導(dǎo)語：稅收管理調(diào)研報(bào)告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

從理論上看，稅收計(jì)劃與依法治稅是一對矛盾統(tǒng)一體。一方面，稅收計(jì)劃是通過一定的預(yù)測和分配方法，由上而下下達(dá)一定時(shí)期的收入目標(biāo)，確保稅收收入達(dá)到一定規(guī)模的一種稅收收入管理方法。而依法治稅體現(xiàn)在組織收入工作中，就是嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，依法征收，應(yīng)收盡收，確保國家的稅收收入及時(shí)足額入庫。因此，從組織稅收收入、確保收入規(guī)模的目的來看，兩者是一致的。但是另一方面，稅收計(jì)劃源于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，體現(xiàn)的是行政意志和安排，具有指令性和相對固定性特征。而依法治稅則以法治為核心，體現(xiàn)公開、公平、公正的原則，與市場經(jīng)濟(jì)和法治社會相適應(yīng)。從這點(diǎn)上看，兩者又具有不相融性。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，社會法治化程度的不斷提高，以及稅收管理水平的全面提升，在組織收入的工作實(shí)踐中，稅收計(jì)劃與依法治稅的矛盾愈來愈突出，甚至已經(jīng)達(dá)到十分尖銳，難以協(xié)調(diào)的程度。認(rèn)真研究實(shí)施稅收計(jì)劃管理改革，促進(jìn)依法治稅的深入推進(jìn)，顯得非常必要，也非常迫切。

一、關(guān)于幾個(gè)相關(guān)問題的分析

（一）稅收計(jì)劃對依法治稅的影響分析

**年稅制改革以來，特別是近年來，我國稅收收入快速增長，**年連續(xù)5年保持平均增收1000億元以上，2000開始又躍上連續(xù)3年平均增收2000億元的新臺階，累計(jì)完成稅收收入64000多億元，每年都超額完成稅收計(jì)劃任務(wù)。與此同時(shí)，依法治稅也得到全面推進(jìn)，征納雙方的依法治稅意識，稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政水平都得到根本轉(zhuǎn)變。應(yīng)該說，稅收計(jì)劃在保障國家預(yù)算收入的同時(shí)，對于促進(jìn)依法治稅的推進(jìn)和深化發(fā)揮了積極作用。長期以來，由于受稅法不完善、征管體制不健全、稅務(wù)人員自身素質(zhì)不高等內(nèi)在因素的制約，以及公民納稅意識不強(qiáng)、地方保護(hù)主義嚴(yán)重等外在環(huán)境的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅既存在較大難度，也缺乏應(yīng)有動力。而稅收計(jì)劃作為一種行政責(zé)任制的管理方式，通過確定一定時(shí)期的收入任務(wù)和目標(biāo)，有效調(diào)動了各級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法組織收入的積極性。為了完成收入任務(wù)，各級稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的方針，不斷強(qiáng)化征管措施，加大稅收執(zhí)法力度，大力整頓和規(guī)范稅收秩序，稅收法治環(huán)境明顯好轉(zhuǎn)。

但是收入計(jì)劃管理也對依法治稅產(chǎn)生了不利影響。在收入計(jì)劃管理體制下，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的收入觀念普遍很強(qiáng)，常常根據(jù)收入計(jì)劃完成情況決定多征或少征。于是出現(xiàn)在收入好的時(shí)期或地方有稅不收，放寬減免，執(zhí)法偏松，對偷逃稅睜一只眼閉一只眼的現(xiàn)象；而收入形勢不好的時(shí)期或地方則挖地三尺，嚴(yán)罰，甚至出現(xiàn)“過頭稅”、寅征卯糧、亂征亂罰的情況。為了完成計(jì)劃任務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，以均衡入庫的方式組織收入的現(xiàn)象也大量存在。即用全年計(jì)劃數(shù)除以12個(gè)月，得出每個(gè)月8.33%的平均進(jìn)度，以此去套整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行速度，無形之中又進(jìn)一步加劇了稅收計(jì)劃與依法治稅的矛盾。

由此可見，稅收計(jì)劃管理既可能從宏觀和微觀上對依法治稅產(chǎn)生積極有效的引導(dǎo)，也可能產(chǎn)生巨大的阻礙和制約。實(shí)施稅收計(jì)劃管理改革，真正建立促進(jìn)依法治稅的收入計(jì)劃管理機(jī)制，對于緩解兩者的矛盾至關(guān)重要。

（二）影響稅收收入的主要因素分析

稅收收入由經(jīng)濟(jì)、政策、征管三大因素決定。據(jù)權(quán)威部門**—2001年稅收收入對GDP數(shù)據(jù)的回歸分析（見表1）顯示，稅收收入對GDP的彈性系數(shù)平均為1.5314，即GDP每增長1%，稅收收入增長1.5314%，其中1998—2001年則分別達(dá)到2.01、2.29、2.70。而同理計(jì)算出的1978—1993年稅收收入對GDP的相關(guān)系數(shù)為1.016，稅收增長速度基本與GDP增長速度同步。因此，稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長呈正相關(guān)關(guān)系，在加強(qiáng)征管與政策因素的作用下，稅收增長略快于經(jīng)濟(jì)增長。

再據(jù)對1998—2001年稅收收入增收的具體量化分析，總的看，四年間在7083億元的增收額中，經(jīng)濟(jì)、政策和征管三因素分別占3908億元、1362億元和1813億元，增收額中有55.2%來自經(jīng)濟(jì)發(fā)展，19.2%來自政策及特殊因素，還有25.6%來自加強(qiáng)征管（見表2）。各年三因素所占比重依次為：“3、2、5“、“7、0、3”、“7、2、1”，以及“5、2.5、2.5”。

經(jīng)過以上分析可以得出三個(gè)基本結(jié)論：一是經(jīng)濟(jì)增長是稅收增收的決定性因素，經(jīng)濟(jì)增長是稅收增收的基礎(chǔ)；二是政策因素對稅收增收作用明顯，但具有波動性。1999年政策性增收為零；三是征管因素是促進(jìn)稅收增收的重要方面，特別是近幾年尤為突出。因此，在對稅收計(jì)劃增長幅度、稅收計(jì)劃規(guī)模進(jìn)行測算時(shí)，必須綜合考慮經(jīng)濟(jì)、政策、征管三方面因素，盡可能使下達(dá)的收入計(jì)劃與實(shí)際可能達(dá)到的收入規(guī)模協(xié)同一致，從收入計(jì)劃目標(biāo)的量化要求上為依法征收、應(yīng)收盡收創(chuàng)造條件。

稅收征管的根本任務(wù)就是貫徹落實(shí)稅法，征管的過程實(shí)際上就是依法治稅的過程，征管的水平和力度代表著依法治稅的程度。從這個(gè)角度看，征管對稅收收入的影響也可看作依法治稅對收入的影響。

組織收入工作中，“征收率”即稅收收入與應(yīng)征稅收的比值是衡量征管力度和依法征收、應(yīng)收盡收程度的重要指標(biāo)，征收率愈高，表明征管力度愈大，依法治稅的程度愈高。從微觀上看，征收率是實(shí)際收入數(shù)與納稅申報(bào)表中應(yīng)納稅額之比，即通常所說的入庫率；但從宏觀上看，征收率是通過納稅能力估算的方法，運(yùn)用宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收收入的內(nèi)在聯(lián)系，測算出的實(shí)際收入數(shù)與潛在稅收能力的比值。征收率的提高具有明顯的階段性，有快速上升期、慢升期和平穩(wěn)零增長期。在快速上升期，依法治稅是促進(jìn)稅收增收的重要因素之一；在慢升期，依法治稅是維持稅收總水平，使經(jīng)濟(jì)因素、政策因素轉(zhuǎn)化為實(shí)際稅收的重要保障，但本身已不是增收的重要因素之一；進(jìn)入平穩(wěn)零增長階段，依法治稅已不再是增收因素。因此，征收率的變動直接對稅收總量和增量產(chǎn)生影響，且只有征收率提高時(shí)，依法治稅對收入增量的影響才能體現(xiàn)出來。

征收率的高低一般與生產(chǎn)率水平相適應(yīng)，從各國征收率水平的分析來看，目前，發(fā)達(dá)國家一般在80%以上，美國最高為90%，發(fā)展中國家一般在70%左右。就我國征收率狀況而言，1998年整體稅收征收率為55%左右，至2001年已達(dá)到71%左右，考慮還有因政策性減免留于企業(yè)的稅收，我國的征收率應(yīng)在75%左右，略高于發(fā)展中國家的平均水平?？梢?，新稅制實(shí)施以來，特別是1998年以來，隨著依法治稅的全面推進(jìn)，征管水平的不斷提高，我國的征收率已渡過了快速上升期，雖然仍存在增長的空間，但增長速度將比較緩慢。

從短期來看，強(qiáng)化依法治稅確實(shí)可以在促進(jìn)收入增長中發(fā)揮重要作用。但從長期來看，強(qiáng)化依法治稅對維持稅收收入規(guī)模意義重大，但對收入增長的影響將會愈來愈小，在稅收政策相對穩(wěn)定的情況下，收入增長將逐步趨向依靠經(jīng)濟(jì)因素。因此，在制定稅收計(jì)劃時(shí)，必須充分考慮當(dāng)前我國征收率的實(shí)際水平，對依法治稅促進(jìn)稅收增收的程度有一個(gè)客觀的認(rèn)識，以合理確定收入增長幅度。同時(shí)，在收入計(jì)劃管理工作中，要將堅(jiān)持依法治稅作為確保稅收收入規(guī)模的根本手段，而逐步淡化收入計(jì)劃這一行政目標(biāo)。

二、當(dāng)前稅收計(jì)劃管理中制約依法治稅的主要因素分析

有不少同志認(rèn)為，要解決稅收計(jì)劃與依法治稅的矛盾，就必須盡快取消收入計(jì)劃管理。但無論是從我國依法治稅的現(xiàn)狀，還是從政府宏觀調(diào)控的財(cái)力需求看，現(xiàn)階段稅收計(jì)劃管理仍有其存在的空間和必要。稅收計(jì)劃與依法治稅之所以難以同步協(xié)調(diào)，根本原因還在于沒有真正建立起有利于促進(jìn)依法治稅的稅收計(jì)劃管理機(jī)制。稅收計(jì)劃管理可以分為兩個(gè)層次，一是對稅收宏觀計(jì)劃的測算和制定，以及稅收計(jì)劃核算體制的建立；二是稅收計(jì)劃在微觀領(lǐng)域的具體落實(shí)。這里僅就微觀方面存在問題作進(jìn)一步分析和探討。

（一）稅收計(jì)劃分配方式不合理

1.“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國家下達(dá)的收入計(jì)劃任務(wù)都以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實(shí)際完成數(shù)為基數(shù)，然后確定一定的增長比例，以此作為當(dāng)年的稅收計(jì)劃任務(wù)分配數(shù)。稅收計(jì)劃一旦下達(dá)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須保證完成。實(shí)踐證明，這種方法缺乏科學(xué)合理性，有悖依法治稅的原則。一方面，由于稅收計(jì)劃按一定的基數(shù)遞增比例層層下達(dá)，沒有充分考慮各級稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的實(shí)際經(jīng)濟(jì)稅源狀況，難以體現(xiàn)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異，往往出現(xiàn)計(jì)劃分配在地區(qū)間的畸輕畸重。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)常常為稅收任務(wù)的多少、任務(wù)的合理與否爭執(zhí)不休，形成“爭執(zhí)稅”現(xiàn)象。另一方面，按照現(xiàn)行的計(jì)劃分配方法，上年完成越多，意味著下一年的任務(wù)越重，實(shí)際是“鞭打快?！?，極易挫傷基層稅務(wù)機(jī)關(guān)組織收入的積極性，一些地方為了減輕以后年度的任務(wù)壓力，甚至出現(xiàn)有稅不收的現(xiàn)象。

2.層層分配下達(dá)的方式不合理。目前，稅收計(jì)劃一般層層分配下達(dá)至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務(wù)的完成，有的甚至落實(shí)到分局內(nèi)的科（所）以至個(gè)人。這種將具有一定宏觀特征的稅收計(jì)劃下達(dá)到微觀基層單位，甚至個(gè)人的做法實(shí)不可取。由于微觀經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動紛繁復(fù)雜，對每個(gè)納稅人進(jìn)行準(zhǔn)確的稅收預(yù)測幾乎不可能。而在一個(gè)較小的地域內(nèi)，納稅戶數(shù)有限，個(gè)別納稅戶的經(jīng)營變化都可能對整體稅收收入帶來很大影響，這就使相對固定的稅收計(jì)劃任務(wù)與變化不定的經(jīng)濟(jì)稅源難以契合，從而對依法治稅產(chǎn)生更為直接的負(fù)面影響。

3.地方政府根據(jù)地方財(cái)政支出的需要層層加碼。一些地方政府每年都要在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下達(dá)的年度收入計(jì)劃基礎(chǔ)上，再追加一塊任務(wù)指標(biāo)。

（二）收入計(jì)劃考核機(jī)制不夠科學(xué)完善

1.收入計(jì)劃完成情況仍是考核稅收工作的重要標(biāo)準(zhǔn)。長期以來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)比較普遍地以行政手段實(shí)施稅收計(jì)劃管理，將是否完成上級下達(dá)的收入任務(wù)作為衡量稅收工作好壞的主要標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。如納入目標(biāo)管理、簽定責(zé)任狀、實(shí)行稅收任務(wù)“一票否決制”等等，這些手段都比依法治稅思想的落實(shí)具體得多，考核硬性得多，管用得多。而地方政府在地方各級的爭先創(chuàng)優(yōu)評比中，也對是否完成收入任務(wù)實(shí)行一票否決制，給稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅造成很大壓力。

2.征管質(zhì)量考核尚未真正引入收入考核機(jī)制。盡管國家稅務(wù)總局已將稅收收入完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)相關(guān)度、征管質(zhì)量考核作為考核組織收入工作的三個(gè)重要方面，并明確了具體的考核指標(biāo)，使征管質(zhì)量考核在收入考核中的地位和作用得到確立。但從實(shí)踐情況看，各地雖然都實(shí)施了征管質(zhì)量考核，并進(jìn)一步豐富細(xì)化了考核的標(biāo)準(zhǔn)和要求，但不少地區(qū)在很大程度上還只是作為強(qiáng)化日常征管的手段，而未真正作為考核收入計(jì)劃的重要標(biāo)準(zhǔn)，對征管質(zhì)量考核的重視程度和考核力度常常視收入任務(wù)完成的好壞而定。

3.征管質(zhì)量考核本身具有局限性。

（1）征管質(zhì)量考核只是相對于申報(bào)稅源而言，指標(biāo)達(dá)標(biāo)體現(xiàn)的是狹義上的依法征收、應(yīng)收盡收。征管質(zhì)量指標(biāo)達(dá)標(biāo)只是相對于納稅人自覺申報(bào)稅源而言的應(yīng)收盡收。而事實(shí)上，由于地下經(jīng)濟(jì)、征納信息不對稱，以及偷逃稅等情況的客觀存在，稅收實(shí)際能力與納稅人自行申報(bào)的稅收收入的差距盡管難以準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，但確是不容否認(rèn)的，僅僅憑借征管質(zhì)量指標(biāo)衡量是否依法征收、應(yīng)收盡收是片面的、不切實(shí)際的。帶來的直接后果就是，稅源充足的地區(qū)和時(shí)段，可以征管質(zhì)量指標(biāo)達(dá)標(biāo)作為稅已收足的擋箭牌，而稅源偏緊的地區(qū)和時(shí)段則也可以此作為完不成收入任務(wù)的借口，而征管的深度和力度卻在一定程度上被忽視。

（2）征管質(zhì)量考核比較注重征管質(zhì)量的結(jié)果，但卻難以全面反映依法征收的過程。認(rèn)真分析不難發(fā)現(xiàn)，依法征收、應(yīng)收盡收所要求的并不僅僅是征管質(zhì)量的結(jié)果，同時(shí)也包含規(guī)范執(zhí)法的過程。而征管質(zhì)量考核比較注重考核指標(biāo)在數(shù)量上是否達(dá)標(biāo)，對執(zhí)法程序是否規(guī)范、執(zhí)法手段是否到位等執(zhí)法過程則關(guān)注不夠。因此，僅憑對征管質(zhì)量的考核并不足以證實(shí)依法征收、應(yīng)收盡收的程度。雖然基層已在稅收執(zhí)法崗責(zé)體系的實(shí)踐應(yīng)用和工作流程的設(shè)定中對依法征收作了具體要求，但在突出與征管質(zhì)量考核的結(jié)合方面考慮不夠，還不夠系統(tǒng)和成熟。

（3）考核以計(jì)算機(jī)獲取的指標(biāo)為主，對征管基礎(chǔ)質(zhì)量的體現(xiàn)不夠。隨著信息化程度的提高，各類征管質(zhì)量指標(biāo)都由計(jì)算機(jī)自動生成，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從計(jì)算機(jī)中直接獲取，考核效率雖然提高了，但征管基礎(chǔ)管理如何卻常常被忽視。如日常的基礎(chǔ)資料管理、發(fā)票特別是普通發(fā)票管理、非正常戶管理、注銷戶管理、責(zé)任區(qū)管理等基礎(chǔ)管理，因缺乏實(shí)地考核而又不是征管質(zhì)量考核的硬指標(biāo)而往往得不到足夠重視，甚至有被弱化的傾向。這一問題在對基層分局的目標(biāo)管理考核中反映比較突出，有的征管質(zhì)量指標(biāo)比較高的單位征管基礎(chǔ)工作卻常常經(jīng)不起檢查。征管基礎(chǔ)不扎實(shí)已成為制約征管質(zhì)量實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步跨越的一個(gè)重要障礙。

三、關(guān)于稅收計(jì)劃管理改革的幾點(diǎn)建議

（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收管理理念，真正由收入任務(wù)型向依法治稅型轉(zhuǎn)化

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，依法行事是基本準(zhǔn)則，也是對包括稅務(wù)管理在內(nèi)的社會公共管理的基本要求。由于我國現(xiàn)行的稅務(wù)管理是在原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中形成的，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求和方向的局限性比較明顯，主要特點(diǎn)就是收入任務(wù)型突出。**年以后，雖然稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部逐步建立了執(zhí)法檢查制度和執(zhí)法責(zé)任制度，加強(qiáng)了對稅收執(zhí)法的檢查和監(jiān)督，但稅務(wù)管理還未從根本上轉(zhuǎn)變到以執(zhí)行稅法為中心的環(huán)節(jié)上來。要真正確立依法治稅在稅收工作中的核心地位，改變長期以來形成的稅務(wù)管理收入任務(wù)型特征，就必須從根本上轉(zhuǎn)變稅收管理理念，堅(jiān)持依法治稅為本，真正將依法治稅作為衡量稅收工作績效的核心標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)稅收各項(xiàng)職能的核心途徑，用是否堅(jiān)持依法治稅來考核和評價(jià)稅收工作的優(yōu)劣。而實(shí)際上，稅務(wù)機(jī)關(guān)也只有抓好了依法治稅，使納稅人自覺依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收，稅收收入才能達(dá)到及時(shí)足額入庫，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，也才能更好地促進(jìn)收入任務(wù)的完成。

（二）將收入預(yù)測考核引入稅收計(jì)劃管理，增強(qiáng)收入計(jì)劃制定的科學(xué)性

收入計(jì)劃是否與實(shí)際稅源相適應(yīng)，是稅收計(jì)劃能否與依法治稅契合的前提和基礎(chǔ)。收入計(jì)劃只有與經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)增長速度、經(jīng)濟(jì)效益狀況相適應(yīng)，才能與依法征收取得的收入保持?jǐn)?shù)量、結(jié)構(gòu)、方向的一致性，這就要求稅收計(jì)劃的制定必須建立在對經(jīng)濟(jì)稅源充分了解和掌握的基礎(chǔ)上?？煽紤]逐步建立自下而上的收入預(yù)測考核機(jī)制，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)測主要基于對具體稅源的掌握，而上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)測則依據(jù)重點(diǎn)稅源情況，主要側(cè)重于宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析運(yùn)用。要將從基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開始上報(bào)的收入預(yù)測數(shù)，既作為制定稅收計(jì)劃的依據(jù)，也作為考核工作質(zhì)量的重要指標(biāo)，通過收入預(yù)測把稅收計(jì)劃與實(shí)際征管緊密結(jié)合起來，促使各級稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理。

（三）強(qiáng)化征管質(zhì)量考核，建立依法征收、應(yīng)收盡收的收入考核機(jī)制

要逐步弱化收入計(jì)劃的指令性，強(qiáng)化收入計(jì)劃的指導(dǎo)性，將征管質(zhì)量考核作為衡量收入計(jì)劃完成情況的重要手段。為了有效解決傳統(tǒng)稅收計(jì)劃管理方式與依法征收在實(shí)際工作中的矛盾，江蘇省南通市國稅局自1998年以來積極探索實(shí)施稅收計(jì)劃管理改革。市、縣局對所屬分局不再下達(dá)指令性計(jì)劃，只下達(dá)指導(dǎo)性計(jì)劃，對計(jì)劃任務(wù)完成情況的評定以準(zhǔn)期申報(bào)率、當(dāng)期稅款入庫率、清欠率、查補(bǔ)稅款處罰率等多項(xiàng)征管質(zhì)量指標(biāo)的考核為主。即使完成了計(jì)劃任務(wù)，但征管質(zhì)量指標(biāo)沒有達(dá)到要求的，仍視同未完成任務(wù)；沒有完成計(jì)劃任務(wù)，但征管質(zhì)量指標(biāo)達(dá)到要求的，視同完成計(jì)劃。幾年來的改革實(shí)踐已取得明顯效果。

（四）進(jìn)一步完善征管質(zhì)量考核

要將征管質(zhì)量考核作為衡量組織收入工作的重要標(biāo)準(zhǔn)，使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征管的重心由完成收入任務(wù)向強(qiáng)化征管質(zhì)量轉(zhuǎn)移，就必須進(jìn)一步完善征管質(zhì)量考核機(jī)制，使其在引導(dǎo)和促進(jìn)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管，提高依法行政水平，優(yōu)化依法治稅環(huán)境的同時(shí)，更好地完成收入計(jì)劃任務(wù)。

1.考核的內(nèi)容上，應(yīng)逐步從申報(bào)稅源向潛在稅源延伸。征管質(zhì)量考核一般以“七率”考核為主，而申報(bào)率、入庫率又尤其被重點(diǎn)關(guān)注。但客觀地說，申報(bào)率、入庫率的高低并不完全由稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管力度所決定，很大程度上還受納稅人稅收遵從度的影響。在征管質(zhì)量考核的最初時(shí)期，強(qiáng)調(diào)申報(bào)率、入庫率的達(dá)標(biāo)確實(shí)在促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收，納稅人自覺申報(bào)納稅上效果明顯。但當(dāng)這種氛圍已基本形成并日趨鞏固后，則難以繼續(xù)產(chǎn)生遞增性效果，相反會因牽制稅務(wù)機(jī)關(guān)的過多精力而削弱管理的深度和有效性。當(dāng)然，申報(bào)率、入庫率仍需要考核，但應(yīng)充分考慮征納雙方的職責(zé)確定一個(gè)合理標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在確保催繳率、催報(bào)率的基礎(chǔ)上，加大對處罰率、滯納金加收率等指標(biāo)的考核力度，以促進(jìn)少數(shù)不遵從納稅人主動申報(bào)納稅。同時(shí)，要將考核的重點(diǎn)逐步由申報(bào)稅源向潛在稅源或隱蔽稅源延伸，以強(qiáng)化考核的深度和效果，可考慮將納稅評估質(zhì)量指標(biāo)、稅源調(diào)查和預(yù)測準(zhǔn)確性指標(biāo)、征管信息管理指標(biāo)等引入考核之中。

2.考核的形式上，應(yīng)從單純的指標(biāo)考核向基礎(chǔ)管理質(zhì)量考核延伸。征管質(zhì)量指標(biāo)只是對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收、應(yīng)收盡收情況的量化考核標(biāo)準(zhǔn)，是對征管質(zhì)量狀況的量化評價(jià)。就征管整體狀況而言，有許多工作特別是征管基礎(chǔ)工作很難用具體的量化指標(biāo)衡量，而征管基礎(chǔ)管理在日常征管中卻占有重要地位，基礎(chǔ)管理質(zhì)量如何直接關(guān)系到征管質(zhì)量考核的實(shí)際效果，直接影響到征管質(zhì)量指標(biāo)的真實(shí)和準(zhǔn)確程度。因此，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施征管質(zhì)量考核時(shí)，也應(yīng)注重對征管基礎(chǔ)工作的檢查，將計(jì)算機(jī)考核與實(shí)地手工考核適當(dāng)結(jié)合，引導(dǎo)基層將征管質(zhì)量指標(biāo)達(dá)標(biāo)與征管基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)擺上同等重要的位置，真正將征管質(zhì)量的高指標(biāo)建立在扎實(shí)的征管基礎(chǔ)之上，以切實(shí)提高征管整體水平。

3.考核的方法上，應(yīng)從對征管質(zhì)量結(jié)果的考核向征管過程考核延伸。要真正建立依法治稅型的稅務(wù)管理，就必須將規(guī)范執(zhí)法的要求貫穿到稅務(wù)管理的全過程。因此，要實(shí)現(xiàn)依法征收、應(yīng)收盡收僅僅依靠征管質(zhì)量指標(biāo)的考核顯然是不夠的，應(yīng)將征管質(zhì)量考核與稅收執(zhí)法考核有機(jī)結(jié)合，相輔相成，逐步建立一套以全面執(zhí)行稅法為中心的考核體系。

4.進(jìn)一步健全和完善征管質(zhì)量考核的監(jiān)控反饋體系。要充分發(fā)揮征管質(zhì)量考核在收入計(jì)劃管理中的重要作用，建立一套功能良好，直通管理層的監(jiān)控反饋系統(tǒng)，對征管質(zhì)量進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和評估成為一項(xiàng)不可或缺的工作。一方面，要建立比較穩(wěn)定的信息管理系統(tǒng)。應(yīng)在進(jìn)一步完善征管質(zhì)量考核軟件自身功能，增強(qiáng)數(shù)據(jù)讀取和結(jié)果歸集匯總能力的同時(shí)，對征管信息系統(tǒng)的功能特別是全面提供征管質(zhì)量考核所需的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的功能上有所增強(qiáng)，同時(shí)加強(qiáng)征管信息的日常管理和維護(hù)，確保為考核提供及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。另一方面，要按期對征管質(zhì)量考核結(jié)果進(jìn)行評析。應(yīng)建立逐級向上級機(jī)關(guān)報(bào)告征管質(zhì)量情況的制度。