本文作者：郭慶祺工作單位：河北唐銀鋼鐵有限公司

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管—內(nèi)部控制目前在監(jiān)管中存在的問題主要有:1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管主體的社會和法制意識薄弱。比如，在國企股份制經(jīng)營中，企業(yè)內(nèi)部形成嚴重的“內(nèi)部人”控制局面，經(jīng)營管理無約束。其他企業(yè)也會因為投資人與經(jīng)營者不一致而產(chǎn)生上述問題。2、內(nèi)部會計監(jiān)管獨立性差。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管依附于企業(yè)，服務于企業(yè)的經(jīng)營目標，其利益與榮譽融為一體，缺乏獨立性和工作的主動、系統(tǒng)性。社會監(jiān)管社會監(jiān)管目前存在的主要問題有:1、監(jiān)管乏力。注冊會計師是社會監(jiān)管的核心力量，彌補了政府監(jiān)管的缺陷。除此社會監(jiān)督的渠道比較單一，目前主要依靠的是注冊會計師的審計。但是很多企業(yè)中整體資金薄弱，融資渠道有限。相對而言，我國企業(yè)資產(chǎn)總體規(guī)模偏小，經(jīng)營的模式也單一，整體的資金實力較為薄弱，在集團全面發(fā)展中，可能無法全面有效地支持集團的需求和戰(zhàn)略目標。企業(yè)的資金募集來源還存在相對單一的情況，集團內(nèi)部的資金有限，制約了資金池的集聚和高效率的配置使用。

隨著集團公司的發(fā)展進入不同的階段，并能夠更好地參與市場競爭，都需要集團公司能夠通過財務管理實現(xiàn)資金資源的專業(yè)化管理，能夠進一步提升競爭力。在平臺內(nèi)部有效管理，不斷適應企業(yè)發(fā)展階段的資金需求，達到運營成本降低，戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的目的，增強企業(yè)集團的整體競爭力。2、獨立性及從業(yè)人員的水平和素質(zhì)較低。獨立性是社會監(jiān)管客觀公正履職的保證，也是以會計師事務所為代表的社會監(jiān)管客觀公正的根本。企業(yè)在發(fā)揮資金調(diào)劑作用中，主要是通過吸收有結(jié)余的成員公司，形成資金池，再通過資金投向，將資金轉(zhuǎn)移到有需求和能夠進一步創(chuàng)造更大價值的成員中，有利于資金資源的高效率配置，降低集團內(nèi)部資金使用的成本，并有創(chuàng)造更大利益的能力，內(nèi)部資金的優(yōu)化配置，可以促使集團內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有利于集團公司內(nèi)資金管理的發(fā)揮。

針對現(xiàn)行會計監(jiān)管體系存在的問題提出應對措施時，由于體系中的三個層次監(jiān)管是有機的一體，相輔相成，所以完善的措施應在綜合考慮這一因素的情況下提出。筆者認為要完善現(xiàn)行體系應從以下方面入手:建立國家誠信體系，為會計監(jiān)管提供社會基礎建立國家誠信體系(包括職能部門、企業(yè)和從業(yè)人員)，加強社會信用管理，是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，對于社會主義市場經(jīng)濟健康有序發(fā)展有重要意義，為會計監(jiān)管奠定堅實有力的社會基礎。加強各監(jiān)管主體的合作首先是政府監(jiān)管中各監(jiān)管主體的合作，我國現(xiàn)行的政府監(jiān)管主體，對企業(yè)的會計監(jiān)管都是“單線”的監(jiān)管。

如果主體之間能夠適度的溝通，例如在某同一時間進行企業(yè)會計信息披露的檢查，這樣既可以避免企業(yè)被重復檢查的的局面，又可以避免企業(yè)為了自己的利益買通某一監(jiān)管部門的風險，還可以解決各個監(jiān)管主體“一線”執(zhí)業(yè)人員不足的問題。其次，三個層面的監(jiān)管主體之間的合作，各個監(jiān)管主體對企業(yè)監(jiān)管的信息可以利用計算機網(wǎng)絡技術(shù)實現(xiàn)共享以實現(xiàn)各部門的合作，這將有利于發(fā)現(xiàn)違法線索，堵塞執(zhí)法的死角，以解決社會監(jiān)管乏力的問題，從而使監(jiān)管更加有效并且不斷擴充社會監(jiān)督的渠道。會計監(jiān)督體系的完善是一個復雜而動態(tài)的問題，必須綜合運用法律、行政、經(jīng)濟等多種手段并結(jié)合經(jīng)濟形勢的發(fā)展狀況才能加以解決。長久來說，其完善還是應重點放在內(nèi)部監(jiān)督的完善上。雖然存在很多問題，但是相信我國的會計監(jiān)督體系在一系列措施的完善下，必會促進經(jīng)濟的更快更好發(fā)展。

一、問題的提出

（一）國內(nèi)外重大財務舞弊案挑戰(zhàn)公司的內(nèi)部控制

1.國外安然公司事件

2001年12月2日，作為美國500強公司排名第七的美國能源業(yè)巨頭安然公司正式向紐約聯(lián)邦地方法院申請破產(chǎn)。安然事件引發(fā)了全世界一系列深層次、廣泛的討論。從表面上看安然公司的破產(chǎn)失敗與其財務舞弊有著直接的關系，但從深層分析，與公司治理結(jié)構(gòu)的不合理和內(nèi)部控制實施中的缺陷和問題更有直接關系。安然公司正是利用了公司治理結(jié)構(gòu)最薄弱的環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制上的缺陷，而且走得太遠，才導致破產(chǎn)的。除了公司發(fā)生的重大財務造假問題外，許多專家學者都普遍認為，正是由于安然公司內(nèi)部控制上的缺陷，誘發(fā)了財務舞弊，進而加劇導致了安然的破產(chǎn)。

國際上大量事實已證明，舞弊案件的出現(xiàn)與公司內(nèi)部控制未能發(fā)揮應有的作用存在直接關系，這使人們不得不把關注的焦點從企業(yè)外部環(huán)境轉(zhuǎn)向企業(yè)的內(nèi)部控制機制方面，認為外部環(huán)境是外因，有效的內(nèi)部控制機制是內(nèi)因。因此，在全球范圍內(nèi)要求加強對公司內(nèi)部控制的監(jiān)管呼聲日盛，人們逐漸地認識到，會計監(jiān)管的第一要務是對內(nèi)部控制的監(jiān)管。

2.國內(nèi)公司財務造假事件

隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校財務部門所掌管的教育資金規(guī)模越來越大，高校財務管理內(nèi)部控制愈加重要。高校財務內(nèi)部控制是控制論在高校財務活動中的具體運用，高校內(nèi)部財務控制就是利用控制論的基本原理和方法，對高校財務活動進行科學的規(guī)范、約束、評價等一系列的方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達到高校財務活動預定目標的有效實現(xiàn)。

一目前高校財務管理內(nèi)部控制存在的主要問題

近年來少數(shù)高校對資金安全管理工作重視不夠，財務管理內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，致使學校在資金管理方面出現(xiàn)問題和隱患。這給高校內(nèi)部不法分子貪污、挪用公款、非法侵占財產(chǎn)的行為帶來了便利，為舞弊行為、甚至犯罪帶來可乘之機。高校財務管理領域發(fā)生的貪污犯罪案件一般為單位負責人、財務負責人、或一般財務人員利用財務管理的漏洞，貪占、挪用甚至私分高校資金。這些問題的出現(xiàn)大多與財務管理內(nèi)部控制不嚴、監(jiān)督不到位有著直接的關系。．雖然各高校大都建立了內(nèi)部會計控制制度，而且絕大多數(shù)高校非常重視內(nèi)部控制制度，但具體實施情況卻并不盡人意，其具體表現(xiàn)：

(一)內(nèi)部控制制度不健全，貪污、挪用公款現(xiàn)象時有發(fā)生。近年來，盡管一些高校按照財政部和教育部要求相繼建立了相關的內(nèi)部會計控制制度，但相對缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。一些單位把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內(nèi)部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。

(二)財務人員素質(zhì)較低，財務制度形同虛設，財務監(jiān)督流于形式。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經(jīng)驗，加之財務人員素質(zhì)較低，財務規(guī)章制度不健全，內(nèi)部會計控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內(nèi)部控制制度形同虛設。能夠防止財務出現(xiàn)問題的最后一道關口應當是財務監(jiān)督，財務監(jiān)督的職能一般由上級主管部門或?qū)徲嫏z察部門來執(zhí)行。一些高校的上級主管部門和審計監(jiān)察部門疏于對下級財務部門進行檢查和監(jiān)督，特別是一些民營高校無上級主管部門監(jiān)督，致使個別高校的財務監(jiān)督流于形式。

(三)財務管理制度松弛，現(xiàn)金管理制度不嚴格。有些高校經(jīng)費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高?，F(xiàn)金管理制度不嚴格，隨意擴大現(xiàn)金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。

[摘要]當前，實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制建設、建立風險防范長效機制、提高監(jiān)管有效性的內(nèi)在要求，具有重要的現(xiàn)實意義。保險監(jiān)管機構(gòu)應當在總結(jié)國內(nèi)外壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管理論與實踐的基礎上，進一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，創(chuàng)新監(jiān)管手段，有效強化企業(yè)內(nèi)部控制在保險監(jiān)管體系中的基礎性作用，推動相關法制建設，強化管理層責任，完善內(nèi)部控制評價機制，實施分類監(jiān)管，加強對壽險公司內(nèi)部控制建設的指導與交流，深入推進我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的實踐。

[關鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部控制監(jiān)管；內(nèi)部控制評價；風險防范；分類監(jiān)管

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率性以及對法規(guī)的遵循性的過程。內(nèi)部控制監(jiān)管則是指政府監(jiān)管機構(gòu)以強化和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制為目的，對企業(yè)內(nèi)部控制進行的立法、指導、檢查、評估和處罰等一系列監(jiān)管活動。

壽險是金融業(yè)中經(jīng)營風險的特殊行業(yè)，壽險公司的風險具有潛在性、長期性和復雜性的特點，壽險業(yè)風險的識別、預警、防范化解是一項系統(tǒng)而且十分艱巨的任務。而內(nèi)部控制是企業(yè)風險控制的第一道防線，在風險防范中發(fā)揮著基礎性和關鍵性的作用。隨著我國壽險業(yè)的恢復和迅速發(fā)展，壽險公司的內(nèi)部控制建設逐步完善。但是，總體來說，我國壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀還遠不能適應發(fā)展形勢的需要，制約著壽險業(yè)健康快速協(xié)調(diào)發(fā)展。造成這種局面既有企業(yè)自身內(nèi)部控制建設滯后的原因，又有外部監(jiān)管壓力不足的原因。如何通過外部監(jiān)管來督促企業(yè)強化內(nèi)部控制是國際國內(nèi)政府監(jiān)管機構(gòu)廣泛關注和致力解決的重要課題。

一、充分認識實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的重要意義

(一)實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制的必要手段

[摘要]當前，實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制建設、建立風險防范長效機制、提高監(jiān)管有效性的內(nèi)在要求，具有重要的現(xiàn)實意義。保險監(jiān)管機構(gòu)應當在總結(jié)國內(nèi)外壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管理論與實踐的基礎上，進一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，創(chuàng)新監(jiān)管手段，有效強化企業(yè)內(nèi)部控制在保險監(jiān)管體系中的基礎性作用，推動相關法制建設，強化管理層責任，完善內(nèi)部控制評價機制，實施分類監(jiān)管，加強對壽險公司內(nèi)部控制建設的指導與交流，深入推進我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的實踐。

[關鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部控制監(jiān)管；內(nèi)部控制評價；風險防范；分類監(jiān)管

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率性以及對法規(guī)的遵循性的過程。內(nèi)部控制監(jiān)管則是指政府監(jiān)管機構(gòu)以強化和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制為目的，對企業(yè)內(nèi)部控制進行的立法、指導、檢查、評估和處罰等一系列監(jiān)管活動。

壽險是金融業(yè)中經(jīng)營風險的特殊行業(yè)，壽險公司的風險具有潛在性、長期性和復雜性的特點，壽險業(yè)風險的識別、預警、防范化解是一項系統(tǒng)而且十分艱巨的任務。而內(nèi)部控制是企業(yè)風險控制的第一道防線，在風險防范中發(fā)揮著基礎性和關鍵性的作用。隨著我國壽險業(yè)的恢復和迅速發(fā)展，壽險公司的內(nèi)部控制建設逐步完善。但是，總體來說，我國壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀還遠不能適應發(fā)展形勢的需要，制約著壽險業(yè)健康快速協(xié)調(diào)發(fā)展。造成這種局面既有企業(yè)自身內(nèi)部控制建設滯后的原因，又有外部監(jiān)管壓力不足的原因。如何通過外部監(jiān)管來督促企業(yè)強化內(nèi)部控制是國際國內(nèi)政府監(jiān)管機構(gòu)廣泛關注和致力解決的重要課題。

一、充分認識實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的重要意義

(一)實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制的必要手段

編者按：本文主要從經(jīng)濟危機下加強銀行內(nèi)部監(jiān)管的重要性和必要性；經(jīng)濟危機下我國商業(yè)銀行加強銀行內(nèi)部監(jiān)管的應對措施進行論述。其中，主要包括：銀行經(jīng)營面臨各種各樣的風險、銀行風險是指銀行在經(jīng)營過程中,由于各種不確定因素的影響、流動性風險包括資產(chǎn)流動性風險和負債流動性風險、經(jīng)濟危機進一步加劇了銀行風險、,經(jīng)濟危機使借款企業(yè)經(jīng)營停滯甚至破產(chǎn)、商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管比外部監(jiān)管有優(yōu)勢、經(jīng)濟危機下銀行不能僅依靠外部監(jiān)管防范銀行風險,而應該加強內(nèi)部監(jiān)管、重視銀行內(nèi)部監(jiān)管、了解你的員工、提高銀行內(nèi)部監(jiān)管從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)教育、內(nèi)部審計的獨立性等，具體請詳見。

【摘要】銀行在經(jīng)營過程中存在或多或少的風險,尤其在經(jīng)濟危機下該如何加強對銀行內(nèi)部的監(jiān)管是十分必要的。

【關鍵詞】經(jīng)濟危機銀行監(jiān)管

一、經(jīng)濟危機下加強銀行內(nèi)部監(jiān)管的重要性和必要性

首先,銀行經(jīng)營面臨各種各樣的風險。

銀行風險是指銀行在經(jīng)營過程中,由于各種不確定因素的影響,而使其資產(chǎn)和預期收益蒙受損失的可能性。

[摘要]當前，實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制建設、建立風險防范長效機制、提高監(jiān)管有效性的內(nèi)在要求，具有重要的現(xiàn)實意義。保險監(jiān)管機構(gòu)應當在總結(jié)國內(nèi)外壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管理論與實踐的基礎上，進一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，創(chuàng)新監(jiān)管手段，有效強化企業(yè)內(nèi)部控制在保險監(jiān)管體系中的基礎性作用，推動相關法制建設，強化管理層責任，完善內(nèi)部控制評價機制，實施分類監(jiān)管，加強對壽險公司內(nèi)部控制建設的指導與交流，深入推進我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的實踐。

[關鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部控制監(jiān)管；內(nèi)部控制評價；風險防范；分類監(jiān)管

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率性以及對法規(guī)的遵循性的過程。內(nèi)部控制監(jiān)管則是指政府監(jiān)管機構(gòu)以強化和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制為目的，對企業(yè)內(nèi)部控制進行的立法、指導、檢查、評估和處罰等一系列監(jiān)管活動。

壽險是金融業(yè)中經(jīng)營風險的特殊行業(yè)，壽險公司的風險具有潛在性、長期性和復雜性的特點，壽險業(yè)風險的識別、預警、防范化解是一項系統(tǒng)而且十分艱巨的任務。而內(nèi)部控制是企業(yè)風險控制的第一道防線，在風險防范中發(fā)揮著基礎性和關鍵性的作用。隨著我國壽險業(yè)的恢復和迅速發(fā)展，壽險公司的內(nèi)部控制建設逐步完善。但是，總體來說，我國壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀還遠不能適應發(fā)展形勢的需要，制約著壽險業(yè)健康快速協(xié)調(diào)發(fā)展。造成這種局面既有企業(yè)自身內(nèi)部控制建設滯后的原因，又有外部監(jiān)管壓力不足的原因。如何通過外部監(jiān)管來督促企業(yè)強化內(nèi)部控制是國際國內(nèi)政府監(jiān)管機構(gòu)廣泛關注和致力解決的重要課題。

一、充分認識實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的重要意義

(一)實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制的必要手段

一、經(jīng)濟危機下加強銀行內(nèi)部監(jiān)管的重要性和必要性

首先,銀行經(jīng)營面臨各種各樣的風險。

銀行風險是指銀行在經(jīng)營過程中,由于各種不確定因素的影響,而使其資產(chǎn)和預期收益蒙受損失的可能性。

銀行風險主要包括信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險、戰(zhàn)略風險八大類。

信用風險,信用風險又稱為違約風險,是指債務人或交易對手未能履行合同所規(guī)定的義務或信用質(zhì)量發(fā)生變化,從而給銀行帶來損失的可能性。對大多數(shù)銀行來說,信用風險幾乎存在于銀行的所有業(yè)務中。信用風險是銀行最為復雜的風險種類,也是銀行面臨的最主要的風險。

市場風險,市場風險是指因市場價格(包括利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務發(fā)生損失的風險。

國家市場監(jiān)督管理總局（以下簡稱市場監(jiān)管總局）科技和財務司審計室（以下簡稱審計室）以新時代中國特色社會主義思想為指導，緊緊圍繞市場監(jiān)管改革發(fā)展大局，服務中心工作，堅決貫徹落實黨中央、國務院、市場監(jiān)管總局的決策部署，牢固樹立科學審計理念，高效履職，認真盡責，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，重視審計整改促進內(nèi)部審計成果運用，取得了較好的實踐成果，形成了具有市場監(jiān)管特色的內(nèi)部審計模式。

履職盡責，扎實推進內(nèi)部審計

堅持逢離必審，強化審計監(jiān)督力度。審計室認真貫徹落實中辦、國辦《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》要求，堅持“逢離必審”原則，扎實開展領導干部經(jīng)濟責任審計。2017年至2019年，審計室圍繞領導干部履行經(jīng)濟職責情況，對21名市場監(jiān)管總局直屬單位領導干部開展離任審計。圍繞黨中央重大決策部署和市場監(jiān)管總局重點工作，審計室重點關注重大經(jīng)濟事項決策執(zhí)行、預算執(zhí)行、內(nèi)控管理、“三公”經(jīng)費、政府采購、涉企收費等情況，特別是對招待費、會議費、培訓費、出國費等費用開展深入核查，驗證經(jīng)費使用的真實性、合理性、合規(guī)性。通過對領導干部開展離任審計，有效規(guī)范領導干部行為，促進黨風廉政建設，推動干部履職盡責；在審計結(jié)果應用轉(zhuǎn)化方面，為全面客觀評價領導干部任期實績提供了科學的參考依據(jù)。探索任中審計，實現(xiàn)審計關口前移。2017年，原質(zhì)檢總局對京區(qū)直屬單位任期較長的3名單位主要負責人開展了任中審計。實踐證明，任中審計可以有效實現(xiàn)關口前移，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程監(jiān)督，在領導干部任期內(nèi)，通過任中審計能夠及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，避免造成重大損失。由此帶動被審計單位領導在任期內(nèi)更加關注審計結(jié)果對本人的影響，通過了解問題產(chǎn)生的來龍去脈，主動積極采納審計建議，及時落實整改要求，建章立制，加強內(nèi)部管理。2019年，審計室組織開展任中經(jīng)濟責任審計調(diào)研，摸底并匯總各直屬單位領導干部年齡、任職時間等相關情況，為下一步任中審計工作的開展奠定基礎。推動整改落實，發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用。審計問題的整改落實是發(fā)揮內(nèi)部審計作用的集中體現(xiàn)。審計室以審計整改落實為抓手，促使被審計單位建立健全審計整改責任制，明確整改責任主體和責任分工，落實整改措施，及時報送整改結(jié)果。在審計項目開展過程中，重點檢查以前年度審計整改落實情況，督促被審計單位問題整改。同時，審計室注重及時發(fā)現(xiàn)、總結(jié)審計問題風險隱患，防止苗頭性、傾向性問題轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)性問題，更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計作用。開展審計整改“回頭看”，完善審計結(jié)果運用機制。審計室對已審計單位定期開展審計“回頭看”，逐項核查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況，驗證從健全規(guī)章制度、完善工作機制層面解決問題的情況。通過常規(guī)性的審計整改“回頭看”，既有利于保證審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，又能促進各單位進一步完善內(nèi)控制度，幫助其健康發(fā)展。審計整改“回頭看”的制度性設計，進一步完善了審計結(jié)果運用機制，使審計工作形成一個完整的閉環(huán)。

完善制度建設，提升內(nèi)部審計質(zhì)量

建立健全制度，夯實內(nèi)部審計基礎?？萍钾攧账緸檫M一步提高市場監(jiān)管系統(tǒng)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平，結(jié)合市場監(jiān)管內(nèi)部審計工作實際，推動制定了《國家市場監(jiān)督管理總局關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《國家市場監(jiān)督管理總局領導干部經(jīng)濟責任審計辦法》，對加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設、嚴格內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任條件和管理、規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)職責和權(quán)限、建立健全內(nèi)部審計工作機制等提出了明確要求，進一步推動發(fā)揮內(nèi)部審計在規(guī)范管理、防范風險、提質(zhì)增效、完善內(nèi)部控制、促進反腐倡廉等方面的作用。此外，為進一步加強內(nèi)審工作管理，促進內(nèi)審工作開展，審計室精心收集整理了近400件法律法規(guī)和規(guī)范性文件，編印了《審計工作制度匯編》及電子書，印發(fā)給直屬單位內(nèi)審人員。抓好過程管理，嚴控內(nèi)部審計流程。堅持把加強內(nèi)部審計過程管理、提升內(nèi)部審計質(zhì)量和業(yè)務水平作為工作的著力點，一是抓好審前調(diào)查和審計方案的制定。通過提前調(diào)取被審計單位電子賬，向組織人事、巡視巡查、紀檢監(jiān)察等部門了解審計對象情況，制定目標明確、重點突出的審計實施方案，為提高審計項目質(zhì)量奠定良好的基礎。二是抓好審計實施現(xiàn)場管理。進駐被審計單位后，審計組全體成員開展集中辦公，審計組長對審計工作實施全程把控和監(jiān)督，對審計過程中遇到的問題，及時研究、集體研討解決。加強審計指導，提升內(nèi)部審計能力。近年來，審計室認真研究、積極探索指導內(nèi)部審計工作的方式方法，在指導、協(xié)調(diào)、服務和支持方面發(fā)揮積極作用。一是及時傳達部署黨和國家的重要審計精神和要求。二是積極推動各單位配齊內(nèi)審機構(gòu)、配強內(nèi)審人員，主動實施內(nèi)審項目。三是采取舉辦專題研討會、培訓班等方式，加大對內(nèi)審干部的培訓力度，推動內(nèi)審人員崗位勝任能力和綜合素養(yǎng)的提升。四是依托內(nèi)審工作群等手段，與各單位內(nèi)審人員保持實時溝通，及時研討、隨時解答內(nèi)審工作中遇到的問題，推進內(nèi)審人員業(yè)務交流。五是通過市場監(jiān)管總局內(nèi)部審計課題研究，拉動各單位內(nèi)審人員參與研究、深入探討內(nèi)審實務，提升內(nèi)審管理能力和業(yè)務水平。

加強自身建設，促進市場監(jiān)管事業(yè)穩(wěn)健發(fā)展

授權(quán)作為一種普遍應用的管理手段和內(nèi)控措施，滲透于企業(yè)管理的各個方面。從公司治理的層面來講，授權(quán)管理包括股東會對董事會的授權(quán)、董事會對董事長的授權(quán)、董事會對管理層的授權(quán)、董事長對管理層的授權(quán)等內(nèi)容；從公司管理的角度來看，授權(quán)管理包括總經(jīng)理對副總經(jīng)理的授權(quán)、總經(jīng)理對部門負責人的授權(quán)、部門負責人對業(yè)務人員的授權(quán)等內(nèi)容。本文主要探討證券公司的治理層對管理層的授權(quán)及相關問題。

1授權(quán)的主要原則

1.1差別授權(quán)原則

差別授權(quán)是授權(quán)管理的一項基本原則，根據(jù)差別授權(quán)原則，在對證券公司進行授權(quán)時，要充分認識和了解被授權(quán)對象，針對不同對象的實際情況進行有區(qū)別的授權(quán)。

認識和了解被授權(quán)對象，可以從以下幾方面人手：①被授權(quán)對象的外部環(huán)境，包括法律法規(guī)、監(jiān)管政策、行業(yè)發(fā)展趨勢、區(qū)域特色等因素。授權(quán)權(quán)限要與外部環(huán)境相適應，外部環(huán)境越復雜，分權(quán)的可能性就越大。②被授權(quán)證券公司的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營狀況、盈利能力和發(fā)展前景等。現(xiàn)代企業(yè)組織理論表明，組織的規(guī)模越大，管理層次越多，組織的某個或某些單位越遠離總部，就越需要適度分權(quán)管理，同時授權(quán)還要與公司的經(jīng)營戰(zhàn)略相匹配。③公司董事會和管理層的經(jīng)營管理能力。衡量和評價董事會和管理層的能力可以通過財務考核、調(diào)查問卷形式等來實現(xiàn)。

1.2制度化和規(guī)范化原則