一、銀行再造理論是銀行管理思想的革命

銀行再造（ReengineeringtheBank）是業(yè)務(wù)流程再造（BusinessProcessReengineering；BPR）理論在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用和實(shí)踐，是商業(yè)銀行借助現(xiàn)代信息技術(shù)，以業(yè)務(wù)流程改革為核心，突破傳統(tǒng)的“職能分工”觀念，通過(guò)辨識(shí)、分解、評(píng)估業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，以有利于客戶價(jià)值的要求來(lái)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，組合組織結(jié)構(gòu)，改造經(jīng)營(yíng)管理模式，從而使銀行資源得到優(yōu)化配置，發(fā)展空間得到進(jìn)一步拓展，經(jīng)營(yíng)效益大幅度提高，最終使銀行獲得可持續(xù)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

1．銀行再造理論的起源及產(chǎn)生基礎(chǔ)。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著金融競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)際商業(yè)銀行紛紛以變革求生存，掀起了一場(chǎng)銀行再造運(yùn)動(dòng)。面對(duì)當(dāng)時(shí)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，銀行家吸收了在企業(yè)管理領(lǐng)域中正興起并且在很多企業(yè)應(yīng)用卓有成效的企業(yè)再造(CorporateReengineering)、業(yè)務(wù)流程再造的管理思想和方法，并在銀行業(yè)進(jìn)一步深化，從而形成了一種銀行管理的新方法——銀行再造。銀行再造理論主張對(duì)銀行原有的經(jīng)營(yíng)管理方式和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造和重建，將組織內(nèi)部的非增值活動(dòng)壓縮到最少，尋求以最直接、最便捷的方式及時(shí)滿足不同客戶個(gè)性化、多樣化的需求。究其實(shí)質(zhì)，是一種銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的再適應(yīng)。

2．銀行再造的內(nèi)容。一般而言，成功的銀行再造一般包括以下幾方面的核心內(nèi)容：（1）重新設(shè)計(jì)和改造業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程是銀行再造的核心領(lǐng)域，銀行再造的關(guān)鍵就是重整業(yè)務(wù)流程。概而言之，就是要從業(yè)務(wù)流程著手，通過(guò)辨別、分解、評(píng)估流程，進(jìn)而進(jìn)行刪除、整合，對(duì)銀行運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行科學(xué)梳理，把各部門(mén)的生產(chǎn)要素按最自然的方式重新組合。（2）管理再造也是銀行再造的重要內(nèi)容。銀行再造在強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)流程再造的同時(shí)，并沒(méi)有僅局限于關(guān)注業(yè)務(wù)流程，它認(rèn)為不同的企業(yè)文化、價(jià)值觀也會(huì)影響到業(yè)務(wù)流程的質(zhì)和量，因此隨著業(yè)務(wù)流程的再造，其他與管理有關(guān)的思考方法、組織結(jié)構(gòu)、員工技能、權(quán)力分配價(jià)值觀以及管理制度等因素均應(yīng)有重大的改變。只有企業(yè)文化經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)型和重塑，才能真正將銀行帶入一個(gè)嶄新的境界。（3）信息技術(shù)的充分利用。銀行再造對(duì)業(yè)務(wù)流程重新設(shè)計(jì)方面經(jīng)常會(huì)遇到諸多方方面面的瓶頸，常規(guī)的人工手段已不能解決，必須依賴于信息技術(shù)。美國(guó)再造思想大師邁克爾·哈默(M.Hammer)認(rèn)為，信息技術(shù)是流程再造不可分割的一部分，他說(shuō)：“信息技術(shù)是業(yè)務(wù)流程改造的必要條件，如果沒(méi)有信息技術(shù)，要談再造無(wú)異于癡人說(shuō)夢(mèng)”。

二、我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行銀行再造的必要性

1．加入WTO后外資銀行強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力迫使國(guó)內(nèi)銀行進(jìn)行再造。

一、激勵(lì)規(guī)制理論在銀行監(jiān)管中的運(yùn)用

20世紀(jì)70年代以后I在美、英等西方國(guó)家，對(duì)壟斷行業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的不滿引發(fā)了一場(chǎng)聲勢(shì)較大的放松規(guī)制運(yùn)動(dòng)。然而，放松規(guī)制、引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)并沒(méi)有解決該行業(yè)存在的低效率問(wèn)題。90年代以后，隨著博弈論、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和機(jī)制設(shè)計(jì)理論等微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)前沿理論和分析方法被更多地引入產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究，一種新的自然壟斷規(guī)制理論——激勵(lì)規(guī)制理論或稱(chēng)新規(guī)制經(jīng)濟(jì)學(xué)（NewRegulatoryEconomics）得以產(chǎn)生。激勵(lì)規(guī)制理論認(rèn)為，由于信息的非對(duì)稱(chēng)性以及規(guī)制雙方行為目標(biāo)的差異，壟斷行業(yè)的規(guī)制問(wèn)題就可以作為一個(gè)委托問(wèn)題來(lái)加以處理。其核心就是要解決信息不對(duì)稱(chēng)條件下的最優(yōu)激勵(lì)問(wèn)題，規(guī)制者須設(shè)計(jì)出一套既能為被規(guī)制機(jī)構(gòu)提供適度激勵(lì)，又有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大化的機(jī)制。傳統(tǒng)規(guī)制理論由于沒(méi)有認(rèn)識(shí)到規(guī)制過(guò)程中的信息不對(duì)稱(chēng)性，也就不能制定出有效克服逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的規(guī)制方式，這是導(dǎo)致傳統(tǒng)規(guī)制方式效率低下的根本原因。而激勵(lì)規(guī)制理論中的事先承諾制則較好地解決了這一問(wèn)題。

事先承諾制（Pre-CommitmentApproach）最早是博弈論中的一個(gè)專(zhuān)用術(shù)語(yǔ)，它的基本特征是當(dāng)事人做出承諾后，原先在沒(méi)有承諾情況下的一些最優(yōu)選擇在事后變得不再是最優(yōu)，這就使當(dāng)事人自己在事后的選擇余地減少；而剔除事先最優(yōu)的某些選擇，也迫使對(duì)手重新考慮你的策略，從而使做出承諾的一方得到利益。將其運(yùn)用到銀行監(jiān)管中，就是指銀行或金融機(jī)構(gòu)對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制水平事先向監(jiān)管者承諾，承諾在一定時(shí)期內(nèi)的累積損失不超過(guò)一個(gè)最大限額，從而依據(jù)事先預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的最大損失留有充足的資本準(zhǔn)備。在這一損失最大限額內(nèi)，監(jiān)管者不會(huì)介入，各機(jī)構(gòu)自行管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，如果在此期間任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)違反了這一承諾，即損失超過(guò)了預(yù)定限額，監(jiān)管者就會(huì)介入其具體活動(dòng)，對(duì)其進(jìn)行處罰。監(jiān)管者只需設(shè)計(jì)或選擇出一種合適的激勵(lì)懲罰機(jī)制來(lái)涵蓋監(jiān)管對(duì)象任一水平的風(fēng)險(xiǎn)暴露，分析問(wèn)題機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)損失的起因（是個(gè)別機(jī)構(gòu)的冒險(xiǎn)行為造成損失的發(fā)生還是由于整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)都面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)），對(duì)于個(gè)別機(jī)構(gòu)的冒險(xiǎn)行為和整個(gè)行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失給予懲罰（區(qū)別對(duì)待），對(duì)于執(zhí)行規(guī)制合同較好的機(jī)構(gòu)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

為什么銀行會(huì)告訴監(jiān)管者他對(duì)未來(lái)最大損失的真實(shí)估計(jì)？因?yàn)槿绻凸懒藫p失，他就冒著違背事先承諾而經(jīng)常被懲罰的風(fēng)險(xiǎn)，這樣做的成本很大而且會(huì)使監(jiān)管機(jī)構(gòu)干涉自身的業(yè)務(wù)；而高估損失則意味著要求更高的資本充足性要求，這對(duì)銀行同樣是沒(méi)有什么吸引力的，這樣就滿足了激勵(lì)制度的激勵(lì)相容要求。同時(shí)，由于規(guī)制合同是商業(yè)銀行根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)控制狀況主動(dòng)向規(guī)制者提交的，其所得效用也必然大于其保留效用和機(jī)會(huì)收益。

那么，這種規(guī)制制度安排究竟具有什么優(yōu)點(diǎn)呢？

1有助于減少對(duì)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的干涉

##市商業(yè)銀行堅(jiān)持以“支持地方經(jīng)濟(jì)，服務(wù)廣大市民”為己任，堅(jiān)持“服務(wù)市民，相伴人生，與客戶共同成長(zhǎng)”的經(jīng)營(yíng)理念，2005年根據(jù)國(guó)家宏觀調(diào)控政策，立足于全市經(jīng)濟(jì)“更快、更好”的發(fā)展需求，將繼續(xù)適度增加信貸投放，堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，積極實(shí)施品牌戰(zhàn)略，集中優(yōu)勢(shì)資金和政策，加大對(duì)朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)、傳統(tǒng)特色產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、便民利民等骨干項(xiàng)目和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的扶持力度，加大對(duì)骨干企業(yè)和優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)客戶集群的支持力度，全面促進(jìn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)和銀行效益的共同發(fā)展。計(jì)劃全年累計(jì)辦理信貸業(yè)務(wù)95億元，其中累計(jì)發(fā)放貸款55億元，累計(jì)辦理銀行承兌匯票40億元，更好地滿足廣大客戶的信貸需求，為客戶特色化的金融服務(wù)，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

一、突出信貸投放重點(diǎn)，培育優(yōu)質(zhì)客戶群

##市商業(yè)銀行將繼續(xù)加大對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)準(zhǔn)入條件、資信良好、主業(yè)突出、盈利能力強(qiáng)、產(chǎn)品和服務(wù)具備行業(yè)或地域優(yōu)勢(shì)、有較穩(wěn)定的市場(chǎng)份額、具有還款能力和有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整的潛力企業(yè)的信貸支持力度，大力培植基本客戶群，力爭(zhēng)成為各優(yōu)質(zhì)客戶的金融業(yè)務(wù)主辦行。在投放行業(yè)上，我們將重點(diǎn)加大對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)發(fā)展、有市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿透?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)。對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控的產(chǎn)業(yè)實(shí)行區(qū)別對(duì)待，在信貸政策上不搞一刀切。除國(guó)家政策明令禁止的項(xiàng)目外，對(duì)已建成或接近建成、環(huán)保達(dá)標(biāo)、質(zhì)量、成本與技術(shù)有競(jìng)爭(zhēng)能力的新建項(xiàng)目，在公司完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和提高經(jīng)營(yíng)管理水平的前提下，同樣給予適度支持。

二、發(fā)揮一級(jí)法人優(yōu)勢(shì)，突出服務(wù)特色小陳老師工作室原創(chuàng)

##市商業(yè)銀行實(shí)行“一級(jí)法人，兩級(jí)經(jīng)營(yíng)”的管理制度，一級(jí)法人體制具有審批環(huán)節(jié)少、決策效率高、經(jīng)營(yíng)自主性強(qiáng)等特點(diǎn)。我們將充分發(fā)揮一級(jí)法人的體制優(yōu)勢(shì)，密切跟蹤市場(chǎng)變化的訊息，適時(shí)調(diào)整市場(chǎng)策略和營(yíng)銷(xiāo)重點(diǎn)，為客戶提供靈活多樣的金融服務(wù)；不斷優(yōu)化信貸審批流程和操作手續(xù)，對(duì)支行實(shí)行差別化授權(quán)管理，從而減少業(yè)務(wù)審批中間環(huán)節(jié)，為廣大客戶建立了一條高效、便捷的“綠色服務(wù)通道”。對(duì)進(jìn)入“綠色服務(wù)通道”的客戶，在控制風(fēng)險(xiǎn)、手續(xù)齊全的前提下，將進(jìn)一步簡(jiǎn)化審批流程，提高審批效率，并為優(yōu)質(zhì)高端客戶提供“一對(duì)一”的服務(wù)和延伸服務(wù)。同時(shí)，我行將繼續(xù)加大科技投入，加強(qiáng)服務(wù)創(chuàng)新，不斷爭(zhēng)創(chuàng)服務(wù)特色，深化服務(wù)內(nèi)涵，提升服務(wù)品質(zhì)，完善服務(wù)功能，著力為廣大客戶提供更加優(yōu)質(zhì)、高效、快捷的金融服務(wù)，以更加良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，努力開(kāi)創(chuàng)威海市商業(yè)銀行持續(xù)、健康、快速發(fā)展的新局面，實(shí)現(xiàn)與客戶共同成長(zhǎng)的發(fā)展目標(biāo)！

商業(yè)銀行的功能在于積少成多，續(xù)短為長(zhǎng)，利用自己的金融中介職能將家庭的儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為企業(yè)的投資。商業(yè)銀行具有企業(yè)特征，但它與其他工商企業(yè)具有明顯的不同，其特殊性表現(xiàn)如下：

一、商業(yè)銀行的特殊性具體表現(xiàn)

第一、商業(yè)銀行的高風(fēng)險(xiǎn)性

商業(yè)銀行的核心功能在于其風(fēng)險(xiǎn)管理功能，但商業(yè)銀行自身也具有巨大的風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)性由下列特征體現(xiàn)。

1、商業(yè)銀行自有資本比較少，財(cái)務(wù)杠桿比較高。

相對(duì)工商企業(yè)而言，商業(yè)銀行資本資產(chǎn)比率低的多。按照巴塞爾協(xié)議要求，商業(yè)銀行要求達(dá)到8%的資本充足率，也即意味著商業(yè)銀行的負(fù)債率高達(dá)90%。過(guò)高負(fù)債率必然意味著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在很多國(guó)家，為防止商業(yè)銀行的償付危機(jī)，很多國(guó)家進(jìn)行了存款保險(xiǎn)，或者為商業(yè)銀行提供國(guó)家的顯性或隱性擔(dān)保。

一、我國(guó)商業(yè)銀行當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀

近年來(lái),我國(guó)商業(yè)銀行大力加強(qiáng)并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制,創(chuàng)新金融產(chǎn)品與服務(wù),經(jīng)營(yíng)效益實(shí)現(xiàn)了逐步提高。但是,商業(yè)銀行在體制和機(jī)制上矛盾和問(wèn)題依然很多,改革任務(wù)還十分繁重和緊迫?？傮w來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)銀行業(yè)中面臨的主要問(wèn)題大致有以下幾方面：

1．健全的產(chǎn)權(quán)制度和法人治理結(jié)構(gòu)尚未建立。目前,國(guó)有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度存在缺陷,國(guó)有商業(yè)銀行雖為國(guó)家所有,但沒(méi)有明確的所有者主體,也沒(méi)有明確的所有者權(quán)益要求,導(dǎo)致所有者與經(jīng)營(yíng)者之間道德風(fēng)險(xiǎn)（moralhazard）與“內(nèi)部人控制”的存在。由于所有者主體的不明確,對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成了多元化的目標(biāo)，其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)約束機(jī)制均無(wú)明確界定。極大增加了商業(yè)銀行作為契約組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)交易成本。盡管商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年改革探索取得了一定成效,但由于產(chǎn)權(quán)制度與法人治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷,仍未能真正形成現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)制。

2．商業(yè)銀行自身發(fā)展能力的下降。主要體現(xiàn)為3個(gè)方面。首先，資本充足率嚴(yán)重不足。資本充足率體現(xiàn)了銀行對(duì)負(fù)債的最后清償能力。由于體制原因,國(guó)有商業(yè)銀行正常經(jīng)營(yíng)所需要的資本金沒(méi)有穩(wěn)定的補(bǔ)充渠道，并被大量不良貸款和無(wú)效投資嚴(yán)重侵蝕。2003年底，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行平均資本充足率僅為5.11%；11家股份制銀行為7.31％。其次，銀行盈利能力差。銀行資本的主要來(lái)源是利潤(rùn)留存，而20世紀(jì)90年代以來(lái)4大商業(yè)銀行贏利水平急劇下降，銀行風(fēng)險(xiǎn)程度明顯增大。目前4大商業(yè)銀行的人均利潤(rùn)率僅相當(dāng)于境內(nèi)外資銀行的1/25（田國(guó)強(qiáng)，2004）。第三，國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置面臨的形勢(shì)依然嚴(yán)峻。截至2003年6月，4大國(guó)有商業(yè)銀行的不良貸款余額按5級(jí)分類(lèi)已超過(guò)兩萬(wàn)億元。

3．商業(yè)銀行運(yùn)作管理效率的低下。首先，商業(yè)銀行內(nèi)部管理粗放，決策與控制缺乏有效性。由于產(chǎn)權(quán)不明與資本“人格化”虛置原因，導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行管理中缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，管理水平較低。銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)在具體行使監(jiān)控職能時(shí)，職責(zé)不明確，或者“齊抓共管”，或者“互相推諉”，不能形成一個(gè)有效的運(yùn)作機(jī)制與制約機(jī)制，金融犯罪與管理瀆職行為時(shí)有發(fā)生。其次，從業(yè)人員素質(zhì)有待提升。中國(guó)銀行業(yè)整體上存在的人員素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、責(zé)任感等較差，缺少團(tuán)隊(duì)精神等問(wèn)題，嚴(yán)重制約了銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。第三，金融創(chuàng)新能力嚴(yán)重不足。我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)階段的突出問(wèn)題是業(yè)務(wù)范圍狹窄，盈利空間有限，缺乏產(chǎn)品創(chuàng)新能力。隨著證券市場(chǎng)的快速發(fā)展與外資金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)入，在現(xiàn)有金融創(chuàng)新能力約束下，商業(yè)銀行的利潤(rùn)來(lái)源將變得日趨不穩(wěn)定。

二、加入WTO對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展帶來(lái)的挑戰(zhàn)

［摘要］商業(yè)銀行作為小微企業(yè)外部貸款的主要來(lái)源之一，不僅享受相關(guān)政策的激勵(lì)，而且處在互聯(lián)網(wǎng)金融的轉(zhuǎn)型升級(jí)之中。在解決小微企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題上，商業(yè)銀行具有廣闊的業(yè)務(wù)發(fā)展空間，承擔(dān)著更多的社會(huì)責(zé)任。福建省小微信貸供給存在供給機(jī)制不健全、產(chǎn)品同質(zhì)化、小微企業(yè)的弱質(zhì)性等問(wèn)題。為了促進(jìn)福建省小額信貸發(fā)展，應(yīng)健全商業(yè)銀行小微信貸長(zhǎng)效供給機(jī)制，加快小微信貸產(chǎn)品的創(chuàng)新升級(jí)，完善社會(huì)配套服務(wù)體系建設(shè)。

［關(guān)鍵詞］商業(yè)銀行;小微信貸;小微企業(yè)

黨的報(bào)告指出，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系必須把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上?！靶∥⒒睿蜆I(yè)旺，經(jīng)濟(jì)興”，這是總理于2017年11月7日在全國(guó)小微企業(yè)金融服務(wù)電視電話會(huì)議上作出的重要批示。作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中數(shù)量巨大的企業(yè)群體，小微企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的重要性日益突出，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)等領(lǐng)域發(fā)揮了不可替代的作用，是現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的重要建設(shè)者。商業(yè)銀行是小微企業(yè)進(jìn)行外部融資的重要渠道，小微信貸則是助推小微企業(yè)成長(zhǎng)壯大的重要力量。然而，受制于人力成本提高等多種因素的影響，小微企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題一直比較突出。本文從商業(yè)銀行小微信貸供給現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合福建省地區(qū)小微企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，從商業(yè)銀行角度積極探索切實(shí)可行的措施，以解決小微企業(yè)的融資難題，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。

一、福建省商業(yè)銀行小微信貸供給現(xiàn)狀

為了深入分析福建省商業(yè)銀行小微信貸供給現(xiàn)狀，要首先了解福建省小微信貸供給發(fā)展情況。近年來(lái)，福建省小微信貸業(yè)務(wù)發(fā)展迅猛，金融機(jī)構(gòu)持續(xù)加大貸款投放力度。至2017年末，福建省小微企業(yè)貸款實(shí)現(xiàn)增速、戶數(shù)、申貸獲得率“三個(gè)不低于”目標(biāo)，其中小微企業(yè)貸款余額8063．20億元，同比增長(zhǎng)8.28%。2011—2017年間，福建省小微信貸余額在2014年出現(xiàn)明顯下跌，這可能是由于金融周期的影響，但數(shù)值總體呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，表明近年來(lái)福建省商業(yè)銀行小微信貸供給業(yè)務(wù)取得了良好發(fā)展。在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)方面，福建銀監(jiān)局積極推動(dòng)深化商業(yè)銀行“銀稅互動(dòng)”，堅(jiān)持精準(zhǔn)施策，不斷優(yōu)化商業(yè)銀行小微信貸供給業(yè)務(wù)。2011—2017年，福建省商業(yè)銀行小微信貸余額也呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢(shì)。與此同時(shí)，福建省各商業(yè)銀行積極為小微企業(yè)提供綜合金融服務(wù)，創(chuàng)新知識(shí)產(chǎn)權(quán)、排污權(quán)等權(quán)利質(zhì)押貸款，并探索投貸聯(lián)動(dòng)融資服務(wù)。各商業(yè)銀行在福建省銀監(jiān)會(huì)的政策支持下，積極加強(qiáng)“集群化營(yíng)銷(xiāo)”“供應(yīng)鏈金融”等模式創(chuàng)新，拓展質(zhì)押物和抵押物的范圍，引入“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)金融手段，探索智能金融業(yè)務(wù)，推廣“小微快貸”等創(chuàng)新線上貸款產(chǎn)品，對(duì)小微企業(yè)的金融服務(wù)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)［1］。此外，各商業(yè)銀行不斷推動(dòng)小微信貸業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，有15家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)放寬貸款的審批權(quán)限，16家商業(yè)銀行細(xì)化小微信貸盡職免責(zé)辦法。以中國(guó)銀行福建省分行為小微企業(yè)提供的“中銀科技通寶”產(chǎn)品為例，該產(chǎn)品主要用于解決科技型中小企業(yè)融資擔(dān)保難問(wèn)題，適用于年銷(xiāo)售收入不超過(guò)1億元的企業(yè)法人客戶，在企業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)、審批流程方面均開(kāi)辟“綠色通道”，從而在一定程度上有利于解決科技型小微企業(yè)的融資問(wèn)題。

二、福建省商業(yè)銀行小微信貸供給中存在的問(wèn)題

摘要:本文主要討論監(jiān)管當(dāng)局如何利用商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)以加強(qiáng)對(duì)銀行的有效監(jiān)管。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的定義、主要職責(zé)范圍和基本原則,討論了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與銀行監(jiān)管的聯(lián)系,并結(jié)合目前國(guó)內(nèi)銀行內(nèi)部審計(jì)以及對(duì)監(jiān)管支持作用的現(xiàn)狀提出了改進(jìn)的政策建議。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);金融監(jiān)管

中圖分類(lèi)號(hào):F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-1428(2006)04-0048-03

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)及其基本原則

目前,國(guó)外對(duì)內(nèi)審的定義通常采用了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的解釋,即“一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、受過(guò)訓(xùn)練的方法,來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。巴塞爾委員會(huì)采納了這個(gè)定義,并且明確了商業(yè)銀行的董事會(huì)有責(zé)任建立并維護(hù)一個(gè)充分而有效的內(nèi)控系統(tǒng),包括內(nèi)審體系。董事會(huì)應(yīng)成立審計(jì)委員會(huì),內(nèi)審部門(mén)主管應(yīng)經(jīng)常向銀行管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)審所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及內(nèi)審計(jì)劃的進(jìn)展情況。

按照巴塞爾委員會(huì)有關(guān)文件的要求,商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍應(yīng)包括銀行及其分支機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。

中國(guó)加入世貿(mào)組織已經(jīng)一年，隨著外資銀行的不斷涌入和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化進(jìn)程的加速，銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)也發(fā)生了變化。這無(wú)疑給國(guó)內(nèi)銀行、尤其是廣大中小銀行今后的生存與發(fā)展提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。北京市商業(yè)銀行自成立以來(lái)，堅(jiān)持改革創(chuàng)新，加大發(fā)展步伐，在積極服務(wù)首都經(jīng)濟(jì)和市民過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了自身的快速發(fā)展，目前存款已突破了1000億元，邁上了一個(gè)重要的發(fā)展臺(tái)階。面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展形勢(shì)，北京市商業(yè)銀行要想在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須進(jìn)一步提高金融服務(wù)水平，增強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在努力創(chuàng)建服務(wù)領(lǐng)先型商業(yè)銀行的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

推動(dòng)自身快速發(fā)展

北京市商業(yè)銀行作為一家中小商業(yè)銀行，提出創(chuàng)建服務(wù)領(lǐng)先型現(xiàn)代化商業(yè)銀行的目標(biāo)，這對(duì)于商業(yè)銀行落實(shí)十六大會(huì)議精神、與時(shí)俱進(jìn)、加快發(fā)展步伐、全面提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力等來(lái)講，具有十分重要的意義。

黨的十六大提出了全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)凝聚了億萬(wàn)人心，催人奮進(jìn)。商業(yè)銀行要積極貫徹落實(shí)十六大會(huì)議精神，必須要以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)而努力奮斗。北京市商業(yè)銀行作為服務(wù)行業(yè)中的一員，貫徹十六大會(huì)議精神，更多地體現(xiàn)在服務(wù)水平的高低上。創(chuàng)建服務(wù)領(lǐng)先型商業(yè)銀行的目標(biāo)，有利于調(diào)動(dòng)全行干部員工的積極性，為全面建設(shè)小康社會(huì)做出積極的貢獻(xiàn)。

同時(shí)，中國(guó)入世已經(jīng)一年，外資銀行正在不斷涌入，進(jìn)而帶動(dòng)銀行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)由原來(lái)傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)，向提供金融服務(wù)水平高低的競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)變，而服務(wù)內(nèi)容的廣度與深度也將更加深入與具體。要想在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中能立于不敗之地，北京市商業(yè)銀行必須盡早深入研究服務(wù)的內(nèi)涵，吸收國(guó)際銀行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，做好充分準(zhǔn)備，積極應(yīng)對(duì)入世后帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。而創(chuàng)建服務(wù)領(lǐng)先型商業(yè)銀行的目標(biāo)，有利于推動(dòng)全行經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)向國(guó)際通行的做法看齊，使服務(wù)水平有質(zhì)的提高。

北京市商業(yè)銀行提出了2005年底存款余額達(dá)到2000億元人民幣、邁進(jìn)國(guó)際中型銀行之列的奮斗目標(biāo)，而目前的發(fā)展現(xiàn)狀離這個(gè)目標(biāo)還有較大差距，必須加倍努力才能保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。創(chuàng)建服務(wù)領(lǐng)先型商業(yè)銀行的目標(biāo)，有利于進(jìn)一步明確經(jīng)營(yíng)特色，能更充分地發(fā)揮中小商業(yè)銀行服務(wù)優(yōu)勢(shì)，更好地樹(shù)立社會(huì)形象，全面提升綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，這將有力地推動(dòng)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的進(jìn)程。

一、金融脫媒在中國(guó)的發(fā)展?fàn)顩r及原因分析

金融脫媒是金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，伴隨著中國(guó)政府相繼出臺(tái)的一系列支持資本市場(chǎng)發(fā)展的政策措施，直接融資在獲得迅速發(fā)展，金融脫媒的時(shí)代已真正到來(lái)。中國(guó)金融脫媒主要表現(xiàn)為儲(chǔ)蓄資產(chǎn)在社會(huì)金融資產(chǎn)中所占的比重持續(xù)下降，以及社會(huì)融資方式由間接融資為主向直、間接融資并重轉(zhuǎn)換的過(guò)程。20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著滬深證券交易所的相繼成立，直接融資一度發(fā)展較快。2003年，中國(guó)非金融部門(mén)通過(guò)貸款融資的比率高達(dá)85%，通過(guò)股票和企業(yè)債券等融資約為5%。截至2008年末中國(guó)股票流通市值僅占GDP的6%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于韓國(guó)和中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)在20世紀(jì)80年代初16%和54%的水平。由此可見(jiàn)，目前中國(guó)直接融資的水平還很低。同時(shí)，相關(guān)金融數(shù)據(jù)顯示，銀行信貸增長(zhǎng)呈現(xiàn)低迷狀態(tài)。2006年2—6月金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款增幅在12%～13.5%之間徘徊，而固定資產(chǎn)投資的增幅卻呈現(xiàn)漸升趨勢(shì)。這種現(xiàn)象說(shuō)明中國(guó)金融脫媒正在逐步深化。

中國(guó)金融脫媒的主要原因有以下幾個(gè)方面：（1）政府積極推動(dòng)是金融脫媒的直接動(dòng)因。金融脫媒是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，而政府主導(dǎo)下直接融資的發(fā)展是金融脫媒的直接動(dòng)力。近年來(lái)政府監(jiān)管部門(mén)以推動(dòng)金融脫媒和金融非中介化為目標(biāo)的舉措，分散了銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)。（2）股票市場(chǎng)發(fā)展進(jìn)入轉(zhuǎn)折期。隨著股權(quán)分置改革縱深推進(jìn)、公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善，資本市場(chǎng)正處于一個(gè)轉(zhuǎn)折性的發(fā)展階段，股市的融資功能不斷強(qiáng)化，給銀行間接融資帶來(lái)巨大壓力。（3）全球各大基金、財(cái)團(tuán)的資金大量涌入中國(guó)，不僅分流了公司客戶在銀行的存貸款，而且開(kāi)始替代銀行提供財(cái)務(wù)顧問(wèn)、融資安排等服務(wù)，對(duì)銀行業(yè)務(wù)造成了強(qiáng)有力的沖擊。（4）利率市場(chǎng)化改革也促進(jìn)了金融脫媒的深化。一方面，銀行現(xiàn)有的以批發(fā)性利差收入為主的盈利模式將發(fā)生重大變化，零售業(yè)務(wù)收入與非利差收入的比重將逐步得以提升，銀行對(duì)大企業(yè)的資金供給動(dòng)力正在逐步弱化，比重逐步下降。另一方面，商業(yè)銀行現(xiàn)有的存款定價(jià)體系也發(fā)生了重大變化，存款成本意識(shí)和存款效益觀念的顯著增強(qiáng)有效約束了銀行存款的增長(zhǎng)幅度。（5）人民幣升值帶動(dòng)了以人民幣計(jì)價(jià)的金融資產(chǎn)價(jià)值上升，客觀上也導(dǎo)致了金融脫媒現(xiàn)象的深化。

二、金融脫媒給商業(yè)銀行帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

1.金融脫媒改善了商業(yè)銀行外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。中國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)融資渠道的拓寬，有利于改善企業(yè)高負(fù)債率的局面。中國(guó)國(guó)有企業(yè)高度依賴間接融資，經(jīng)營(yíng)績(jī)效差，國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款持續(xù)增加。但在金融脫媒趨勢(shì)下，證券市場(chǎng)逐步發(fā)展，企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票提高權(quán)益資本比例、降低負(fù)債率，通過(guò)發(fā)行短期融資券補(bǔ)充流動(dòng)資金、降低對(duì)間接融資的依賴，有利于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)化。

2.金融脫媒也使商業(yè)銀行資本結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化和完善。長(zhǎng)期以來(lái)，中國(guó)商業(yè)銀行資本結(jié)構(gòu)單一，資本充足率低，難以依靠自身積累滿足《巴塞爾協(xié)議》所規(guī)定的最低8%的資本要求。而金融脫媒的發(fā)展為商業(yè)銀行補(bǔ)充資本金提供了市場(chǎng)條件。商業(yè)銀行利用證券市場(chǎng)平臺(tái)，通過(guò)股份制改革解決國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行單一產(chǎn)權(quán)問(wèn)題，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，完善治理結(jié)構(gòu)。

近年來(lái)，商業(yè)銀行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下取得了較大發(fā)展。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融與政策的走向，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)逐漸減少了信用貸款的發(fā)放，更多地轉(zhuǎn)變?yōu)榈盅?、質(zhì)押以及擔(dān)保貸款，以防范和控制信貸風(fēng)險(xiǎn)。但由于近年來(lái)實(shí)體經(jīng)濟(jì)乏力，面對(duì)借款人經(jīng)營(yíng)能力欠佳，喪失償貸能力的現(xiàn)實(shí)境況，商業(yè)銀行為保全自身信貸資產(chǎn)，往往被迫接收借款人的抵債資產(chǎn)?！耙再Y抵債”作為在特定條件下所采取的特殊受償方式，已成為商業(yè)銀行不得不選擇的形式，而且在大多數(shù)情況下也是必須接受的現(xiàn)實(shí)。商業(yè)銀行接收這些抵債資產(chǎn)的最終目的是保全貸款，抵御信貸風(fēng)險(xiǎn)，即通過(guò)將抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)收回貸款本息。然而，由于內(nèi)外部政策與管理的缺失，抵債資產(chǎn)尚面臨入賬價(jià)值虛增、處置難、損失大、稅費(fèi)高等問(wèn)題，更因?yàn)槠渖婕敖邮?、保管、處置等多個(gè)環(huán)節(jié)，情況錯(cuò)綜復(fù)雜，使得銀行對(duì)這些種類(lèi)繁多、數(shù)額巨大的抵債資產(chǎn)的管理與規(guī)范難度大大增加。如果不能對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行合理處置的話，必然會(huì)對(duì)商業(yè)銀行健康發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重威脅。因此，探討商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、抵債資產(chǎn)基本認(rèn)識(shí)

（一）抵債資產(chǎn)的內(nèi)涵。所謂抵債資產(chǎn)，在我國(guó)一般被理解為“金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)，而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利”。商業(yè)銀行將抵債資產(chǎn)視為其被動(dòng)獲得的一項(xiàng)特殊資產(chǎn)，包括房屋、土地使用權(quán)、專(zhuān)利技術(shù)、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)，種類(lèi)豐富、范圍較廣。2005年財(cái)政部出臺(tái)的《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》，對(duì)銀行抵債資產(chǎn)也作出了具體的定義，為“銀行的債權(quán)到期，但債務(wù)人無(wú)法用貨幣資金償還債務(wù)，或債權(quán)雖未到期，但債務(wù)人已出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)問(wèn)題或其他足以嚴(yán)重影響債務(wù)人按時(shí)足額用貨幣資金償還債務(wù)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時(shí)，擔(dān)保人也無(wú)力以貨幣資金代為償還債務(wù)，經(jīng)銀行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，或經(jīng)人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)依法裁決，銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利?！睂?duì)于商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)這一殊資產(chǎn)形式產(chǎn)生的原因，部分學(xué)者認(rèn)為有以下幾點(diǎn)：一是國(guó)內(nèi)部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制不健全、管理機(jī)制滯后，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)走低，貸款的現(xiàn)金償還能力受限；二是部分企業(yè)利用銀行間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，惡意將資產(chǎn)重復(fù)抵押，提供虛假擔(dān)保，損害了銀行自身的正當(dāng)?shù)美?；三是部分地區(qū)可能存在一定的地方保護(hù)主義，地方政府行政干預(yù)銀行貸款，也因此使得法律法規(guī)執(zhí)行不能真正到位，加劇了商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)；四是面對(duì)中央銀行下達(dá)的宏觀調(diào)控指標(biāo)，商業(yè)銀行為使自身“表象達(dá)標(biāo)”，被迫選擇犧牲自身利潤(rùn)；五是銀行自身內(nèi)控機(jī)制不健全、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不完善、人員素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了貸款決策的科學(xué)性、安全性與準(zhǔn)確性不足。（二）抵債資產(chǎn)的相關(guān)制度變遷。20世紀(jì)90年代中期，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，抵債資產(chǎn)伴隨著信貸業(yè)務(wù)而產(chǎn)生，部分企業(yè)因經(jīng)營(yíng)能力欠佳、運(yùn)營(yíng)機(jī)制不力等原因無(wú)法以流動(dòng)資金償還所欠貸款，企業(yè)選擇用其剩下的“價(jià)高質(zhì)次”的固定資產(chǎn)償還債務(wù)。在此背景下，銀行是否接收、如何接收、接收后如何管理等問(wèn)題成為商業(yè)銀行必須面對(duì)與解決的問(wèn)題。在諸多利益糾紛并存的情況下，作為權(quán)宜之計(jì)，銀行只能選擇接收這些實(shí)物資產(chǎn)以保全自身債權(quán)，也因此收取的擔(dān)保物、償債物越來(lái)越多，直到1997年，抵債資產(chǎn)才被我國(guó)部分商業(yè)銀行作為一項(xiàng)單獨(dú)的資產(chǎn)進(jìn)行管理。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行已逐漸積累起種類(lèi)繁多、數(shù)額巨大的抵債資產(chǎn)。面對(duì)這一現(xiàn)象，財(cái)政部頒布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并于2002年正式在上市的金融企業(yè)實(shí)施。雖然其中涉及抵債資產(chǎn)的規(guī)定不多，但也意味著我國(guó)對(duì)于商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的管理進(jìn)入制度化新階段。2005年，財(cái)政部頒布了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》，旨在規(guī)范和督促銀行機(jī)構(gòu)自身健全抵債資產(chǎn)管理機(jī)制，防范化解可能因抵債資產(chǎn)引起的系統(tǒng)性或者非系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)健康經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)健運(yùn)行和良性發(fā)展。2006年財(cái)政部了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》，明確了金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“內(nèi)部規(guī)定”對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行管理。在2007年財(cái)政部頒布的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，也對(duì)抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn)作出“應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量”的規(guī)定。相關(guān)規(guī)則的為商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的管理指明了道路，有利于商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理更加制度化、規(guī)范化、透明化。（三）抵債資產(chǎn)的范圍。在我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)務(wù)中，抵債資產(chǎn)的范圍與大多數(shù)國(guó)家相類(lèi)似，包括有價(jià)證券、房屋或者其他地上建筑物、國(guó)有土地使用權(quán)、交通運(yùn)輸工具、生產(chǎn)設(shè)備和辦公設(shè)備、原材料和產(chǎn)成品，以及其他具有較強(qiáng)變現(xiàn)能力的財(cái)產(chǎn)等。以2016年W商業(yè)銀行年報(bào)公布的有關(guān)數(shù)據(jù)為例，在其所有抵債資產(chǎn)中，房屋及建筑物所占份額達(dá)49.9％，土地使用權(quán)占比21.45％，其他資產(chǎn)占比28.65％。另外一家Y商業(yè)銀行2016年年報(bào)數(shù)據(jù)顯示，在其全部抵債資產(chǎn)中，房屋及建筑物資產(chǎn)占比高達(dá)97.53％，法人股占比1.3％，其他資產(chǎn)占比1.17％。從這些數(shù)據(jù)可以看出在商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)中，變現(xiàn)費(fèi)用高、手續(xù)煩瑣的房屋及建筑物占據(jù)了絕大比重。（四）抵債資產(chǎn)的特點(diǎn)。商業(yè)銀行為保全自己的信貸資產(chǎn)，降低其債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，被迫通過(guò)以資抵債方式，最終完成“債權(quán)→物權(quán)”“貨幣資產(chǎn)→抵債資產(chǎn)”的轉(zhuǎn)換。從形成過(guò)程來(lái)看，抵債資產(chǎn)主要是商業(yè)銀行為了優(yōu)化和提高銀行貸款質(zhì)量的指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)不良貸款額的表象下降，將不良貸款實(shí)物化轉(zhuǎn)變而得到的產(chǎn)物,其實(shí)質(zhì)就是貨幣性不良貸款轉(zhuǎn)化為實(shí)物性不良資產(chǎn)。這些實(shí)物抵債資產(chǎn)作為非正常狀態(tài)下實(shí)現(xiàn)債權(quán)的衍生物，其存在是暫時(shí)的，最終商業(yè)銀行將通過(guò)處置抵債資產(chǎn)而收回貨幣資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)的特點(diǎn)：一是種類(lèi)豐富。實(shí)際工作中，商業(yè)銀行接收的可充當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)的資產(chǎn)多種多樣，包括房屋、股票、債券、土地使用權(quán)、生產(chǎn)設(shè)備、機(jī)具器械、家電家具等，其中權(quán)利資產(chǎn)所占比重較小，導(dǎo)致后期產(chǎn)生的抵債資產(chǎn)的種類(lèi)也樣式繁雜。二是變現(xiàn)難。銀行在處置抵債資產(chǎn)時(shí)常遇到產(chǎn)權(quán)不明晰、手續(xù)不全、質(zhì)次價(jià)高的問(wèn)題，且受地域、市場(chǎng)流通不活躍、流動(dòng)性差等因素影響，加上抵債資產(chǎn)的高額稅費(fèi)以及接收保管費(fèi)用，致使銀行回收的抵債資產(chǎn)貶值嚴(yán)重，變現(xiàn)價(jià)值低，甚至難以變現(xiàn)。三是管理難。商業(yè)銀行取得實(shí)物抵債資產(chǎn)后，后續(xù)工作即為做好資產(chǎn)保管，等待時(shí)機(jī)變現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)債權(quán)保全。然而，在各種實(shí)物資產(chǎn)的保管過(guò)程中形成的損耗是不容小覷的。我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到商業(yè)銀行接收的抵債資產(chǎn)中，房屋土地會(huì)產(chǎn)生折舊，而且還有相當(dāng)數(shù)量的落后于市場(chǎng)技術(shù)的機(jī)器設(shè)備。因此，做好抵債資產(chǎn)保值增值工作是商業(yè)銀行的必然選擇。然而現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，銀行的精力和能力范圍有限，很難對(duì)種類(lèi)繁多的抵債資產(chǎn)進(jìn)行良性的管理與處置。

二、抵債資產(chǎn)的取得、保管與處置

（一）抵債資產(chǎn)取得。1.取得方式。在我國(guó)，抵債資產(chǎn)的取得在實(shí)踐中一般分為四種情況：第一種是通過(guò)非訴訟方式，即債務(wù)人和第三人經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中瀕臨倒閉，已確定無(wú)法使用貨幣資金清償債務(wù)，通過(guò)雙方或多方協(xié)商，債權(quán)人同意債務(wù)人或第三人使用非貨幣性資金抵償債務(wù)；第二種則是通過(guò)行政訴訟，經(jīng)法院或其他仲裁機(jī)構(gòu)判決裁定，商業(yè)銀行由此取得實(shí)物抵債資產(chǎn)；第三種為破產(chǎn)程序分配，債務(wù)人、第三人因經(jīng)營(yíng)不善宣告破產(chǎn)或者倒閉，法定清算程序完成后，商業(yè)銀行按照清算結(jié)果依法收到實(shí)物或權(quán)利資產(chǎn)等以清償貸款；第四種為貸款時(shí)即約定了抵押、質(zhì)押等方式，債務(wù)到期，貸款人無(wú)法以現(xiàn)金等貨幣資金足額清償貸款時(shí)，由于所抵押的資產(chǎn)不能立即變現(xiàn)，通過(guò)協(xié)商，最終以抵押物抵償其債務(wù)。國(guó)外抵債資產(chǎn)的取得途徑與國(guó)內(nèi)基本一致，但是部分國(guó)家例如韓國(guó)，將債權(quán)劃分為一般債權(quán)與特別債權(quán)，對(duì)一般債權(quán)，可要求債務(wù)人清償債務(wù)或通過(guò)法院拍賣(mài)其廠房、土地、機(jī)器設(shè)備等擔(dān)保品的方式回收其債權(quán)，而對(duì)特別債權(quán)，首先應(yīng)根據(jù)法院規(guī)定，約定債務(wù)清償計(jì)劃進(jìn)行清償，若債務(wù)人未遵守清償計(jì)劃的約定，該特別債權(quán)就轉(zhuǎn)化為一般債權(quán)。2.會(huì)計(jì)計(jì)量方式。在我國(guó)大部分上市銀行采用新《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，將取得的抵債資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，公允價(jià)值與資產(chǎn)賬面價(jià)值及支付的稅費(fèi)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。但也有銀行是以貸款賬面價(jià)值與該抵債資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額孰低作為入賬價(jià)值。（二）抵債資產(chǎn)保管。1.保管方式。中小金融企業(yè)大多為地方性銀行，其服務(wù)對(duì)象呈現(xiàn)廣而雜的特點(diǎn)，收取的抵債資產(chǎn)種類(lèi)多樣，這必然導(dǎo)致金融企業(yè)對(duì)于抵債資產(chǎn)的保管出現(xiàn)形形色色的情況。在實(shí)務(wù)中，我國(guó)部分商業(yè)銀行根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行保管或使用。一是將抵債資產(chǎn)自行使用，部分銀行因?yàn)闊o(wú)購(gòu)建指標(biāo)等因素，將暫時(shí)難以變現(xiàn)的抵債房屋、車(chē)輛等固定資產(chǎn)自用，通過(guò)將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用來(lái)改善辦公環(huán)境和條件。二是將抵債資產(chǎn)中的交通工具通過(guò)調(diào)撥形式為上下級(jí)行調(diào)用、借用，方便其交通出行，減少自身購(gòu)置支出。三是將抵債資產(chǎn)出租，通過(guò)收取租金換取一定租賃收益。四是將抵債資產(chǎn)暫時(shí)留在原債務(wù)人處。部分抵債設(shè)備由于具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，有的甚至具有區(qū)域性的要求，需要對(duì)其定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)與檢修等，銀行系統(tǒng)內(nèi)部并沒(méi)有這類(lèi)“特色”抵債資產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)維護(hù)或管理人員，加上考慮到若將這部分特色抵債資產(chǎn)盤(pán)回管理還需支付相應(yīng)的維修維護(hù)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等多項(xiàng)費(fèi)用，銀行通常更愿意將抵債資產(chǎn)留在原債務(wù)人處，直至變現(xiàn)。2.會(huì)計(jì)計(jì)量方式。在會(huì)計(jì)計(jì)量的后續(xù)處理中，部分金融機(jī)構(gòu)取可收回金額與賬面價(jià)值兩者最低者的方式計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。也有銀行在“有意按規(guī)定對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)并且不再要求借款人償還貸款時(shí)，將抵債資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為‘其他資產(chǎn)’”。（三）抵債資產(chǎn)處置。1.處置方式。我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)抵債資產(chǎn)的處置手段有多種：其一，部分商業(yè)銀行直接尋找買(mǎi)家，通過(guò)雙方協(xié)議定價(jià)處置抵債資產(chǎn)；其二，部分商業(yè)銀行委托拍賣(mài)機(jī)構(gòu)，通過(guò)拍賣(mài)處置抵債資產(chǎn)，還有銀行通過(guò)招標(biāo)、競(jìng)價(jià)等方式進(jìn)行抵債資產(chǎn)處置，但國(guó)內(nèi)目前尚未形成穩(wěn)定成熟的交易市場(chǎng)，且市場(chǎng)信息透明度不高，造成信息不對(duì)稱(chēng)，使得抵債資產(chǎn)供需有效性不足；其三，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，有些銀行已開(kāi)始挖掘新的處置道路，現(xiàn)已有借道“淘寶”網(wǎng)的不良資產(chǎn)交易平臺(tái)，幫助商業(yè)銀行加快處置自身抵債資產(chǎn)，提高自身消化能力；其四，有些大型商業(yè)銀行借助中間機(jī)構(gòu)，也就是資產(chǎn)管理公司，通過(guò)給予一定的折扣或者支付相應(yīng)的費(fèi)用將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)包出去，盡快回收現(xiàn)金，減輕自身的工作量；其五，通過(guò)債轉(zhuǎn)股和資產(chǎn)證券化處置。2.會(huì)計(jì)計(jì)量方式。在抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)中，大部分銀行規(guī)定抵債資產(chǎn)不得做自用，應(yīng)盡快作出租或出售等處理，且處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將獲得的處置收入與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。也有部分銀行規(guī)定雖原則上抵債資產(chǎn)不得自用，但確因經(jīng)營(yíng)需要，銀行可將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，并視同新購(gòu)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

三、抵債資產(chǎn)管理中的存在的問(wèn)題