導語：稅收征管改革思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

我國傳統(tǒng)的稅收征管模式主要經(jīng)歷了兩個階段：自50年代至80年代，實行征管查集于一身的模式。也就是以專管員為核心的管理模式；80年代中后期，進行以征、管、查分離為核心內(nèi)容的稅收征管改革，在稅務機關(guān)內(nèi)部將稅收征收、管理和檢查劃分為各自獨立的職能部門，實行征管權(quán)力的分離和制約，同時實行專業(yè)化管理、以提高征管效率。

1996年新的稅收征管改革任務是建立以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查的新的征管模式。其特點在于由分散型、粗放型管理向集約型、規(guī)范型管理轉(zhuǎn)變；由傳統(tǒng)的手工操作方式向現(xiàn)代化的科學征管方式轉(zhuǎn)變；由上門收稅向納稅人自行申報納稅轉(zhuǎn)變；由專管員管戶的“保姆式”、包辦式管理向?qū)I(yè)化管理轉(zhuǎn)變；其核心是管理機制的轉(zhuǎn)變。稅收征管體制改革以來，征管水平提高很快，初步建立了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的稅收征管新格局，基本適應了稅制調(diào)整與完善的要求。但由于受多方面因素的制約，在基層征管實踐中一些深層次矛盾和問題還沒有得到徹底解決，征管職責劃分、人員分工、相互協(xié)作等還有待進一步完善，必需的一些配套措施和外部環(huán)境還不夠理想。

一、目前基層征管工作中的問題

（一）計算機的依托作用不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息的準確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析是整個稅收征管活動的基礎(chǔ)。但實際運用過程中暴露出許多問題，一是信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當比例是紙質(zhì)傳輸，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢。二是與工商、銀行、海關(guān)、財政、統(tǒng)計等部門還沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢。三是軟件的開發(fā)和應用不規(guī)范，目前基層使用的各類軟件達十幾種且數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑不一致，應用中相當一部分人員素質(zhì)不高，專業(yè)人才、技術(shù)力量嚴重不足，先進設(shè)備許多的功能未能得到充分開發(fā)和運用。甚至對現(xiàn)有的程序，也不能做到真正用好管好。計算機巨大潛能由于使用者的限制無法發(fā)揮出來，造成資源的浪費。

（二）稅收征管的業(yè)務組合銜接不暢。機構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個職能部門，機構(gòu)間職責范圍難以劃分清楚，機構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成上下對應困難，信息傳導不暢、衰減；征收、管理、稽查三個系列之間界限明顯，信息相對封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對有限的稅源信息利用不夠，致使稅務部門對納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，特別是對重點稅源戶和異常戶的管理弱化。

（四）稅收征管流程缺乏制約化管理?，F(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對征管流程進行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運行中往往會出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，對管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級審批，對形成過程的控制不到位。

（五）征管質(zhì)量考核還不能真實反映征管水平。有些征管考核指標標準制定過高，超越了稅收工作的實際，科學的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動應付狀態(tài)，為取得好的考核成績，對列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不重視，產(chǎn)生征管漏洞，表面性工作做得多，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。

（六）下戶檢疊現(xiàn)象有所增加。征管改革后，企業(yè)既要接受稽查部門的日常檢查和專項檢查，又要接受管理的一事一查、納稅評估等事宜，還要接受征收人員的信息核實，給企業(yè)帶來了一定的負擔，甚至影響了企業(yè)的正常工作，有必要運用現(xiàn)代信息管理手段加強下戶檢查的科學性、系統(tǒng)性，使稅務機關(guān)為納稅人的服務落到實處。

（七）面向基層傾斜力度不夠。目前征管一線的人員在業(yè)務能力上提高不快，加上人員與工作量的不配比使得工作質(zhì)量難以提高。

上述問題的存在，嚴重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運行機制尚未有效運轉(zhuǎn)起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進一步提高新征管機制的運行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標的全面實現(xiàn)。

二、進一步深化基層稅收征管改革的思考

（一）以信息化建設(shè)為重點，提高稅收征管的科技含量

1、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應用。一是實行征收流程的計算機網(wǎng)絡信息處理，重點把握稅源的信息監(jiān)控，對所有納稅人的申報資料進行規(guī)范化設(shè)計和登錄，以滿足征收管理和稽查系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)接口的需要。同時在運用計算機自動控制征管業(yè)務流程的基礎(chǔ)上，加快計算機輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運用網(wǎng)絡實時傳輸?shù)膬?yōu)勢，加強對經(jīng)濟稅源的監(jiān)控、預測，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡資源的使用效益。

2、加強信息交換，充分發(fā)揮共享的作用。一是利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟地實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門的聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。二是加強與社會護稅協(xié)稅網(wǎng)絡的溝通，使計算機信息處理的優(yōu)勢與人工信息收集處理的優(yōu)勢有機結(jié)合起來，使稅收征管資料更準確，稅收征管的基礎(chǔ)更加堅實。

3、統(tǒng)一規(guī)范稅收業(yè)務與處理流程。沒有統(tǒng)一的稅收業(yè)務規(guī)程、處理流程，就無法實現(xiàn)稅收信息化管理。因此必須設(shè)計統(tǒng)一規(guī)范的新模式下所需要的稅收業(yè)務規(guī)程和業(yè)務處理流程。在流程和規(guī)程確定之后，采集完整、規(guī)范、準確的稅收數(shù)據(jù)，做到各種表證單據(jù)及其指標不漏、不缺、不空，項目內(nèi)容統(tǒng)一，指標口徑統(tǒng)一，系統(tǒng)上下統(tǒng)一，處理方式統(tǒng)一，形成規(guī)范的、有序的運作，提高數(shù)據(jù)的準確性。

（二）運用現(xiàn)代管理科學理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

1、理順管理職能。征管機構(gòu)的設(shè)置應本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學分布和設(shè)置，并輔以管理責任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認識，在堅持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補充，切實提高管理效能，增強對稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時，以業(yè)務流程為導向把管理職能分為從納稅人到稅務機關(guān)、從稅務機關(guān)到納稅人、以及稅務機關(guān)與納稅人互動三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和單獨的納稅評估機構(gòu)。

2、建立扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。按照信息流相對集中和職責明確的原則，對基層征管機構(gòu)進行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責交叉、業(yè)務單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線。建立新型征管組織機構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務機關(guān)的接觸面，減少接觸點。因此，應在確定新型稅收征管業(yè)務流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機構(gòu)，調(diào)整職能分工。

（三）建立科學的征管質(zhì)量考核體系

1、建立嚴密的征管過程監(jiān)控體系。對內(nèi)，一是通過流程環(huán)節(jié)的自我控制，對容易產(chǎn)生腐敗的關(guān)鍵業(yè)務活動，通過部門分權(quán)形成橫向制約；二是上級通過計算機對各環(huán)節(jié)執(zhí)法情況進行隨機檢查，并對重點崗位、重點環(huán)節(jié)通過執(zhí)法檢查進行柔性控制，形成縱向制約；三是通過計算機設(shè)定程序，流程自動記錄，超時自動催辦，減少過程中人為因素影響，實現(xiàn)計算機對過程自動控制。對外，一方面通過對流程的重點環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，發(fā)揮巡查調(diào)查、納稅評估、檢查的功能，形成流程的關(guān)聯(lián)控制；另一方面通過建立監(jiān)控指標體系，實時跟蹤、篩選、比對、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，科學評估涉稅指標，防止偷、逃納稅行為的發(fā)生，形成信息化的防范機制。

2、設(shè)計完備的征管質(zhì)量考核指標。優(yōu)化考核指標，改進考核手段，建立新的考核體系，實現(xiàn)由部門考核向流程考核轉(zhuǎn)變，由集中考核向日?？己宿D(zhuǎn)變，由手工考核向計算機考核轉(zhuǎn)變，由定性考核向定量考核轉(zhuǎn)變；提高考核頻率，實行動態(tài)考核，采取定期考核和隨機抽查相結(jié)合的方式，定期對征管質(zhì)量和征管全過程進行考核、監(jiān)控，通過考核尋找征管的薄弱環(huán)節(jié)，隨時暴露問題、及時加以解決；建立征管質(zhì)量考核網(wǎng)絡，形成市局--縣(區(qū))局--基層分局(科、股、所)的三級征管質(zhì)量考核監(jiān)控體系，切實加強對執(zhí)法過程的考核。同時，將考核結(jié)果與崗位、能級聯(lián)系，與收入分配、評先創(chuàng)優(yōu)、干部使用等方面利益掛鉤，形成科學合理的考核評價機制和競爭激勵機制。