一、外資審計預防功能的實現(xiàn)

審計工作要發(fā)揮預防功能，就必須主動地而不是被動地，積極地而不是消極地去關注、感知是否存在“病害”入侵，通過“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮，預防抑制“病害”的發(fā)展。外資項目的實施具有特定的程序表，一般先由國內項目執(zhí)行單位先行墊付實施項目建設，再對項目建設所發(fā)生的支出，向貸援款提供方申請?zhí)峥顖筚~，在年末編制特定目的財務報表，由審計機關對財務報表進行審計，通過審計報告提交給貸援款款提供方經公證審計的財務報表，揭示項目在執(zhí)行中出現(xiàn)的違反貸款協(xié)定及國家法律法規(guī)方面的問題及內部控制缺陷。這樣看來，對年報審計只是一種事后審計，雖然審計機關能通過大量工作還事情的本來面目，但往往需要花費大量時間做大量艱苦細致的工作。同時，發(fā)現(xiàn)的問題在既成事實后，審計整改意見的全面執(zhí)行一般難度較大。如果能將審計工作由事后向事中逐漸轉移，在項目執(zhí)行的關鍵節(jié)點，由審計師對關鍵步驟進行及時審計，可以實現(xiàn)早發(fā)現(xiàn)問題，早得到糾正的效果。這有利于保障項目的健康規(guī)范運營，實現(xiàn)預期項目目標。從而，也體現(xiàn)了外資審計的“免疫”作用。

二、外資審計揭示功能的實現(xiàn)

國外貸援款提供方基于對國家審計機關的信任，他們一般委托中國國家審計機關每年定期出具審計報告。由此，外資審計可以說既是一種監(jiān)督，也是一種服務。雙重職責的特點使外資審計在發(fā)揮揭示功能方面也體現(xiàn)在兩個方面，即監(jiān)督職責的揭示功能和服務職責的揭示功能。外資項目多為“傘型”和“片型”。這兩種類型的項目更適用于利用計算機進行輔助審計。對采集后的數據利用計算機進行橫向和縱向的比較分析，確定審計監(jiān)督的重點，提高了工作效率。這樣，審計人員可以有更多的時間和精力廣泛開展審計調查，深入項目單位及其項目實施現(xiàn)場，將賬面反映的情況與審計調查了解到的項目實施的實際情況相比對，從而確保公證審計的準確性。因此在審計方式方法上進一步發(fā)揮外資審計監(jiān)督職責的揭示功能需要我們在審計中加強計算機審計的運用，合理安排時間對項目實際情況進行深入的審計調查。傳統(tǒng)的外資審計在完成項目執(zhí)行情況審計后即告結束。但近年世亞行對項目進行監(jiān)測的方法給予我們很大的啟發(fā)，世亞行通常會在項目完工并投入運營后的若干年內再對項目進行回訪，考察項目的績效情況。并在此基礎上總結項目經驗，以指導以后的立項及實施工作。外資審計也可以借鑒世亞行的做法，開展外資項目的效益審計，為所審計的外資項目把脈，為黨和政府及項目管理的相關部門提供更加科學的依據和合理化的改進建議，能更加凸顯出外資審計的服務功能。

三、外資審計抵御功能的實現(xiàn)

外資審計在發(fā)揮揭示功能之后，應將工作重點放在建設性作用的發(fā)揮上來，外資審計人員應清醒地認識到審計工作不應在完成審計報告和審計決定的出具工作后草草劃上句號，“免疫系統(tǒng)”理論的抵御功能要求我們將已取得的審計成果進一步深化，充分實現(xiàn)外資審計在推進法治建設，規(guī)范經濟和社會運行方面的建設作用。這便是外資審計發(fā)揮抵御功能的途徑。具體來講，筆者有以下幾點建議：第一，建立多部門聯(lián)動機制，促進審計結果落實整改。外資審計工作者在完成了審計報告和審計決定的出具工作后，應進一步針對此次審計所發(fā)現(xiàn)的問題積極地幫助和督促被審計單位落實整改。這種后期的工作要講究方式方法，有的問題可能會涉及到被審計單位以外的其他相關部門，需要審計機關推動建立發(fā)改委、財政、審計、監(jiān)察等多部門的聯(lián)動機制的建立，來共同督促，確保外資項目順利完成。針對有的外資項目的實際實施，可多部門聯(lián)動進行綜合評估，共同確定項目的更改或退出，避免項目帶來更多更大的損失。第二，建立相關責任追究制度。有的地方配套資金到位不足的問題愈演愈烈，嚴重影響著項目整體實施，可是往往又得不到改變；有的外資項目從項目的最初申報就留下著失敗的隱憂，致使項目實施時一年復一年都是項目實施失敗的加劇，外債風險和經營風險的累積，這些問題的扼制需要從制度上進行約束和改變，建立必要的責任追究制度來進行改變。綜上所述，“免疫系統(tǒng)”理論尤其是其三項功能的發(fā)揮給予外資審計工作很大的啟發(fā)。無論是應對現(xiàn)有的形勢還是未來的發(fā)展趨勢，外資審計工作者都應在自己的實踐中探索新的戰(zhàn)略及方式方法來改進工作，提高外資審計的工作質量，認真履行“經濟衛(wèi)士”的職責。在不斷前進中總結經驗和教訓，在成功與失敗的歷練中完善自己，推動外資審計事業(yè)勇攀高峰，創(chuàng)造佳績。

摘要：隨著資本市場發(fā)展和完善，財務報表使用者要使自身利益最大化，對財務報表可靠性要求更高，這提高了對注冊會計審計質量要求。審計質量是審計工作水平的高低程度，直接影響審計目標的實現(xiàn)。其影響因素眾多，本文考慮審計任期對審計質量的影響，并對已有文獻進行整理和總結，以期更加了解二者之間關系。

關鍵詞：審計質量；審計任期；專業(yè)勝任能力；獨立性

一、引言

審計質量是審計人員有能力發(fā)現(xiàn)并且能夠報告被審計單位存在重大錯報的聯(lián)合概率。其中，是否有能力發(fā)現(xiàn)被審計單位的錯報受注冊會計師專業(yè)勝任能力影響，能否揭示錯報則取決于其獨立性。審計任期通過影響審計人員專業(yè)勝任能力和獨立性，進而影響審計質量。審計任期較短時，專業(yè)勝任能力是影響審計質量的主要因素；而審計任期較長時，獨立性則成為主要因素。本文考慮審計任期對審計質量影響，并將已有文獻進行整理和歸納。

二、審計任期對審計質量影響

從個人角度考慮，審計任期是指簽字注冊會計師為同一家上市公司連續(xù)提供審計服務的年限；從組織角度考慮，審計任期是指會計師事務所為同一家上市公司連續(xù)提供審計服務的累計年限。對審計任期影響審計質量的研究中，兩種界定都有考慮；研究結論可以分為三種：隨連續(xù)審計年限增加，審計師對被審計單位環(huán)境、業(yè)務內容、被審計單位所在行業(yè)風險等更加了解，專業(yè)勝任能力增強，審計質量提高；連續(xù)審計年限過長，獨立性越低從而損害審計質量；此外，還有一種結論認為二者不是單向相關關系，而是過短或過長的連續(xù)審計年限都會降低審計質量，審計年限在一定范圍內時審計質量較高。

崇仁縣審計局在縣委、縣政府的正確領導和撫州市審計局的指導幫助下，立足本縣實際，堅持目標導向和問題導向相結合，堅持戰(zhàn)略性與操作性相結合，牢固確立人爭先進、事爭一流的目標，按照業(yè)務求精、執(zhí)法求嚴、工作求實、方法求新、質量求高、作風求優(yōu)、從審求廉的總要求，正確把握好財政預算執(zhí)行審計、經濟責任審計、民生審計、政府投資審計四個工作重點，牢固樹立和貫徹落實“創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享”的發(fā)展理念，主動適應新形勢，更加有效地履行審計監(jiān)督職責，嚴肅揭露和查處重大違法違紀問題，及時反映重大風險隱患，注重揭示制約發(fā)展的深層次問題，著力促進提高經濟發(fā)展的質量和效益，著力促進供給側結構性改革。各項審計把圍繞推動中央重大決策部署和縣委縣政府中心工作的貫徹落實作為重中之重，把穩(wěn)增長等政策措施落實情況作為重要內容，充分發(fā)揮審計在國家治理中的基石和重要保障作用，有效推動審計工作在新時期實現(xiàn)新發(fā)展，取得新突破。崇仁縣審計局圍繞實施積極財政政策，以預算執(zhí)行為主線、全部政府資金為主要內容，以財政預算執(zhí)行審計、政府投資項目審計、民生資金審計、經濟責任審計等為重點，認真組織開展審計項目。

一、重點做好財政預算執(zhí)行審計

以摸清一級政府管理支配的全部政府性資金為基礎，以規(guī)范預算管理、推動財政體制改革、促進建立公共財政體系、保障財政資金安全、提高財政績效水平為目標，認真開展財政預算執(zhí)行審計。從6月份開始，崇仁縣審計局組織對縣財政局預算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況進行審計。發(fā)現(xiàn)縣財政預備費使用不規(guī)范；國有資產收益監(jiān)管不力；財政非稅專戶往來賬未及時進行清理，對一些呆賬未進行相應的賬務處理；未整合單位存量資金；非稅專戶非稅收入未及時繳入國庫等問題。審計如實反映了預算執(zhí)行過程中存在的不足，并有針對性地從體制、機制和制度層面揭示問題、分析原因、提出建議，促進深化改革、規(guī)范預算管理、提高財政資金使用效益，工作得到了縣政府肯定和縣人大的好評。

二、突出抓好民生資金等社會關注熱點審計

加大扶貧審計力度，做好民生審計。圍繞中央“十三五”規(guī)劃建設和扶貧開發(fā)工作會議確定的目標，加大扶貧資金和扶貧項目的審計力度，重點揭示貫徹落實國家精準扶貧政策中存在的突出問題，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，保障精準扶貧、精準脫貧目標順利實現(xiàn)。同時加強對最低生活保障、教育、醫(yī)療、救災、就業(yè)等民生資金和項目的審計，關注養(yǎng)老保險基金籌集管理使用情況，揭示反映收支缺口較大、統(tǒng)籌層次較低等影響?zhàn)B老保險基金可持續(xù)性的問題。按照審計署的統(tǒng)一部署，做好城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計、財政惠農補貼“一卡通”資金和村級使用的涉農財政資金、統(tǒng)籌整合使用財政涉農資金等審計工作。

三、完善規(guī)范政府投資項目審計

【摘要】本文從會計師事務所的地理位置、獨立性、規(guī)模、行業(yè)專長、變更、人力資本特征、組織形式、簽字會計師任期、客戶重要性等方面綜述影響審計質量的各種因素，以期通過對文獻的梳理，進一步地了解審計質量的影響因素，以便對后續(xù)審計質量的控制研究有所幫助。

【關鍵詞】會計師事務所；審計師；審計質量

從1981年到1990年，中國注冊會計師行業(yè)一直處于“風平浪靜”的狀態(tài)，但這并非意味著審計質量達到了很高的水平，而是因為在這期間中國的上市公司較少。1992到1995年，深圳原野公司事件和北京長城公司事件相繼被發(fā)現(xiàn)，它們的出現(xiàn)使得人們對深圳特區(qū)會計師事務所和北京中誠會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量產生了極大的質疑，由此引發(fā)了人們對審計質量的深入思考。1996年以后，幾乎每年都有會計師事務所審計失敗的事件發(fā)生。越來越多的審計失敗案例的出現(xiàn)不僅給事務所帶來了發(fā)展危機，也給投資人造成了經濟損失。研究和提高注冊會計師行業(yè)的審計質量勢在必行。

一、審計質量的含義

審計質量是指注冊會計師在進行審計工作時發(fā)現(xiàn)某一違規(guī)行為并對其進行報告的概率，[1]主要包括審計過程質量和審計結果質量。審計過程質量是指審計工作的開展應當遵循《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》，審計結果質量是指審計報告要真實可靠，滿足相關利益者的需要。

二、影響審計質量的因素

一、審計質量的涵義概述

企業(yè)經營中，其審計工作的優(yōu)質程度主要是以審計質量如何而言。審計質量可從廣義和狹義上去分，前者指的是審計工作的總體質量，主要指管理工作與業(yè)務工作相結合而言的；后者則側重于指審計項目質量。此外，審計質量也可分為過程質量和結果質量。前者較為注重的是整個審計的流程，其中，主要包括了從審計開始前的一系列工作至審計結束后的各環(huán)節(jié)的審計質量；后者則是指最后得出的審計報告的質量如何。二者呈現(xiàn)相互依賴的關系，也就是指，其審計結果是依賴于審計過程的，而質量結果如何又反映了質量過程如何。只有將審計質量涵義進行全面界定，并且深入理解，才有利于找出影響審計質量的不利因素，并采取措施解決，從而提高審計質量，促進審計事業(yè)的發(fā)展。

二、影響企業(yè)審計質量原因分析

1.內部審計獨立性不強

企業(yè)審計質量與企業(yè)內部審計工作有關。獨立性作為企業(yè)內部審計工作的基礎和靈魂，對于保證審計質量來說是一種有效途徑。但是，當前我國大多企業(yè)內部審計獨立性并不強，主要體現(xiàn)在：（1）審計人員對于內部審計職能認識不清。實質上，內部審計職能的工作不單單是查問題、找毛病，而內部審計監(jiān)督、服務、管理等職能也是審計工作的重要部分，如果對職能認識不清，會嚴重限制審計工作的開展；（2）審計人員思想松懈，缺乏競爭力。由于審計機構可以獨享審計權，故不用擔心競爭對手和業(yè)務來源，這樣就容易致使審計人員養(yǎng)成松懈，懶于去提升競爭力的心態(tài)，然后把心思放在只負責完成工作任務之上；（3）沒有充分認識到潛在風險。審計人員在對于耗時間、耗費的具體項目并不愿意深查，而是錯誤注重了搶時間、求數量之上。這樣避重就輕的工作狀況顯然是對于質量控制還打不到重視。

2.審計對違法違規(guī)現(xiàn)象處理不嚴

摘要：本文從審計主客體特征、審計環(huán)境、其他因素等方面綜述影響審計質量的各種因素，分別從一般要素和特殊的社會網絡關系要素的角度來探討其對審計質量的影響。

關鍵詞：審計主客體特征；審計環(huán)境；社會網絡關系；審計質量

Scott（1997）指出多數投資者之所以選擇對某家上市公司進行投資，主要是因為他們相信注冊會計師出具的無保留審計意見的審計報告?？梢钥闯?，注冊會計師的審計意見對信息的可靠性和真實性起到了直接的鑒證作用。

一、審計質量的衡量

DeAngelo（1981）以審計師發(fā)現(xiàn)被審單位會計系統(tǒng)某一特定違約行為并對已經發(fā)現(xiàn)的違約行為進行報告或披露的聯(lián)合概率表述審計質量。由于審計報告也是標準化的，其審計過程及投入是無法直接觀察到的，導致該報告的審計質量難以直接衡量。因此學者們在實證研究中都采用其他替代變量來衡量設計質量的高低。Scott（1997）用審計意見類型作為審計質量的替代變量，認為非標審計意見越高，注冊會計師受被審單位的影響就越小，其獨立性越強，審計質量就越高。而陳冬華（2006）等利用審計收費來衡量審計質量，認為大事務所只有在較高的審計收費下，才能花費更多的時間和成本進行審計，從而提供高質量的審計報告。

二、審計質量影響因素的綜述

第一條為了促進審計機關正確履行職責，加強對審計項目質量的監(jiān)督和管理，保證審計質量，根據《中華人民共和國審計法》以及其他有關法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱審計項目質量檢查，是指審計機關依據有關法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對本級派出機構、下級審計機關完成審計項目質量情況進行審查和評價。

第三條審計署領導全國的審計項目質量檢查工作。

地方各級審計機關負責本級行政區(qū)域內的審計項目質量檢查工作。

審計機關負責法制工作的機構具體辦理審計項目質量檢查事項。

第四條審計署負責組織對省、自治區(qū)、直轄市審計廳（局），各特派員辦事處、各派出審計局審計項目質量的檢查。必要時，可以對其他地方各級審計機關審計項目質量進行抽查。

嚴謹細致，既是審計機關作風建設的要義，更是提高審計質量的前提。要嚴謹細致，必須提高審計人員的思維能力，改進審計人員思想方法。只有學會運用唯物辯證法，才能做到嚴謹細致，科學提高審計質量和水平。

一、堅持發(fā)展的觀點，動態(tài)地看待審計質量問題

辯證唯物主義告訴我們，運動是物質的根本屬性。經過20多年的實踐，審計質量己覆蓋到編制審計實施方案、收集審計證據、編寫審計日記、撰寫審核審計報告各個環(huán)節(jié)，建立了一套較為完備的準則要求和質量控制體系?，F(xiàn)在與過去比，審計質量已有了大幅度的提高。若干年后看現(xiàn)在，審計質量又會有新的發(fā)展。

1、審計質量的要求具有過程性。從開始時對企業(yè)的審計，到對行政事業(yè)單位特別是財政的審計，以及后來的領導干部經濟責任審計，每個階段都有不同的質量要求。隨著目前政務公開和審計結果公告力度不斷加大的形勢，對審計披露的事實準確性、審計定性處理的客觀公正性等提出了更高的要求。用過去的質量要求來做今天的審計項目，肯定是不合時宜的。

2、審計質量的發(fā)展具有漸進性。“人不能窮盡真理，只能接近真理”，同樣，審計質量也是在以前的基礎上，不斷創(chuàng)新發(fā)展起來的。要遵循審計事業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，不斷總結好的做法，糾正存在的問題，逐步前進，才能趨向并接近質量的高峰。想一口吃成胖子，一個早晨就把質量提高很多，是不可能的。

3、審計質量的超越具有否定性。對審計質量的認識和要求，要通過否定自我來實現(xiàn)超越。多年來，廣大審計人員緊密圍繞黨委政府工作中心開展審計監(jiān)督，查出了大量違規(guī)違法問題，為財政增加了收入，節(jié)約了開支，促進了財經秩序好轉，貢獻很大。通過案件線索移送，使一些違法人員受到追究。信息、報告等材料也越來越受到領導的重視，批件不斷增加，許多已經進入決策領域，等等。但是也應該看到，我市的審計質量還存在一些不足和問題，如審計的重點有時不夠突出，審計報告的評價缺乏嚴謹等等。實踐是檢驗審計質量的唯一標準，審計質量的好壞不由哪個人、哪個單位說了算，而要由實踐檢驗。審計質量建設的措施，不在于新奇特，而在于真管用，有實效。因此，要不斷地否定自我，才能不斷地超越自我。

審計質量事關審計事業(yè)的生存與發(fā)展，進一步提高審計質量是審計工作在新的階段實現(xiàn)新的更大發(fā)展的根本途徑。提高審計質量需要在查處和揭露問題、審計成果利用、審計管理等方面狠下功夫。

隨著審計工作不斷深化和審計的影響不斷擴大，審計質量越來越成為影響審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題，受到審計機關和社會各界的高度關注。審計質量貫穿于審計工作的全過程，從審計計劃、審計準備、審計方案，到審計實施、審計報告、審計決定、結論落實、情況報送、信息傳遞等一系列環(huán)節(jié)無不與審計質量息息相關。提高審計質量是一項系統(tǒng)工程，需要把握好審計工作的每個環(huán)節(jié)。本文著重從揭露問題、成果利用、審計管理等三個方面談談如何提高審計質量。

一、揭露和查處重大違法違規(guī)問題和經濟案件，是提高審計質量的基礎

審計監(jiān)督的根本目的是為了維護社會主義市場經濟秩序，打假治亂，保障國民經濟持續(xù)快速健康協(xié)調發(fā)展。國務院領導要求審計要成為"領導決策和民眾的眼睛"。從這個意義上講揭露和查處問題是審計的立足之本，是審計的第一要務。查不出重大問題，審計質量就無從談起，特別是有問題查不出，按審計長的說法，那就是審計人員的失職，是犯罪。當前，我國財經領域里的許多管理還不夠規(guī)范，弄虛作假、擠占挪用、貪污腐敗等各種不真實、不合法的現(xiàn)象還比較普遍，在一些方面甚至還很嚴重。因此，在今后相當長的一個時期內，嚴肅查處經濟領域里的重大違法違規(guī)問題和經濟案件仍然是審計工作第一位的職責，是審計的第一要務。具體來講，要把好三關：

（一）把好審前調查關，制定切實可行的審計實施方案?，F(xiàn)在的審計項目往往是一個行業(yè)、一個集團、一個項目、一類資金，點多面廣，情況十分復雜，如果不搞審前調查就倉促上陣，審計就會打敗仗。俗話說，磨刀不誤砍柴功。對于一些重點審計項目，更要花足夠長的時間搞審前調查，做深入細致的調查研究，了解被審單位的總體情況、業(yè)務流程，掌握管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定具體的審計實施方案。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查，制定了詳實可行的審計實施方案。

（二）把好審計實施關，善于跳出方案查問題。在審計過程中，按照方案實施審計是一個基本要求，但一味死扣方案卻容易走向另一個極端。一方面，每個被審單位的情況千差萬別，在具體實施審計時往往會遇到一些意想不到的情況，這些情況上級審計方案沒有涉及，審前調查中也不可能全都發(fā)現(xiàn)。在這種情況下，審計人員要隨機應變調整工作思路和審計重點，不能一味地按審計方案辦。另一方面，審計實施中涉及面很寬，所發(fā)現(xiàn)的重要情況有可能不是被審單位的，這時就需要我們利用審計專項調查的手段，查清問題，及時上報，往往會收到很好的效果。

地方政府投融資平臺是一類特殊的國有企業(yè)，其依托政府的資源和信用，主要承擔由政府主導的基礎設施建設，是地方政府經濟建設的重要抓手和融資工具。從2015年起，新《預算法》和43號文構建起了新時代地方政府舉債融資的框架。一方面允許地方政府發(fā)債融資及引入PPP模式，另一方面剝離融資平臺的融資功能。監(jiān)管層還在2017年首開違規(guī)舉債處罰的先河，地方債監(jiān)管空前嚴厲。黨的報告也提出要健全黨和國家“全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系”。因此提高和完善地方政府融資平臺的治理水平，需要運行有效的內部控制，而內部控制的運行離不開內部審計。企業(yè)的內部審計作為企業(yè)內部的一種獨立的專業(yè)性的監(jiān)督手段，作為黨和國家監(jiān)督體系的重要一環(huán)，越來越受重視。特別是在審計署頒布11號令《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，重新定義了內部審計及其權責，使內部審計機構組織方式在加強，領導地位在提升，工作領域得到拓展，增值服務意識在增強，審計問題整改工作得到深化。

一、內部審計的重要意義

內部審計作為企業(yè)風險管理體系的重要的組成部分，是實施內部控制的重要保證，是推動整個內部控制體系成為閉環(huán)的重要手段。其完善程度決定了地方政府融資平臺內部控制能力的高低，職能主要是“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動?！弊饔弥饕w現(xiàn)在防范企業(yè)經營風險，評價企業(yè)經營效果，提升企業(yè)經營績效。內部審計質量是內部審計工作的綜合反映和集中表現(xiàn)，體現(xiàn)了整個審計工作的規(guī)范性和結果的公允性，以及最終能否有效實現(xiàn)審計目地。

二、地方政府融資平臺內部審計質量的影響因素分析

（一）審計環(huán)境。地方政府融資平臺的定位決定了其會承擔政府重大專項任務或者實現(xiàn)特定功能，以實現(xiàn)政府在調節(jié)經濟、促進社會發(fā)展等方面的戰(zhàn)略意圖。這類業(yè)務很難以簡單的經濟收益指標來衡量得失，長期運作此類非市場化業(yè)務的地方政府融資平臺，在組織架構和人力資源的配置存在一些天然的弱勢，特別是現(xiàn)在一些政府對融資平臺集團總部人員編制進行了限制，要實現(xiàn)“大企業(yè)小總部”的規(guī)劃，因此部分地方政府融資平臺內部審計的職能是依附于財務部、風險控制、內部控制等部門，地位不高，人員不足，獨立性弱。另外，地方政府融資平臺管理層對內部審計沒有足夠重視，通常更關注的是企業(yè)經營效益，在對審計人員進行績效考核時，指標設置不合理，例如采用被審計對象的民主投票等。內部審計部門的工作缺乏獨立性和自主性，審計質量無法保障。（二）內部審計人員。地方政府融資平臺內部審計質量及效率受內部審計人員的隊伍建設，特別是人員綜合素質的影響。主要存在下列問題：一是入行缺乏統(tǒng)一的嚴格審核標準，后續(xù)缺乏強制性的繼續(xù)教育，致使業(yè)務能力整體偏低，中高端人才數量較少。二是如今地方政府融資平臺都在嘗試轉型升級，提升造血功能，嘗試多元化、集團化的發(fā)展；集團內部各個職能及板塊間的專業(yè)分工，也需要進行專項監(jiān)督和管理。然而大多數內部審計人員是財務出生，在涉及不同行業(yè)領域，不同專業(yè)領域的專項審計時，專業(yè)勝任能力不足。三是國有企業(yè)內部大多存在著錯綜復雜的人際關系和部門關系鏈，部分內部審計人員的獨立性不足，在發(fā)現(xiàn)問題時，因為利益相關而包庇被審計者，大大降低了內部審計的質量。（三）審計方法及信息化水平。隨著我國社會、經濟、文化的飛速發(fā)展，內部審計的內外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，審計署頒布了11號令，對新時代的審計監(jiān)督工作提出了新的更高的要求，擴大的內部審計的職責范圍。內部審計不再只是審查本單位的財務收支情況、負責人的經濟責任情況等，還增加了對國家重大政策落實的情況、戰(zhàn)略及經營管理決策的執(zhí)行情況等的審查力度。內部審計的職責越來越多，對內部審計人員的要求也在逐步提高。在信息化時代下，傳統(tǒng)落后的審計方法，會降低信息處理能力。目前，我國信息化輔助審計系統(tǒng)遠遠落后于審計對象的信息管理系統(tǒng)的發(fā)展程度和普及度，且未能建立符合現(xiàn)代風險導向審計理論的軟件。內部審計信息化水平的落后阻礙了內部審計工作質量，加大了風險。（四）監(jiān)督控制。目前，大多數地方政府融資平臺的內部審計質量控制制度還不完善，缺少對各環(huán)節(jié)審計工作的質量控制，突出表現(xiàn)在缺乏審計質量好壞的衡量標準和責任事故大小的追究尺度。在實際的成因，找出根源提出有效的解決方案，或者方案不落地，領導不能接受，只注重合規(guī)性而忽略實際操作性；有的審計報告的質量考核跟不上，責任追究制度不健全，或是查而不罰，或者處罰力度不夠。這些原因都將嚴重影響后續(xù)的整改效果，影響內部審計的質量。

三、提升企業(yè)內部審計質量的措施