導(dǎo)語(yǔ)：納稅評(píng)估效率思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著征管改革的進(jìn)一步深化，稅務(wù)管理逐步邁向更高的臺(tái)階，征管分工進(jìn)一步細(xì)化，“科技加管理”的征管體系正在逐步建立，管理分局的職能向“管理服務(wù)”轉(zhuǎn)變已經(jīng)確立。納稅評(píng)估作為稅務(wù)管理事中監(jiān)督的重要手段，正在實(shí)際工作中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，它對(duì)于震懾稅收犯罪，遏制虛假申報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人在申報(bào)中的錯(cuò)誤，都發(fā)揮著積極作用，許多基層管理分局積累了大量的經(jīng)驗(yàn)，取得了較為顯著的管理效果。毋庸置疑，納稅評(píng)估作用由于受到眾多主、客觀因素的影響，其工作效率，產(chǎn)生的效能遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到我們預(yù)想的效果。

一、影響納稅評(píng)估工作的重要因素

（一）會(huì)計(jì)信息失真是影響納稅評(píng)估工作效率的最主要的因素。會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及處理經(jīng)濟(jì)信息的一個(gè)信息系統(tǒng)。從理論上講，會(huì)計(jì)信息既要符合國(guó)家宏觀管理和調(diào)控的需要，又要滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，還要滿足企業(yè)相關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期的許多不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)因素存在，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)一步多元化，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性受到質(zhì)疑，特別是一些中小企業(yè)，內(nèi)部缺乏管理制度的制約，外部監(jiān)督不力，致使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。大量的納稅人存在著財(cái)務(wù)核算水平不高，聘用財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，帳簿設(shè)置不健全，特別是企業(yè)大量的現(xiàn)金交易，以及庫(kù)存商品的核算不準(zhǔn)，給評(píng)估分析帶來(lái)難度。日常管理中，我們經(jīng)?？梢钥吹剑撼闪⒁粋€(gè)企業(yè)，聘用一、二個(gè)會(huì)計(jì)人員建立一套完整的帳簿內(nèi)容，往往是根據(jù)企業(yè)主的需要而進(jìn)行的，來(lái)應(yīng)付稅務(wù)部門的要求。稅務(wù)部門做為會(huì)計(jì)信息的使用者，其采集的信息就失去了真實(shí)性和應(yīng)有價(jià)值，納稅評(píng)估就失去了基礎(chǔ)，這是影響納稅評(píng)估效率的最根本的因素。

（二）數(shù)據(jù)采集不完整，信息采集質(zhì)量不高，各種應(yīng)用軟件相互獨(dú)立缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，致使數(shù)據(jù)采集不夠系統(tǒng)、完整是影響納稅評(píng)估效率的一重要因素。我省目前統(tǒng)一使用的征管軟件，包括高平臺(tái)征管信息系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)、重點(diǎn)稅源調(diào)查系統(tǒng)、出口企業(yè)信息系統(tǒng)、稽查評(píng)稅系統(tǒng)、增值稅稅源調(diào)查系統(tǒng)等，包括一些地方開(kāi)發(fā)的管理軟件，達(dá)十幾種之多，函蓋了征收管理的全過(guò)程，為日常征收管理工作帶來(lái)的許多方便。但這些信息又是零散的，各系統(tǒng)之間，開(kāi)發(fā)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)接口不統(tǒng)一，給數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和應(yīng)用帶來(lái)諸多問(wèn)題。資源不共享，重復(fù)勞動(dòng)多，對(duì)納稅人的數(shù)據(jù)資料不能進(jìn)行綜合分析監(jiān)控，如：高平臺(tái)征管系統(tǒng)與金稅工程仿偽稅控系統(tǒng)信息不能供享，數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系無(wú)法核對(duì)，而我們目前使用的納稅評(píng)估系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源是高平臺(tái)征管系統(tǒng)，其產(chǎn)生結(jié)果的全面性、可用性大打折扣。在實(shí)際納稅評(píng)估中，通過(guò)數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生了大量的可疑戶，而經(jīng)過(guò)實(shí)際評(píng)估，才發(fā)現(xiàn)許多疑點(diǎn)是由于數(shù)據(jù)采集不完整和采集錯(cuò)誤造成的。數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的原因大體看三個(gè)因素：一是納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。二是稅務(wù)人員操作失誤。三是系統(tǒng)頻繁的升級(jí)、數(shù)據(jù)遷移帶來(lái)的錯(cuò)誤，等等這些問(wèn)題，都使后期的評(píng)估工作的效率下降無(wú)效勞動(dòng)增加。

（三）標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)制定不科學(xué)，影響納稅評(píng)估的效能。標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)制定的是否科學(xué)與合理，直接影響到納稅評(píng)估數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，即評(píng)估對(duì)象的產(chǎn)生。在目前條件，各種經(jīng)濟(jì)成份，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)分布狀況、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)差異、地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異等等，都是影響標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)制定的客觀因素。據(jù)不完全了解，各地使用的納稅評(píng)估系統(tǒng)的參考標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)與實(shí)際評(píng)估結(jié)果都存在較大的差異，這不僅影響了納稅評(píng)估的工作效率，也使納稅評(píng)估的嚴(yán)謹(jǐn)性遭到質(zhì)疑。由于評(píng)估分析產(chǎn)生指標(biāo)與實(shí)際評(píng)估指標(biāo)結(jié)果差異較大，而達(dá)不到實(shí)際的評(píng)估效果致使納稅人產(chǎn)生反感思想，稅務(wù)干部容易產(chǎn)生應(yīng)付、走過(guò)場(chǎng)的心態(tài)，使納稅評(píng)估的作用與效能嚴(yán)重降低。

（四）現(xiàn)行的納稅評(píng)估規(guī)程嚴(yán)重缺少可操作性，納稅評(píng)估的方法缺少規(guī)范性、科學(xué)性影響納稅評(píng)估的效率?；谝陨蠋醉?xiàng)基礎(chǔ)性工作存在較多的問(wèn)題，《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估工作規(guī)程》以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》，并未針對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行有效的預(yù)計(jì)。恰恰相反，《規(guī)定》的出發(fā)點(diǎn)是建立在會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，采集信息完整正確的基礎(chǔ)之上，因而造成《規(guī)程》的具體操作內(nèi)容與實(shí)際工作產(chǎn)生較大的悖離。評(píng)估對(duì)象的確立條件缺少針對(duì)性、評(píng)估分析的方法表述含糊?！兑?guī)程》第十九條：評(píng)估分析運(yùn)用“一定的方法”對(duì)列入評(píng)估對(duì)的納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行分析，在實(shí)際工作這種“方法”是很難掌握的。筆者在查閱相關(guān)的納稅評(píng)估資料、經(jīng)驗(yàn)介紹及評(píng)估案例中，作者大都回避了評(píng)估分析的方法問(wèn)題。從其列舉的評(píng)估結(jié)果看只有通過(guò)稽查的方法才能被發(fā)現(xiàn)。納稅評(píng)估做為征管的一個(gè)獨(dú)立管理層次被提出，它是一個(gè)全新的概念。怎樣做好納稅評(píng)估，怎樣在管理中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中體現(xiàn)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)是納稅評(píng)估工作解決的問(wèn)題，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，就應(yīng)當(dāng)探索出一套切實(shí)可行的評(píng)估規(guī)范及操作方法，避免把評(píng)估搞成變相的稽查。

（五）評(píng)估人員缺乏思想能動(dòng)性、評(píng)估監(jiān)督體制不完善，影響納稅評(píng)估的效能。納稅評(píng)估是伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收征管的細(xì)化和計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用而被提出的。在納稅評(píng)估工作中，計(jì)算機(jī)在納稅評(píng)估的各個(gè)環(huán)節(jié)都揮著其重要的作用。而現(xiàn)階段，我們的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平還很低，軟件的開(kāi)發(fā)還非常不成熟，許多稅務(wù)干部的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，因而，在具體評(píng)估實(shí)踐中，而又過(guò)分依賴于計(jì)算機(jī)，結(jié)果往往把人變成操作機(jī)器的“機(jī)器”，喪失了人的主觀能動(dòng)性；同時(shí)軟件的不完善也成了部分干部推委工作、推卸責(zé)任的“法寶”。納稅評(píng)估作為一項(xiàng)新事物，我們更多的關(guān)心的是它的工作效果，而保障其實(shí)施效果的監(jiān)督體系相對(duì)滯后。對(duì)評(píng)估過(guò)程的監(jiān)督，不同于對(duì)稽查的監(jiān)督，納稅評(píng)估沒(méi)有一個(gè)明確法律地位，其工作程序并不向稽查程序那樣規(guī)范。因此，對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估實(shí)施者應(yīng)當(dāng)做什么？應(yīng)當(dāng)怎樣做？怎樣避免走過(guò)場(chǎng)？應(yīng)達(dá)到怎樣的工作效果？出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)怎樣的責(zé)任？等等，都是我們急需進(jìn)一步研究解決的課題。

二、完善納稅評(píng)估工作的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息管理監(jiān)督建立納稅信用體系。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效管理與監(jiān)督的基礎(chǔ)性工作?！稌?huì)計(jì)法》、《征管法》對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都進(jìn)行了規(guī)范。在執(zhí)行中存在對(duì)部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題存在“遷就”思想。久而久之，使會(huì)計(jì)喪失職業(yè)準(zhǔn)則，造成會(huì)計(jì)信息的失真。因此，要保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)法。對(duì)做假帳者予以重罰，通過(guò)行政手段，對(duì)參與造假的會(huì)計(jì)人員永久性取消其會(huì)計(jì)資格。

（二）整合現(xiàn)有征管應(yīng)用軟件，加快納稅評(píng)估系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與完善。這是納稅評(píng)估的一個(gè)重要前提，是稅收的信息化，目前，建立一套規(guī)范、統(tǒng)一的征管系統(tǒng)、為納稅評(píng)估工作提供了重要的保障。就我市和征管軟件應(yīng)用狀況，開(kāi)發(fā)新的管理系統(tǒng)，明顯會(huì)造成巨大的浪費(fèi)，而將現(xiàn)有各管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，通過(guò)數(shù)據(jù)接口轉(zhuǎn)換，將各系統(tǒng)采集的信息進(jìn)行二次轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一、信息共享，為納稅評(píng)估提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。目前使用的納稅評(píng)估系統(tǒng)存在問(wèn)題太多，有必要進(jìn)行“大手術(shù)”。

（三）提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。這是納稅評(píng)估的基礎(chǔ)性工作，在整個(gè)稅務(wù)征管中，數(shù)據(jù)的確是一個(gè)比較簿弱的環(huán)節(jié)。在我市正在使用的征管軟件中，對(duì)稅務(wù)登記信息、申報(bào)信息專用發(fā)票的數(shù)據(jù)收集是相對(duì)完整的，而可用于納稅評(píng)估分析的重要指標(biāo)，許多則要來(lái)自企業(yè)的報(bào)表，銀行結(jié)算等方面，對(duì)這些信息的采集，我們前期網(wǎng)絡(luò)申報(bào)已做了大量的基礎(chǔ)性工作，下一步的稅銀聯(lián)網(wǎng)工作要進(jìn)一步規(guī)范和應(yīng)用。同時(shí)加快本地區(qū)通用評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)參考數(shù)據(jù)的調(diào)查與制定，為納稅評(píng)估工作提供依據(jù)。要進(jìn)一步細(xì)化《規(guī)程》，使之更適應(yīng)實(shí)際工作的要求，增加對(duì)納稅評(píng)估監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)容，切實(shí)保證稅評(píng)估的工作質(zhì)量。另外，要加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)提高新時(shí)期干部服務(wù)水平，進(jìn)一步理順“管理與服務(wù)”、“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。