同市房地產(chǎn)稅收發(fā)展現(xiàn)狀

大同市房地產(chǎn)行業(yè)近年來(lái)呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。2006年全市房地產(chǎn)投資為21．42億元，環(huán)比增長(zhǎng)46．6％，其中住宅投資為15．44億元，環(huán)比增長(zhǎng)21．3％。2004年至2006年房地產(chǎn)投資平均增速為50．47％，住宅投資在房地產(chǎn)投資的比重保持在55％以上，住宅建設(shè)是大同市房地產(chǎn)投資的主要方向。

隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長(zhǎng)，已逐漸成為大同市地方稅收的重要來(lái)源。只有房地產(chǎn)市場(chǎng)健康、穩(wěn)定發(fā)展，才能“保”住經(jīng)濟(jì)稅源，才能保證地方稅收持續(xù)、穩(wěn)步增長(zhǎng)。

1房地產(chǎn)業(yè)稅收發(fā)展主要特點(diǎn)。一是稅收總量逐年擴(kuò)大，增長(zhǎng)速度逐年加快。近年來(lái)，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)稅收總量逐年擴(kuò)大。2004年，大同市房地產(chǎn)稅收總量?jī)H為4484．07萬(wàn)元；2005年達(dá)到6140．42萬(wàn)元，同比增收1656．35萬(wàn)元；2006年達(dá)到9935．41萬(wàn)元，同比增收3794．99萬(wàn)元。與此同時(shí)，房地產(chǎn)稅收的增長(zhǎng)速度也逐年加快。一是房地產(chǎn)稅收歷年同比呈高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，2004和2005年的增幅分別為36．94％和61．80％；二：是2005年由于在建工程較多，峻工面積和銷售面積回落，房地產(chǎn)稅收比上年增長(zhǎng)36．94％，而地方稅收比上年增長(zhǎng)55l88％，低于同期地方稅收總體增幅18．94個(gè)百分點(diǎn)；2006年房地產(chǎn)稅收比上年增長(zhǎng)61．80％，遠(yuǎn)高于同期地方稅收增長(zhǎng)。二是所占比重較小且小有起伏，貢獻(xiàn)份額整體上呈逐年加大的趨勢(shì)；三是各稅種普遍增長(zhǎng)但增幅不一，所占比重差異懸殊；四是各地發(fā)展很不平衡，增幅比重涇渭分明。從2006年全市情況來(lái)看，該市房地產(chǎn)業(yè)稅收在縣(區(qū))之間發(fā)展不平衡。一是各地房地產(chǎn)稅收的增長(zhǎng)幅度不平衡。全市房地產(chǎn)稅收增幅為61．80％，高出地方稅收增幅40．03個(gè)百分點(diǎn)，城區(qū)、南郊、開(kāi)發(fā)區(qū)和市級(jí)等市中心區(qū)房地產(chǎn)稅收增幅為55．98％，高出地方稅收總體增幅31．82個(gè)百分點(diǎn)。其他縣(區(qū))雖基本趨于增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但增幅較小。二是房地產(chǎn)稅收占當(dāng)?shù)氐胤蕉愂盏谋戎夭黄胶狻?006年城區(qū)、南郊、開(kāi)發(fā)區(qū)和市級(jí)組織房地產(chǎn)稅收8876．05萬(wàn)元，占到全市房地產(chǎn)稅收的89．34％，也就是說(shuō)全市房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展格局是以市區(qū)為中心，其中城區(qū)、南郊、開(kāi)發(fā)區(qū)和市級(jí)組織的房地產(chǎn)稅收占全市房地產(chǎn)稅收的比重分另為15．57％、30．68％、16．01％和26．89％，而其他9個(gè)縣(區(qū))僅10．66％，像大同縣、靈丘縣、左云縣房地產(chǎn)稅收占其地方稅收的比重不到1％，而占全市房地產(chǎn)稅收的比重也不足1％。

第一章總則第一條為貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局黨組《關(guān)于加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》，規(guī)范全省國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理行為，預(yù)防和治理稅收管理中的不廉潔和不規(guī)范現(xiàn)象，推進(jìn)依法治稅，樹(shù)立國(guó)稅系統(tǒng)的良好形象，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。第二條稅收管理權(quán)監(jiān)督制約工作應(yīng)堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、逐級(jí)監(jiān)督的原則。其日常工作，在各級(jí)黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由有關(guān)職能部門共同參與組織實(shí)施。第三條全省各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稅收管理權(quán)的監(jiān)督制約，均適用本辦法。第二章監(jiān)督制約的主要內(nèi)容和要求第一節(jié)稅務(wù)登記管理的監(jiān)督第四條稅務(wù)登記管理監(jiān)督制約的內(nèi)容，主要包括對(duì)開(kāi)業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記受理、審核、審批管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人開(kāi)業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記申報(bào)表證資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人申請(qǐng)條件、理由、時(shí)限是否合法、填報(bào)表格是否正確、附報(bào)資料是否完整以及本機(jī)關(guān)有無(wú)登記管轄權(quán)等進(jìn)行初審，符合要求的應(yīng)及時(shí)受理；不符合要求的不應(yīng)受理，并應(yīng)告知理由。第六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)已受理的開(kāi)業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記表證資料，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案頭和實(shí)地審核，主要審核有關(guān)表證資料的真實(shí)性等，并應(yīng)形成書(shū)面審核報(bào)告。對(duì)未繳清稅款、滯納金和未繳銷發(fā)票及有關(guān)稅務(wù)證件的，不得辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)；對(duì)未結(jié)清稅款、滯納金和封存發(fā)票及有關(guān)稅務(wù)證件的，不得辦理停業(yè)手續(xù)。第七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)表證資料之日起三十日內(nèi)審核完畢并按規(guī)定發(fā)給納稅人稅務(wù)登記證件；受理停（歇）業(yè)申請(qǐng)表證資料之日起五日內(nèi)審核完畢并按照規(guī)定辦理停業(yè)手續(xù)。第八條開(kāi)業(yè)、變更稅務(wù)登記，應(yīng)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批并及時(shí)報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案；停（歇）業(yè)登記，應(yīng)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)集體審批，并及時(shí)報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案；注銷稅務(wù)登記，應(yīng)由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。第九條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)停（歇）業(yè)納稅人應(yīng)實(shí)行跟蹤管理；上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)停（歇）業(yè)納稅人應(yīng)定期組織抽查。第十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的條件和程序并經(jīng)集體研究后才能認(rèn)定非正常戶，不得隨意將納稅人列為非正常戶。第二節(jié)增值稅一般納稅人認(rèn)定和年審管理的監(jiān)督第十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人有關(guān)證件資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定資料包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、注冊(cè)資金、銀行帳號(hào)證明、身份證明、房屋產(chǎn)權(quán)證明或房屋租賃合同等是否齊全等進(jìn)行初審，符合要求的應(yīng)及時(shí)受理；不符合要求的，不予受理，并應(yīng)告知理由。第十二條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和審批機(jī)關(guān)對(duì)已受理的一般納稅人申請(qǐng)證件資料應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)地核查，包括核實(shí)申請(qǐng)證件資料的合法性和真實(shí)性，察訪其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物倉(cāng)庫(kù)等。核查情況應(yīng)有書(shū)面報(bào)告，核查人員應(yīng)在報(bào)告中簽字。第十三條省轄市、縣國(guó)稅局應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人的認(rèn)定條件和標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低。對(duì)符合條件的，應(yīng)在三十日內(nèi)審核審批完畢并辦理認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人手續(xù)；對(duì)不符合條件的，不得違規(guī)認(rèn)定為一般納稅人；對(duì)臨時(shí)一般納稅人，認(rèn)定不滿一年或達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的不得轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，稅務(wù)規(guī)章、規(guī)范性文件另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十四條省轄市、縣國(guó)稅局應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、條件、程序和時(shí)限對(duì)一般納稅人進(jìn)行年審，對(duì)不符合條件和要求的一般納稅人，一律予以取消資格，不得擅自放寬。第三節(jié)發(fā)票管理的監(jiān)督第十五條發(fā)票管理監(jiān)督制約的內(nèi)容，主要包括對(duì)普通發(fā)票承印企業(yè)確定、自印普通發(fā)票審批、普通和專用發(fā)票的發(fā)售、專用發(fā)票代開(kāi)等管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第十六條普通發(fā)票印制企業(yè)，必須由省國(guó)稅局認(rèn)定。省轄市國(guó)稅局應(yīng)采取招標(biāo)的方式，選擇符合條件的印制企業(yè)，上報(bào)省國(guó)稅局審批。招標(biāo)時(shí)應(yīng)有征管、監(jiān)察、財(cái)務(wù)管理部門和局領(lǐng)導(dǎo)參加。省轄市、縣國(guó)稅局對(duì)認(rèn)定的普通發(fā)票印制企業(yè)應(yīng)進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，對(duì)不符合條件的應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)省國(guó)稅局審批后取消其印制資格。第十七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)首次申請(qǐng)自印普通發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，提交書(shū)面調(diào)查報(bào)告，并報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，不得擅自批準(zhǔn)企業(yè)自印普通發(fā)票。第十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人的領(lǐng)購(gòu)資格條件進(jìn)行審核確認(rèn)，符合條件的應(yīng)及時(shí)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)證件；不符合條件的不得發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)證件，并應(yīng)告知理由。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定核定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的限量和限額，不得超限量、限額核定和發(fā)售發(fā)票。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)售發(fā)票，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行驗(yàn)舊供新或繳舊供新制度。第十九條增值稅專用發(fā)票的發(fā)售工作應(yīng)由縣（市）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)，經(jīng)省轄市國(guó)稅局批準(zhǔn)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可承擔(dān)專用發(fā)票發(fā)售工作。嚴(yán)禁將專用發(fā)票發(fā)售工作委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)、事業(yè)單位；嚴(yán)禁非在職稅務(wù)人員承辦專用發(fā)票發(fā)售工作。第二十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁為轄區(qū)外的小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，嚴(yán)禁“高開(kāi)高征”、“高開(kāi)低征”或“只開(kāi)票不征稅”。第四節(jié)金稅工程管理的監(jiān)督第二十一條省轄市、縣國(guó)稅局對(duì)企業(yè)申請(qǐng)使用防偽稅控系統(tǒng)的，應(yīng)按照規(guī)定程序和要求進(jìn)行審批。對(duì)不符合條件的，一律不得批準(zhǔn)安裝防偽稅控系統(tǒng)。第二十二條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)稅控企業(yè)發(fā)行“兩卡”時(shí)，必須按規(guī)定設(shè)定企業(yè)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具限額及抄稅時(shí)限，不得違規(guī)擴(kuò)大。第二十三條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人取得的稅控專用發(fā)票，必須執(zhí)行“先認(rèn)證后抵扣”的規(guī)定。對(duì)認(rèn)證不符或不能認(rèn)證的抵扣聯(lián)，一律不得作為抵扣憑證。認(rèn)證人員應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行操作，不得人工修改發(fā)票密碼和明文。第二十四條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證有問(wèn)題的稅控專用發(fā)票應(yīng)予以扣留，并移送稽查部門查處，同時(shí)將電子數(shù)據(jù)傳遞給稽查局協(xié)查崗位。對(duì)經(jīng)稽核比對(duì)有問(wèn)題的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門協(xié)查。第五節(jié)應(yīng)納稅額核定管理的監(jiān)督第二十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》第三十五條、第三十七條和《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定的范圍和對(duì)象核定應(yīng)納稅額。第二十六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額前，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。集中核定定期定額戶應(yīng)納稅額的，應(yīng)確定不低于3%的典型戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。調(diào)查方法應(yīng)符合規(guī)定，調(diào)查數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)可靠，調(diào)查結(jié)果應(yīng)有書(shū)面材料。第二十七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)調(diào)查測(cè)算以及定期定額戶自報(bào)情況，實(shí)行集體研究核定應(yīng)納稅額，不得個(gè)人決定。第二十八條縣以下主管國(guó)稅機(jī)關(guān)集中核定定期定額戶應(yīng)納稅額后，應(yīng)及時(shí)制作《定期定額核定匯總審批表》，報(bào)縣（市）國(guó)稅局審批；省轄市區(qū)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定定期定額戶應(yīng)納稅額后，應(yīng)及時(shí)報(bào)市國(guó)稅局備案。應(yīng)納稅額一經(jīng)核定，不得隨意變更。第二十九條應(yīng)納稅額核定后，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)張榜公布。第三十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)采取《稅收征管法》第三十七條的規(guī)定核定應(yīng)納稅額的，必須有兩名以上稅務(wù)人員同時(shí)在場(chǎng)，共同認(rèn)定。第三十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)定期定額戶應(yīng)實(shí)行跟蹤管理；上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)定期定額戶應(yīng)定期組織抽查。第六節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理的監(jiān)督第三十二條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)采集企業(yè)價(jià)格信息，至少應(yīng)兩人以上參加。采集的數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確，不得弄虛作假。采集人員對(duì)采集的信息應(yīng)認(rèn)真審核、測(cè)算，提出初步意見(jiàn)，并簽字、蓋章。第三十三條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的核價(jià)權(quán)限，分品種、牌號(hào)、規(guī)格等核定、調(diào)整計(jì)稅價(jià)格；需上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)。第七節(jié)延期繳納稅款管理的監(jiān)督第三十四條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)表證資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)申請(qǐng)理由和時(shí)限是否符合規(guī)定、填報(bào)表格是否正確、附報(bào)資料是否完整等進(jìn)行初審，符合要求的應(yīng)及時(shí)受理；不符合要求的不應(yīng)受理，并應(yīng)告知理由。第三十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)后，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款有關(guān)證件資料的真實(shí)性等進(jìn)行案頭審核，必要時(shí)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。經(jīng)審核符合上報(bào)條件的應(yīng)按規(guī)定報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。第三十六條延期繳納稅款應(yīng)一律上報(bào)省國(guó)稅局審批?？h（市）、省轄市國(guó)稅局對(duì)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的延期繳納稅款申請(qǐng)應(yīng)實(shí)行局長(zhǎng)辦公會(huì)集體審核，并應(yīng)按期上報(bào)省國(guó)稅局審批。第三十七條審批機(jī)關(guān)應(yīng)建立集體審議制度，并應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)作出審批意見(jiàn)，逐級(jí)下達(dá)。第三十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)延期繳納稅款應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)控和催繳，對(duì)超過(guò)延期期限仍未繳納稅款的，應(yīng)依法處理。第三十九條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得弄虛作假、越權(quán)審批。第八節(jié)呆帳稅金和死欠確認(rèn)管理的監(jiān)督第四十條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，逐戶如實(shí)向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)呆帳稅金或核銷死欠確認(rèn)申請(qǐng)表并附報(bào)有關(guān)資料。第四十一條省轄市、縣國(guó)稅局對(duì)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)上報(bào)的確認(rèn)申請(qǐng)，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并形成書(shū)面調(diào)查報(bào)告。第四十二條申請(qǐng)轉(zhuǎn)為呆帳稅金的，必須報(bào)省轄市國(guó)稅局確認(rèn)；申請(qǐng)核銷死欠的，必須報(bào)省國(guó)稅局確認(rèn)。第四十三條確認(rèn)審批機(jī)關(guān)應(yīng)建立集體審議確認(rèn)制度，對(duì)核準(zhǔn)的呆帳稅金和核銷死欠，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)書(shū)面下達(dá)確認(rèn)通知書(shū)。第四十四條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得弄虛作假、越權(quán)確認(rèn)。第九節(jié)減稅免稅等稅收優(yōu)惠審批管理的監(jiān)督第四十五條減稅、免稅等稅收優(yōu)惠審批管理的監(jiān)督內(nèi)容，主要包括對(duì)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、涉外稅收減稅、免稅，所得稅稅前扣除，彌補(bǔ)虧損，再投資退稅，國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅以及城鄉(xiāng)信用社財(cái)務(wù)審批等各類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的受理、審核、審批管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。第四十六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理納稅人有關(guān)減稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表證資料前，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其是否符合政策規(guī)定條件和上報(bào)時(shí)限、填報(bào)表格是否正確、附報(bào)資料是否齊全真實(shí)等進(jìn)行初審，符合規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)受理；對(duì)不符合規(guī)定的，不予受理，并應(yīng)告知理由。第四十七條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)已受理的納稅人有關(guān)減稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表證資料，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性等進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)存在問(wèn)題和疑點(diǎn)的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并形成書(shū)面調(diào)查報(bào)告。第四十八條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟鷾p稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。對(duì)超過(guò)審批權(quán)限的，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)上報(bào)，不得越權(quán)審批。第四十九條減稅、免稅等各類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審批機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)行初審、復(fù)審和終審三級(jí)審批制度。對(duì)重大稅收優(yōu)惠事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行局務(wù)會(huì)或局長(zhǎng)辦公會(huì)集體審批制度。第十節(jié)進(jìn)出口稅收管理的監(jiān)督第五十條各級(jí)退稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定設(shè)置初審、復(fù)審、領(lǐng)導(dǎo)審批、開(kāi)票等崗位。實(shí)行三級(jí)審核，相互分離，相互制約。不得混淆，更不得一人包辦。第五十一條嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)辦理出口退（免）稅登記。對(duì)企業(yè)提供的退稅登記資料，應(yīng)認(rèn)真審核，不符合規(guī)定的一律不予辦理。第五十二條嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定受理出口企業(yè)退稅申報(bào)。審核企業(yè)是否具備退稅資格、申報(bào)資料是否完整、是否按要求裝訂成冊(cè)、是否由辦稅員專職辦理等。不得無(wú)故拒絕、拖延辦理企業(yè)退稅申報(bào)或違反規(guī)定為企業(yè)辦理退稅申報(bào)。第五十三條初審崗位應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行退稅政策規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)申報(bào)有關(guān)單證資料的真實(shí)性、規(guī)范性、合法性、合理性、數(shù)據(jù)的正確性和邏輯性進(jìn)行審核。不得隨意放行不合格單證。對(duì)審核無(wú)誤的申報(bào)資料，簽字后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交復(fù)審組。第五十四條復(fù)審崗位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定手續(xù)為企業(yè)辦理有關(guān)單證，嚴(yán)格審核企業(yè)所附資料的真實(shí)性、有效性。不得隨意為企業(yè)辦理與退稅有關(guān)的證明、資料。應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定及時(shí)接收、下傳報(bào)關(guān)單、專用稅票等電子信息。不得隨意改變計(jì)算機(jī)既定設(shè)置、商品碼庫(kù)和退稅率文庫(kù)。應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定對(duì)出口企業(yè)所申報(bào)的有待審批的電子數(shù)據(jù)逐筆與外部信息（海關(guān)、稅務(wù)、外管）核對(duì)，計(jì)算本次退（免）稅額。對(duì)計(jì)算機(jī)審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，應(yīng)認(rèn)真查找原因，做出相應(yīng)調(diào)整，不得放行無(wú)信息單證，不得擅自跳過(guò)審核疑點(diǎn)。對(duì)審核無(wú)誤的退稅資料，簽字后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)送領(lǐng)導(dǎo)審批。第五十五條具有出口退稅審批權(quán)的局（分局）領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)復(fù)審崗位轉(zhuǎn)來(lái)的退稅申報(bào)資料，應(yīng)結(jié)合審批環(huán)節(jié)的有關(guān)信息，在退稅計(jì)劃許可的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的申報(bào)資料進(jìn)行審批。出口退稅實(shí)行有審批權(quán)的局（分局）領(lǐng)導(dǎo)審批負(fù)責(zé)制。第五十六條負(fù)責(zé)開(kāi)票的人員對(duì)經(jīng)局（分局）領(lǐng)導(dǎo)審批確認(rèn)的退稅款應(yīng)及時(shí)開(kāi)具收入退還書(shū)，送達(dá)國(guó)庫(kù)；按時(shí)與國(guó)庫(kù)對(duì)帳，保證數(shù)據(jù)一致性。不得擅自開(kāi)具收入退還書(shū)，辦理出口退稅。第十一節(jié)稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施管理的監(jiān)督第五十七條國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)依照《稅收征管法》第三十八條、第四十條和第五十五條規(guī)定的條件和對(duì)象采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。第五十八條國(guó)稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，必須經(jīng)縣以上國(guó)稅局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。第五十九條國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行；必須向納稅人開(kāi)付收據(jù)或清單，嚴(yán)禁私分扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。第六十條國(guó)稅機(jī)關(guān)不得對(duì)納稅人個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。第六十一條國(guó)稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，對(duì)納稅人在規(guī)定限期內(nèi)繳納稅款的，必須按規(guī)定期限解除稅收保全措施。第六十二條國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施拍賣、變賣措施的應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的條件和程序進(jìn)行。第十二節(jié)企業(yè)所得稅匯算清繳管理的監(jiān)督第六十三條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，及時(shí)組織和部署匯算清繳工作。第六十四條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促企業(yè)所得稅納稅人按期進(jìn)行年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算，辦理年度納稅申報(bào)，結(jié)清稅款。第六十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報(bào)的項(xiàng)目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。第六十六條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)組織企業(yè)所得稅清繳檢查。檢查對(duì)象的確定：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有統(tǒng)一要求的按統(tǒng)一要求執(zhí)行，沒(méi)有統(tǒng)一要求的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報(bào)情況，通過(guò)分析、篩選確定。對(duì)稅源大戶、匯總或合并納稅成員企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年檢查中問(wèn)題較多的企業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)應(yīng)作為檢點(diǎn)。第六十七條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按時(shí)辦理企業(yè)所得稅稅前扣除、減稅、免稅等稅務(wù)事項(xiàng)的審核、審批工作。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的稅務(wù)事項(xiàng)需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟?，?yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核、審批。所有審核、審批的事項(xiàng)原則上均應(yīng)在年度納稅申報(bào)之前辦理完畢。第三章監(jiān)督制約的方法第一節(jié)日常監(jiān)督第六十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)合理設(shè)置稅收管理崗位，明確崗位職責(zé)和工作流程。各類涉稅申請(qǐng)的受理、審核與審批人員之間以及發(fā)票審核與發(fā)售人員之間應(yīng)相互分離、相互制約。第六十九條稅收管理中凡需實(shí)地調(diào)查核實(shí)和執(zhí)行的必須由兩名以上稅務(wù)人員參加。第七十條稅收管理流程中后一管理崗位人員應(yīng)對(duì)前一管理崗位人員的工作實(shí)施監(jiān)督。第七十一條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合稅收征管質(zhì)量考核，按月組織對(duì)稅收管理執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督考核。第二節(jié)上級(jí)對(duì)下級(jí)監(jiān)督第七十二條上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件的備案和審查制度。第七十三條下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)每年應(yīng)向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告一次對(duì)稅收管理權(quán)實(shí)施監(jiān)督制約情況。第七十四條省轄市、縣國(guó)稅局稅收管理部門每半年應(yīng)對(duì)下級(jí)稅收管理部門進(jìn)行一次抽查，省國(guó)稅局稅收管理部門每年應(yīng)對(duì)市國(guó)稅局稅收管理部門組織一次抽查。第七十五條上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收管理部門應(yīng)逐步依托全國(guó)統(tǒng)一的征管信息系統(tǒng)對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收管理部門實(shí)施適時(shí)監(jiān)控。第七十六條各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門和稅收法制部門應(yīng)結(jié)合執(zhí)法監(jiān)察和稅收?qǐng)?zhí)法檢查活動(dòng)，組織對(duì)本級(jí)和下級(jí)稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第七十七條上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合年度目標(biāo)管理考核組織對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第三節(jié)社會(huì)監(jiān)督第七十八條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)文明辦稅“八公開(kāi)”制度，切實(shí)公開(kāi)稅收政策和法律法規(guī)，公開(kāi)稅務(wù)管理服務(wù)權(quán)限、程序和時(shí)限，公開(kāi)稅務(wù)管理崗位職責(zé)，公開(kāi)稅務(wù)管理人員違規(guī)違紀(jì)處理規(guī)定，公開(kāi)監(jiān)督舉報(bào)電話等，自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督。第七十九條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)至少每半年應(yīng)分別召開(kāi)一次有關(guān)部門和納稅人座談會(huì)，聽(tīng)取其意見(jiàn)，接受其監(jiān)督。第八十條省轄市、縣國(guó)稅局至少每年應(yīng)主動(dòng)向當(dāng)?shù)厝舜蟆⒄?、紀(jì)檢監(jiān)察部門書(shū)面報(bào)告一次稅務(wù)管理執(zhí)法情況，征求其意見(jiàn)，接受其監(jiān)督。第八十一條省轄市、縣國(guó)稅局至少每年應(yīng)開(kāi)展一次稅務(wù)管理執(zhí)法情況的社會(huì)評(píng)議活動(dòng)。第四章責(zé)任追究及罰則第八十二條違反稅收管理規(guī)定的責(zé)任人包括主管人員和直接責(zé)任人。第八十三條有下列情形之一的，責(zé)令檢查改正；情節(jié)較重的，給予通報(bào)批評(píng)直至依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分：（一）未按規(guī)定受理納稅人各類涉稅申請(qǐng)的；（二）未按規(guī)定為個(gè)體工商戶辦理開(kāi)業(yè)、變更、停（歇）業(yè)、注銷稅務(wù)登記以及認(rèn)定非正常戶的；（三）未按規(guī)定對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行年審的；（四）未按規(guī)定確定普通發(fā)票承印企業(yè)以及未按規(guī)定批準(zhǔn)企業(yè)自印普通發(fā)票的；（五）未按規(guī)定核定和發(fā)售納稅人普通發(fā)票的；（六）未按規(guī)定為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的；（七）未按規(guī)定核定應(yīng)納稅額的；（八）未按規(guī)定采集、核定、審批消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的；（九）未按規(guī)定期限審核、報(bào)批、審批納稅人延期繳納稅款和減稅免稅、所得稅稅前扣除等各類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的；（十）未按規(guī)定為企業(yè)辦理出口退稅登記的；（十一）未按規(guī)定對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核或者擅自改變計(jì)算機(jī)設(shè)置，致使計(jì)算機(jī)審核發(fā)生差錯(cuò)造成退稅的，以及未按規(guī)定對(duì)企業(yè)退稅申報(bào)資料進(jìn)行審核、審批的；（十二）未按規(guī)定確認(rèn)呆帳稅金和核銷死欠的；（十三）未按規(guī)定采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的；（十四）未按規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳的；第八十四條有下列情形之一的，依照有關(guān)規(guī)定，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任：（一）違反稅務(wù)登記有關(guān)規(guī)定，擅自為企業(yè)辦理稅務(wù)登記的；（二）未按規(guī)定核驗(yàn)企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人的有關(guān)證件、資料和不實(shí)地檢驗(yàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含場(chǎng)地）等情況，擅自認(rèn)定一般納稅人的；（三）違反規(guī)定核定企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票發(fā)售數(shù)量和限額的；（四）違反規(guī)定超限量、超限額發(fā)售增值稅專用發(fā)票的；（五）違反規(guī)定擅自更改增值稅專用發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)，或?qū)l(fā)售IC卡交與他人使用，發(fā)售增值稅專用發(fā)票的；（六）違反規(guī)定辦理防偽稅控發(fā)行，或隱匿、丟失、擅自處理收回的應(yīng)上繳的防偽稅控設(shè)備的；（七）泄露密碼，或擅自允許他人進(jìn)入金稅工程各子系統(tǒng)和出口退稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行操作的；盜用他人密碼進(jìn)行操作，或擅自改動(dòng)金稅工程各子系統(tǒng)和出口退稅電子化管理系統(tǒng)軟件、改寫數(shù)據(jù)的；（八）不按規(guī)定對(duì)企業(yè)報(bào)送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行防偽認(rèn)證而予以抵扣的；（九）違反規(guī)定擅自修改、刪除、泄露增值稅管理部門采集、接收并審核后的數(shù)據(jù)以及稽核結(jié)果；擅自修改、刪除、泄露稽查局經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)傳遞的協(xié)查信息的；（十）因稅收管理人員的責(zé)任致使納稅人以虛假的理由獲準(zhǔn)延期繳納稅款或者越權(quán)批準(zhǔn)延期繳納稅款的；（十一）違反規(guī)定，擅自批準(zhǔn)或因?qū)徍瞬粐?yán)而批準(zhǔn)不符合減稅、免稅、所得稅稅前扣除等各類稅收優(yōu)惠條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠的以及越權(quán)批準(zhǔn)減稅、免稅、所得稅稅前扣除等各類稅收優(yōu)惠的；（十二）違反規(guī)定或不嚴(yán)格審查出口退稅有關(guān)單證，辦理出口退稅有關(guān)手續(xù)的或擅自開(kāi)具收入退還書(shū)辦理退稅的；（十三）唆使他人違反規(guī)定辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、超限量限額核定和發(fā)售增值稅專用發(fā)票、審批出口退稅的；（十四）內(nèi)外勾結(jié)，共謀參與虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發(fā)票或騙取出口退稅的；（十五）領(lǐng)導(dǎo)干部工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，管理混亂，失職瀆職，致使不法分子套購(gòu)或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅的；（十六）查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品的；（十七）稅收管理人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定行為的；（十八）稅收管理人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或謀取其他不正當(dāng)利益的；（十九）稅收管理人員對(duì)控告、檢舉稅收違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的；（二十）按規(guī)定應(yīng)給予處分、處罰的其他情形。第八十五條凡違規(guī)、越權(quán)批準(zhǔn)的各類減免稅、所得稅稅前扣除等稅收優(yōu)惠以及延期繳納稅款的，除依照本辦法第八十四條規(guī)定追究政紀(jì)責(zé)任外，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)還應(yīng)依法責(zé)令改正、撤銷有關(guān)批準(zhǔn)文書(shū)，并依法追繳未征的稅款及滯納金。第八十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)有過(guò)錯(cuò)的直接責(zé)任人實(shí)行追償。第八十七條稅收管理人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，除依法給予行政處分外，調(diào)離稅收?qǐng)?zhí)法工作崗位。第八十八條對(duì)指使稅收管理人員實(shí)施違規(guī)行為的，任何人都可以拒絕，并有權(quán)向上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告。第八十九條違反本辦法規(guī)定行為的責(zé)任人，除依照有關(guān)規(guī)定給予行政處理、行政處分或追究刑事責(zé)任外，并可按有關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰。第五章附則第九十條各市國(guó)稅局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則。第九十一條本辦法未盡事宜，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。第九十二條本辦法由安徽省國(guó)稅局負(fù)責(zé)解釋第九十三條本辦法自印發(fā)之日起施行。

理論界對(duì)稅收職能的論述，雖然觀點(diǎn)不盡一致，但不管怎樣表述，稅收的各種職能，最終都要通過(guò)稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)。征管工作的質(zhì)量，對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收的職能有重大影響。要使稅收職能作用能發(fā)揮到最佳狀態(tài)，基本前提是有效的征收、規(guī)范的管理、嚴(yán)格的稽查，也就是稅收征納行為的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

一

目前我國(guó)的稅收征管和稅制建設(shè)還存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響和制約著稅收職能作用的發(fā)揮。

（一）單純追求收入目標(biāo)，稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、加強(qiáng)征管等因素外，維系高增長(zhǎng)的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。1993年全國(guó)范圍“爭(zhēng)基數(shù)”，全國(guó)工商稅收收入比上年增長(zhǎng)38．1％，其中有個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)）增幅在50％以上。1994年“保基數(shù)”，全國(guó)工商稅收收入又比上年增長(zhǎng)26．5％。此后幾年工商稅收收入計(jì)劃任務(wù)數(shù)一增再增，稅收收入形勢(shì)一年比一年嚴(yán)峻。為了完成任務(wù)，各級(jí)政府和財(cái)稅部門繼續(xù)采取“超常措施”，“寅吃卯糧”、“無(wú)稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開(kāi)化、普遍化。南方某市1998年國(guó)稅系統(tǒng)擔(dān)保貸款繳稅和私人墊稅近400萬(wàn)元，占全市增值稅、消費(fèi)稅兩稅收入的1．87％。

任務(wù)高壓下的稅收征管，其危害是顯而易見(jiàn)的。其一，剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法，看似力度很大，實(shí)質(zhì)上是對(duì)法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二，大面積的超常征收，人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模，掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)程度，為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。尤其是以“列收列支”為主要手段的稅收空轉(zhuǎn)，導(dǎo)致國(guó)家預(yù)決算失真，虛假的收入信息帶來(lái)錯(cuò)誤的支出安排。其三，組織收入工作的秩序和程序被打亂，一些地區(qū)陷入“一季度緩，二季度慢，三季度緊，四季度拼”的惡性循環(huán)。稅收入庫(kù)不是逐月按計(jì)劃完成進(jìn)度，而是季度、半年、年底呈現(xiàn)高峰，其他月份走入低谷，呈現(xiàn)出不規(guī)則的“M”曲線，不利于財(cái)政資金的合理調(diào)度，也不利于宏觀調(diào)控政策的落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，身為執(zhí)法者的稅務(wù)機(jī)關(guān)借助納稅人預(yù)繳稅款確保收入進(jìn)度，正常的征納關(guān)系演變成一種互利互惠的協(xié)作關(guān)系，執(zhí)法職能受到嚴(yán)重削弱。

（二）一些稅種先天不足，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力

一、稅收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法組織收入的管理手段。沒(méi)有管理就沒(méi)有稅收活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)。另一方面，稅收管理的狀況對(duì)經(jīng)濟(jì)有著廣泛的影響。

在許多發(fā)展中國(guó)家，有限的管理能力成為稅收的束縛，對(duì)各個(gè)發(fā)展中國(guó)家的逃稅情況的研究表明，半數(shù)以上的潛在所得稅未能征收入庫(kù)的情況并非罕見(jiàn)，其他稅種也有些類似情況。我國(guó)雖然缺乏這類研究資料，但同樣，應(yīng)征額與實(shí)征額之間有較大的差距。

這種稅制表面現(xiàn)象與實(shí)際運(yùn)行之間的差異可能來(lái)自于逃稅現(xiàn)象，也可能來(lái)自于稅制的設(shè)計(jì)、管理和司法解釋，如廣泛使用稅收刺激，或稅收行政復(fù)議制度失效等。這種差異，不僅使得政府收入流失，更降低了稅制的彈性，特別是在通貨膨脹的條件下，由于管理的原因，導(dǎo)致稅收收入相對(duì)額下降，要想增加收入，只有不斷地提高稅率和開(kāi)征新稅，不少發(fā)展中國(guó)家正是這種情況。

就微觀個(gè)體而言，管理水平?jīng)Q定稅收負(fù)擔(dān)，直接影響收入的多少。逃稅行為不可避免地會(huì)影響稅收的橫向公平。由于管理上的差異，無(wú)論稅法怎樣規(guī)定，同等收入者之間，同等產(chǎn)品消費(fèi)者之間，同等財(cái)產(chǎn)所有者之間，稅負(fù)水平都不相同。例如，我國(guó)的個(gè)人所得稅，是一種分類所得稅，實(shí)際上稅率取決于收入來(lái)源。對(duì)工資薪金收入由于可以進(jìn)行集中的源泉扣繳，管理容易，使得工資薪金的稅率實(shí)際上高于勞務(wù)收入和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅率。

二、稅務(wù)管理在任何國(guó)家都不可避免地在很大程度上受該國(guó)政治經(jīng)濟(jì)文化狀況的影響。如果一國(guó)是腐化墮落的海洋，那么稅收管理也不可能是一個(gè)純潔的孤島，而如果一國(guó)工商業(yè)者大多是文盲，不能建立和保存會(huì)計(jì)資料，那么一些以帳為征收依據(jù)的稅種，如所得稅，一般銷售稅就不可能有效的征收；如果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)官員考核的依據(jù)就是組織收入，那么可能會(huì)鼓勵(lì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不顧稅法規(guī)定；而如果政府其他部門也以多種方式向企業(yè)施加經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，稅收管理更難以進(jìn)行。

在有些國(guó)家，納稅人與稅務(wù)官員都缺乏必要的誠(chéng)實(shí)。各級(jí)政府對(duì)稅務(wù)官員很少有控制辦法，有關(guān)稅收運(yùn)作的信息很少，更難以收集，這種稅務(wù)官員與政府間的信息不對(duì)稱，使得政府調(diào)整的費(fèi)用很高。而且納稅人沒(méi)有對(duì)征稅人的監(jiān)督意識(shí)，即使有所意識(shí)，也往往因?yàn)橹缚氐乃饺顺杀具h(yuǎn)遠(yuǎn)大于其私人收益而只好作罷，這就使得稅務(wù)人員的違規(guī)行為幾乎不受約束。

一、我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的問(wèn)題

(一)稅收管理體制的法制性弱我國(guó)稅收管理體制法律少而法規(guī)多，稅收行政法規(guī)一般是按照“暫行條例”的形式頒布，法制建設(shè)還很薄弱。我國(guó)稅收的中央和地方管理權(quán)限的劃分，缺乏法律依據(jù)，稅收管理體制的權(quán)限實(shí)施，缺乏法律依據(jù)，稅收行政人員缺乏監(jiān)查、預(yù)審、偵察等權(quán)利以及稅收?qǐng)?zhí)法的專業(yè)性。事權(quán)的劃分缺乏相應(yīng)的法制規(guī)定。我國(guó)稅收管理權(quán)限的規(guī)定大多是國(guó)務(wù)院向社會(huì)的，相關(guān)的規(guī)定一般見(jiàn)于規(guī)章制度中，缺乏系統(tǒng)性，沒(méi)有法制性以及法律支撐保護(hù)的體制，實(shí)施效果不理想。(二)財(cái)政稅收監(jiān)督管理不力一方面我國(guó)財(cái)政稅收監(jiān)管缺乏相應(yīng)的法律規(guī)范，對(duì)于偷稅、漏稅等行為的監(jiān)督管理不力。另一方面，我國(guó)財(cái)政稅收監(jiān)管的人員責(zé)任感、使命感不強(qiáng)，易造成管理不力，違法違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。另外我國(guó)實(shí)施機(jī)構(gòu)改革，財(cái)政稅收監(jiān)管機(jī)構(gòu)不斷減少、人員逐步裁剪，監(jiān)管團(tuán)隊(duì)成員穩(wěn)定性不高、工作積極性不足、消極怠工等現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，嚴(yán)重影響了財(cái)政稅收的監(jiān)管工作，造成監(jiān)管不力。(三)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付方面缺乏規(guī)范性目前，我國(guó)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付主要有三大方式，即專項(xiàng)支付、財(cái)力性支付、體制補(bǔ)助與稅收返還支付。財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付常常被用來(lái)縮小經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡造成的財(cái)政補(bǔ)貼不均現(xiàn)象，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加平衡。然而，財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付實(shí)施的過(guò)程中，監(jiān)管不力、工作人員素質(zhì)不高等致使某些官員濫用資金，失去了財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移原本的原則和效力，無(wú)法達(dá)到財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的目的，從而限制了我國(guó)財(cái)政均衡發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、完善財(cái)政稅收管理體制的舉措

(一)適當(dāng)下放稅收管理權(quán)限我國(guó)在明確中央稅權(quán)的基礎(chǔ)上，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異的現(xiàn)狀，適當(dāng)進(jìn)行放權(quán)是必要和可行的，首先，我國(guó)稅收的立法權(quán)可采取中央的稅種由中央立法，地方稅種可由中央立法，也可地方立法或是部分中央立法，部分地方立法的方式。其次，在國(guó)家統(tǒng)一稅收的政策指導(dǎo)下，地方應(yīng)擁有適當(dāng)?shù)亩愂照哒{(diào)整權(quán)利，例如個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅及印花稅調(diào)整等。然而，中央放權(quán)要掌握適度的原則，如果放權(quán)過(guò)渡容易導(dǎo)致地方濫用權(quán)力的負(fù)面影響。(二)加強(qiáng)稅收管理體制立法建立我國(guó)稅收的中央和地方管理權(quán)限的劃分的法律依據(jù)，做到有法可依，如中央和地方稅收管理權(quán)限（包括權(quán)限的體制和范圍）需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和變更，也一定要遵照法律規(guī)定的執(zhí)行，不能藐視法律，采取其他手段來(lái)代替。稅收管理體制的權(quán)限實(shí)施法律依據(jù)，提高實(shí)施過(guò)程中的權(quán)威性和高效性，消除執(zhí)法人員人為因素造成實(shí)施稅收混亂及不公平等現(xiàn)象。(三)貫徹稅收的政策、制度及法規(guī)完善我國(guó)財(cái)政稅收管理體制，在中央財(cái)政稅收管理體制的基礎(chǔ)上，根據(jù)各地區(qū)區(qū)域特色建立相應(yīng)的地區(qū)財(cái)政稅收管理實(shí)施細(xì)則，合理規(guī)劃稅收管理和稅收收入的分配，明確我國(guó)各級(jí)政府的權(quán)責(zé)、職能等，平衡稅收?qǐng)?zhí)法力度，使各地區(qū)納稅企業(yè)和個(gè)人依法納稅，公平競(jìng)爭(zhēng)，平衡各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(四)加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度建立科學(xué)、完整的稅收考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收征管質(zhì)量的考核，補(bǔ)充查補(bǔ)入庫(kù)、準(zhǔn)確率等稅收征管質(zhì)量的指標(biāo)。提升稅收監(jiān)管人員的素質(zhì)，通過(guò)培訓(xùn)、深造等措施，大力培養(yǎng)一批責(zé)任感強(qiáng)、使命感強(qiáng)、專業(yè)能力過(guò)硬的專業(yè)人員，提高稅收監(jiān)管人員的綜合協(xié)調(diào)能力，稅收監(jiān)管嚴(yán)格按照法律規(guī)定執(zhí)行，避免違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。(五)建立合理的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付體系中央財(cái)政部應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)移支付的款項(xiàng)分為專項(xiàng)支付和一般支付，支付方式上，兩種支付合理搭配，一方面可合理分配資金，另一方面可穩(wěn)定資金來(lái)源。首先，中央財(cái)政部應(yīng)合理調(diào)整轉(zhuǎn)移支付款項(xiàng)的比例，適當(dāng)調(diào)整專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例，并適當(dāng)提高一般性支付的比例。其次，轉(zhuǎn)移支付所需資金的來(lái)源，可通過(guò)分享增值稅和返還財(cái)政稅收。最后，要建立科學(xué)合理的資金分配體系，分配財(cái)政稅收要公平、公開(kāi)、合理。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，建立完善的稅收管理體制是一項(xiàng)持續(xù)而艱巨的工作，有利于我國(guó)財(cái)政稅收工作的順利開(kāi)展，我們要從國(guó)家戰(zhàn)略高度來(lái)完善稅收管理體制，深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，不斷提高我國(guó)財(cái)政管理水平，確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)發(fā)展。

論文摘要:文章通過(guò)分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來(lái)提升稅收管理員的執(zhí)行力。

論文關(guān)鍵字：稅收管理員執(zhí)行力目標(biāo)管理團(tuán)隊(duì)作業(yè)質(zhì)量循環(huán)管理責(zé)任感

所謂稅收管理員的執(zhí)行力，是指稅收管理員貫徹稅收政策、法律、法規(guī)，完成預(yù)定工作目標(biāo)的操作能力。本文通過(guò)分析影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素，提出目標(biāo)管理、團(tuán)隊(duì)作業(yè)、質(zhì)量循環(huán)管理和強(qiáng)化責(zé)任感來(lái)提升稅收管理員的執(zhí)行力。

一、當(dāng)前影響稅收管理員執(zhí)行力的主要因素

1.職務(wù)內(nèi)容多，管理的重點(diǎn)不明確。目前基層稅收管理員承擔(dān)的職務(wù)內(nèi)容非常多，戶籍管理、資格認(rèn)定管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、稅收分析、納稅評(píng)估和納稅服務(wù)以及上級(jí)布置的各類事項(xiàng)性工作，所謂“上面千條線、下面一根針”，稅務(wù)部門幾乎所有的工作事項(xiàng)和涉稅行政責(zé)任都向基層管理員傾泄。同時(shí)，基層單位稅收管理員普遍緊缺，動(dòng)輒人均管理幾百戶納稅人，同一業(yè)務(wù)重復(fù)處理量也很大。因此，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)稅收管理員手上同時(shí)在處理十來(lái)件毫不相干的不同事情，不知道該以哪一件事情為重，最后應(yīng)付了事，影響了執(zhí)行力。

2.人員素質(zhì)參差不齊，信息化管理的手段難推進(jìn)。以信息化為依托的稅源管理是我們的發(fā)展方向。由于人員素質(zhì)參差不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能偏單一，在征管一線的一部分稅收管理人員已無(wú)法滿足稅收管理員制度的要求，雖然后續(xù)培訓(xùn)不斷在加強(qiáng)，但管理員隊(duì)伍年齡趨于老化，缺乏工作的激情和熱情，不思進(jìn)取、安于現(xiàn)狀、無(wú)功無(wú)過(guò)心態(tài)的人仍然存在，在日常工作中表現(xiàn)為隨波逐流，應(yīng)付心理強(qiáng)。目前稅收管理員中能應(yīng)用信息化手段進(jìn)行稅源分析并進(jìn)行納稅評(píng)估的不多，能熟練操作計(jì)算機(jī)并查賬的，僅占稅收管理員總數(shù)的40%;兩者都不具備的占20%;余下的40%稅收業(yè)務(wù)水平都不高，多數(shù)人不具備應(yīng)用信息化系統(tǒng)進(jìn)行稅收管理工作的能力。