養(yǎng)老保險(xiǎn)的問(wèn)題和對(duì)策研究

積極運(yùn)用“兩統(tǒng)籌”在人手少、項(xiàng)目多的情況下，為更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，減少交叉重復(fù)審計(jì)，減輕審計(jì)人員和被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)，安康市審計(jì)局積極探索審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”，統(tǒng)籌安排原安康市社保經(jīng)辦中心主任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與2019年全市醫(yī)保基金審計(jì)，將兩個(gè)審計(jì)組人員進(jìn)行優(yōu)化配置。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組按照職責(zé)分何一蘋(píng)社保資金審計(jì)的實(shí)踐與探索工，多角度分析問(wèn)題，同步完成現(xiàn)場(chǎng)取證、核查工作，節(jié)省了人力物力，做到了“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”，避免對(duì)同一單位、同一事項(xiàng)重復(fù)交叉審計(jì)。也加強(qiáng)了審計(jì)成果和信息共享，拓展了審計(jì)廣度和深度，提升了審計(jì)工作成效。

向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率

在2016與2019年兩次醫(yī)保審計(jì)中，涉及了六大類(lèi)資金使用問(wèn)題，審計(jì)人員均大量采用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，通過(guò)深入分析醫(yī)保HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)騙取醫(yī)?；鸷兔裾戎Y金問(wèn)題；通過(guò)將職工居民合療三項(xiàng)基金數(shù)據(jù)交叉比對(duì)，發(fā)現(xiàn)重復(fù)參保、重復(fù)報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題；通過(guò)將參保信息與稅務(wù)部門(mén)信息、扶貧民政困難群體信息、藥監(jiān)局執(zhí)業(yè)藥師登記注冊(cè)信息、納稅企業(yè)信息、工商信息比對(duì)，發(fā)現(xiàn)非公企業(yè)未參保、困難群體未做到應(yīng)保盡保、藥師掛證、公立醫(yī)院職工開(kāi)辦醫(yī)藥企業(yè)等問(wèn)題。在保障性安居工程資金投入和使用績(jī)效審計(jì)中，通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)分析，實(shí)現(xiàn)了對(duì)海量數(shù)據(jù)的分類(lèi)歸集和精準(zhǔn)查找，快速鎖定了審計(jì)疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)了部分保障對(duì)象騙取住房保障待遇、虛報(bào)騙取或重復(fù)領(lǐng)取農(nóng)村危房改造補(bǔ)助資金等問(wèn)題。

緊盯現(xiàn)場(chǎng)核查，注重發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

安康社保審計(jì)中緊緊圍繞資金流向，突出資金的專(zhuān)用性、政策性、程序化等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不停留在聽(tīng)匯報(bào)、觀賬簿、看報(bào)告，堅(jiān)持到實(shí)地、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，查看政策執(zhí)行現(xiàn)狀，找出問(wèn)題根源，不放過(guò)任何細(xì)小環(huán)節(jié)。由于民生社保資金中涉及多方利益，同時(shí)也是民營(yíng)企業(yè)看中的“唐僧肉”，審計(jì)中尤其關(guān)注了社保資金與民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，防止違規(guī)向民營(yíng)企業(yè)輸送利益。通過(guò)審計(jì)，揭示出民營(yíng)企業(yè)套取公租房建設(shè)補(bǔ)助資金、違規(guī)向民營(yíng)企業(yè)出借棚改資金、民營(yíng)企業(yè)在土地在未招拍掛的情況下直接將其用于商品房建設(shè)開(kāi)發(fā)等問(wèn)題；在醫(yī)保審計(jì)中，查出了民營(yíng)企業(yè)通過(guò)給社會(huì)弱勢(shì)群體開(kāi)具“陰陽(yáng)”病歷造假、非法獲取公民個(gè)人信息、醫(yī)生與病員建立“攻守同盟”等手段弄虛作假套取醫(yī)保資金等問(wèn)題。

摘要：社會(huì)保障資金的籌集與使用中存在著籌資渠道單一，催繳力度低、保值增值功能弱、使用的社會(huì)效率地底下等問(wèn)題，筆者提出了拓寬籌資渠道，增強(qiáng)催繳力度、增強(qiáng)投資于回報(bào)功能、實(shí)現(xiàn)保值增值、提高資金使用效率等設(shè)想。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障投資效率

社會(huì)保障資金主要來(lái)源于居民上交的社保費(fèi)用、企業(yè)上繳和國(guó)家財(cái)政撥款、特定的稅收等，由于當(dāng)前社會(huì)保障資金籌集與運(yùn)用的成本比較高、使用效率比較低，筆者從財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行了如下探討：

一、社保資金籌集與使用中存在的問(wèn)題

（一）籌集渠道單一，催繳力度較低

改革前，我國(guó)的社會(huì)保障主要是與就業(yè)相關(guān)聯(lián)，1997年，以《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》為里程碑，社會(huì)保障制度改革開(kāi)始，并于1999年作出了保費(fèi)由地稅征收的決定，逐步得到了規(guī)范，但是，由于占人口75%的農(nóng)民和非公有制組織成員尚游離于社會(huì)保障體系之外，不利于廣泛籌集社會(huì)保障資金。稅務(wù)部門(mén)的征收依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)有賴(lài)于其他部門(mén)的配合，且由于沒(méi)有上升到法律的高度，其基本制度、資金管理、權(quán)利與義務(wù)等都沒(méi)有按照法律形式予以明確，缺少?gòu)?qiáng)有力的約束，再加上企業(yè)效益波動(dòng)和認(rèn)識(shí)問(wèn)題，足額、及時(shí)收繳困難重重，拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。在那些仍然由勞動(dòng)部門(mén)負(fù)責(zé)征收的地方，征收力度更加削弱。

2月上旬，審計(jì)署將對(duì)市社會(huì)保障資金進(jìn)行全面審計(jì)，根據(jù)全市社會(huì)保障資金自查自糾工作會(huì)議精神和區(qū)長(zhǎng)辦公會(huì)要求，為做好這次審計(jì)迎檢工作，特制定本方案。

一、自查對(duì)象：區(qū)財(cái)政局、民政局、人力資源和社會(huì)保障局、衛(wèi)生局、殘聯(lián)、區(qū)保險(xiǎn)辦、國(guó)土分局、各街道辦事處。

二、自查時(shí)間跨度：2006年至2012年。

三、自查資金范圍

包括社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救助資金和社會(huì)福利資金三部分，共十二類(lèi)十八項(xiàng)資金，具體是：

1、社會(huì)保險(xiǎn)基金：基本養(yǎng)老（城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金）、基本醫(yī)療（城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)基金等五類(lèi)九項(xiàng)保險(xiǎn)基金。

各鎮(zhèn)人民政府，各管理區(qū)，縣政府各部門(mén)：

根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于做好全省社會(huì)保障資金審計(jì)工作的通知》（政辦電[2012]18號(hào)）要求，省審計(jì)廳決定自2012年2月21日起，對(duì)我縣社會(huì)保障資金、扶貧資金的籌集、管理、分配、使用等情況進(jìn)行審計(jì)?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、審計(jì)對(duì)象、范圍和時(shí)間

（一）社會(huì)保障資金審計(jì)的主要對(duì)象是縣財(cái)政、人社、民政、衛(wèi)生等管理部門(mén)、社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及地稅、殘聯(lián)等單位，必要時(shí)延伸到相關(guān)單位和個(gè)人；審計(jì)范圍包含社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救助資金和社會(huì)福利資金；審計(jì)時(shí)間主要是年，同時(shí)對(duì)2005年以來(lái)各年度的相關(guān)情況進(jìn)行審計(jì)，重大事項(xiàng)追溯到相關(guān)年度。

（二）扶貧資金審計(jì)的對(duì)象是扶貧、財(cái)政、發(fā)展改革等部門(mén)、負(fù)責(zé)發(fā)放扶貧貼息貸款的金融機(jī)構(gòu)，以及接受、使用扶貧資金或負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組、農(nóng)戶(hù)及其他用款單位；審計(jì)的時(shí)間及范圍：對(duì)至年管理使用的扶貧資金及實(shí)施的扶貧項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，對(duì)扶貧貼息貸款投放和使用情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

社保專(zhuān)項(xiàng)資金包括勞動(dòng)保障部門(mén)負(fù)責(zé)管理的五大社會(huì)保障資金及財(cái)政部門(mén)安排的其他社會(huì)保障專(zhuān)項(xiàng)資金。近幾年來(lái)，隨著國(guó)家審計(jì)事業(yè)的轉(zhuǎn)型，審計(jì)人員除了對(duì)該類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金開(kāi)展安全性審計(jì)外，積極對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用績(jī)效情況進(jìn)行探索，也取得一定的成效，但這與國(guó)家審計(jì)轉(zhuǎn)型要求仍然較遠(yuǎn)，無(wú)法滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)的需求，無(wú)法提高審計(jì)監(jiān)督的績(jī)效。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛，將審計(jì)著眼點(diǎn)擴(kuò)展到社保專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效率、效果上，成為審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。為完善專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的方法與內(nèi)容，推動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)范管理，提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益，本人結(jié)合近年來(lái)社保專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)的一些做法與大家一起交流學(xué)習(xí)。

一、重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)層面

（一）關(guān)注政策層面

社保專(zhuān)項(xiàng)資金政策性強(qiáng)，使用要求高，往往政策制定的結(jié)果直接關(guān)系到參保人員的切身利益。審計(jì)人員應(yīng)在熟練掌握各項(xiàng)政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以相關(guān)法律、法規(guī)或上級(jí)政府文件為依據(jù)，了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問(wèn)題，對(duì)保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開(kāi)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員可以采取與主管部門(mén)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行座談，或?qū)⒈Ｈ藛T實(shí)施問(wèn)卷調(diào)查等形式，了解政策的貫徹執(zhí)行情況，了解參保人員對(duì)政策的滿(mǎn)意度，分析政策執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目的，政策在實(shí)施過(guò)程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對(duì)社保政策開(kāi)展符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策中存在的問(wèn)題。同時(shí)審計(jì)人員要注重歸納總結(jié)，及時(shí)提出具有實(shí)際操作價(jià)值的意見(jiàn)和建議，為當(dāng)?shù)卣晟票Ｕ险咛峁﹨⒖?。?011年我市開(kāi)展的被征地農(nóng)民社會(huì)保障審計(jì)，審計(jì)人員采取政策分析、對(duì)比，邀請(qǐng)參保人員座談等方式，指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時(shí)對(duì)已出臺(tái)的保障政策進(jìn)行修訂，完善了被征地農(nóng)民在參保、退休養(yǎng)老金享受、再就業(yè)培訓(xùn)等方面一系列內(nèi)容，被征地農(nóng)民的切身利益得到了有效維護(hù)。

（二）管理層面審計(jì)

社保工作并不是某個(gè)部門(mén)或單位可以獨(dú)立完成的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，它需要?jiǎng)趧?dòng)保障、財(cái)政、地稅、民政等部門(mén)單位的積極配合，如果部門(mén)單位之間配合不利，社保工作將無(wú)法取得應(yīng)有效果。如2012年我市實(shí)施的五保三無(wú)對(duì)象集中供養(yǎng)調(diào)查項(xiàng)目，就涉及財(cái)政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)敬老院實(shí)施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長(zhǎng)二年三換，對(duì)供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長(zhǎng)不及時(shí)上報(bào)已死亡供養(yǎng)人員的名單，導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財(cái)政供養(yǎng)金，最長(zhǎng)達(dá)16個(gè)月，造成了社保專(zhuān)項(xiàng)資金的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。因此加大管理層面審計(jì)力度，理順各部門(mén)單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專(zhuān)項(xiàng)資金的損失浪費(fèi)。

2月上旬，審計(jì)署將對(duì)市社會(huì)保障資金進(jìn)行全面審計(jì)，根據(jù)全市社會(huì)保障資金自查自糾工作會(huì)議精神和區(qū)長(zhǎng)辦公會(huì)要求，為做好這次審計(jì)迎檢工作，特制定本方案。

一、自查對(duì)象：區(qū)財(cái)政局、民政局、人力資源和社會(huì)保障局、衛(wèi)生局、殘聯(lián)、區(qū)保險(xiǎn)辦、國(guó)土分局、各街道辦事處。

二、自查時(shí)間跨度：年至年。

三、自查資金范圍

包括社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救助資金和社會(huì)福利資金三部分，共十二類(lèi)十八項(xiàng)資金，具體是：

1、社會(huì)保險(xiǎn)基金：基本養(yǎng)老（城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金）、基本醫(yī)療（城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、失業(yè)、工傷和生育保險(xiǎn)基金等五類(lèi)九項(xiàng)保險(xiǎn)基金。

近幾年來(lái)，我縣殘疾人工作在縣委、縣政府的堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)殘聯(lián)的精心指導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)和社會(huì)各界的共同支持下，深入貫徹中央、省委“兩個(gè)七號(hào)”以及市委“五號(hào)”文件精神，認(rèn)真落實(shí)《關(guān)于加快推進(jìn)殘疾人社會(huì)保障體系和服務(wù)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》目標(biāo)任務(wù)，緊緊圍繞縣委、縣政府和省市殘疾人工作總體思路，全面推進(jìn)了殘疾人康復(fù)、教育、就業(yè)、扶貧、社會(huì)保障、信訪維權(quán)、文體宣傳等各項(xiàng)工作，為改善殘疾人生活狀況、構(gòu)建和諧、全面建設(shè)小康社會(huì)發(fā)揮了積極的作用。現(xiàn)就我會(huì)社會(huì)保障資金專(zhuān)項(xiàng)工作情況匯報(bào)如下：

一、工作開(kāi)展基本情況

長(zhǎng)期以來(lái)，我會(huì)立足于發(fā)展殘疾人事業(yè)，著力解決殘疾人實(shí)際困難，本著高效、優(yōu)質(zhì)原則，扎實(shí)開(kāi)展殘疾人社會(huì)保障服務(wù)工作，社會(huì)保障制度建設(shè)進(jìn)一步完善，社會(huì)保障資金籌措、使用和管理進(jìn)一步規(guī)范。

（一）強(qiáng)化社會(huì)保障制度建設(shè)。

按照中國(guó)殘疾人事業(yè)“十二五”發(fā)展綱要”的指導(dǎo)原則和發(fā)展目標(biāo)及省、市殘聯(lián)的有關(guān)文件精神，我會(huì)根椐本縣實(shí)際情況，就加快殘疾人社會(huì)保障和服務(wù)體系建設(shè)制定了一系列管理辦法，采取了一系列措施。一是以“兩個(gè)體系”建設(shè)為中心，進(jìn)一步強(qiáng)化、細(xì)化殘疾人生存和發(fā)展權(quán)益的保障和服務(wù)措施。二是以保障殘疾人合法權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持政府主導(dǎo)、部門(mén)聯(lián)動(dòng)、殘聯(lián)組織、社會(huì)支持、殘疾人參與，進(jìn)一步完善扶助貧困殘疾人的機(jī)制。三是以實(shí)施省政府民生工程等項(xiàng)目為重點(diǎn)，繼續(xù)加大殘疾人服務(wù)力度，著力滿(mǎn)足一些殘疾人比較迫切的需求。三是以強(qiáng)化機(jī)關(guān)效能建設(shè)為載體，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，提高殘聯(lián)機(jī)關(guān)為殘疾人服務(wù)能力。四是以健全的殘疾人組織網(wǎng)絡(luò)為依托，廣泛開(kāi)展各項(xiàng)殘疾人需求調(diào)查摸底，掌握殘疾人第一手資料，為殘疾人提供長(zhǎng)效服務(wù)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化資金籌集、管理和使用。

各區(qū)縣勞動(dòng)和社會(huì)保障局、各有關(guān)銀行：

為了規(guī)范促進(jìn)就業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金履行開(kāi)業(yè)貸款擔(dān)保責(zé)任的程序，現(xiàn)就有關(guān)操作問(wèn)題提出如下意見(jiàn)：

一、擔(dān)保責(zé)任的履行范圍

1、開(kāi)業(yè)貸款項(xiàng)目在貸款期限屆滿(mǎn)或貸款銀行宣布提前到期日未清償?shù)谋窘鸺袄ⅲ?/p>

2、開(kāi)業(yè)貸款項(xiàng)目進(jìn)入追索期所發(fā)生的逾期利息。

二、貸款違約的通知和追索

一、指導(dǎo)思想

以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹黨的十六屆四中全會(huì)、省委六屆六次全會(huì)和中紀(jì)委五次全會(huì)、省紀(jì)委六次全會(huì)、市紀(jì)委五次全會(huì)精神，按照建立健全與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系的要求，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，貫徹全面清理、重點(diǎn)治理、上下聯(lián)動(dòng)、條塊結(jié)合的原則，認(rèn)真糾正和治理勞動(dòng)保障系統(tǒng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用中違反政策、規(guī)定的問(wèn)題，建立健全制度，完善運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范管理使用行為，確保勞動(dòng)保障專(zhuān)項(xiàng)資金在促進(jìn)全市社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加快全面建設(shè)小康社會(huì)進(jìn)程中發(fā)揮重要作用。

二、治理范圍

對(duì)20*年以來(lái)勞動(dòng)和社會(huì)保障專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、使用情況進(jìn)行全面清理，包括：（1）就業(yè)補(bǔ)助資金；（2）國(guó)有企業(yè)下崗職工補(bǔ)助資金；（3）農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)補(bǔ)助資金；（4）國(guó)有企業(yè)退休職工生活補(bǔ)貼資金；（5）離休干部公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)；（6）列入預(yù)算的經(jīng)費(fèi)類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金；（7）財(cái)政部門(mén)撥付的其他專(zhuān)項(xiàng)資金（包括上級(jí)補(bǔ)助和本級(jí)安排的各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金）；（8）按規(guī)定渠道收取的具有指定用途、專(zhuān)款專(zhuān)用的各項(xiàng)資金；（9）企業(yè)離退休人員養(yǎng)老金；（10）機(jī)關(guān)事業(yè)單位離退休人員養(yǎng)老金；（11）失業(yè)保險(xiǎn)金；（12）醫(yī)療保險(xiǎn)金。按照市委、市政府和省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳要求，農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)補(bǔ)助資金列入重點(diǎn)治理項(xiàng)目。對(duì)存在違紀(jì)違法問(wèn)題且連續(xù)使用專(zhuān)項(xiàng)資金的項(xiàng)目，清理范圍可以向前延伸。

三、治理重點(diǎn)

1、專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、撥付、使用情況，重點(diǎn)核查資金的流向、用途等各個(gè)環(huán)節(jié)；

一、社保審計(jì)服務(wù)和促進(jìn)國(guó)家治理的作用

(一)有利于健全保障體系，維護(hù)人民群眾的基本權(quán)益。健全的社會(huì)保障體系是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器”、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“減震器”和維護(hù)社會(huì)公平的“調(diào)節(jié)器”。社保審計(jì)在“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的二十字工作方針指導(dǎo)下，以解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益為重點(diǎn)，全面監(jiān)督社會(huì)保障資金的征繳、管理和使用，對(duì)亂支亂用、貪污等問(wèn)題進(jìn)行查處，有力維護(hù)了廣大人民群眾的合法權(quán)益，促進(jìn)了社會(huì)的公平、公正及和諧穩(wěn)定。社保審計(jì)通過(guò)審查資金管理和使用、資金運(yùn)行各環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，一方面有助于各級(jí)黨委、政府及相關(guān)部門(mén)(單位)及時(shí)了解社會(huì)保障資金的增減和變動(dòng)趨勢(shì)，全面掌握社會(huì)保障資金的運(yùn)行情況；另一方面也有助于政策制定部門(mén)全面掌握我國(guó)社會(huì)保障體系的運(yùn)行情況，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候有針對(duì)性地采取切實(shí)可行的措施，不斷發(fā)展和完善我國(guó)的社會(huì)保障制度。社保審計(jì)的實(shí)施，有利于我國(guó)社會(huì)保障制度的建設(shè)，促使社會(huì)保障工作遵循現(xiàn)有的制度規(guī)定，有章有序的運(yùn)行。社保審計(jì)不僅起到監(jiān)督管理的作用，更重要的是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入研究，結(jié)合我國(guó)社會(huì)保障的實(shí)際情況，提出更加可行的審計(jì)意見(jiàn)，不斷健全與完善我國(guó)的社會(huì)保障體系。(二)有利于完善制度，保證社會(huì)保障資金的安全。社會(huì)保障資金在征繳、管理和使用過(guò)程中涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，流程涉及政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、銀行等多個(gè)部門(mén)。通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行充分揭露和反應(yīng)，并深入剖析相關(guān)部門(mén)內(nèi)部管理制度的不完善，可有效促進(jìn)相關(guān)部門(mén)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，完善相關(guān)管理措施。社保資金是公共資源和公共產(chǎn)品，社保資金管理部門(mén)作為受托方，對(duì)社保資金負(fù)有受托管理和受托經(jīng)營(yíng)的責(zé)任。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的產(chǎn)生是現(xiàn)代審計(jì)理論建立的基礎(chǔ)，而受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，也就是政府部門(mén)管理及社會(huì)團(tuán)體受政府部門(mén)委托管理的社保資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性需要通過(guò)審計(jì)進(jìn)行有效監(jiān)督。上海社保案曝光后，審計(jì)署及時(shí)下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》，要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)把社會(huì)保障基金審計(jì)作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期審計(jì)工作的重點(diǎn)。從我省連續(xù)3年開(kāi)展對(duì)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)情況看，通過(guò)審計(jì)保證了社?；鸬陌踩⑸绫ＹY金的籌集、管理和使用全過(guò)程置于審計(jì)監(jiān)督之下，通過(guò)檢查政策落實(shí)情況和實(shí)施效果，揭示存在的困難和問(wèn)題，提出完善制度、規(guī)范管理的建議。同時(shí)，社保審計(jì)也成為規(guī)范社保資金運(yùn)行秩序、提高社保資金使用效率和管理效率的有效制度性保障。(三)有利于提高管理水平，服務(wù)和促進(jìn)國(guó)家治理的開(kāi)展。在當(dāng)前中國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政治的轉(zhuǎn)型期，國(guó)家治理重在“善治”，重在平衡社會(huì)以達(dá)到社會(huì)和諧，社保資金審計(jì)以審計(jì)監(jiān)督的形式關(guān)注民生、直達(dá)民意，無(wú)疑是國(guó)家治理的重要方面。加強(qiáng)社會(huì)保障資金的審計(jì)監(jiān)督，建立和完善社會(huì)保障資金的審計(jì)監(jiān)督體系，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的需要，也是深化改革的需要和必然結(jié)果。在國(guó)家大力構(gòu)建社會(huì)保障體系之時(shí)，加強(qiáng)社會(huì)保障資金審計(jì)監(jiān)督的必要性日益顯現(xiàn)。一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要加強(qiáng)社會(huì)保障資金審計(jì)監(jiān)督。目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)秩序在一定程度上還不規(guī)范，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，保證社會(huì)保障資金專(zhuān)款專(zhuān)用，使黨和國(guó)家的方針政策得到落實(shí)，對(duì)促進(jìn)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展和國(guó)家治理是十分必要的。二是嚴(yán)峻的社保形勢(shì)需要加強(qiáng)社會(huì)保障資金的審計(jì)監(jiān)督。我國(guó)是一個(gè)人口大國(guó)，生產(chǎn)力發(fā)展水平還不高，各地情況千差萬(wàn)別，社保政策的地區(qū)性特征比較明顯，保障水平和標(biāo)準(zhǔn)不一致，加強(qiáng)社保審計(jì)監(jiān)督是社保事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要。2012年，審計(jì)署組織全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)省市縣三級(jí)地方政府管理的9項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金、6項(xiàng)社會(huì)救助資金、3項(xiàng)社會(huì)福利資金共18項(xiàng)社會(huì)保障資金進(jìn)行審計(jì)，核查了2005年以來(lái)相關(guān)數(shù)據(jù)，延伸審計(jì)了29273家企業(yè)、4207家醫(yī)院和8101個(gè)村(居)委會(huì)。從審計(jì)情況看，2011年18項(xiàng)社會(huì)保障資金收入2．84萬(wàn)億元，比2005年增長(zhǎng)3．13倍；支出2．11萬(wàn)億元，增長(zhǎng)3倍；年末累計(jì)結(jié)余3．11萬(wàn)億元，增長(zhǎng)4．35倍。審計(jì)表明，各項(xiàng)社會(huì)保障資金總體安全，基金運(yùn)行平穩(wěn)。社會(huì)保障體系不斷完善，收支規(guī)模不斷擴(kuò)大，為穩(wěn)定公眾消費(fèi)預(yù)期，保障社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)揮了重要作用。但審計(jì)查出，部分地區(qū)違規(guī)將社會(huì)保障資金用于單位工作經(jīng)費(fèi)、平衡財(cái)政預(yù)算、購(gòu)建辦公用房、購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)等8億多元，用于購(gòu)置設(shè)備等其他支出6億多元。社保資金是保障制度的基礎(chǔ)，被“善用”而非“擅用”，值得深思。審計(jì)署將審計(jì)情況向社會(huì)了審計(jì)公告，將整個(gè)國(guó)家社保資金運(yùn)行管理情況及審計(jì)結(jié)果告之于全國(guó)人民，滿(mǎn)足了人民知情、問(wèn)情權(quán)。國(guó)家對(duì)審計(jì)情況高度重視，正采取得力措施進(jìn)行認(rèn)真整改，進(jìn)一步糾正社保資金在國(guó)家治理中出現(xiàn)的問(wèn)題，保障人民群眾的基本權(quán)益，這是完善國(guó)家治理的重大進(jìn)步。

二、社保審計(jì)服務(wù)和促進(jìn)國(guó)家治理的途徑

(一)從服務(wù)宏觀入手，著力推動(dòng)社保體系的科學(xué)發(fā)展。一個(gè)國(guó)家建立某項(xiàng)制度或制定某項(xiàng)政策，都是圍繞實(shí)現(xiàn)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的，并希望其得到有效貫徹和實(shí)施，在實(shí)現(xiàn)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)中發(fā)揮更好作用。我們作為社會(huì)主義國(guó)家，確保國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定尤其如此。結(jié)合審計(jì)長(zhǎng)關(guān)于國(guó)家治理理念中審計(jì)定位的要求，社會(huì)保障審計(jì)應(yīng)當(dāng)將社保制度建立的科學(xué)性作為工作重點(diǎn)之一。本著對(duì)國(guó)家和對(duì)審計(jì)事業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，通過(guò)社保審計(jì)掌握的實(shí)際情況，實(shí)事求是地分析我國(guó)社保體系建立的科學(xué)性，對(duì)社保制度、機(jī)構(gòu)、人員等各個(gè)方面在審計(jì)(調(diào)查)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的論證和評(píng)價(jià)；分析是否拉大了分配差距，是否帶來(lái)了負(fù)面影響；并在深入分析和研究產(chǎn)生問(wèn)題原因的基礎(chǔ)上，提出針對(duì)性強(qiáng)又切實(shí)可行的審計(jì)建議。因此，社保審計(jì)應(yīng)該跳出局限在是否符合現(xiàn)行規(guī)定的審計(jì)思維方式和模式，以社保制度建立的科學(xué)性為重點(diǎn)，發(fā)揮社保在國(guó)家治理中應(yīng)有的積極作用。(二)從完善社保制度入手，著力推動(dòng)體制、機(jī)制的不斷完善。體制、機(jī)制是否健全完善，是社保制度推行的基本保證，沒(méi)有健全和完善的體制、機(jī)制保證，就無(wú)法使社保制度正常貫徹落實(shí)。社?；饘徲?jì)不能僅局限于查錯(cuò)糾弊，更重要的是從管理上、制度上發(fā)現(xiàn)和揭露問(wèn)題，服務(wù)社會(huì)保障體系的完善。目前，我國(guó)的社會(huì)保障制度，無(wú)論從法律法規(guī)和制度建設(shè)的角度，還是從管理、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督檢查的角度都是不完善的，特別是在一些新的領(lǐng)域更加不完善。如我省參與社會(huì)保障管理的有人社、財(cái)政、衛(wèi)生、地稅、民政、殘聯(lián)等多個(gè)部門(mén)，僅在人社部門(mén)內(nèi)部，五項(xiàng)保險(xiǎn)就分屬不同經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)與新農(nóng)合分別由人社和衛(wèi)生部門(mén)管理，均未建立聯(lián)合校正糾錯(cuò)機(jī)制，使得原本應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一的參保人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)等出現(xiàn)較大差異，重復(fù)參保問(wèn)題得不到及時(shí)糾正。如何解決這些問(wèn)題，促使社保制度更加完善，這就要求我們?cè)诟愫脤徲?jì)的同時(shí)，能夠關(guān)注各項(xiàng)社會(huì)保障政策和措施的落實(shí)情況，及時(shí)從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，認(rèn)真分析，從管理上、制度上和體制上找問(wèn)題、查根源、提對(duì)策，推動(dòng)社會(huì)保障體系的不斷完善。以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，企業(yè)職工、事業(yè)單位職工、城鎮(zhèn)居民、農(nóng)村居民先后通過(guò)不同制度納入保障范圍，由此建立的多項(xiàng)制度組合使養(yǎng)老保險(xiǎn)制度呈現(xiàn)“碎片化”特征，形成城鄉(xiāng)分割、企事業(yè)分割、正式就業(yè)與非正式就業(yè)分割的狀況，缺乏整體性。(三)從規(guī)范行為入手，著力推動(dòng)社保政策、規(guī)定的執(zhí)行力度。按照唯物辯證法的觀點(diǎn)，沒(méi)有固定不變的事物，任何事物都是不斷發(fā)展和變化的。每項(xiàng)政策、規(guī)定要靠正確的執(zhí)行才能發(fā)揮其應(yīng)有效用。在不同環(huán)境、不同時(shí)間、不同地點(diǎn)及單位執(zhí)行政策和規(guī)定的過(guò)程中，由于各種因素會(huì)發(fā)生較多問(wèn)題，加之任何一項(xiàng)政策和規(guī)定不可能一出臺(tái)就十全十美，萬(wàn)古不變。因此，社保審計(jì)必須堅(jiān)持從規(guī)范行為入手，從社保政策、規(guī)定的執(zhí)行力著手，深入揭示政策和規(guī)定執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，以及帶來(lái)的不良后果，再根據(jù)問(wèn)題、原因、后果結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，有針對(duì)性地提出實(shí)事求是、切實(shí)可行的建議，推動(dòng)其政策和規(guī)定的正確貫徹執(zhí)行和進(jìn)一步完善。要避免就事論事、審?fù)炅耸碌淖龇ǎ赃_(dá)到審計(jì)一個(gè)單位、促進(jìn)一個(gè)行業(yè)、規(guī)范各項(xiàng)相關(guān)行為的目的。如我省養(yǎng)老保險(xiǎn)基金欠繳較為嚴(yán)重，有時(shí)一個(gè)地方累計(jì)欠繳城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金幾億元，甚至幾十億元。要深入查找養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)欠繳嚴(yán)重的主客觀原因，是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益不佳或破產(chǎn)無(wú)力繳納，還是當(dāng)?shù)刎?cái)力不足，或是人為操作因素和政策執(zhí)行偏差等。同時(shí)，還要從國(guó)土、社保、財(cái)政、公安等部門(mén)多方位了解被征地農(nóng)民的保障情況，分析是否存在未納入社保覆蓋范圍、社保資金不到位、少繳保險(xiǎn)費(fèi)等問(wèn)題；其原因是政府相關(guān)部門(mén)執(zhí)行政策不力，還是農(nóng)民自身原因，或是其他違法違規(guī)行為造成等，并有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，確保各項(xiàng)社保政策、規(guī)定得到認(rèn)真執(zhí)行。(四)從促進(jìn)管理入手，著力提高社保資金使用、管理效益。社保資金使用、管理水平的高低，直接影響社保資金使用和黨惠民政策的效果。所以，我們?cè)谏绫徲?jì)工作中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其資金使用、管理存在的重大問(wèn)題，通過(guò)存在的問(wèn)題分析研究管理中存在的漏洞和缺陷，提出建議，促進(jìn)提高管理水平。如宙計(jì)發(fā)現(xiàn)重復(fù)參加養(yǎng)老和新農(nóng)保的問(wèn)題，應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查是領(lǐng)款者弄虛作假、重復(fù)參保，還是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作未及時(shí)清理或虛報(bào)冒領(lǐng)等，或是作為管理手段的信息系統(tǒng)建立存在缺陷。并對(duì)經(jīng)辦單位是否存在套取、轉(zhuǎn)移社?；鸬炔卉壭袨檫M(jìn)行追蹤，追溯管理中存在的原因，揭示管理漏洞。2010年我省組織對(duì)就業(yè)培訓(xùn)資金進(jìn)行了審計(jì)，通過(guò)審計(jì)查處了存在的問(wèn)題，提出了審計(jì)建議，有效規(guī)范了就業(yè)再就業(yè)資金的使用，提高了資金使用效益。(五)從改變審計(jì)方式入手，著力實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的有效制約。目前我國(guó)社?；鸾y(tǒng)籌層次偏低，基金往往帶有地方行政保護(hù)和附屬物的色彩，又由于資金量的龐大和財(cái)政的兜底，加之社?；鸸芾硗该鞫鹊颓胰狈ΡO(jiān)督，社保審計(jì)最終必須落腳在對(duì)權(quán)力進(jìn)行有效的監(jiān)督制約，優(yōu)化現(xiàn)有的多頭管理和臃腫機(jī)構(gòu)，從提高統(tǒng)籌的角度出發(fā)，減少管理級(jí)次和機(jī)構(gòu)，促使基金管理提升效率；從基金預(yù)算審計(jì)常態(tài)化出發(fā)，全面及時(shí)掌握基金動(dòng)態(tài)，為基金預(yù)算編制管理提出合理建議；從社會(huì)發(fā)展和時(shí)代進(jìn)步出發(fā)，提升基金籌集、支出效果，保證基金保值增值。如2010年在全省就業(yè)培訓(xùn)資金審計(jì)中，將查處的虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)等嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為案件線(xiàn)索分別移交紀(jì)檢檢查機(jī)關(guān)予以查處，相關(guān)人員受到嚴(yán)肅處理，有效遏制了在就業(yè)再就業(yè)資金管理使用中存在的突出問(wèn)題。

作者：王杰孫國(guó)海單位：湖北省審計(jì)廳社保審計(jì)處