1稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的利益。稅收籌劃在西方國(guó)家的研究與實(shí)踐均起步較早，近30年來(lái)，稅務(wù)籌劃在許多國(guó)家均得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理決策中必不可少的一個(gè)重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請(qǐng)專門的稅務(wù)籌劃高級(jí)人才或委托中介機(jī)構(gòu)為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出謀劃策。在我國(guó)，稅務(wù)籌劃已不斷被人們所認(rèn)識(shí)、所接受，并已成為公司、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)之一。

稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法等相關(guān)法律的前提下，所應(yīng)取得的合法收益。

2稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；

2.1依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)加以反對(duì)和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束。作為經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)主體的企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息或作出違背國(guó)家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

摘要：對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何利用稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅，如何利用稅務(wù)籌劃來(lái)減少成本已經(jīng)是其管理的重要命題。本文通過(guò)分析煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀與其稅務(wù)會(huì)計(jì)的情況，對(duì)其稅務(wù)籌劃進(jìn)行闡述，并提出若干建議，以供讀者參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);稅務(wù)會(huì)計(jì);稅務(wù)籌劃;策略

煤炭歷來(lái)就是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，煤炭產(chǎn)業(yè)是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要產(chǎn)業(yè)。但由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)在稅制改革不斷深入的同時(shí)，對(duì)于煤炭行業(yè)也造成了沖擊。從當(dāng)下的稅制來(lái)看，煤炭行業(yè)相比于過(guò)去，需要繳納的稅額大為提升。這對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅經(jīng)營(yíng)成本加重，而且在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的大背景下，由于產(chǎn)能過(guò)剩造成的經(jīng)營(yíng)壓力也難以承受。在此情況下，如何通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃來(lái)減少稅務(wù)支出成為了我國(guó)煤炭企業(yè)的重要管理內(nèi)容。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的含義及在煤炭企業(yè)中的作用

1.含義?？紤]到我國(guó)稅制改革之后對(duì)煤炭業(yè)形成的沖擊，各煤炭企業(yè)在原有的稅務(wù)管理上專門設(shè)置了稅務(wù)會(huì)計(jì)師。這一崗位主要就是處理稅務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，相比于傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作針對(duì)性極強(qiáng)，其崗位工作內(nèi)容就是在保障國(guó)家與納稅人合法權(quán)益的前提下，通過(guò)研究稅務(wù)制度進(jìn)行合理減稅。

2稅務(wù)會(huì)計(jì)在煤炭企業(yè)中的作用。作為納稅人，煤炭企業(yè)的納稅義務(wù)包括稅務(wù)登記義務(wù)、按期申報(bào)納稅義務(wù)、據(jù)實(shí)提供納稅信息義務(wù)、及時(shí)繳納稅款義務(wù)和接受稅務(wù)檢查義務(wù)。煤炭企業(yè)必須根據(jù)各種稅種的法律規(guī)定來(lái)確定自己的納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)。再加上，由于稅法目前在計(jì)稅依據(jù)上如果采用不同的處理方法，如果使用不同的計(jì)算口徑，其中產(chǎn)生的最終交稅額也會(huì)不同。所以，稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用就在于保證企業(yè)依法納稅的同時(shí)，讓企業(yè)納稅行為合法規(guī)范。作為納稅人，在交稅的同時(shí)，也有著權(quán)益。稅務(wù)會(huì)計(jì)的存在可以幫助企業(yè)及時(shí)合法地要維權(quán)，比如說(shuō)要求企業(yè)情況保密，比如說(shuō)進(jìn)行陳述權(quán)、申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、提起行政訴訟權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)等權(quán)利的申請(qǐng)，比如說(shuō)享受申請(qǐng)延期申報(bào)、緩期繳納稅款。稅務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)認(rèn)真研究國(guó)家的稅收政策，不僅可以讓企業(yè)的稅收更為科學(xué)，也能及時(shí)保證企業(yè)依法使用自身的權(quán)益。

【摘要】合理有效的稅務(wù)籌劃是企業(yè)節(jié)省財(cái)務(wù)支出最有效的途徑，也有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利展開(kāi)。本文以延邊米村餐飲管理有限公司為研究對(duì)象，探究加盟型餐飲管理企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)小規(guī)模加盟模式餐飲企業(yè)沒(méi)有設(shè)置專門稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，缺乏專門的稅務(wù)籌劃人才，對(duì)稅收籌劃目標(biāo)以及相關(guān)知識(shí)缺乏認(rèn)識(shí)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，加盟型餐飲企業(yè)可以從店鋪固定資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)采購(gòu)、食品加工環(huán)節(jié)以及利潤(rùn)分配四個(gè)方面開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1前言

近幾年餐飲行業(yè)增長(zhǎng)速度保持在16%以上，增速可喜，而事實(shí)上，餐飲產(chǎn)業(yè)的發(fā)展并非盡如人意。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和消費(fèi)升級(jí)趨勢(shì)明顯，人們的口味更加挑剔，餐飲行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。我國(guó)的餐飲企業(yè)面臨著種種生存難題，比如管理落后、經(jīng)營(yíng)成本高、融資閑難等等。伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與稅法的完善，偷稅漏稅成本的提高，由于餐飲企業(yè)規(guī)模和資金有限，精力和法律意識(shí)缺乏，餐飲企業(yè)有時(shí)候還要承擔(dān)其他額外的罰款和收費(fèi)，稅務(wù)籌劃就成了餐飲企業(yè)發(fā)展必須解決的一道難題。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀以及問(wèn)題

延邊米村餐飲管理有限公司成立于2016年，是一家以餐飲管理、餐飲服務(wù)、餐飲用品、餐飲設(shè)備批發(fā)為主的民營(yíng)中型企業(yè)。公司由單純檔口快餐模式，發(fā)展至連鎖拌飯館遍布全國(guó)各地，主打朝鮮族特色裝修風(fēng)格，推廣正宗的朝鮮族風(fēng)味。公司大類共設(shè)七個(gè)部門：總經(jīng)辦、工程部、財(cái)務(wù)部、營(yíng)運(yùn)部、采購(gòu)物流部、加盟部、加工部。公司財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃較為重視，非常關(guān)注行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)常組織學(xué)習(xí)新頒布的稅收優(yōu)惠政策，且已經(jīng)展開(kāi)稅務(wù)籌劃活動(dòng)。由于企業(yè)規(guī)模較小，沒(méi)有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，且對(duì)于隱性稅收以及非稅成本僅僅停留在大概了解程度。公司在稅務(wù)籌劃方面主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題：1）無(wú)專門稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)。公司未設(shè)置專門稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員處理企業(yè)稅務(wù)，缺乏稅務(wù)籌劃方面的知識(shí)，且沒(méi)有精力及時(shí)跟進(jìn)稅務(wù)法規(guī)和信息。且財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)稅務(wù)管理的重視，缺乏稅收統(tǒng)籌規(guī)劃和管理意識(shí)。2）缺乏專門的稅務(wù)籌劃人才。公司只有20名員工，財(cái)務(wù)總監(jiān)無(wú)暇顧及稅務(wù)籌劃工作，且對(duì)一些稅務(wù)籌劃的知識(shí)并不是完全了解。由于該公司建立時(shí)間不長(zhǎng)，其他的財(cái)務(wù)人員稅務(wù)方面經(jīng)驗(yàn)并不豐富。3）稅收籌劃目標(biāo)認(rèn)識(shí)片面。公司認(rèn)為開(kāi)公司就是為了盈利，因此稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。應(yīng)將雙方的利益和社會(huì)效益列入稅收籌劃的目標(biāo)，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中遵循綜合利益最大化原則。4）缺少稅務(wù)籌劃知識(shí)。公司大概了解有效稅務(wù)籌劃、隱形稅收等概念，不清楚具體內(nèi)容。交易各方的稅收含義以及所有契約方的利益均需要在稅務(wù)籌劃體現(xiàn)。隱性稅收產(chǎn)生于稅收優(yōu)惠資產(chǎn)可獲得的稅前投資收益率低于非稅收優(yōu)惠資產(chǎn)可獲得的收益率。

摘要：近年來(lái)我國(guó)財(cái)稅體制不斷完善，稅收法律體系不斷優(yōu)化，監(jiān)管體系也在升級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了新的要求。在全面推行金稅四期的大背景下，納稅人的各項(xiàng)活動(dòng)受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步監(jiān)管，企業(yè)的稅務(wù)管理難度也在提高，企業(yè)的涉稅管理策略也在發(fā)展。但是目前還有部分企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理工作中存在一定的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理不受重視，稅務(wù)核算不細(xì)致，稅企溝通不足，納稅籌劃不完善，風(fēng)控不健全等方面。本文針對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行探討，并重點(diǎn)提出了改進(jìn)稅務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策，希望通過(guò)本文的研究提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；優(yōu)化企業(yè)需要

針對(duì)稅務(wù)管理不斷升級(jí)，通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)籌劃方式降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，才能提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是部分企業(yè)的稅務(wù)管理存在問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)難以高效開(kāi)展稅務(wù)管理活動(dòng)，使企業(yè)的稅務(wù)管理工作不完善，甚至無(wú)意間違背了稅務(wù)法律法規(guī)而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，因此企業(yè)在未來(lái)發(fā)展的過(guò)程中還需要提高自身的稅務(wù)管理水平，從多個(gè)方面優(yōu)化稅務(wù)管理工作，以實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

1企業(yè)稅務(wù)管理的問(wèn)題

1.1企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人才不足

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)監(jiān)管要求的不斷提高，納稅人的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控之下。在這一背景下，企業(yè)只有提高自身的稅務(wù)管理水平，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)管理人才，才能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。但是很多企業(yè)的稅務(wù)人才匱乏，大部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是財(cái)務(wù)部門忙于日常核算工作，僅能處理簡(jiǎn)單的涉稅管理事務(wù)，僅能完成涉稅核算以及納稅申報(bào)等基礎(chǔ)工作，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化以及對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。同時(shí)很多企業(yè)的管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，稅務(wù)管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有要求全體員工主動(dòng)參與到涉稅管理過(guò)程中，導(dǎo)致涉稅管理工作缺乏各部門的配合。

摘要：稅務(wù)管理是集團(tuán)企業(yè)一項(xiàng)重要的工作，伴隨著我國(guó)稅收體制的不斷變化，集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方式改革與創(chuàng)新也勢(shì)在必行。本文先分析了集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，并指出了當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，然后針對(duì)這些問(wèn)題，就集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方式改革與創(chuàng)新作了具體探討。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)管理；改革與創(chuàng)新

1引言

集團(tuán)企業(yè)是擁有多家子公司的團(tuán)體企業(yè)，其稅務(wù)管理工作質(zhì)量對(duì)集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展起著重要的作用。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理工作是在稅法基礎(chǔ)上開(kāi)展的，由于我國(guó)稅收管理政策處于不斷變化和完善中，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)稅收管理相關(guān)政策不斷調(diào)整自身稅收管理方式。只有及時(shí)改革和創(chuàng)新稅收管理方式，才能更好地迎合稅收政策變化，制定出適合自己的稅務(wù)繳納方式，進(jìn)而有效降低稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)自身的更好發(fā)展。

2集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

集團(tuán)企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之一，其發(fā)展與其自身稅務(wù)管理工作有著直接的關(guān)聯(lián)性。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，他們需要繳納一定的稅務(wù)，但是許多企業(yè)一味地追求降低稅負(fù)而選擇偷稅、漏稅，這不僅會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還會(huì)削減企業(yè)形象。對(duì)此，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理至關(guān)重要。企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)減少企業(yè)納稅的一種行為。企業(yè)稅務(wù)管理是法律許多的方式，做好企業(yè)稅務(wù)管理，不僅可以有效規(guī)避偷稅、漏稅等行為的發(fā)生，同時(shí)有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資源的合理配置，減少企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的又好又快發(fā)展[1]。

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化背景下，經(jīng)濟(jì)體制得到不斷革新和發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制革新的過(guò)程中，我國(guó)稅收制度也在不斷完善，以更好的適應(yīng)我國(guó)國(guó)情。尤其是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，涉稅問(wèn)題很多，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)稅務(wù)管理工作也逐漸得到了社會(huì)的關(guān)注和重視，企業(yè)內(nèi)部也意識(shí)到了企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。本文就企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)涵、企業(yè)稅務(wù)管理的意義、存在的問(wèn)題以及發(fā)展策略展開(kāi)了探討，僅供廣大讀者借鑒參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；管理；問(wèn)題；優(yōu)化措施

一、企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)涵

企業(yè)稅收政策是由國(guó)家多種規(guī)章制度建立而成，企業(yè)稅務(wù)管理制度的建立有利于督促和規(guī)范企業(yè)涉稅行為，促進(jìn)稅務(wù)工作良性發(fā)展。企業(yè)首先要做好稅負(fù)成本工作，對(duì)稅負(fù)成本進(jìn)行合理的控制，科學(xué)管理稅負(fù)工作。企業(yè)還要根據(jù)自身特點(diǎn)，對(duì)自身內(nèi)部稅務(wù)行為進(jìn)行控制，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理方案，以更好的促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義

要想提升企業(yè)稅務(wù)管理的工作水平，就要明確企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義。企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義在于明確三個(gè)目標(biāo)：即稅務(wù)籌劃、準(zhǔn)確納稅、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。1．稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)容，稅務(wù)籌劃的前提是必須遵守國(guó)家稅法，其次不能損害國(guó)家利益，并且用合理的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)降低稅負(fù)。簡(jiǎn)單的說(shuō)稅務(wù)籌劃就是合法降低稅負(fù)的一種行為。2．準(zhǔn)確納稅。企業(yè)納稅是國(guó)家規(guī)定的合法行為，任何人不得以任何方式避稅，必須準(zhǔn)確納稅。尤其是在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的情況之下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也很激烈，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作十分關(guān)鍵。3．風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。完善企業(yè)稅務(wù)管理制度，有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，甚至可以提高企業(yè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)調(diào)整。所以適當(dāng)?shù)耐晟坪驼{(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理制度，有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而且企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)提升，在保證業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上兼顧其他方面，以保證企業(yè)在當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段必然要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。近年來(lái)，稅務(wù)籌劃也漸成為我國(guó)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)熱門話題，對(duì)于稅務(wù)籌劃，各類企業(yè)都表現(xiàn)出了較強(qiáng)的欲望。本文從中外企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在的發(fā)展差距入手，從應(yīng)用的廣泛程度、應(yīng)用基礎(chǔ)和人才儲(chǔ)備三個(gè)方面進(jìn)行了比較研究，并指出了我國(guó)企業(yè)在依法納稅的基礎(chǔ)上，合理運(yùn)用稅收政策進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的發(fā)展對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對(duì)策分析

一、稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)納稅人在國(guó)家現(xiàn)行稅法的許可范圍之內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身的籌資、投資和營(yíng)運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)先采取適當(dāng)?shù)陌才藕瓦\(yùn)籌，全面優(yōu)化收支，在精算以后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理合法地減稅、節(jié)稅的財(cái)務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、具體來(lái)講，稅務(wù)籌劃具有以下七個(gè)特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國(guó)家法律許可的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行)(2)預(yù)先性，在稅收活動(dòng)中，企業(yè)必定是先發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為，然后產(chǎn)生納稅義務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù)籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目決定之后才進(jìn)行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅務(wù)籌劃在時(shí)間順序上必須要在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確定之前，提前新型運(yùn)作)所以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點(diǎn))(3)系統(tǒng)性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán)衡不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營(yíng)決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個(gè)系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)理念和特點(diǎn)要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡(jiǎn)明扼要的同時(shí)還要有較強(qiáng)的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟(jì)利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，要進(jìn)行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負(fù)擔(dān)降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)方案，給企業(yè)帶來(lái)凈經(jīng)濟(jì)效益、(6)專業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動(dòng)，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，綜合運(yùn)用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識(shí)，進(jìn)行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng);二是各國(guó)的稅制隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也越趨復(fù)雜，納稅人自身是不足以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的)于是，專門從事提供稅務(wù)、咨詢及籌劃服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，這些機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過(guò)程的多維性、首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)模的控制、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊(cè)地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型都要通過(guò)稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)比分析

由于稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見(jiàn)，不僅整體上對(duì)稅務(wù)籌劃的理論還需進(jìn)一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營(yíng)管理水平的差距更是鮮有實(shí)踐，落后與國(guó)外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及影響

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施失敗或者沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性,表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差,遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因?yàn)檫`反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機(jī)關(guān)的處罰成本;第二表現(xiàn)為因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的應(yīng)付成本;第三就是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠沒(méi)有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等決策行為產(chǎn)生影響,對(duì)企業(yè)的投資決策、財(cái)務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受損。有時(shí)候企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起,這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有一些其他的影響,比如說(shuō)因?yàn)檫`法違規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開(kāi)具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失?？傊?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項(xiàng)成本的增加。[JP]

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1企業(yè)納稅意識(shí)不科學(xué),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)

我國(guó)許多企業(yè)雖然意識(shí)到到納稅是企業(yè)的義務(wù),但是大部分企業(yè)還是處于國(guó)家權(quán)威的強(qiáng)制性,對(duì)于納稅缺少自覺(jué)性和主動(dòng)性。被動(dòng)的納稅可能會(huì)使企業(yè)沒(méi)有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收適用法規(guī),這樣就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確,沒(méi)有盡到依法納稅的義務(wù)和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時(shí)由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的要求,導(dǎo)致企業(yè)有些利益沒(méi)有享受或者企業(yè)利益受損時(shí)缺少維權(quán)意識(shí)。這樣就產(chǎn)生了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理及合理的稅收籌劃可以有效地降低企業(yè)稅務(wù)，并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來(lái)以及“放管服”改革的深化，企業(yè)稅務(wù)管理也面臨著新的問(wèn)題與挑戰(zhàn)。如何進(jìn)行稅務(wù)管理，以爭(zhēng)取最大的稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，成了實(shí)務(wù)界面臨的一個(gè)重大問(wèn)題。本文從管理層的重視程度、內(nèi)部稅務(wù)管理制度、人員專業(yè)素養(yǎng)、信息化水平等方面分析了企業(yè)稅務(wù)管理中存在的一些問(wèn)題并相應(yīng)提出了優(yōu)化稅務(wù)管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問(wèn)題；優(yōu)化對(duì)策

依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了有效地降低企業(yè)稅負(fù)，并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)積極進(jìn)行稅務(wù)管理以及合理地進(jìn)行稅收籌劃。隨著互聯(lián)網(wǎng)科技水平的不斷提升，尤其是“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來(lái)，以及“放管服”改革的深化，企業(yè)享受的稅收服務(wù)越來(lái)越好，同時(shí)稅收征管也越來(lái)越嚴(yán)。在新的時(shí)代背景下，企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)管理，以爭(zhēng)取最大的稅收優(yōu)惠，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)運(yùn)行成本成了實(shí)務(wù)界面臨的一個(gè)重大問(wèn)題。

一、稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最終目的是要實(shí)現(xiàn)利益最大化，而稅收是企業(yè)的一項(xiàng)重要性成本支出，企業(yè)通過(guò)有效手段進(jìn)行稅務(wù)管理，則能降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及稅收成本。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類眾多，其中面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也在加大，再加上稅制改革的不斷深化以及稅收征管手段的強(qiáng)化，給稅務(wù)管理工作帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，同時(shí)也暴露了企業(yè)稅務(wù)管理中存在的一些問(wèn)題。［1］

（一）管理層對(duì)稅務(wù)管理工作重視程度不夠

摘要：分析了稅務(wù)籌劃的意義及可行性，研究企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并具體從所得稅方面進(jìn)行了研究，以其為有關(guān)企業(yè)稅務(wù)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；利潤(rùn)；所得稅

1固定資產(chǎn)方面

1.1利用固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃

利用固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃對(duì)每個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是非常重要的，一般來(lái)說(shuō)企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值越大，籌劃的空間也就越大。

折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務(wù)籌劃提供了可能性?？s短折舊年限（不低于法定年限）有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延交納，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。例如，假設(shè)企業(yè)有一臺(tái)價(jià)值500000元的設(shè)備，殘值按原價(jià)的5%估算，估計(jì)使用年限為15年，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，銀行貸款利率為10%，年金現(xiàn)值系數(shù)是7.6061。按直線法年計(jì)提折舊額如下：