改革開放以來，為吸引外資、發(fā)展經濟，我國對外資企業(yè)采取了有別于內資企業(yè)的稅收政策。如企業(yè)所得稅按內、外資企業(yè)分別立法，外資企業(yè)適用1991年第七次全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，內資企業(yè)適用1993年國務院的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。實踐證明，在當時的歷史條件下，對改革開放吸引外資，促進經濟發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。但現行的內外資企業(yè)所得稅制度在執(zhí)行中暴露了許多的問題已經不適應新的形勢要求：一是現行的內、外資稅法差異較大，造成企業(yè)間稅負不均，不利國內企業(yè)的發(fā)展；二是現行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有較大漏洞，扭曲了企業(yè)經營行為，使一些企業(yè)用避稅方式造成國家稅收資源的流失；三是復雜的計稅方式加大了稅收的征管成本，不利于資源的合理利用等等。

隨著市場經濟的發(fā)展，特別是我國加入世界貿易組織后過渡期的結束，結束內外資企業(yè)兩套所得稅收制度并行的局面，建立適用內外資企業(yè)的統(tǒng)一稅制，已是勢在必行。新的《企業(yè)所得稅法》于2007年全國人民代表大會通過，將于2008年1月1日起開始實施。

一、新所得稅法的亮點之處

(一)新所得稅法首次引進“居民企業(yè)”“非居民企業(yè)”的概念對納稅人加以區(qū)分

我國現行的內資稅法以獨立經濟核算的企業(yè)或組織為納稅人就地納稅，外資稅法實行企業(yè)總機構匯總納稅。而國際上大多數國家對個人以外的組織或實體課稅，是以法人作標準確定納稅人的。實行法人稅制是企業(yè)所得稅制度的發(fā)展方向，也是企業(yè)所得稅改革的要求，有利于更規(guī)范、科學、合理的確定企業(yè)納稅義務。因此按國際上的通用做法，新所得稅法采用了“居民企業(yè)”與“非居民企業(yè)”的概念。居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立，但實際管理機構在中國境內的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內的企業(yè)。因此，居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內所得納稅。結合我國的實際情況，新所得稅法采用“登記注冊標準”和“實際管理機構所在地標準”相結合的方法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確的界定。為了增強企業(yè)所得稅與個人所得稅的協(xié)調，避免重復征稅，新所得稅法明確了個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

（二）新稅法對其所涉及的稅率做了更科學、合理的調整

1充分認識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實現企業(yè)財務經營目標的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關的稅收政策法規(guī)，結合企業(yè)實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經營管理水平，是完善現代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業(yè)會計、財務制度，最終將為現代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎。

第三，稅收籌劃可以增強企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會形象。社會經濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應的。其二，企業(yè)納稅意識增強與企業(yè)進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規(guī)范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。

第四，稅收籌劃有利于促進企業(yè)決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經營決策的重要組成部分。企業(yè)經營決策無非是決定企業(yè)經營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業(yè)經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規(guī)設定若干方案，進行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強企業(yè)內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業(yè)也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進一步加強。

1稅務籌劃的概念

稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的利益。稅收籌劃在西方國家的研究與實踐均起步較早，近30年來，稅務籌劃在許多國家均得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財或經營管理決策中必不可少的一個重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請專門的稅務籌劃高級人才或委托中介機構為其經濟活動出謀劃策。在我國，稅務籌劃已不斷被人們所認識、所接受，并已成為公司、企業(yè)財務管理的重點之一。

稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法等相關法律的前提下，所應取得的合法收益。

2稅務籌劃的原則

企業(yè)稅務籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務籌劃在現化企業(yè)財務管理中的作用，促進現代企業(yè)財務管理目標的實現，進行企業(yè)稅務籌劃必須遵循以下原則；

2.1依法性原則。依法性原則是稅務籌劃的首要原則，企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內。征納關系是稅收的基本關系，稅收法律是規(guī)范征納關系的共同準繩，作為納稅義務人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業(yè)財務管理者應加以反對和制止。第二，企業(yè)稅務籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)。國家財務會計法規(guī)是對企業(yè)財務會計行為的規(guī)范，國家經濟法規(guī)是對企業(yè)經濟行為的約束。作為經濟和會計主體的企業(yè)，在進行稅務籌劃時，如果違反國家財務會計法規(guī)和其他經濟法規(guī)，提供虛假的財務會計信息或作出違背國家立法意圖的經濟行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

稅基即“課稅基礎”，對企業(yè)所得稅的稅基進行納稅籌劃，也就是對應納稅所得額的籌劃，就是在不違背稅法的前提下，盡可能地減小應納稅所得額，稅基越小，所繳納的稅款就越少。企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額，其計算公式為:應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補以前年度的虧損。從這個公式可以看出，要減小應納稅所得額，可以從兩個方面入手籌劃:收入和稅前列支的費用支出。

一、收入的籌劃

(一)不同收入界定的籌劃

收入總額包括企業(yè)取得的各種貨幣收入和非貨幣收入;“不征稅收入”不構成應稅收入，具體是指財政撥款、納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等屬于財政性資金的收入;“免稅收入”已構成應稅收入但予以免除，是指國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。因此，企業(yè)在選擇對外投資方式時，可以考慮選擇國債或符合條件的股票、債券直接投資，如企業(yè)可以將閑置資金用于購買國債而不存入銀行，增加免稅收入。

(二)利用分期確認收入籌劃

《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第五十四條規(guī)定:納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。納稅人下列經營業(yè)務的收入可以分期確定，并據以計算應納稅所得額:1.以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現;2.建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現;3.為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

【摘要】對企業(yè)所得稅的納稅籌劃可以從三個角度進行:稅基的籌劃、稅率的籌劃和延期納稅。本文僅從稅基的角度分析企業(yè)所得稅的納稅籌劃,具體分析從收入和稅前列支的費用兩方面展開。

【關鍵詞】稅基;企業(yè)所得稅;納稅籌劃

稅基即“課稅基礎”,對企業(yè)所得稅的稅基進行納稅籌劃,也就是對應納稅所得額的籌劃,就是在不違背稅法的前提下,盡可能地減小應納稅所得額,稅基越小,所繳納的稅款就越少。企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額,其計算公式為:應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補以前年度的虧損。從這個公式可以看出,要減小應納稅所得額,可以從兩個方面入手籌劃:收入和稅前列支的費用支出。

一、收入的籌劃

(一)不同收入界定的籌劃

收入總額包括企業(yè)取得的各種貨幣收入和非貨幣收入;“不征稅收入”不構成應稅收入,具體是指財政撥款、納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等屬于財政性資金的收入;“免稅收入”已構成應稅收入但予以免除,是指國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等。因此,企業(yè)在選擇對外投資方式時,可以考慮選擇國債或符合條件的股票、債券直接投資,如企業(yè)可以將閑置資金用于購買國債而不存入銀行,增加免稅收入。

本文作者：蔡賽梅工作單位：州青州集裝箱碼頭有限公司

一般納稅人可以每月計算增值稅進項稅額與銷項稅額，而進項抵扣銷項之后的余額即是繳納增值稅的應交稅金，對于小規(guī)模納稅人就不能夠抵扣進項稅額。不過，需要明確的是，對于從事交通運輸的小規(guī)模納稅人來說，因為原來營業(yè)稅的稅率也是3%，因此，改革后的稅負影響不大，但由于上下游企業(yè)需要抵扣，盡管稅負低了，但仍然會影響到企業(yè)發(fā)展，考慮到以上因素，應該慎重選擇納稅人的身份。除此之外，對于一些利潤率較高的企業(yè)或者可抵扣項較少的企業(yè)而言，稅負還有可能會加重。因此，企業(yè)應該依據自身情況，合理選擇納稅人身份。

1．爭取取得每一筆可產生進項稅額支出的增值稅專用發(fā)票2．重視并掌握開出或取得增值稅專用發(fā)票的時間，從而得到延期納稅所產生的資金時間價值在會計實務中，經常會有某些業(yè)務在月底發(fā)生或者得到確認，財務人員在處理此類業(yè)務時可與客戶進行溝通，推遲幾天再確認業(yè)務，從而使原本應該在當月開具的發(fā)票向后推遲，這樣一來，就是下個月發(fā)生的業(yè)務，也就是說，在不對銷售額在各個月份之間平衡產生影響的條件下，便能夠取得延期繳納增值稅的優(yōu)勢。另外，企業(yè)若是在月底產生采購或其他行為，財務人員應該盡量在本月得到增值稅專用發(fā)票，這樣便可以增加當月能夠進行抵扣的進項稅額，并實現延期納稅的目標。3．企業(yè)兼營不同稅率業(yè)務，要分項進行兼營業(yè)務的核算以公路運輸企業(yè)為例，因其車隊龐大，要想有效進行車隊管理，應該同時建立車輛維修廠。而《中華人民共和國增值稅暫行條例》對此作出了明確的規(guī)定，即納稅人若兼營不同稅率的貨務或者應稅勞務，則應該分別對不同稅率的貨物或應稅勞務的銷售額進行核算，對于沒有分別核算銷售額的企業(yè)，應該適用高稅率。例如，公路運輸企業(yè)在稅改后，其公路運輸業(yè)務應適用于6%或11%的稅率，車輛維修業(yè)務則屬于“提供加工、修理修配勞務”，應適用于17%的增值稅稅率。若企業(yè)未對此二項業(yè)務進行分別核算，那么，兩種業(yè)務的銷售額便均按照17%的稅率來計算銷項稅額。所以，兼營不同稅率業(yè)務的企業(yè)要清晰地分項核算不同種類的業(yè)務，以降低稅負。4．注意固定資產采購的時間節(jié)點和獲得不同發(fā)票對增值稅應納稅額之影響此次稅改沒有明確由于固定資產采購所發(fā)生的進項稅額應該怎樣抵扣，但是，由固定資產所形成的進項稅額卻是一筆很大的數目。例如，公路運輸企業(yè)，每年都會更新自有運輸車輛，也往往由于業(yè)務量的增加而采購固定資產。而那些還沒有進行稅改又預計會納入試點的企業(yè)，應該在稅改前盡可能地避免采購大批量的固定資產，等到該地區(qū)正式納入試點范圍之后再開始大批量地進行車輛的更新?lián)Q代。需要注意的是，采購固定資產時間節(jié)點的選擇還應該以企業(yè)的實際情況為依據，滿足采購方面的實際需求。若目前企業(yè)的運輸工具已然老舊，還是為節(jié)稅而故意推遲采購時間，那么勢必會導致企業(yè)維修成本的上升。由此可見，應由財務部門和車輛管理部門一起按照企業(yè)的實際情況來評估采購固定資產時間節(jié)點。以公路運輸企業(yè)為例，在采購固定資產的實際業(yè)務中，企業(yè)得到的發(fā)票通常是一些單獨開具的車輛配件普通銷售發(fā)票，而普通銷售發(fā)票又不能夠用進項稅額去抵扣銷項稅額，在會計處理中，配件是與車輛主體共同購買的和車輛不可分離的。所以，其價值也應計入固定資產原值中計提折舊。在這種情形下，企業(yè)應該讓供貨商把車輛銷售額和汽車配件銷售額開在同一張發(fā)票上，這樣一來，便能夠增加可抵扣的進項稅額。5．合理進行銷售定價，將增值稅稅負部分轉移給下游企業(yè)因為營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人的稅負明顯下降，大部分一般納稅人稅負也略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍擴大而普遍降低。因此，對于企業(yè)來講，經營成本相對降低，在市場激烈競爭的促使下，一些商品和服務就可能采取降價措施，來獲得更多市場份額，從而掙得更多的利潤收入。也就是說，營改增后，企業(yè)可以適度降低產品的銷售價格，這樣不僅可以降低增值后的稅負，而且因為成本沒有降低，其部分增值稅稅負還可以轉嫁到下游企業(yè)。6．做好政策解讀工作，合理進行新舊合同的過渡及新合同的簽訂工作營改稅實施辦法中明確規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。因此，對于企業(yè)新舊合同的過渡，應以提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天來確定是否需要更改稅種。同理，企業(yè)在簽訂新合同時也應該注意以上問題。

綜上所述，總體來看營業(yè)稅改增值稅會減輕企業(yè)的流轉稅負，而稅改后企業(yè)毛利率均呈現上升的趨勢。另外，稅改對企業(yè)的管理與運營也提出了更高的要求，也就是說，企業(yè)只有強化管理，規(guī)范運營，方可真正實現稅負的降低。目前，稅改仍處在試點階段，在這一關鍵時期對于那些已經稅改的企業(yè)，要實現精細化核算，進行增值稅稅務籌劃，從而有效地減少流轉稅負，提升毛利率的水平，而對于那些沒有稅改的企業(yè)，要充分利用好時間，對企業(yè)成本結構進行仔細地核算分析，制定稅務籌劃方案?？偠灾?，企業(yè)要充分認識到營業(yè)稅改增值稅后面臨的一切機遇和挑戰(zhàn)，提高企業(yè)實力，促進企業(yè)健康長遠的發(fā)展。

摘要：近年來，國家針對小微企業(yè)實施了一系列鼓勵和扶持政策，特別是在2020年，為了做好“六穩(wěn)”、落實“六?！倍扇〉钠栈轀p稅和降負優(yōu)惠措施，進一步降低了小微企業(yè)的增值稅稅率。合法進行納稅籌劃，切實降低成本，是小微企業(yè)的必修課。為此，文章結合國家政策，探討小微企業(yè)如何系統(tǒng)、高效地進行納稅籌劃，切實降低稅務支出，提升企業(yè)利潤空間。

關鍵詞：小微企業(yè)；企業(yè)所得稅；稅收籌劃

企業(yè)都需納稅，在重點支持小微企業(yè)的政策中，國家不斷釋放對小微企業(yè)的納稅紅利。若對納稅規(guī)則、政策不了解，會讓企業(yè)承擔較高的稅務成本。小微企業(yè)稅收籌劃的目的是使企業(yè)從眾多納稅方案中選取一個適于企業(yè)的最佳方案，減輕企業(yè)納稅負擔，降低稅收成本。稅收籌劃是以遵守現行稅收法律規(guī)范為前提，通過繳納最低稅獲取最大的稅收實惠，以減輕稅收負擔。

1小微企業(yè)的定義及判定標準

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)和家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》對各行各業(yè)的小微企業(yè)都有明確的劃分標準，具體判定標準包括三個方面：從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產規(guī)模。例如，在工業(yè)企業(yè)中，從業(yè)人員少于300人，年均營業(yè)收入少于2000萬元；在批發(fā)企業(yè)中，從業(yè)人員少于20人，營業(yè)收入低于5000萬元；在零售企業(yè)中，從業(yè)人員少于50人，營業(yè)收入低于500萬元；在軟件與信息技術服務業(yè)，從業(yè)人員少于100人，營業(yè)收入低于1000萬元等，都屬于小微企業(yè)。稅收中的小型微利企業(yè)概念和小微企業(yè)略有不同，具體判定標準是應納稅所得額、從業(yè)人員、資產規(guī)模，明確規(guī)定企業(yè)所從事的行業(yè)必須是非國家限制或禁止的行業(yè)，且要滿足以下三個條件：年度應納稅所得額低于300萬元，員工人數在300人以下，資產總額不超過5000萬元[1]。

2小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

摘要：稅務管理是集團企業(yè)一項重要的工作，伴隨著我國稅收體制的不斷變化，集團企業(yè)稅務管理方式改革與創(chuàng)新也勢在必行。本文先分析了集團企業(yè)稅務管理的重要性，并指出了當前集團企業(yè)稅務管理中存在的問題，然后針對這些問題，就集團企業(yè)稅務管理方式改革與創(chuàng)新作了具體探討。

關鍵詞：集團企業(yè)；稅務管理；改革與創(chuàng)新

1引言

集團企業(yè)是擁有多家子公司的團體企業(yè)，其稅務管理工作質量對集團企業(yè)的整體發(fā)展起著重要的作用。集團企業(yè)稅務管理工作是在稅法基礎上開展的，由于我國稅收管理政策處于不斷變化和完善中，集團企業(yè)應當根據我國稅收管理相關政策不斷調整自身稅收管理方式。只有及時改革和創(chuàng)新稅收管理方式，才能更好地迎合稅收政策變化，制定出適合自己的稅務繳納方式，進而有效降低稅負，規(guī)避稅務風險，推動自身的更好發(fā)展。

2集團企業(yè)稅務管理的重要性

集團企業(yè)作為我國市場經濟主體之一，其發(fā)展與其自身稅務管理工作有著直接的關聯(lián)性。對于集團企業(yè)而言，他們需要繳納一定的稅務，但是許多企業(yè)一味地追求降低稅負而選擇偷稅、漏稅，這不僅會增加財務風險，同時還會削減企業(yè)形象。對此，加強集團企業(yè)稅務管理至關重要。企業(yè)稅務管理是指企業(yè)在法律允許的范圍內，充分利用稅收優(yōu)惠政策來減少企業(yè)納稅的一種行為。企業(yè)稅務管理是法律許多的方式，做好企業(yè)稅務管理，不僅可以有效規(guī)避偷稅、漏稅等行為的發(fā)生，同時有利于產業(yè)結構的優(yōu)化、資源的合理配置，減少企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，推動集團企業(yè)的又好又快發(fā)展[1]。

大企業(yè)專業(yè)化管理是無錫市國家稅務局今年國際（涉外）稅收工作的一項新內容，這是我局為適應開放型經濟發(fā)展需要，積極探索和實施企業(yè)分類管理的工作內容和方法，著力統(tǒng)籌國際稅收事項管理和涉外企業(yè)稅收管理，強化稅收征管，全面提升國際稅收管理和服務水平的一項新舉措。從2003年起，通過積極地探索和實踐，涉外大企業(yè)管理已初顯成效。

一、試行大企業(yè)管理的初衷

1、將分類管理新理念運用到稅收征管中，解決“眉毛胡子一把抓”的問題。無錫國稅外商投資企業(yè)的征管戶數有2900多戶，2003年完成涉外稅收收入45.79億元，今年的指導性計劃是55億元，占全市總收入的三分之一，其中70%的稅收收入是由5%的大企業(yè)貢獻的，大企業(yè)在稅收貢獻中的突出位置不言而喻。而在日常稅收征管中一貫的做法是不分大小，同樣對待，“眉毛胡子一把抓”，導致對大企業(yè)情況了解不夠、稅源變化監(jiān)控不力、納稅服務不到位等狀況。2002年國稅總局在上海國際稅收會議上提出了分類管理的新理念，對稅收征管提出了新的要求，同時也引發(fā)了我們對大企業(yè)管理的現實性思考。經過多次討論，以分類管理理念為引導的大企業(yè)專業(yè)化管理在無錫國稅國際稅收工作中實行，把大企業(yè)管理放在突出位置，進行專業(yè)化管理，集中最優(yōu)勢資源對大企業(yè)實行重點監(jiān)管和最優(yōu)化服務，把大企業(yè)管住管好，是我們的初衷之一。

2、適應稅收征管從“粗放型”向“精細化”轉變的需求，解決“疏于管理，淡化責任”的問題。“疏于管理，淡化責任”在近年的稅收工作中一直是困擾我們的一個大問題，如何加強稅源稅基監(jiān)控、提高征管水平，保證國家稅收足額按時入庫，成為新形勢下稅收征管必須研究的問題。過去的粗放型、低層面的稅收征管顯然無法適應新的征管形勢，尤其是大企業(yè)，對稅收、經濟起著舉足輕重的作用，應當成為我們稅收征管的重中之重，通過深入企業(yè)、強化分析、實時監(jiān)控、納稅評估等征管手段，提高征管工作質量。我們試圖通過實行大企業(yè)管理，探索一條稅收征管由“粗放型”向“精細化”轉變的路子。

3、強化服務意識，解決“管事制”下服務不到位的問題。服務納稅人、服務經濟也是我們稅收工作的一項重要內容，然而“管事制”下我們對納稅人的服務往往浮于表面，對企業(yè)并未產生較大的影響。加強對大企業(yè)的納稅服務，為其提供個性化、貼近式服務能夠更好地加強稅企溝通，改善外商投資環(huán)境，推動外向型經濟的發(fā)展。

4、適應無錫外向型經濟發(fā)展，解決國際稅收事項管理與涉外稅收管理統(tǒng)籌發(fā)展的問題。無錫地處“長三角”經濟開發(fā)區(qū)、沿江開發(fā)區(qū)，近年來招商引資熱勢不減，外商投資蓬勃發(fā)展，大型跨國公司紛紛搶灘落戶，日資高地、韓資板塊應運而生，世界500強企業(yè)在無錫設立了50家公司。這些大企業(yè)大多具有跨區(qū)域經營、整體規(guī)模大、內部結構復雜、信息化程度高、兼有專門稅收籌劃等特點，我們的國際稅收工作面臨著新的挑戰(zhàn)。我們在涉外稅收中嘗試大企業(yè)管理，就是要探索一條集日常征管、審計、反避稅等多項外稅特色工作于一體的立體式管理方法，著力統(tǒng)籌國際稅收事項管理與涉外稅收管理，強化基礎工作，全面提升國際稅收管理和服務水平。

中小企業(yè)在國民經濟及社會生活中起到了越來越重要的作用，這已是不爭的事實。對中小企業(yè)的發(fā)展，無論是政府，還是民間都傾注了極大的關切之情，各種務實的政策和積極的建議不斷公之于眾或見諸報端。對于中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠是各國支持和保護中小企業(yè)發(fā)展的通行做法，我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收減免政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化，今后應逐步建立起統(tǒng)一、明確的以中小企業(yè)為受惠對象的稅收優(yōu)惠政策。

一、我國中小企業(yè)發(fā)展現狀

（一）中小企業(yè)在我國社會經濟發(fā)展中的地位和作用

改革開放以來，中小企業(yè)在我國建立和發(fā)展社會主義市場經濟過程中發(fā)揮了極其重要的作用。它不僅在促進技術創(chuàng)新、維持市場活力、提高經濟效益、促進公平競爭等方面不可替代，而且在實現國家就業(yè)政策方面也具有大企業(yè)無法比擬的優(yōu)勢。據統(tǒng)計，我國中小企業(yè)現已超過3000萬戶,占全國企業(yè)總數的99%，我國GDP的55%、利稅的40%、出口總額的60%均由中小企業(yè)創(chuàng)造；我國就業(yè)機會的75%由中小企業(yè)創(chuàng)造；中小企業(yè)促進了我國產業(yè)結構調整和優(yōu)化升級；中小企業(yè)在開拓市場，推動對外合作中的作用日益增強，成為國家經濟發(fā)展中的重要組成部分。

(二)我國中小企業(yè)的發(fā)展困境

我國中小企業(yè)在發(fā)展過程中面臨許多的不利因素。一是微觀環(huán)境因素的制約。和大企業(yè)相比，中小企業(yè)的社會負擔更多的來源于地方政府，中小企業(yè)常被作為彌補財政收支平衡和轉嫁負擔的對象，企業(yè)的社會負擔愈來愈重。而且一些地方政府為了解決地方財政困難,還把中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象，對中小企業(yè)的亂收費、亂攤派、亂集資的“三亂”現象嚴重。據有關方面的調查,一些中小企業(yè)的稅費負擔大約占到銷售收入的5%—8%，費與稅負擔對比超過1∶1。二是宏觀環(huán)境因素的制約。在加入WTO后，國內市場將更加開放。面對國外高科技、低成本的產品，我國中小企業(yè)在市場競爭中壓力增大。三是融資環(huán)境的制約。資金不足且融資困難是限制我國中小企業(yè)發(fā)展的重要瓶頸，造成這種現狀的原因是：1、中小企業(yè)自有資金少,自身積累嚴重不足；2、相對于大企業(yè)來說，中小企業(yè)自身信用能力低，承擔風險能力有限，取得銀行貸款的難度較大；3、中小企業(yè)直接融資的難度更大，這一方面因為資本市場的進入門檻要求高,另一方面是因為對中小企業(yè)特別是民營中小企業(yè)的歧視性政策與不公平待遇所致。資金不足且融資困難嚴重制約著中小企業(yè)的發(fā)展[1]。四是中小企業(yè)自身素質的制約。中小企業(yè)生產規(guī)模較小資本積累不多，尤其是缺乏經營管理和技術人才，致使企業(yè)管理方式陳舊，生產技術水平落后，經濟效益低下，缺乏市場競爭力。