摘要：財政稅收是我國經(jīng)濟收入的主要來源，對我國全面建設(shè)小康社會目標(biāo)的實現(xiàn)有十分重要的意義。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國也應(yīng)深化財政稅收改革，為促進經(jīng)濟發(fā)展提供良好的政策基礎(chǔ)。目前，我國的財政稅收制度依然存在一些不足之處，本文以此為基礎(chǔ)，對財政稅收政策的改革提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：財政稅收；管理制度；財政預(yù)算；財政支出

1引言

我國下一個五年計劃的基本目標(biāo)是全面實現(xiàn)小康社會。為了這一偉大的民族目標(biāo)，我們應(yīng)大力發(fā)展社會生產(chǎn)力，深化財政稅收改革，為我國社會主義建設(shè)打下堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。堅實經(jīng)濟基礎(chǔ)是一個國家富強的表現(xiàn)，然而財政稅收又是國家的主要經(jīng)濟來源，因此，一個完善的財政稅收政策對提高國家的經(jīng)濟實力有積極的促進作用。下文首先對我國財政稅收政策現(xiàn)狀進行了簡要介紹，然后提出了一些深化財政稅收改革的建議。

2我國當(dāng)前財政稅收政策現(xiàn)狀

財政稅收是一個國家的主要經(jīng)濟來源，可細(xì)分為收入和支出兩部分。國家財政稅收入的主要支出去向有以下幾個方面：一是對國家產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化升級；二是調(diào)節(jié)居民收入分配，縮小地區(qū)間的貧富差距；三是對微小企業(yè)進行扶持，使國家經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈保持完整；四是進行社會福利保障建設(shè)，提高人民生活水平；五是加大科研投入，保證我國堅持走科教興國之路；六是國防軍費支出，保證我國的領(lǐng)土完整和人民安全。近年來，我國的經(jīng)濟實現(xiàn)了快速發(fā)展。但是，在發(fā)展過程中依然存在許多不足，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是通貨膨脹，國內(nèi)一些商品供不應(yīng)求或供大于求的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生；二是房地產(chǎn)帶動國家經(jīng)濟發(fā)展，進入21世紀(jì)后，我國的房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展，房價迅猛增長，這不利于我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展；三是國內(nèi)勞動力成本不斷提高，導(dǎo)致一些優(yōu)質(zhì)企業(yè)和資本因成本問題將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到海外，使我國經(jīng)濟發(fā)展有所放緩；四是國內(nèi)物價不斷上漲，導(dǎo)致居民生活成本提高；五是貧富差距繼續(xù)加大，雖然近幾年我國的經(jīng)濟發(fā)展迅速，但大多數(shù)邊遠(yuǎn)地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展并不理想，有些地方依然不能解決溫飽問題和孩子上學(xué)問題。因此，我國必須對財政稅收政策進行深化改革，以期我國經(jīng)濟可以更快更好的發(fā)展。

我國傳統(tǒng)的稅收征管模式主要經(jīng)歷了兩個階段：自50年代至80年代，實行征管查集于一身的模式。也就是以專管員為核心的管理模式；80年代中后期，進行以征、管、查分離為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部將稅收征收、管理和檢查劃分為各自獨立的職能部門，實行征管權(quán)力的分離和制約，同時實行專業(yè)化管理、以提高征管效率。

1996年新的稅收征管改革任務(wù)是建立以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查的新的征管模式。其特點在于由分散型、粗放型管理向集約型、規(guī)范型管理轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工操作方式向現(xiàn)代化的科學(xué)征管方式轉(zhuǎn)變；由上門收稅向納稅人自行申報納稅轉(zhuǎn)變；由專管員管戶的“保姆式”、包辦式管理向?qū)I(yè)化管理轉(zhuǎn)變；其核心是管理機制的轉(zhuǎn)變。稅收征管體制改革以來，征管水平提高很快，初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的稅收征管新格局，基本適應(yīng)了稅制調(diào)整與完善的要求。但由于受多方面因素的制約，在基層征管實踐中一些深層次矛盾和問題還沒有得到徹底解決，征管職責(zé)劃分、人員分工、相互協(xié)作等還有待進一步完善，必需的一些配套措施和外部環(huán)境還不夠理想。

一、目前基層征管工作中的問題

（一）計算機的依托作用不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息的準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析是整個稅收征管活動的基礎(chǔ)。但實際運用過程中暴露出許多問題，一是信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當(dāng)比例是紙質(zhì)傳輸，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢。二是與工商、銀行、海關(guān)、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。三是軟件的開發(fā)和應(yīng)用不規(guī)范，目前基層使用的各類軟件達(dá)十幾種且數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑不一致，應(yīng)用中相當(dāng)一部分人員素質(zhì)不高，專業(yè)人才、技術(shù)力量嚴(yán)重不足，先進設(shè)備許多的功能未能得到充分開發(fā)和運用。甚至對現(xiàn)有的程序，也不能做到真正用好管好。計算機巨大潛能由于使用者的限制無法發(fā)揮出來，造成資源的浪費。

（二）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個職能部門，機構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，機構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成上下對應(yīng)困難，信息傳導(dǎo)不暢、衰減；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，特別是對重點稅源戶和異常戶的管理弱化。

一、我國稅收管理體制改革的背景分析

目前我國進行稅收管理體制改革，主要有以下兩個方面的背景因素。

(一)各地方政府違規(guī)減免稅的現(xiàn)象愈演愈烈

當(dāng)前，各地為了吸引外資，不惜一切代價，紛紛給予外商各種優(yōu)惠政策，特別是稅收優(yōu)惠。按照我國現(xiàn)行的稅收管理體制，除中央政府有明確授權(quán)的以外，各級地方政府均無權(quán)制定稅收減免政策。然而現(xiàn)實情況是，地方政府為招商引資，越權(quán)制定了各種減免稅“土政策”，包括納稅前的減免優(yōu)惠和納稅之后的稅收返還，即先征后返，在稅歉入庫之后，財政進行“退庫”，將稅款返還給企業(yè)。因為某些稅種是中央、地方共享稅種，地方如果擅自減免就等于變相剝奪了中央收人。國稅總局曾于2004年對開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策進行了大規(guī)模的檢查，發(fā)現(xiàn)在全國2527個開發(fā)區(qū)共查出1000多家企業(yè)存在區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營問題，接近全部被查企業(yè)的一半。檢查中還發(fā)現(xiàn)了擴大稅收優(yōu)惠適用范圍、提高優(yōu)惠比例、延長優(yōu)惠期限、違規(guī)減免稅收等問題。違規(guī)企業(yè)累計少繳稅款達(dá)4．3億元。稅務(wù)機關(guān)同時還清理出不符合稅法規(guī)定的地方違規(guī)涉稅文件88份。④國家稅務(wù)總局又公布了《關(guān)于開展減免稅政策落實情況調(diào)查活動的公告》，對稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各種減免稅進行調(diào)查。如此大規(guī)模的調(diào)查反映了國稅總局對當(dāng)前減免稅問題的高度重視，這正是由于地方政府違規(guī)減免稅導(dǎo)致地方惡性競爭，已經(jīng)嚴(yán)重阻礙資源的合理配置以及我國經(jīng)濟的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

(二)地方主體稅種缺乏，導(dǎo)致地方政府過于依賴非稅收人

當(dāng)前地方稅收體系中稅種雖多，但缺乏對地方財力具有決定性影響且長期穩(wěn)定的稅種，稅源零暈分散，受制因素多，稅源潛力小。而且地方政府的稅收管理權(quán)限偏小，地方稅的立法權(quán)完令集中在中央，省級以下政府沒有地方稅的立法權(quán)，地方政府不能根據(jù)當(dāng)?shù)毓仓С鲂枰氨镜貐^(qū)域特征開設(shè)稅種籌集收入，地方政府收人稅收依存度過小，地方稅收收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了地方財政支f“的需要，越來越依賴各種預(yù)算外收入以及舉債收入。以海為例，上海城市建設(shè)飛速發(fā)展，面貌¨新異，但建沒項目所需資金巨大，現(xiàn)有的財政預(yù)算收人只是杯水車薪。上海市政府在上世紀(jì)八、九}年代主要依靠國有土地資源收益、直接或間接舉債，以及通過政府信用帶動社會資金參與城市建設(shè)等方式，籌集巨額城市建設(shè)資金。從上世紀(jì)9o年代中期開始的十年時間里，上海通過土地批租，共籌措資金1000多億元人民幣。②土地資源是政府手里的巨大財富，因而成為了地方政府的主要收入來源。此外，舉債雖然是國外地方政府獲得收入的重要方式，但是由于我國禁止地方政府發(fā)行債券，各地方政府大量通過下屬投資公司發(fā)行企業(yè)債券，并為其提供擔(dān)保，以獲取資金用于城市建設(shè)。例如上海市市、區(qū)(縣)兩級政府各自成立了許多家政府性投資公司，作為其融資主體，如市政府有十大投資公司，各區(qū)(縣)政府都有2～5家不等的投資公司，一些公司根本沒有盈利，有些純粹就是借債公司，它們憑借其政府背景搞舉債投資，最終債務(wù)大部分都得由地方財政來負(fù)擔(dān)，從而為地方政府帶來較大的財政風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村稅收稅費改革稅收征收成本

農(nóng)村稅費改革是黨中央、國務(wù)院在農(nóng)業(yè)發(fā)展新階段，解決好“三農(nóng)”問題采取的一項重大舉措。這項改革是根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和推進農(nóng)村民主法制建設(shè)的要求進行的，其目的是規(guī)范農(nóng)村稅費制度，從根本上治理對農(nóng)民的各種亂收費，切實減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，進一步鞏固農(nóng)村基層組織政權(quán)，促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展和農(nóng)村社會長期穩(wěn)定。順利推進農(nóng)村稅費改革，必須以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，著眼于農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定這個大局。

一、從實踐“三個代表”的高度來認(rèn)識農(nóng)村稅費改革的重大意義中央關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革的決策是順乎民意、民心的德政之舉，是同志“三個代表”重要思想在農(nóng)村工作中的具體體現(xiàn)。

農(nóng)村稅費改革表明了我們黨要始終成為中國先進生產(chǎn)力發(fā)展要求的代表。這次農(nóng)村稅費改革，是建國五十多年來，我國農(nóng)村繼、實行家庭承包經(jīng)營之后的又一重大改革。廢除了封建土地關(guān)系，使農(nóng)民擁有了土地這一最基本的生產(chǎn)資料，在政治和經(jīng)濟上翻身作主人，喚起了廣大農(nóng)民建設(shè)社會主義新中國的熱情，促進了農(nóng)村生產(chǎn)力的大發(fā)展。家庭承包經(jīng)營沖破了舊體制對農(nóng)村生產(chǎn)力的束縛，使農(nóng)民獲得充分的生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，極大地調(diào)動了廣大農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，帶來了我國農(nóng)村的歷史性巨變。農(nóng)村稅費改革就是通過調(diào)整和規(guī)范國家、集體與農(nóng)民的利益關(guān)系，充分保障農(nóng)民的經(jīng)營自主權(quán)和財產(chǎn)所有權(quán)，鞏固農(nóng)村家庭承包經(jīng)營制度。同時，促進農(nóng)村基層政權(quán)按照發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的要求轉(zhuǎn)變職能，精簡鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)和人員，推進村民自治，完善農(nóng)村管理體制，使農(nóng)村上層建筑更好地適應(yīng)變化了的經(jīng)濟基礎(chǔ)，進而促進農(nóng)村生產(chǎn)力的發(fā)展。

農(nóng)村稅費改革還集中體現(xiàn)了最廣大人民群眾的最大利益。進入90年代，我國農(nóng)產(chǎn)品供求格局發(fā)生了重大變化，長期短缺、限量供應(yīng)的緊張狀況已基本結(jié)束，開始進入總量基本平衡、豐年有余，單一的資源約束變?yōu)橘Y源與市場雙重約束的新階段。農(nóng)業(yè)發(fā)展進入新階段，出現(xiàn)了農(nóng)產(chǎn)品總量供過于求，農(nóng)產(chǎn)品的品種、質(zhì)量不完全適銷對路，增產(chǎn)不增收等新問題。如果增產(chǎn)不增收，就會挫傷農(nóng)民生產(chǎn)積極性，農(nóng)民對農(nóng)業(yè)的投入就會減少，農(nóng)業(yè)的發(fā)展就沒有后勁，來之不易的農(nóng)產(chǎn)品供求平衡局面就會發(fā)生逆轉(zhuǎn)，進而勢必影響農(nóng)民的購買力，農(nóng)村市場就難以開拓，中央關(guān)于擴大內(nèi)需的方針就達(dá)不到預(yù)期的效果。那么，如何解決農(nóng)民增收問題？從當(dāng)前糧食等主要農(nóng)產(chǎn)品供求狀況和國內(nèi)外糧食價格比較情況看，今后靠增加糧食產(chǎn)量和提高糧食價格增加農(nóng)民收入的余地已經(jīng)不大，而通過調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)增加農(nóng)民收入，又受到市場供求和農(nóng)民投入的制約，需要一個過程。由此看來，針對農(nóng)民負(fù)擔(dān)較重，收渠道不多，增收比較困難的情況，增加農(nóng)民收入最直接和最現(xiàn)實的途徑，應(yīng)該是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，讓農(nóng)民休養(yǎng)生息。通過減負(fù)讓農(nóng)民真正擺脫負(fù)擔(dān)不斷加重的困擾，有能力、有熱情增加農(nóng)業(yè)投入，合理調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，努力實現(xiàn)增產(chǎn)增收。

二、從維護社會穩(wěn)定的高度來落實農(nóng)村稅費改革的各項政策這次稅費改革是在農(nóng)村發(fā)展過程中問題積壓較多的情況下開展的。在現(xiàn)行的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構(gòu)和稅費體制下，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）往往會把收稅收費看成是一年當(dāng)中最重要的工作。在有些地方，鄉(xiāng)村干部常常是疲憊于收糧收款，農(nóng)民群眾往往把這些干部稱為“追糧追款干部”，鄉(xiāng)村干部陷進了“登百家門、收百種費、挨百家”的困境。由于農(nóng)民收入上不去，負(fù)擔(dān)下不來，加上少數(shù)干部在征收稅費時方法簡單，態(tài)度粗暴，容易與群眾發(fā)生爭執(zhí)和沖突，造成干群之間的關(guān)系緊張，甚至屢屢發(fā)生群體事件。這些問題已經(jīng)成為影響農(nóng)村穩(wěn)定的重要根源，成了社會的一個“心病”。要解決這個問題，根本出路靠發(fā)展，同時也要采取綜合措施推進農(nóng)村稅費改革。這次稅費改革的主要內(nèi)容是“三取消、兩調(diào)整、一改革”。即取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工；調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策；改革村提留征收使用辦法。通過改革，處理好國家、集體和農(nóng)民之間的利益關(guān)系，在農(nóng)村形成一套科學(xué)的體現(xiàn)理念的管理機制。通過改革，進一步明確農(nóng)民的權(quán)利和義務(wù)，使農(nóng)民明白哪些必須繳，哪些不該繳；規(guī)范了征稅行為，提高了征管工作透明度，使干部懂得哪些應(yīng)該收，哪些不該收，從源頭上遏制不正之風(fēng)的滋生，從制度上促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，“給群眾一個明白，還干部一個清白”，把鄉(xiāng)村干部從催糧收款中解脫出來，騰出時間，集中精力帶領(lǐng)農(nóng)民發(fā)展生產(chǎn)，調(diào)整結(jié)構(gòu)，增加收入。干部和群眾都依法約束自己的行為，有利于密切干群關(guān)系，有利于維護農(nóng)村社會穩(wěn)定，保持農(nóng)村長治久安。

政府非稅收入是財政收入的重要組成部分，在我國經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)中曾發(fā)揮了重要作用。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，政府非稅收入的規(guī)模不斷擴大，迫切需要進一步加強政府非稅收入的管理。近年來，黨中央國務(wù)院不斷加強政府非稅收入管理，相繼出臺了加強“收支兩條線”管理等多項政策規(guī)定，但這些政策主要側(cè)重于規(guī)范收入分配秩序。隨著財政國庫管理制度改革的實施，我國非稅收入收繳管理有了重大改變。20*年，國務(wù)院批準(zhǔn)實施財政國庫管理制度改革，政府非稅收入收繳管理成為其中的重要組成部分，現(xiàn)代財政國庫管理制度的建立，為規(guī)范政府非稅收入管理建立起了有效的執(zhí)行機制。

一、政府非稅收入收繳管理改革的背景和意義

（一）政府非稅收入的含義。

廣義上講，政府非稅收入是指政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入。國際上（包括世界銀行和國際貨幣基金組織）通常將政府財政收入分為經(jīng)常性收入、資本性收入和贈與收入三大類，其中，經(jīng)常性收入又分為稅收收入和政府非稅收入。經(jīng)常性非稅收入是政府為公共目的而取得的無需償還的收入，如罰款、管理費、政府財產(chǎn)經(jīng)營收入等，以及政府以外的單位自愿和無償?shù)叵蛘Ц兜目铐椀?。?jīng)常性政府非稅收入不包括政府間撥款、借款、前期貸款收回以及固定資產(chǎn)、股票、土地、無形資產(chǎn)的售賣變現(xiàn)收入，也不包括來自非政府部門的以資本形成為目的的贈與收入。

我國在財政管理中長期使用預(yù)算外資金的概念。1996年以后，我國政府將預(yù)算外資金收入納入預(yù)算內(nèi)管理的步伐顯著加快，隨著收支兩條線管理改革的擴大和部門預(yù)算管理改革的不斷深入，預(yù)算內(nèi)外資金逐步統(tǒng)一納入部門預(yù)算編制范圍。財政收入中稅收之外的其他資金，由于其在很多方面與稅收存在不同之處，必然需要按不同的方式加強管理，理論界的一些文章和部分政府的文件中已開始出現(xiàn)了“非稅收收入”、“非稅收入”等提法。20*年7月，財政部、人民銀行聯(lián)合的《預(yù)算外資金收入收繳管理制度改革方案》（財庫[200]37號）和《中央單位預(yù)算外資金收入收繳管理改革試點辦法》（財庫[20*]38號）中，將收入收繳改革后的票據(jù)定名為《非稅收入一般繳款書》。隨著收入收繳改革的開展，社會各方面逐漸接受和認(rèn)可了“政府非稅收入”的提法。20*年7月財政部下發(fā)了《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[20*]53號），對我國政府非稅收入的概念與內(nèi)涵進行了界定，文中指出，“政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財政資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式”。該文件還清晰界定了政府非稅收入的管理范圍，包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產(chǎn)生的利息收人等。社會保障基金、住房公積金不納入我國政府非稅收入的管理范圍。

（二）政府非稅收入在公共財政中地位重要。

[摘要]稅收管理矛盾指的是存在于稅收管理及其相關(guān)領(lǐng)域，規(guī)定、制約稅收管理工作以及改革方向的，既相互統(tǒng)一又相互斗爭的各種因素的總稱。要著眼于戰(zhàn)略管理思想，解決好征納矛盾、征稅人之間的矛盾、納稅人之間的矛盾、稅收立法與稅收執(zhí)法之間的矛盾、稅制的超前性與征管水平落后之間的矛盾、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與分級管理之間的矛盾。

[關(guān)鍵詞]稅收管理矛盾戰(zhàn)略管理稅收管理稅收管理改革

稅收管理矛盾指的是存在于稅收管理及其相關(guān)領(lǐng)域，規(guī)定、制約稅收管理工作以及改革方向的，既相互統(tǒng)一又相互斗爭的各種因素的總稱。我國稅收管理發(fā)展要求是大膽改革，是解決稅收管理矛盾、提高稅收管理水平的必然選擇和正確選擇。本文著眼于戰(zhàn)略管理思想，對解決稅收管理中的突出矛盾提出一些戰(zhàn)略設(shè)想。

一、解決征納矛盾的戰(zhàn)略設(shè)想

征納矛盾是稅收管理矛盾的主要方面，解決這一主要矛盾可以為解決其它矛盾創(chuàng)造條件。同樣，要真正解決這一矛盾，也離不開對其它矛盾的有效解決。就我國現(xiàn)階段而言，解決征納矛盾的關(guān)鍵就是要理順國家與納稅人之間的利益分配關(guān)系，而要實現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須做好以下幾方面的工作：

(一)加快稅費改革步伐

摘要：財政管理中的重要環(huán)節(jié)之一是稅收，稅收取之于民，用之于民。與近年來我國經(jīng)濟的快速發(fā)展相對應(yīng)，財政稅收體系也應(yīng)當(dāng)進行相應(yīng)調(diào)整以滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。財政稅收體系的存在能夠有效實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置，對于收支進行有效平衡，但是運行過程中依然存在著很多問題，本文對此進行了有效分析。

關(guān)鍵詞：財政稅收；財政稅收體制；體制改革；思考

在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中必然會存在不平衡的問題，為了充分體現(xiàn)社會的公平正義，應(yīng)當(dāng)對社會中存在的資源進行有效分配，為此需要建立并執(zhí)行有效的財政稅收體制以充分滿足經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。

一、財政稅收體制改革概述

隨著近年來我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟體制改革也面臨著重要的改革發(fā)展方向，其中的重要環(huán)節(jié)之一就是財政稅收體制，能夠?qū)τ谏鐣髁x經(jīng)濟體制進行有效深化，促進小康社會的構(gòu)建。財政稅收體制的有效建立能夠?qū)τ谏鐣Y源進行有效地優(yōu)化配置，促進經(jīng)濟發(fā)展模式從傳統(tǒng)粗放的發(fā)展向著集約化的發(fā)展方向轉(zhuǎn)變。通過對于財政稅收體制的完善能夠有效保證政府的財政收入，平衡財政收支，充分發(fā)揮政府財政進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的作用。從而最終促進我國社會的持續(xù)發(fā)展與全面發(fā)展，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)目前經(jīng)濟社會中出現(xiàn)的經(jīng)濟發(fā)展新形態(tài)進行相應(yīng)的財政管理體制改革。

二、目前我國財政稅收執(zhí)行過程中存在的問題分析

摘要：財政稅收政策關(guān)系經(jīng)濟、政治、民生，尤其是在我國這樣的社會主義制度下的大經(jīng)濟體中，財政稅收政策在很多時候?qū)κ袌鰴C制有更多的干預(yù)和影響。財政稅收不僅支配者國家主導(dǎo)領(lǐng)域的資源配置，更對私有經(jīng)濟領(lǐng)域產(chǎn)生直接影響。隨著國家經(jīng)濟影響力不斷提升，新技術(shù)快速發(fā)展以及與全球經(jīng)濟命脈更加緊密相連，財政稅收政策的一舉一動都牽動著社會經(jīng)濟各個領(lǐng)域的神經(jīng)。本文首先從時代變遷的背景出發(fā)，分析了現(xiàn)有財政稅收政策中存在的問題，進而針對性地提出了深化改革的措施建議。

關(guān)鍵詞：財政稅收；問題；深化改革

嚴(yán)格意義上說，財政稅收并不是一個準(zhǔn)確的定義，稅收應(yīng)該是財政政策的一部分，財政政策還包括財政投資政策、收入分配政策、財政轉(zhuǎn)移支付政策等多個方面。但由于稅收作為財政收入的最主要來源，與財政支出一起構(gòu)成了同一個問題的兩面。近年來，科技進步帶來的經(jīng)濟社會巨變已經(jīng)輻射到各個角落，產(chǎn)業(yè)之間、區(qū)域之間、各群體之間的收入和分配也發(fā)生了絕大變化。國家不僅要通過財政稅收政策穩(wěn)保經(jīng)濟發(fā)展的軟著陸和轉(zhuǎn)型升級，更要解決長期積累下來的社會問題，如區(qū)域發(fā)展差距擴大、收入差距擴大等。如何主次兼顧、有序推進，需要對當(dāng)前經(jīng)濟社會形勢有清醒的認(rèn)識，對當(dāng)前財政稅收政策面臨的問題要有務(wù)實的正視，進而才能科學(xué)地研究如何進行制度和政策的創(chuàng)新。

一、社會經(jīng)濟巨變給財政稅收政策帶來的挑戰(zhàn)

財政稅收包括稅收征收和支出兩個兩面，稅收收入不僅是國家建設(shè)和運行的資金來源，也是調(diào)節(jié)收入分配，協(xié)調(diào)各方利益的基礎(chǔ)。無論是稅收的征收，還是稅收的配置利用，都必須以不斷促進國家競爭力提升為終級目標(biāo)，其中包括產(chǎn)業(yè)競爭力、技術(shù)進步、人民生活水平、社會和諧保障等等。而這些目標(biāo)的實現(xiàn)需要通過實體經(jīng)濟、科研投入、公共設(shè)施建設(shè)、保障體系建設(shè)來實現(xiàn)，在不同的時期下，如何讓持續(xù)這些影響因素產(chǎn)生積極的影響，而不至于因短缺或過度供給而帶來國家機器整體的健康運轉(zhuǎn)，是財政稅收政策的核心人物。從改革開放以來，市場經(jīng)濟無形的大手對社會進步的作用毋庸置疑，但它同樣帶來了副作用，我們同西方國家一樣無法避免。諸如區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距擴大化、收入差距擴大、產(chǎn)能過剩、資產(chǎn)泡沫等等問題，就需要財政稅收政策來制衡。而在不同時期，這些問題所呈現(xiàn)的狀態(tài)以及解決的途徑不同。近幾年來，經(jīng)濟的高速發(fā)展以及國家層面的幾輪刺激計劃，買下的隱患已經(jīng)完全暴露，一是如房地產(chǎn)泡沫、大宗商品產(chǎn)能過剩、要素價格飛升等問題，導(dǎo)致大量傳統(tǒng)實體經(jīng)濟出現(xiàn)衰退跡象。國內(nèi)生產(chǎn)要素成本的提高，以及海外發(fā)展中國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的成熟，大量產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到了國外，國內(nèi)的傳統(tǒng)就業(yè)機會減少；二是高房價、高物價給百姓生活帶來巨大壓力，而同時收入因為實體經(jīng)濟的疲軟而得不到提高，人民生活質(zhì)量下降；三是區(qū)域間的發(fā)展差距再一次拉大，中小城市、中西部地區(qū)受到的沖擊更加嚴(yán)重，持續(xù)的時間更長。面對這些“副產(chǎn)品”，財政稅收政策必須主動進行調(diào)整，逐步消除不健康的發(fā)展方式，促進和扶持新興的發(fā)展方式。此外，各種新興技術(shù)的出現(xiàn)和應(yīng)用，也帶來了大量的機遇和問題。以互聯(lián)網(wǎng)+為主導(dǎo)的發(fā)展潮流，不僅重新組織了社會生產(chǎn)方式，也促進了大量新業(yè)態(tài)、新崗位、新模式的出現(xiàn)。財政稅收政策面對這些新生事物，需要及時得更新版本，與時俱進。

二、現(xiàn)有財政稅收政策存在的問題

一、財政稅收體制的概念

財政稅收是我國主要的國家財政來源，其在我們的國家發(fā)展和社會進步中起到了關(guān)鍵作用，財政稅收屬于一種國家職能。從字面意思來分析，財政稅收可以分為財政和稅收兩個部分。財政是一個國家的重要基礎(chǔ)，國家取得財政收入的方式方法很多，例如稅收、收費、罰沒、發(fā)行貨幣國債等，而最重要的收入來源莫過于稅收收入。因此，完善一國的財政稅收制度顯得十分必要。

二、我國財政稅收體制現(xiàn)存問題

我國的財政稅收制度總的來說，是取之于民而用之于民。隨著時代的進步發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，為了不斷貼合我們的世情國情，我國的財政稅收工作也在不斷的改革完善。然而從目前情況來看，我國的財政稅收體制依然不夠健全，存在著一定的缺陷和管理不足。這些缺陷和不足在實際操作上影響著財政稅收工作職能的發(fā)揮。

(一)財政稅收預(yù)算不夠健全

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，一個完善的國家財政稅收制度理應(yīng)從科學(xué)的預(yù)算機制開始，好的預(yù)算，可以對國家的年度財政稅收進行科學(xué)指導(dǎo)，使得財政稅收工作更有目的性，保障好稅收工作順利進行。但是，我國財政稅收預(yù)算機制并不完善，相關(guān)的長期財政稅收預(yù)算規(guī)劃尚未得到足夠重視，年度的財政稅收預(yù)算則因為覆蓋范圍較小，權(quán)威性較差，以致于經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算資金被挪用，年度預(yù)算無法得到很好貫徹執(zhí)行。

摘要：財政稅收在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中具有重要的地位和作用，但在當(dāng)下的運行過程當(dāng)中，財政稅收體制仍然暴露出一些問題和不足期待解決。首先闡述了財政稅收體制改革的意義，然后在分析財政稅收體制現(xiàn)存問題的基礎(chǔ)上，提出優(yōu)化財政稅收體制改革效果的措施。

關(guān)鍵詞：財政稅收；體制改革；問題分析；策略探究

一、財政稅收體制改革的意義

第一，財政稅收是我國財政收入的重要構(gòu)成，在國民經(jīng)濟體系中持有重要地位，是民生發(fā)展的根本保障。故而，財政稅收體制改革是基于我國國情開展的，和廣大人民利益密切相關(guān)。人民為國家的主體，做好財政稅收體制改革工作，是對我國國民負(fù)責(zé)的表現(xiàn)形式，為我國社會持久、安穩(wěn)發(fā)展提供支撐。第二，在體制改革期間會存在諸多問題，可能會對我國社會穩(wěn)定性形成一定負(fù)面影響，這就要求國家以合理的財稅體制為支撐，為各行業(yè)發(fā)展運營提供保障，同時也促進全社會全面發(fā)展進程，使人民大眾享受到更優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。第三，滿足我國全面建設(shè)小康社會的國情需求，確保財政稅收體制科學(xué)合理，為社會各界工作推進提供良好的經(jīng)濟支撐［1］。第四，財政稅收體制改革為國情所需、民生所求。有效的改革有益于提升人民群眾的生活質(zhì)量，也能強化我國財政收支的平衡性，促進各社會各方面平衡發(fā)展。

二、我國財政稅收體制中存在的問題

（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅負(fù)偏高。當(dāng)下，我國的稅收結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅被定義為生產(chǎn)、貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)與流通過程所形成的稅收，以上兩個環(huán)節(jié)是國家稅收的主要來源。所以，政府機關(guān)通常會在生產(chǎn)與流通環(huán)節(jié)中投入加大人力資源，以上做法的實施在很大程度上促進經(jīng)濟與產(chǎn)業(yè)的不協(xié)調(diào)、不均衡發(fā)展進而。再者，流轉(zhuǎn)稅在實施過程中，企業(yè)承擔(dān)著較繁重的所得稅重負(fù)，個人所得稅的起征點持續(xù)上升，但財產(chǎn)稅并沒有將調(diào)配收入的功能發(fā)揮出來，貧富差距加大依然是制約我國經(jīng)濟發(fā)展的主要因素之一。在稅源結(jié)構(gòu)上，土地增值稅、耕地占用稅及契稅等一次性收入占財政總收入中所占比重逐年上升。對下表進行分析，不難看出財政收入內(nèi)一次性收入所占比重偏大，并且會過度依賴土地稅收等有限資源收入，收入可持續(xù)性有逐年跌落趨向［2］。2015-2017年一次性稅收的完成情況統(tǒng)計表（二）財政預(yù)算體制不健全。近些年，財政稅收體制改革推進期間，財政預(yù)算管理體制工作在落實過程中也暴露出一些不足。預(yù)算財政支出和收入相關(guān)內(nèi)容不全面是預(yù)算體制落實期間的常見問題之一，至今尚未探尋到相關(guān)應(yīng)對方法。地方與中央政府在實施財政預(yù)算管理體制方面缺乏同步性，地方政府機關(guān)對財政預(yù)算執(zhí)行力度不夠。國內(nèi)政府機關(guān)在預(yù)算監(jiān)督與制約機制構(gòu)建層面上，投入的人力資源不足，以致部分監(jiān)督與約束體制流于形式化。例如，當(dāng)下部分地方政府機關(guān)財政預(yù)算管理尚不透明，政府內(nèi)部財政資金浪費及私自挪用財政資金情況難以得到有效遏制。（三）地方財權(quán)與事權(quán)匹配性偏低。從我國進行分稅制改革以來，中央政府的財政控制權(quán)力有所強化。但伴隨社會經(jīng)濟的發(fā)展進步，分稅制在實施期間也暴露出諸多不足，央地財事權(quán)與財權(quán)錯配是最明顯的問題之一，以致地方政府的財政收入長期處于緊缺狀態(tài)，引起地方政府出現(xiàn)亂收稅的現(xiàn)象。對其成因進行分析，主要是因為地方政府財政不能適應(yīng)不斷攀升的公共產(chǎn)品和經(jīng)濟建設(shè)需求，事權(quán)、財權(quán)兩者缺乏匹配性。在這樣的形勢下，地方政府很可能為獲得稅收來源而出現(xiàn)銷售土地或征收“過頭稅”的行為，或?qū)覝p免稅費政策實施“折扣”，取巧創(chuàng)設(shè)名目增設(shè)新的收費項目，以上情況會造成當(dāng)?shù)刎敹愗?fù)擔(dān)與債務(wù)風(fēng)險持續(xù)增加，也不利于中央政府宏觀調(diào)控措施的有效實施。