導(dǎo)語：中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部審計外部化理論概述

我國大多數(shù)的中小企業(yè)要么剛剛成立，要么處于高速成長的階段，這時的企業(yè)發(fā)展更多地傾向于利用自身的優(yōu)勢大力發(fā)揮其核心競爭力，開拓市場新渠道，注重內(nèi)部建設(shè)等，往往忽視了財產(chǎn)物資的安全性和會計信息的可靠性，缺乏風(fēng)險意識等。這種矛盾可以通過采用內(nèi)部審計外部化的途徑來解決，一方面能使企業(yè)更專注于自身經(jīng)營發(fā)展，另一方面內(nèi)部審計的實效性也能夠得到保障。

（一）內(nèi)部審計外部化的涵義

內(nèi)部審計外部化，顧名思義，其是中小企業(yè)通過尋求外部資源的協(xié)助對自身的經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制，進(jìn)行審查和評價的一種咨詢與保證活動，它是將中小企業(yè)的內(nèi)部審計職能全部或部分的分離開來，交由外部獨立的審計組織來履行的方式，內(nèi)部審計外部化是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會分工細(xì)化的一種必然結(jié)果，最終目的就是為了更好地發(fā)揮內(nèi)審的作用，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計外部化的優(yōu)勢

內(nèi)部審計外部化在現(xiàn)實工作中能夠為中小企業(yè)提供更專業(yè)的技術(shù)和服務(wù)，以提高審計質(zhì)量，也可減少中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的招募成本、相關(guān)培訓(xùn)費用等的支出。再加上外聘人員可以較為客觀、獨立、直言不諱地闡述問題，也使得審計結(jié)論更受到中小企業(yè)管理層的關(guān)注，審計職能能夠?qū)嵤虑笫堑匕l(fā)揮出來。由于會計師事務(wù)所大多數(shù)工作人員都具有特別扎實的專業(yè)性知識和豐富的工作經(jīng)驗，外部審計人員在內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，可以結(jié)合自己的工作經(jīng)驗，通過審計對企業(yè)財務(wù)中存在的問題提出審計意見，有助于中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范、財務(wù)管理能力進(jìn)一步提高，也可以使企業(yè)的會計人員從中學(xué)到最新的專業(yè)知識，了解最新的稅收政策動向。另外，內(nèi)部審計外部化具有靈活性，企業(yè)可根據(jù)自身的需求，更具彈性地選擇外部服務(wù)公司的相關(guān)資源，還可以使企業(yè)更加集中精力專注于核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，從而提高企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化的可行性分析

在現(xiàn)今瞬息萬變的信息時代，中小企業(yè)勢必要權(quán)衡來自于生產(chǎn)、銷售、財務(wù)各方面的經(jīng)營風(fēng)險，并發(fā)揮其優(yōu)勢保持發(fā)展勢頭以應(yīng)對來自國內(nèi)外、行業(yè)間的各種擠壓。因此，中小企業(yè)的高層勢必迫切需要通過各方面的嚴(yán)格把控以提高經(jīng)營效率，降低企業(yè)風(fēng)險，這樣一來，中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化就成為中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的可行選擇。大多數(shù)中小企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不健全或者因缺乏后續(xù)內(nèi)部審計而顯得內(nèi)控流于形式化，再加上領(lǐng)導(dǎo)層又多忙于戰(zhàn)略事宜，沒有辦法集中精力投入于具體的管理事務(wù)之中，使得很多想法和指導(dǎo)方針因缺乏行之有效的辦法而沒有落到實處，這時的內(nèi)部審計外部化就顯得尤為重要。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化實務(wù)工作中存在的問題

（一）外部審計人員一般達(dá)不到內(nèi)部審計人員對企業(yè)的了解程度

由于有投資者或銀行貸款人等的介入，大多數(shù)企業(yè)被要求出具相關(guān)資質(zhì)證明，這些報告通常都是具有權(quán)威性外部的專業(yè)機構(gòu)出具的，但是，外部人員做不到像內(nèi)部審計人員那樣，對企業(yè)的文化、經(jīng)營等有相當(dāng)程度的了解，這就無形中延長了內(nèi)部審計的時間，影響了內(nèi)部審計的時效性。

（二）外部審計人員忠誠度不夠，容易外泄商業(yè)機密

外部審計人員在審計過程中可能會觸及企業(yè)的機密，由于外部人員沒有企業(yè)歸屬感，企業(yè)的規(guī)章制度對其沒有約束力，有的人就會借此機會，在行業(yè)間泄露各家商業(yè)機密以謀求私利，因而，內(nèi)部審計外部化使企業(yè)的機密泄露風(fēng)險更高。

（三）外部審計人員一般不可能考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展

企業(yè)經(jīng)營成果審計一般都是審計近三年的成果，而且都是已經(jīng)過去的年份，只有企業(yè)會為自身的發(fā)展做出切合實際的預(yù)算，外部人員僅會對審計結(jié)果提出意見而不會對未來要發(fā)生的經(jīng)營方向等做出預(yù)估評判，故外部人員在審計時大多不會考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)及經(jīng)營績效。

（四）市場易被壟斷，審計費用過高

由于中小企業(yè)過分依賴外部人員，會使得外部咨詢行業(yè)形成壟斷，供需雙方地位不平等導(dǎo)致這些企業(yè)處于被動狀態(tài)。企業(yè)只有在內(nèi)部審計外部化的過程中，有意識地培養(yǎng)自身的專業(yè)性人才，才能逐漸把握主動性，使得內(nèi)外部資源達(dá)到和諧統(tǒng)一。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化的實施對策

（一）強化中小企業(yè)管理層的外包管理理念

中小企業(yè)管理層的管理理念是決定外包成敗的關(guān)鍵。如果企業(yè)的管理理念不清晰、不先進(jìn)，就無法確定內(nèi)審?fù)獍牡匚弧⑿问郊巴獍藛T的選擇等，進(jìn)而就無法合理優(yōu)化企業(yè)的組織機構(gòu)，實現(xiàn)資源的有效配置。

（二）強化中小企業(yè)管理層的風(fēng)險識別意識、明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

中小企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展勢必伴隨著經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要是沒有識別風(fēng)險的警覺意識，就可能失去審計工作的現(xiàn)實意義，使企業(yè)陷于經(jīng)營失敗的尷尬局面。因此，企業(yè)管理層必須認(rèn)清自身所處的階段，強化事前風(fēng)險意識防控，利用內(nèi)部審計外部化的價值進(jìn)行自身建設(shè)，進(jìn)而提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的動力，是企業(yè)的風(fēng)向標(biāo)，內(nèi)部審計外部化往往不會考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，企業(yè)一定要明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不能讓短時的利益動搖了企業(yè)的發(fā)展方向，結(jié)合內(nèi)部審計外包的服務(wù)功能，最大限度地為企業(yè)找出最適合自身發(fā)展的舉措，利用核心競爭力開拓新市場，向企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)邁進(jìn)。

（三）積極增強企業(yè)會計人員與審計人員的交流

企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識到，內(nèi)部審計外部化的目的，并不是短期性地獲取審計意見，而是為了提高企業(yè)自身會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度，提高企業(yè)自身財務(wù)管理能力。所以在內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)中，管理層應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)會計積極同審計人員進(jìn)行合作，積極向外部審計人員提供審計所需的資料和企業(yè)信息，并將外部審計人員對企業(yè)會計人員的審計評價作為考核依據(jù)，促使會計人員積極向?qū)徲嬋藛T學(xué)習(xí)，從而提高企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)能力。

（四）建立健全內(nèi)部審計外部化的法律法規(guī)

由于內(nèi)部審計外部化在國內(nèi)仍屬新興的業(yè)務(wù)范疇，為了防止外部市場被壟斷現(xiàn)象的發(fā)生，注冊會計師協(xié)會應(yīng)該將該項業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一的治理和指導(dǎo)中來，制定指導(dǎo)性的文件用來規(guī)范行業(yè)間的競爭秩序，并使得該項業(yè)務(wù)在法律法規(guī)的指引下沿著正確的方向發(fā)展。

（五）完善對內(nèi)部審計外部化的監(jiān)管制度

較多的中小企業(yè)暫時不考慮內(nèi)部審計外部化的原因是因為其存在風(fēng)險性，而內(nèi)審?fù)獠炕嬖陲L(fēng)險性的一個重要原因是其缺乏行之有效的監(jiān)督機制。只有建立權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范從業(yè)人員的行為，再加上建立一套完整的監(jiān)督體制，加強對從業(yè)人員工作的監(jiān)督力度，才能從維護(hù)企業(yè)的角度規(guī)避內(nèi)部審計外部化存在的風(fēng)險，減少企業(yè)的后顧之憂。

作者:王婷 單位:遼寧政法職業(yè)學(xué)院