導語：中外企業(yè)稅務(wù)計劃比較探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段必然要求企業(yè)進行稅務(wù)籌劃。近年來，稅務(wù)籌劃也漸成為我國企業(yè)理財活動的一個熱門話題，對于稅務(wù)籌劃，各類企業(yè)都表現(xiàn)出了較強的欲望。本文從中外企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在的發(fā)展差距入手，從應(yīng)用的廣泛程度、應(yīng)用基礎(chǔ)和人才儲備三個方面進行了比較研究，并指出了我國企業(yè)在依法納稅的基礎(chǔ)上，合理運用稅收政策進行稅收籌劃活動的發(fā)展對策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對策分析

一、稅務(wù)籌劃及其特點

在學界廣泛被接受的界定是，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現(xiàn)行稅法的許可范圍之內(nèi)，通過對自身的籌資、投資和營運等生產(chǎn)經(jīng)營活動預先采取適當?shù)陌才藕瓦\籌，全面優(yōu)化收支，在精算以后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以達到合理合法地減稅、節(jié)稅的財務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅收利益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟活動、具體來講，稅務(wù)籌劃具有以下七個特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國家法律許可的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來進行)(2)預先性，在稅收活動中，企業(yè)必定是先發(fā)生經(jīng)營行為，然后產(chǎn)生納稅義務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù)籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟項目決定之后才進行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅務(wù)籌劃在時間順序上必須要在企業(yè)重大經(jīng)濟事項確定之前，提前新型運作)所以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點)(3)系統(tǒng)性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán)衡不同經(jīng)濟行為下的稅負輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營活動的經(jīng)營理念和特點要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡明扼要的同時還要有較強的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進行稅務(wù)籌劃之前，要進行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負擔降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營和理財方案，給企業(yè)帶來凈經(jīng)濟效益、(6)專業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預測方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學科上看，包括統(tǒng)計學方法、數(shù)學方法、運籌學方法以及會計學方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過程中，綜合運用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識，進行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財務(wù)、會計，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動;二是各國的稅制隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展，也越趨復雜，納稅人自身是不足以進行稅務(wù)籌劃的)于是，專門從事提供稅務(wù)、咨詢及籌劃服務(wù)的機構(gòu)應(yīng)運而生，這些機構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的整個過程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個環(huán)節(jié)，都需要進行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的控制、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型都要通過稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對比分析

由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務(wù)籌劃的理論還需進一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營管理水平的差距更是鮮有實踐，落后與國外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

1、國外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財務(wù)決策活動中，稅務(wù)籌劃先行的習慣性做法國外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營安排和重大的決策之前，首先就把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)總體決策的一項重要內(nèi)容，緊密結(jié)合國家稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，事先進行經(jīng)營結(jié)果的稅賦情況的預測，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測算下來的綜合情況，進行科學的決策和合理的實施)然而，在我國，企業(yè)的經(jīng)營管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國家之間的稅收分配關(guān)系時，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實現(xiàn)稅后利潤最大化的目標)這主要是因為納稅人尋求稅務(wù)籌劃存在動力不足問題、)由于部分基層稅務(wù)機關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發(fā)達國家)征管水平的低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時，及少數(shù)稅務(wù)干部的濫用職權(quán)、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機會)很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去進行稅務(wù)籌劃)因此，如何提高稅務(wù)籌劃的動力是值得研究的問題、2、在國外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務(wù)籌劃活動，以節(jié)約稅金支出同時，也有眾多的會計師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)、)如日本有AS%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的，20世紀末期，美國還出現(xiàn)了專為金融工程進行稅務(wù)籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會計，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務(wù)會計的職責:一是根據(jù)稅收法規(guī)對應(yīng)稅收入、可扣除項目、應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅財產(chǎn)進行確認和計量，計算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務(wù)機關(guān)等利益主體對稅務(wù)信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計劃對稅金支出進行預測，對稅務(wù)活動進行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會計的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負擔降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務(wù)會計研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效較大，稅務(wù)會計得以快速發(fā)展)此外，隨著經(jīng)濟全球化程度加深，面對日益復雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務(wù)籌劃更是已經(jīng)成為當今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識融通性及操作的復雜性要求“一專多能”的復合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、3,稅務(wù)籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時點，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因為它不容易轉(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負擔自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營活動的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額)換句話說，所得稅稅務(wù)籌劃帶來的利益是免稅的)當然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因為它具有籌劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個收人的比重有限大量的個人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發(fā)達國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準，因此，就為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展提供一個良好健康有序的宏觀環(huán)境)

2‘做好專門人才培養(yǎng)工作稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救，專門人才是進行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ))成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計、財務(wù)、會計、管理、運籌學等多方面知識，同時還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平企業(yè)首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)的會計行為，建立科學嚴密的審批機制)在此基礎(chǔ)上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)稅務(wù)籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關(guān)適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營管理水平，在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關(guān)條款，以及財務(wù)會計的規(guī)定，對達到相同經(jīng)營目的的各種經(jīng)營手段和方式進行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達到降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益的最終目的)另外，要加強稅務(wù)籌劃風險的防范與控制，及時尋找導致風險產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風瞼、六

三、我國企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的途徑

1‘加快法制化建設(shè)

首先以法律形式明確界定稅務(wù)籌劃與避稅、逃稅的性質(zhì)及其構(gòu)成要件，使合法的稅務(wù)籌劃受法律的保護，使稅務(wù)籌劃所提供的方案得到法律的支持，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展創(chuàng)造條件)同時，要嚴格執(zhí)法，提高征收管理水平，減少征管漏洞，加大對偷逃稅款的打擊力度，強化征管參考文獻:[潘海榮企業(yè)進行稅務(wù)籌劃之關(guān)鍵川經(jīng)濟研究參考，2003(5())L2J孫煒稅務(wù)籌劃—企業(yè)明智的選擇田山西財稅n}}}}(s}L3J趙宏脫務(wù)籌劃之必要性川稅務(wù)縱橫，2003(10)L-}l孫建華稅務(wù)籌劃的基本策略田江蘇商論，2003(12)