第一條

為了促使企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條(定義)

本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是指企業(yè)運(yùn)用審計(jì)方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支狀況以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。

第三條(適用范圍)

本市的國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計(jì)制度。

第一章總則

第一條(目的和依據(jù))

為了促使企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條(定義)

本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是指企業(yè)運(yùn)用審計(jì)方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)收支狀況以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。

第三條(適用范圍)

一、小額貸款公司內(nèi)部審計(jì)必要性分析

（一）小額貸款公司的產(chǎn)生和發(fā)展

1．小額貸款公司的產(chǎn)生。小額貸款公司作為一種民間金融組織的創(chuàng)新，產(chǎn)生于20世紀(jì)六七十年代；自從默罕默德•尤努斯在孟加拉國創(chuàng)辦了孟加拉農(nóng)業(yè)銀行試驗(yàn)分行，小額信貸模式開始逐步形成。［1］我國的小額信貸在20個(gè)世紀(jì)的80年代就已經(jīng)出現(xiàn)了，但由于這些小額貸款主要是政策性扶貧性質(zhì)，沒有實(shí)現(xiàn)真正的自主經(jīng)營；加之政府當(dāng)時(shí)嚴(yán)格控制金融業(yè)，使這些小額貸款公司無法取得合法身份，致使其中大多中途夭折。

2．小額貸款公司的發(fā)展。2005年，中國人民銀行決定在四川、貴州、山西、陜西和內(nèi)蒙古五個(gè)?。▍^(qū)）開展民間小額信貸試點(diǎn)工作，提出在有條件的地方，可以探索建立由自然人或企業(yè)發(fā)起的小額貸款組織。同年12月，在曾經(jīng)的金融中心、票號(hào)故里———山西省平遙縣，第一批小額貸款公司“晉源泰”和“日升隆”正式掛牌成立。其后幾年，銀監(jiān)會(huì)和央行相關(guān)文件，引導(dǎo)各類資本到農(nóng)村地區(qū)投資設(shè)立新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，尤其是2010年3月24日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本興辦金融機(jī)構(gòu)，這意味著民間金融組織有望取得合法地位。在政策的引領(lǐng)下，山西小額貸款公司發(fā)展尤為迅速。據(jù)人民銀行太原中心支行調(diào)查，截至2010年12月31日，山西省共有小額貸款公司288家，注冊(cè)資本156．26億元。288家小額貸款公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為3．2億元，貸款余額為82．8億元，不良貸款比率2．54％，對(duì)“三農(nóng)”和小微企業(yè)貸款余額為58．33億元，占全部貸款余額的66．5％；成為“三農(nóng)”和微小企業(yè)獲取資金的強(qiáng)有力的補(bǔ)充。

（二）小額貸款公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和意義

1．小額貸款公司內(nèi)部審計(jì)的涵義及目標(biāo)。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（2001年）修訂本指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。鑒于此，本文認(rèn)為小額貸款公司內(nèi)部審計(jì)是小額貸款公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，由專職機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)以確保經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的保證和咨詢活動(dòng)。小額貸款公司的總體目標(biāo)是增加企業(yè)價(jià)值、提高運(yùn)作效率，具體目標(biāo)可以分為減少信息不對(duì)稱成本，防范經(jīng)營者的道德逆向選擇；保證和提高財(cái)務(wù)信息披露的透明度；強(qiáng)化內(nèi)部控制有效性；提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等等。

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制及其相互關(guān)系，長(zhǎng)久以來都是國內(nèi)外學(xué)者研究的重要課題，而在現(xiàn)代企業(yè)中，伴隨著科技迅猛發(fā)展，這兩者之間的關(guān)系是否會(huì)產(chǎn)生變化？本文通過對(duì)企業(yè)內(nèi)審，企業(yè)內(nèi)控概念的辨析、發(fā)展歷史的概述，討論了兩者對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營的重要性以及相互間的關(guān)系，并通過分析，向企業(yè)管理層提出了改善企業(yè)內(nèi)審內(nèi)控的合理化建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；現(xiàn)代企業(yè)；相關(guān)性

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)張既從正面促進(jìn)著企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，也同時(shí)要求著傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制必須進(jìn)行改革以適應(yīng)不斷變化的新環(huán)境，隨著近年來國家對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況加大監(jiān)督力度，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的重視程度，企業(yè)的審計(jì)和內(nèi)控工作變得愈發(fā)重要，那么企業(yè)內(nèi)審與企業(yè)內(nèi)控之間是否存在某種關(guān)系呢？

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義

根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1101———內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定，我國的內(nèi)部審計(jì)即一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其通過運(yùn)用系統(tǒng)的方法來審查和評(píng)價(jià)組織（企業(yè)，政府機(jī)關(guān)等）的業(yè)務(wù)活動(dòng)，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有用性，促進(jìn)組織完善治理，增加價(jià)值和目標(biāo)。傳統(tǒng)意義上的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指企業(yè)通過建立內(nèi)審部門，對(duì)企業(yè)日常會(huì)計(jì)工作、經(jīng)營工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。其目的在于保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理在符合法律的前提下，高效、穩(wěn)定地運(yùn)行。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，步入大數(shù)據(jù)時(shí)代以來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能也不再受到局限，除了傳統(tǒng)意義上對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，還可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，乃至于對(duì)整個(gè)企業(yè)運(yùn)營管理制度進(jìn)行客觀的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供幫助，更好地開展相應(yīng)管理工作。

企業(yè)

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者愿就“內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)”這一課題，與審計(jì)同仁展開探討，以資共勉。

一、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)

從近幾年的審計(jì)實(shí)踐看，有相當(dāng)多的企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制方面并沒有引起足夠的重視，從而出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息失真、漏交稅金、私設(shè)“小金庫”、決策失誤、造成國有資產(chǎn)流失等問題。筆者認(rèn)為，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度已迫在眉睫。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

——控制環(huán)境建設(shè)薄弱?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人往往比較重視某些基本的內(nèi)部控制操作，但是疏于內(nèi)部控制制度建設(shè)；重視產(chǎn)供銷環(huán)節(jié)的程序控制，忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)；重視對(duì)實(shí)物的控制，忽視對(duì)行為者的控制。另外，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)除了法人結(jié)構(gòu)形備而不實(shí)之外，普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低的問題。而且在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠重視，導(dǎo)致同級(jí)部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

內(nèi)部審計(jì)外部化是一個(gè)系統(tǒng)的工程，首先要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化進(jìn)行決策分析，然后根據(jù)需要選擇適當(dāng)?shù)男问?/p>

我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用越來越重要，一方面企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性增值服務(wù)”的要求越來越高；另一方面對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門而言，無論在硬件設(shè)施還是在人才、技術(shù)、管理等軟件條件方面都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)外部化是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。上世紀(jì)90年代，內(nèi)部審計(jì)外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為解決我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的瓶頸問題，提高我國內(nèi)部審計(jì)部門的綜合業(yè)務(wù)能力提供了一個(gè)新思路。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀堪憂

筆者曾向上海市國有企業(yè)發(fā)出100份調(diào)查問卷，對(duì)其2006年的內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，共收回有效問卷49份。通過分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在以下問題：

首先是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善。有48家企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備了專職內(nèi)部審計(jì)人員，只有1家未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，說明上海市國有企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性。但只有17家設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅占總數(shù)的35%，其他的32家與紀(jì)檢監(jiān)察部門或者財(cái)務(wù)部門合署辦公，這是機(jī)構(gòu)改革、縮編人員的結(jié)果，并非從內(nèi)部審計(jì)制度職能需要考慮。另外有5家企業(yè)建立了審計(jì)委員會(huì)，僅占總數(shù)的10%。

一、內(nèi)部審計(jì)外部化理論概述

我國大多數(shù)的中小企業(yè)要么剛剛成立，要么處于高速成長(zhǎng)的階段，這時(shí)的企業(yè)發(fā)展更多地傾向于利用自身的優(yōu)勢(shì)大力發(fā)揮其核心競(jìng)爭(zhēng)力，開拓市場(chǎng)新渠道，注重內(nèi)部建設(shè)等，往往忽視了財(cái)產(chǎn)物資的安全性和會(huì)計(jì)信息的可靠性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。這種矛盾可以通過采用內(nèi)部審計(jì)外部化的途徑來解決，一方面能使企業(yè)更專注于自身經(jīng)營發(fā)展，另一方面內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性也能夠得到保障。

（一）內(nèi)部審計(jì)外部化的涵義

內(nèi)部審計(jì)外部化，顧名思義，其是中小企業(yè)通過尋求外部資源的協(xié)助對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制，進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種咨詢與保證活動(dòng)，它是將中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分的分離開來，交由外部獨(dú)立的審計(jì)組織來履行的方式，內(nèi)部審計(jì)外部化是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)分工細(xì)化的一種必然結(jié)果，最終目的就是為了更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)外部化在現(xiàn)實(shí)工作中能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供更專業(yè)的技術(shù)和服務(wù)，以提高審計(jì)質(zhì)量，也可減少中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的招募成本、相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)用等的支出。再加上外聘人員可以較為客觀、獨(dú)立、直言不諱地闡述問題，也使得審計(jì)結(jié)論更受到中小企業(yè)管理層的關(guān)注，審計(jì)職能能夠?qū)嵤虑笫堑匕l(fā)揮出來。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多數(shù)工作人員都具有特別扎實(shí)的專業(yè)性知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，外部審計(jì)人員在內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，可以結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，通過審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的問題提出審計(jì)意見，有助于中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范、財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)一步提高，也可以使企業(yè)的會(huì)計(jì)人員從中學(xué)到最新的專業(yè)知識(shí)，了解最新的稅收政策動(dòng)向。另外，內(nèi)部審計(jì)外部化具有靈活性，企業(yè)可根據(jù)自身的需求，更具彈性地選擇外部服務(wù)公司的相關(guān)資源，還可以使企業(yè)更加集中精力專注于核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)外部化的定性

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)一直被認(rèn)為是組織內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門或人員開展的活動(dòng)。我國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義：組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，外部化和內(nèi)部審計(jì)外部化儼然已經(jīng)成為不可避免的客觀現(xiàn)象。理論因?qū)嵺`的發(fā)展而發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的定義也應(yīng)該建立在最新實(shí)務(wù)成果的基礎(chǔ)之上。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)客觀活動(dòng)，并非必須在組織內(nèi)部設(shè)立。所謂“內(nèi)部”的含義已經(jīng)不再單指“內(nèi)部設(shè)置”，而應(yīng)是“向組織內(nèi)部報(bào)告”。因此內(nèi)部審計(jì)外部化并不改變內(nèi)部審計(jì)向組織內(nèi)部報(bào)告的本質(zhì)屬性。

二、我國企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性分析

在我國實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化有著現(xiàn)實(shí)的可行性，因?yàn)槲覈鴥?nèi)部審計(jì)在角色定位和自身能力上存在缺陷等原因，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員很難完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能，難以滿足管理者對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和各種管理審計(jì)的需要。

1、理論依據(jù)。根據(jù)理論，會(huì)計(jì)是對(duì)受托責(zé)任的履行過程和結(jié)果的反映，審計(jì)是在會(huì)計(jì)提供的各類受托責(zé)任報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)受托責(zé)任的履行過程和結(jié)果進(jìn)行重新評(píng)價(jià)。主要服務(wù)于公司內(nèi)部各個(gè)利害關(guān)系人或各個(gè)委托人，審查內(nèi)部受托責(zé)任的審計(jì)，稱為內(nèi)部審計(jì)；主要服務(wù)于公司外部各個(gè)利害關(guān)系人或各個(gè)委托人，審查外部受托責(zé)任人的審計(jì)，稱為外部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是因問題而產(chǎn)生，其目的是使企業(yè)價(jià)值最大化。內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部擔(dān)任“參賽者”和“裁判者”的雙重角色。所以，不能從根本上解決的委托關(guān)系下形成的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。唯有把內(nèi)部審計(jì)外部化，才能從根本上解決內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題。因此，從理論上看，內(nèi)部審計(jì)外部化是可能的也是必要的。由于企業(yè)外部的各個(gè)委托人往往采用已確定的標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)公司最高管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的情況，檢查其是否值得信賴。所以，企業(yè)最高管理層也會(huì)依據(jù)這些“委托人標(biāo)準(zhǔn)”來評(píng)價(jià)其下屬各部門受托責(zé)任的履行結(jié)果，這樣最高管理當(dāng)局對(duì)外是受托人，對(duì)內(nèi)是委托人。這種“身兼兩任”的現(xiàn)實(shí)說明了內(nèi)部受托責(zé)任是外部受托責(zé)任向公司內(nèi)部的延伸。這種內(nèi)、外部受托責(zé)任的一致性，使內(nèi)部審計(jì)外部化成為可能。

摘要:現(xiàn)階段，隨著社會(huì)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，我國所有的組織機(jī)構(gòu)都在不同程度上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。這種環(huán)境的不斷擴(kuò)展給我過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理與發(fā)展帶來很大的影響，與此同時(shí)，我國企業(yè)的決策者對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理有了不同的要求。本文正是對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并總結(jié)歸納出適合的防范措施。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

當(dāng)下，我國企業(yè)的管理環(huán)境日益復(fù)雜，尤其是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越來越多。為了提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，我國各企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作越來越關(guān)注。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作既是企業(yè)自身所建立的獨(dú)立評(píng)價(jià)制度，又是對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目考察與評(píng)價(jià)的工作，對(duì)企業(yè)在今后的管理中有非常重要的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

(一)客觀因素

我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素之一是，由于我國企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的內(nèi)容是相對(duì)獨(dú)立的，因此在審計(jì)工作的實(shí)施中存在很多問題。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素之二是，會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作存在時(shí)滯性差異，會(huì)計(jì)在進(jìn)行信息記錄時(shí)的用時(shí)要多于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，少數(shù)的審計(jì)內(nèi)容又是在事后審計(jì)的，二審計(jì)工作的用時(shí)又多于會(huì)計(jì)在進(jìn)行記錄信息時(shí)所用的時(shí)間，這樣就使會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作在一定程度上出現(xiàn)時(shí)滯性差異，進(jìn)而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)也就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素之三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在特殊性，我國企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門屬于企業(yè)中的職能部門，目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，因此，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門無法自主選擇工作，這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特殊性。

一、概述

（一）什么是內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨(dú)立評(píng)價(jià)權(quán)利的活動(dòng)組織，通過合理的評(píng)價(jià)描述統(tǒng)計(jì)監(jiān)控企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營狀況，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的真實(shí)性效果，依據(jù)合法標(biāo)準(zhǔn)完成對(duì)企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。

（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的綜合評(píng)價(jià)職能，項(xiàng)目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理過程，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算職能，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評(píng)價(jià)職能。職能評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本，合理的評(píng)價(jià)和總結(jié)可以有效的提升，良好地審計(jì)職能控制管理可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利