摘要：本文重點(diǎn)對(duì)測(cè)繪單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作系統(tǒng)全面的分析論述，首先從預(yù)算控制制度、收支控制制度、采購控制制度三方面對(duì)測(cè)繪單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題做深入分析，進(jìn)而提出測(cè)繪單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的新對(duì)策，包括構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全、預(yù)算管理監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：測(cè)繪單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；預(yù)算管理；成本控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是測(cè)繪單位提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證企業(yè)資產(chǎn)安全和完整的有效手段，在促進(jìn)測(cè)繪單位可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。就目前測(cè)繪單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)情況來看，因?yàn)殚_展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的時(shí)間較短，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于磨合期，日常工作過程中出現(xiàn)了較多的問題，比如內(nèi)部審計(jì)組織尚不健全、預(yù)算控制和收支控制缺少監(jiān)督、信息管理也存在一定的問題。因此，為進(jìn)一步適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)促進(jìn)測(cè)繪單位的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)測(cè)繪單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)現(xiàn)狀和完善措施進(jìn)行深入系統(tǒng)的分析探討十分必要。

一、測(cè)繪單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善是測(cè)繪單位提升核心競爭力、滿足自身發(fā)展需求的有效手段，隨著近年來市場(chǎng)競爭機(jī)制的不斷完善，測(cè)繪單位面臨的競爭更加激烈。在新的發(fā)展背景下，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用已經(jīng)成為測(cè)繪單位日常工作的重心之一?？偟膩碚f，測(cè)繪單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的必要性集中體現(xiàn)在以下幾方面：（1）是確保各項(xiàng)工作高效開展的前提條件：市場(chǎng)競爭的激烈化對(duì)測(cè)繪單位提出了新的要求，要想更好地發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)掌握更多的市場(chǎng)主動(dòng)權(quán)，測(cè)繪單位必須給予內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善充分的重視，嚴(yán)格按照內(nèi)控體系的相關(guān)原則開展各項(xiàng)工作，將相關(guān)的法律法規(guī)和政策作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的依據(jù)，以此確保各項(xiàng)工作的規(guī)范性和科學(xué)性，避免出現(xiàn)違法行為。（2）是資產(chǎn)安全和完整的內(nèi)在要求：測(cè)繪單位所開展的測(cè)繪工作具有長期性和復(fù)雜性，為確保各項(xiàng)工作的高效進(jìn)行，必須保證資產(chǎn)的安全性和完整性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為一種兼具財(cái)務(wù)和管理的制度，可以直接影響測(cè)繪單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與公正性，通過構(gòu)建此項(xiàng)制度可以為單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)物資的安全與有效利用提供制度保障，確保資產(chǎn)可以最大限度地利用，有助于提升測(cè)繪單位資產(chǎn)管理質(zhì)量。（3）是提升服務(wù)效率、促進(jìn)自身發(fā)展的動(dòng)力來源：測(cè)繪單位所從事的測(cè)繪事業(yè)具有公益性和社會(huì)性，且隨著近年來社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)對(duì)測(cè)繪工作的需求越來越大。測(cè)繪單位為實(shí)現(xiàn)自身更好的發(fā)展，通過構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以開展項(xiàng)目的全過程管理和成本控制，確保資金得到最大限度地利用。更為重要的一點(diǎn)是，通過開展預(yù)算管理可以豐富自身的服務(wù)職能，提升服務(wù)水平，進(jìn)而促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展[1]。因此，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大發(fā)展背景下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度正逐漸成為測(cè)繪單位提升服務(wù)效率、促進(jìn)自身發(fā)展的動(dòng)力來源，必須予以充分的重視。（4）是防止內(nèi)部腐敗和舞弊行為的制度保障：測(cè)繪單位所開展的各項(xiàng)工作在被管理和監(jiān)督后均可以按照公平、公正的原則開展，無論是內(nèi)部資源還是社會(huì)公共資源均可以得到有效的利用，尤其是監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)和決策權(quán)的分離可以更好地避免貪污和腐敗行為的發(fā)生。

二、測(cè)繪單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是既立足于會(huì)計(jì)，又不限于會(huì)計(jì)而實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序及其動(dòng)態(tài)改進(jìn)過程。因此建立一整套隨著業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、變化而能夠隨之適時(shí)改進(jìn)和完善的相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序?qū)τ趩挝蝗粘Ｘ?cái)務(wù)管理工作就顯得尤為重要。下面我們就一個(gè)真實(shí)的案例來具體分析建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在日常財(cái)務(wù)管理工作中的重要性。

門診收款員既負(fù)責(zé)醫(yī)?；颊叩拈T診收費(fèi)工作又負(fù)責(zé)醫(yī)保急診急救患者報(bào)銷的錄入和付款工作，而且性質(zhì)截然不同的收支兩種業(yè)務(wù)在一個(gè)收費(fèi)界面進(jìn)行操作。既將經(jīng)醫(yī)?？茖徍伺鷾?zhǔn)的符合急診急救報(bào)銷條件的醫(yī)保患者已經(jīng)先行全額支付的急救車及在我院發(fā)生的門診收據(jù)收回，但并不能將其作廢。（因?yàn)榧本溶囀論?jù)為手工書寫，并未輸入微機(jī)，而醫(yī)保患者的門診收據(jù)，由于需按月到醫(yī)保公司結(jié)算，所以并不能隨便作廢。）然后將收回收據(jù)的全部收費(fèi)項(xiàng)目按醫(yī)保急診急救患者收費(fèi)系統(tǒng)的要求重新錄入，這樣操作后重新打印出的醫(yī)保急診急救患者的收據(jù)就自動(dòng)生成其特有的格式。既應(yīng)支付給患者多少報(bào)銷金額。由于正常門診醫(yī)?；颊咚l(fā)生的費(fèi)用也由同一人在同一界面混合操作，所以這就產(chǎn)生一個(gè)問題，既該部分收入為重復(fù)收入。會(huì)計(jì)制單時(shí)，先按照混入急診急救患者報(bào)銷的重復(fù)收入的收入?yún)R總表確認(rèn)收入，然后再依據(jù)附其后面的收回的原始收據(jù)以及據(jù)此重新錄入的新收據(jù)作沖減收入處理。特別需要提出的是：①收款員繳款時(shí)提交的收入?yún)R總表中只提供作廢收據(jù)張數(shù)，而不提供作廢收據(jù)號(hào)碼。②由于該業(yè)務(wù)為新增業(yè)務(wù)，有關(guān)財(cái)務(wù)人員并未就此進(jìn)行過認(rèn)真研究。會(huì)計(jì)制單時(shí),未認(rèn)真核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。③由于醫(yī)保公司費(fèi)用結(jié)算日期與該單位的結(jié)賬日期不同，該業(yè)務(wù)期末未進(jìn)行對(duì)帳。④該收款員原為財(cái)務(wù)科出納員，轉(zhuǎn)崗到收款處從事醫(yī)保門診收費(fèi)、醫(yī)保急診急救患者費(fèi)用錄入及付款，所以熟悉此項(xiàng)工作的整個(gè)操作流程。從以上敘述中很明顯可以看出該單位該項(xiàng)業(yè)務(wù)，從操作流程的設(shè)計(jì)到日常財(cái)務(wù)監(jiān)管都存在嚴(yán)重漏洞，最終導(dǎo)致該收款員利用財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞，采取先錄入后作廢，將已經(jīng)作廢的收據(jù)混入正常收據(jù)中上交到財(cái)務(wù)科，作沖減收入處理，來套取現(xiàn)金，共計(jì)貪污公款將近5萬元。

我們通過以上敘述來具體分析該單位在財(cái)務(wù)管理中究竟存在哪些問題及如何改進(jìn)、改進(jìn)的依據(jù)。

首先，門診收入和急診急救報(bào)銷是屬于收、支兩種不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)。是應(yīng)該按其性質(zhì)分別核算而不應(yīng)該混合在一起。會(huì)計(jì)核算辦法明確規(guī)定收入、支出科目分別核算和管理。這就需要確定一項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于何種性質(zhì)。急診急救醫(yī)保患者報(bào)銷的業(yè)務(wù)，雖然表面上看，單據(jù)的錄入與門診收費(fèi)的方式一樣，但其實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)支出的業(yè)務(wù)，是不應(yīng)該與收入混合在一起核算的。如果該業(yè)務(wù)從開始就與門診收入分別核算，那么就不會(huì)發(fā)生收款員貪污公款的情況。針對(duì)于此，該單位及時(shí)改正，按收支兩條線分別核算，分設(shè)崗位操作。

其次，該業(yè)務(wù)錄入和付款由同一人操作，違反了不相容職務(wù)（崗位）相互分離原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)（崗位）。不相容職務(wù)（崗位）主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查、制單與付款等。對(duì)于不相容的職務(wù)如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。比如，前所述，急診急救患者報(bào)銷單據(jù)的錄入和付款既屬于不相容的兩個(gè)崗位，如果由同一人擔(dān)任，而賬務(wù)處理上不合規(guī)，財(cái)務(wù)管理上又缺乏監(jiān)督，既出現(xiàn)該職工利用財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞，采取先錄入后作廢，從中套取現(xiàn)金，貪污公款的情況。如果沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。不相容職務(wù)（崗位）分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位或職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。該單位針對(duì)于此，已經(jīng)重新設(shè)計(jì)操作流程，將原本就屬于兩個(gè)部門的業(yè)務(wù)分別操作，分設(shè)崗位。在醫(yī)?？圃O(shè)專人錄入已經(jīng)審核后符合報(bào)銷條件的單據(jù)，在規(guī)定的日期到收款處，專人復(fù)核、專人付款。這樣就從源頭上避免了錯(cuò)誤發(fā)生的機(jī)率，做到相互牽制。相互牽制是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位分別完成。在部門與部門、員工與員工及各崗位間建立互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)重要組成部分。其主要特征是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對(duì)。在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。其理論依據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個(gè)人發(fā)生同一錯(cuò)弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)錯(cuò)弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。

第三，該單位日常財(cái)務(wù)工作在賬務(wù)處理和監(jiān)管上存在重大失誤。由于醫(yī)保業(yè)務(wù)是新增加的業(yè)務(wù)，它具有自己獨(dú)特的特點(diǎn)和勾稽關(guān)系。所以需要有關(guān)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)人員認(rèn)真研究并制定出適合本單位的會(huì)計(jì)核算辦法。然而該單位針對(duì)該項(xiàng)新增業(yè)務(wù)并未進(jìn)行深入研究，也未制定相應(yīng)的核算辦法，在醫(yī)保公司結(jié)算時(shí)間與該單位期末結(jié)賬時(shí)間不一致的情況下，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不進(jìn)行期末對(duì)賬。這就造成監(jiān)管失控，留有漏洞被人利用。所以，一個(gè)單位制定完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)從事相關(guān)崗位的人員具有非常重要的意義。針對(duì)于此，該單位及時(shí)采取相應(yīng)措施。首先，將期末結(jié)賬時(shí)間與醫(yī)保公司調(diào)整一致。其次，積極組織從業(yè)人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高專業(yè)技能和水平，使之有能力適應(yīng)不斷更新與發(fā)展的新業(yè)務(wù)的需要。第三，調(diào)整相關(guān)崗位，讓熟悉業(yè)務(wù)，有能力有水平的人員從事關(guān)鍵崗位。建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止單位的經(jīng)濟(jì)管理發(fā)生無效率和發(fā)生不法行為，既防止錯(cuò)弊發(fā)生，保證義務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。所以應(yīng)該以預(yù)防為主，查處為輔。在堅(jiān)持預(yù)防為主的前提下采取內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)等方式，加大對(duì)不

摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，建立一整套隨著業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、變化而能夠隨之適時(shí)改進(jìn)和完善的相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序?qū)τ趩挝蝗粘Ｘ?cái)務(wù)管理工作就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是既立足于會(huì)計(jì)，又不限于會(huì)計(jì)而實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序及其動(dòng)態(tài)改進(jìn)過程。因此建立一整套隨著業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、變化而能夠隨之適時(shí)改進(jìn)和完善的相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序?qū)τ趩挝蝗粘Ｘ?cái)務(wù)管理工作就顯得尤為重要。下面我們就一個(gè)真實(shí)的案例來具體分析建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在日常財(cái)務(wù)管理工作中的重要性。

門診收款員既負(fù)責(zé)醫(yī)?；颊叩拈T診收費(fèi)工作又負(fù)責(zé)醫(yī)保急診急救患者報(bào)銷的錄入和付款工作，而且性質(zhì)截然不同的收支兩種業(yè)務(wù)在一個(gè)收費(fèi)界面進(jìn)行操作。既將經(jīng)醫(yī)?？茖徍伺鷾?zhǔn)的符合急診急救報(bào)銷條件的醫(yī)?；颊咭呀?jīng)先行全額支付的急救車及在我院發(fā)生的門診收據(jù)收回，但并不能將其作廢。（因?yàn)榧本溶囀論?jù)為手工書寫，并未輸入微機(jī)，而醫(yī)?；颊叩拈T診收據(jù)，由于需按月到醫(yī)保公司結(jié)算，所以并不能隨便作廢。）然后將收回收據(jù)的全部收費(fèi)項(xiàng)目按醫(yī)保急診急救患者收費(fèi)系統(tǒng)的要求重新錄入，這樣操作后重新打印出的醫(yī)保急診急救患者的收據(jù)就自動(dòng)生成其特有的格式。既應(yīng)支付給患者多少報(bào)銷金額。由于正常門診醫(yī)?；颊咚l(fā)生的費(fèi)用也由同一人在同一界面混合操作，所以這就產(chǎn)生一個(gè)問題，既該部分收入為重復(fù)收入。會(huì)計(jì)制單時(shí)，先按照混入急診急救患者報(bào)銷的重復(fù)收入的收入?yún)R總表確認(rèn)收入，然后再依據(jù)附其后面的收回的原始收據(jù)以及據(jù)此重新錄入的新收據(jù)作沖減收入處理。特別需要提出的是：①收款員繳款時(shí)提交的收入?yún)R總表中只提供作廢收據(jù)張數(shù)，而不提供作廢收據(jù)號(hào)碼。②由于該業(yè)務(wù)為新增業(yè)務(wù)，有關(guān)財(cái)務(wù)人員并未就此進(jìn)行過認(rèn)真研究。會(huì)計(jì)制單時(shí),未認(rèn)真核對(duì)有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。③由于醫(yī)保公司費(fèi)用結(jié)算日期與該單位的結(jié)賬日期不同，該業(yè)務(wù)期末未進(jìn)行對(duì)帳。④該收款員原為財(cái)務(wù)科出納員，轉(zhuǎn)崗到收款處從事醫(yī)保門診收費(fèi)、醫(yī)保急診急救患者費(fèi)用錄入及付款，所以熟悉此項(xiàng)工作的整個(gè)操作流程。從以上敘述中很明顯可以看出該單位該項(xiàng)業(yè)務(wù)，從操作流程的設(shè)計(jì)到日常財(cái)務(wù)監(jiān)管都存在嚴(yán)重漏洞，最終導(dǎo)致該收款員利用財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞，采取先錄入后作廢，將已經(jīng)作廢的收據(jù)混入正常收據(jù)中上交到財(cái)務(wù)科，作沖減收入處理，來套取現(xiàn)金，共計(jì)貪污公款將近5萬元。

我們通過以上敘述來具體分析該單位在財(cái)務(wù)管理中究竟存在哪些問題及如何改進(jìn)、改進(jìn)的依據(jù)。

首先，門診收入和急診急救報(bào)銷是屬于收、支兩種不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)。是應(yīng)該按其性質(zhì)分別核算而不應(yīng)該混合在一起。會(huì)計(jì)核算辦法明確規(guī)定收入、支出科目分別核算和管理。這就需要確定一項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于何種性質(zhì)。急診急救醫(yī)?；颊邎?bào)銷的業(yè)務(wù)，雖然表面上看，單據(jù)的錄入與門診收費(fèi)的方式一樣，但其實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)支出的業(yè)務(wù)，是不應(yīng)該與收入混合在一起核算的。如果該業(yè)務(wù)從開始就與門診收入分別核算，那么就不會(huì)發(fā)生收款員貪污公款的情況。針對(duì)于此，該單位及時(shí)改正，按收支兩條線分別核算，分設(shè)崗位操作。

一、當(dāng)前會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基本現(xiàn)狀

縱觀當(dāng)前會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是開展財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和保障，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位在長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響，其中最為顯著的優(yōu)勢(shì)就是能夠?qū)崿F(xiàn)自我保護(hù)以及自我監(jiān)督。而進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的主要目的就是為了合理管理各種資金，而在這一工作環(huán)節(jié)中就應(yīng)當(dāng)借助各種制度作為輔助，從而開展專業(yè)化約束，像制定財(cái)務(wù)管理制度、監(jiān)督制度以及考核制度，落實(shí)在第一時(shí)間處理現(xiàn)存問題，確保行政事業(yè)單位效益最大化。所以說，行政事業(yè)單位要想在社會(huì)快速發(fā)展的背景下，順應(yīng)社會(huì)的進(jìn)步潮流，就應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建內(nèi)部控制制度，全面實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并把其結(jié)合在一起，從而形成一套專業(yè)完整的支撐體系。但是，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前依然存在各種問題，主要體現(xiàn)在以下四點(diǎn)。(一)注重會(huì)計(jì)形式的規(guī)范性，而內(nèi)容卻缺乏更多關(guān)注。核算資料的形式是否具備合法性以及合理性，是會(huì)計(jì)核算工作人員所關(guān)注和重視的主要問題，但是對(duì)票據(jù)內(nèi)容填寫是否具有完整性、專業(yè)性、報(bào)批審批程序以及支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定卻缺乏足夠重視和更多關(guān)注。與此同時(shí)，對(duì)票據(jù)內(nèi)容是否具有真實(shí)性缺乏專業(yè)的判斷，以至于真假票據(jù)混入報(bào)賬時(shí)有發(fā)生。如果單憑依據(jù)票據(jù)形式上的規(guī)范審查進(jìn)行判斷是不夠的，還要實(shí)現(xiàn)對(duì)票據(jù)的日期、內(nèi)容以及簽署人等進(jìn)行全面掌握，以此來提升審核的準(zhǔn)確性[1]。(二)工作程序缺乏專業(yè)性和合理性。對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心的工作來說，是較為復(fù)雜、系統(tǒng)的，要求工作人員對(duì)報(bào)賬單據(jù)集中處理，并且還要審核憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作等。而結(jié)算單位所發(fā)來的會(huì)計(jì)報(bào)表由于缺少足夠的時(shí)間來開展復(fù)核，復(fù)核工作人員則將自身的關(guān)注點(diǎn)放在對(duì)備用金以及銀行存款、零余額賬戶用款額度等方面的審核和結(jié)算上，沒法進(jìn)行全面細(xì)致的稽核，導(dǎo)致流程簡化。在這一工作背景下，稽查只有審核結(jié)算人員和工作人員，缺乏相互牽制以及監(jiān)督機(jī)制，很有可能會(huì)引發(fā)一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致各種數(shù)據(jù)信息的傳輸不夠及時(shí)準(zhǔn)確，真實(shí)性也有待核實(shí)。(三)缺乏專業(yè)技能較強(qiáng)、綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)工作人員。當(dāng)前會(huì)計(jì)核算中心的工作人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，并且部分人員缺乏專業(yè)的的業(yè)務(wù)能力以及綜合職業(yè)素養(yǎng)。懂得管理的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才少之又少，部分工作人員對(duì)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)法律的理解認(rèn)識(shí)不夠全面深入，也未形成自主學(xué)習(xí)意識(shí)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。(四)財(cái)務(wù)軟件的功能不夠全面在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算之后，各核算中心逐漸推行會(huì)計(jì)電算化，但是卻沒有將其實(shí)用性全面的展現(xiàn)出來，而且并未制定具有針對(duì)性和專業(yè)性的安全制度，有可能造成部分違法分子會(huì)隨意篡改或修改程序，破壞數(shù)據(jù)，給不法分子提供了可乘之機(jī)。

二、優(yōu)化會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策探析

注重優(yōu)化完善會(huì)計(jì)審核中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是具有現(xiàn)實(shí)意義的，因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部審核制度是促進(jìn)事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的保障，所以應(yīng)足夠關(guān)注和重視。但是不可否認(rèn)，在當(dāng)前社會(huì)快速發(fā)展的背景下，各事業(yè)單位所進(jìn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作需要面臨著各種問題，各問題的存在不僅影響財(cái)務(wù)的正常分配，還會(huì)嚴(yán)重阻礙財(cái)務(wù)管理工作的開展，從而對(duì)事業(yè)單位的穩(wěn)定進(jìn)步形成阻礙，這就要求落實(shí)優(yōu)化完善會(huì)計(jì)審核中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。(一)提升財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。要想實(shí)現(xiàn)在現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)活動(dòng)中將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系優(yōu)化完善，就應(yīng)當(dāng)形成完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)顯著提升，落實(shí)根據(jù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作所提出的各項(xiàng)要求進(jìn)行各項(xiàng)工作。在當(dāng)前社會(huì)快速發(fā)展的背景下，社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了新的要求和標(biāo)準(zhǔn)，只有落實(shí)其整個(gè)會(huì)計(jì)控制工作有效落實(shí)，才將會(huì)給單位財(cái)務(wù)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供更加專業(yè)、科學(xué)的規(guī)劃。而作為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)活動(dòng)的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)要以一種正確的眼光看究現(xiàn)存的會(huì)計(jì)控制模式，并將關(guān)注的重點(diǎn)放在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，實(shí)現(xiàn)將內(nèi)部控制會(huì)計(jì)控制來當(dāng)作整個(gè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵核心，實(shí)在顯著提升行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制了整體水平的背景下，確保行政事業(yè)單位有著廣闊進(jìn)步空間。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)有效鑒別、分析、記錄以及報(bào)告業(yè)務(wù)等各種活動(dòng)而構(gòu)建的會(huì)計(jì)手段，是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出的要求是具備內(nèi)容完善的會(huì)計(jì)記錄、具有及時(shí)性的會(huì)計(jì)反映業(yè)務(wù)和修改活動(dòng)的專業(yè)描述、對(duì)業(yè)務(wù)和各種活動(dòng)的揭示，所以能夠?qū)崿F(xiàn)保護(hù)單位資產(chǎn)的安全性和完整性，顯著提升會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，減少風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算中心工作的最終目的是實(shí)現(xiàn)各部門的財(cái)政資金得到有效利用，規(guī)范會(huì)計(jì)的各項(xiàng)行為，優(yōu)化更新財(cái)務(wù)管理，顯著提升財(cái)務(wù)資金的整體利用率，合理構(gòu)建公共財(cái)政框架，最終形成統(tǒng)一的財(cái)政集中支付制度的目標(biāo)。因此，為了完善會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)當(dāng)不斷提升工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，積極采用各種具有針對(duì)性的手段來達(dá)到這一目標(biāo)。內(nèi)部控制制度是整個(gè)會(huì)計(jì)核算中心的關(guān)鍵依據(jù)以及主要標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)核算工作中所有的工作人員都應(yīng)當(dāng)積極履行工作規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)，避免存在超越制度規(guī)定的行為。另外，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任和義務(wù)，具備很強(qiáng)的責(zé)任心和上進(jìn)心，并且不斷提升專業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)水平，為最大限度地滿足會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的個(gè)性化要求提供保障[2]。與此同時(shí)，應(yīng)在積極考慮會(huì)計(jì)核算中心自身特點(diǎn)的背景下合理規(guī)劃各個(gè)崗位，并在這一過程中明確各級(jí)工作人員的權(quán)限和職責(zé)，最終形成相互牽制以及約束的機(jī)制；嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離的規(guī)定，安排不同的工作人員擔(dān)任不相容的職務(wù)，實(shí)現(xiàn)各崗位的職責(zé)更加明確清晰，避免有管理人員“獨(dú)攬大權(quán)”。構(gòu)建內(nèi)容完善全面的憑證復(fù)核制度，其中要交派給專門的工作人員復(fù)核各會(huì)計(jì)初審?fù)ㄟ^的原始憑證。在這一過程中，如果發(fā)現(xiàn)有不專業(yè)、不合理的地方，應(yīng)在第一時(shí)間糾正，在確保沒有錯(cuò)誤后再加蓋“已復(fù)核”印章。通過這種手段不僅能夠有效減少不同會(huì)計(jì)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)不一致的行為，還能減少報(bào)賬單位和會(huì)計(jì)工作人員兩者相互串通以及營私舞弊的不良行為。與此同時(shí)，設(shè)立記賬憑證復(fù)核崗位，針對(duì)所有記賬憑證中會(huì)計(jì)科目的適用性以及金融方面正確性進(jìn)行審核。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，信息技術(shù)在社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域中有著廣泛的應(yīng)用空間，所以應(yīng)大力實(shí)施會(huì)計(jì)信息化，把數(shù)據(jù)差錯(cuò)輸入和重復(fù)處理等現(xiàn)象從根本上減少直至杜絕，避免存在較高的差錯(cuò)率，從而顯著提升財(cái)務(wù)處理的精準(zhǔn)性和專業(yè)性。核算單位和會(huì)計(jì)核算中心兩者之間存在一定聯(lián)系時(shí)，要落實(shí)回避制度，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制，提升會(huì)計(jì)工作人員的獨(dú)立性，促使各會(huì)計(jì)工作人員能夠更加高效地履行自身財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。在當(dāng)前社會(huì)快速發(fā)展的背景下，信息技術(shù)的采用能夠確保各數(shù)據(jù)處理部門的工作質(zhì)量和效率大幅度提升，但是各崗位要實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格授權(quán)，并積極采用加密手段進(jìn)行控制，從而減少違法操作行為的發(fā)生。崗位操作應(yīng)當(dāng)由專人統(tǒng)一開展，密碼設(shè)置的形式要具有更高的難度系數(shù)，比如落實(shí)由字母加數(shù)字加符號(hào)共同組成的密碼，甚至采取定期不定期更換密碼等方式，從而提升計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的保密性與安全性。(二)注重規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。在財(cái)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是至關(guān)重要的，它是財(cái)務(wù)工作的起點(diǎn)，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)管理工作的前提。財(cái)務(wù)工作人員在審核報(bào)賬單位的票據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度，認(rèn)真細(xì)致地審核各類財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)法以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和行業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定是否高度相符。而且，對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作來說，不應(yīng)當(dāng)單純局限于對(duì)各種憑證的制單和審核，還要求財(cái)務(wù)工作人員對(duì)各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程全面掌握。只有不斷提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)水平，才能運(yùn)用所掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)和職業(yè)判斷來處理好每筆財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，達(dá)到理想的工作效果，實(shí)現(xiàn)專業(yè)、科學(xué)地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性、合理性、合規(guī)性以及完整性。由此可見，只有落實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、專業(yè)化，才能提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為核算中心模式下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度營造良好條件，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效性。行政事業(yè)單位要想有效地規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，并且提升防范意識(shí)就應(yīng)注重強(qiáng)化內(nèi)部管理工作，要堅(jiān)持遵循從稽核角度為出發(fā)點(diǎn)，嚴(yán)格審核賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表。如果在審核工作中發(fā)現(xiàn)存在問題，要及時(shí)追究各人員的責(zé)任，并在第一時(shí)間進(jìn)行有效處理，促使會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)保持高度一致性，推動(dòng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算效率的大幅度提升。還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化單位內(nèi)部管理工作，積極實(shí)施稽核體系，提升會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，充分進(jìn)行會(huì)計(jì)控制工作會(huì)讓會(huì)計(jì)核算工作更加具備精準(zhǔn)性以及真實(shí)性，構(gòu)建財(cái)務(wù)工作人員獎(jiǎng)罰體系，激發(fā)工作人員的工作熱情，提升業(yè)務(wù)水平。在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速發(fā)展背景下，隨之會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施提出要求和考驗(yàn)，這就要求在始終關(guān)注原有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)劃的背景下，還要發(fā)揮出信息化技術(shù)的利用優(yōu)勢(shì)，將信息化技術(shù)合理地采用到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè)活動(dòng)當(dāng)中，重視信息化建設(shè)工作。(三)積極推廣會(huì)計(jì)集中核算制度。所謂會(huì)計(jì)集中核算，其實(shí)是指在核算單位的資金使用權(quán)以及財(cái)務(wù)自主權(quán)始終保持不變的前提下，由省會(huì)計(jì)核算中心或系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心集中辦理各個(gè)預(yù)算單位的具體報(bào)銷業(yè)務(wù)，以及進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督管理等。對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心來說，對(duì)各單位財(cái)務(wù)收支所采用的手段一般為集中管理和分戶核算。依據(jù)當(dāng)前我省的實(shí)際情況展開探究，各地財(cái)務(wù)工作人員在省份公司共同組成會(huì)計(jì)核算中心，并且每天會(huì)對(duì)地市層面上傳的憑證集中開展審核支付處理工作，通過這種手段將會(huì)顯著提升審核會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)核算中心對(duì)報(bào)賬過程存在共性或者對(duì)個(gè)別賬務(wù)問題開展深入全面的研究和討論，實(shí)現(xiàn)在得出相關(guān)結(jié)論后，再對(duì)全省各地市統(tǒng)一指導(dǎo)，會(huì)計(jì)集中核算制度將會(huì)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范核算單位的報(bào)賬流程，并且還會(huì)始終關(guān)注和重視核算單位的業(yè)務(wù)往來以及資金的實(shí)際用途，確保各部門之間加強(qiáng)溝通和交流，為促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施提供保障。(四)組織專業(yè)過關(guān)和素質(zhì)較強(qiáng)的工作團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的落實(shí)應(yīng)當(dāng)要組織一支專業(yè)性技能較強(qiáng)、綜合素質(zhì)較高的專業(yè)人員進(jìn)行執(zhí)行，在行政事業(yè)單位當(dāng)中要始終堅(jiān)持根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的個(gè)性化要求來合理分配相關(guān)工作人員，確保各工作人員對(duì)自身職責(zé)有著明確的認(rèn)知，提升工作人員責(zé)權(quán)分配的合理性、專業(yè)性。而且還應(yīng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中避免一言堂問題的發(fā)生，具備良好內(nèi)部管理是促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有效開展的基礎(chǔ)，并且在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)工作中作為建設(shè)主體，要有一種終身學(xué)習(xí)意識(shí)，善于反思，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以此來提升專業(yè)水平以及綜合素養(yǎng)。像對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員來說，應(yīng)提升層級(jí)人員思想意識(shí)，注重采取有效手段強(qiáng)化職工規(guī)范意識(shí)，始終堅(jiān)持遵循結(jié)合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)要求以及標(biāo)準(zhǔn)開展，確保各部門相互交流溝通，共同配合，在處理各問題時(shí)在第一時(shí)間提出疑惑，避免不公正問題的發(fā)生。作為一名合格的會(huì)計(jì)人員，不但要具備一定的專業(yè)技能和較高的綜合素質(zhì)，勝任各項(xiàng)工作，還要具備良好的職業(yè)操守，且要擔(dān)負(fù)起執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的主要職責(zé)。會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)操守等將直接決定著內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行效果，因此，組織專業(yè)過關(guān)以及素質(zhì)較強(qiáng)的工作團(tuán)隊(duì)是至關(guān)重要的。在組織工作團(tuán)隊(duì)時(shí)，應(yīng)著重從行政事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀和經(jīng)營業(yè)務(wù)的需求考慮，定期組織會(huì)計(jì)人員參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，落實(shí)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，提升會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)能力。而作為會(huì)計(jì)人員自身，也要具備一種終身學(xué)習(xí)的意識(shí)和行動(dòng)的自覺，積極努力學(xué)習(xí)當(dāng)前各種新的政策、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度以及會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，在學(xué)習(xí)中總結(jié)，在總結(jié)中運(yùn)用，不斷提升自身的專業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力。(五)優(yōu)化更新考核制度。在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中最為專業(yè)以及科學(xué)的管理手段是把監(jiān)督管理職權(quán)落實(shí)到位，并且還應(yīng)采取有效手段控制體制加強(qiáng)管理，最終創(chuàng)設(shè)更加專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門。需要注意的是，監(jiān)督管理小組組要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部的各種情況系統(tǒng)研究和分析，像日常收支情況以及綜合情況，各項(xiàng)工作的開展都會(huì)為明確事業(yè)單位的決策標(biāo)準(zhǔn)提供保障。而且還要實(shí)現(xiàn)對(duì)決策標(biāo)準(zhǔn)開展考核工作，通過考核掌握其管理職責(zé)是否能夠符合相關(guān)要求。需要注意的是，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)權(quán)限要開展深入研究和分析，以此來落實(shí)在及時(shí)把審計(jì)規(guī)范手續(xù)落實(shí)，通過開展上述各項(xiàng)工作會(huì)實(shí)現(xiàn)更加全面、專業(yè)的對(duì)職業(yè)崗位考核積極明確崗位資質(zhì)的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，主要目的是為了提升事業(yè)單位內(nèi)部考核的整體控制水平，那么隨之將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)收支業(yè)務(wù)開展專業(yè)化管理。除此之外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制會(huì)涉及到各種票據(jù)，在面對(duì)各種票據(jù)時(shí)，要成立專門的小組對(duì)票據(jù)開展分類處理工作，促使行政事業(yè)單位提升財(cái)務(wù)管理水平。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效執(zhí)行，不僅需要每個(gè)人自覺維護(hù)，同時(shí)單位管理層還要落實(shí)考核制度。必須制定切實(shí)可行的考核制度，定期開展考核工作，形成內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)。對(duì)部分不配合以及惡意擾亂財(cái)務(wù)秩序的財(cái)務(wù)工作人員，或者違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的各種行為，嚴(yán)格落實(shí)考核規(guī)范，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣[3]。

通過上述問題分析，我們充分地意識(shí)到完善會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是各行政事業(yè)單位治理的主題，是各行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的前提保障。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，各行政事業(yè)單位有著更加廣闊的發(fā)展空間，為順應(yīng)社會(huì)發(fā)展潮流，我們就更應(yīng)注重優(yōu)化完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但是，由于當(dāng)前會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中依然存在著規(guī)范性不足、工作程序不專業(yè)以及會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)性技能整體較為薄弱等問題，這就要求能夠在后續(xù)工作中提升工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)、注重規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、積極推廣會(huì)計(jì)集中核算制度、組織專業(yè)技能較強(qiáng)、綜合素質(zhì)較高的工作團(tuán)隊(duì)以及優(yōu)化更新考核制度，為確保行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容及控制方法

由于環(huán)境和企業(yè)前景的不確定性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體和核心，財(cái)政部在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基礎(chǔ)規(guī)范》中規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容包括以下幾方面：貨幣資金控制、采購與付款控制、銷貨與收款控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制、擔(dān)?？刂?、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制等。它明確指出了應(yīng)對(duì)哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和環(huán)節(jié)進(jìn)行控制及如何針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最薄弱的環(huán)節(jié)加以規(guī)范。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，包括保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)的方方面面。其控制方法具體來講包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用

當(dāng)前一些單位由于管理松弛，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作削弱，帳目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真、會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重散失，費(fèi)用支出失控、潛在虧損增加，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，如攜巨款外逃，挪用公款賭博、炒股，利用改組、改制的機(jī)會(huì)中飽私囊，還有的在辦理采購、銷售、投資、工程項(xiàng)目等業(yè)務(wù)過程中損公肥私，撈取巨額回扣等等，給單位和國家?guī)砹司薮髶p失。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，因此，其健全與否，關(guān)系到一個(gè)單位的經(jīng)營成敗。具體講，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要有以下幾方面：

（一）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，要求規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息采集、記錄、匯總的過程能真實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益加劇，內(nèi)部控制已成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具，行政事業(yè)單位也不例外。探討了建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度途徑的內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部；會(huì)計(jì)；控制；制度；健全

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。新《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立,健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠及國家財(cái)產(chǎn)的安全”。因此，健全事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是急需解決的問題。

1深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度會(huì)否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信于社會(huì)。這兩點(diǎn)目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從表面上看好像是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不高，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的，實(shí)際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯，“對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律不了解或了解不深”只是借口而已，這背后更深層次的原因就是產(chǎn)權(quán)制度和問題。

2健全會(huì)計(jì)體系，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

摘要：文章論述了要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，必須建立建全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；完善措施

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)的執(zhí)行，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位信息流、物資流、資金流管理控制等制定的一系列相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序，即在單位內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的可靠性有直接影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的會(huì)計(jì)控制。

《會(huì)計(jì)法》第一十七條規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)的交全穩(wěn)定。財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范——基木規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法等也相應(yīng)地作出了明確規(guī)定。

事業(yè)單位內(nèi)控會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)、建立和執(zhí)行的實(shí)際狀況方面，總的來說還是較好的。但是，事業(yè)單位習(xí)慣用經(jīng)驗(yàn)代替內(nèi)控制度，對(duì)已建立的制度執(zhí)行不力，有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但實(shí)際執(zhí)行效果不理想，缺乏一定的約束力，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，部門預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中約束力度不夠。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制勢(shì)在必然。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是運(yùn)用系統(tǒng)理論和方法，按照單位所屬各個(gè)控制系統(tǒng)建立的，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。只要嚴(yán)格遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則，并采取適當(dāng)?shù)牟襟E與方法，就能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立起來。

首先，要對(duì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境展開調(diào)查。任何一個(gè)單位總是處于一定的經(jīng)營環(huán)境之中，經(jīng)營環(huán)境的變化必然會(huì)對(duì)單位形成一定的外部機(jī)會(huì)與外部威脅。這些外部環(huán)境主要包括政治、經(jīng)濟(jì)、文化、人口、技術(shù)等。盡管外部機(jī)會(huì)與威脅不在單位內(nèi)部控制范圍之外，但在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度前必須對(duì)此有所了解，這樣制定出的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才能有效規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。

同時(shí)對(duì)本單位的經(jīng)營方式、組織體系，資金、物資、設(shè)備、技術(shù)的狀況，信息溝通和管理過程等情況也了解清楚，并有針對(duì)性地制訂和加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制制度，才能發(fā)揮作用和效力。

其次，要?jiǎng)澐謫挝粌?nèi)部結(jié)構(gòu)。一般而言，單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)可劃分為行政領(lǐng)導(dǎo)體系、構(gòu)成要素體系、經(jīng)營體系和管理體系等四個(gè)系統(tǒng)。這四個(gè)系統(tǒng)的組成部分和內(nèi)容又劃分為若干所屬的子系統(tǒng)。如行政領(lǐng)導(dǎo)體系可分為董事長、總經(jīng)理、各個(gè)職能部門和分支公司經(jīng)營的所屬系統(tǒng)；構(gòu)成要素體系可分為人力、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統(tǒng)；經(jīng)營體系分為銷售、采購、生產(chǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、運(yùn)輸?shù)认到y(tǒng)；管理體系可分為會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、電子監(jiān)控、電腦管理等系統(tǒng)。當(dāng)然，還可細(xì)分，如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)又可分為現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收貨款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、資本、成本、費(fèi)用、利潤等控制系統(tǒng)。

根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng)，將系統(tǒng)運(yùn)行過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)確定下來，作為內(nèi)部控制要點(diǎn)；同時(shí)找出每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)的有效方法和操作規(guī)范，將各個(gè)環(huán)節(jié)按照先后活動(dòng)的過程次序進(jìn)行編排，予以連接起來，就可以制定出一個(gè)完整的程序。

再次，要?jiǎng)澐趾侠淼穆氊?zé)。合理的職責(zé)劃分，可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正不正常情況的出現(xiàn)。對(duì)會(huì)計(jì)工作涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理的劃分，是使每個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作。判斷職責(zé)劃分是否合理，主要是看能否及時(shí)地發(fā)現(xiàn)某一員工在履行其職責(zé)過程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為。在進(jìn)行職責(zé)劃分時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)：第一，應(yīng)將處理每一筆業(yè)務(wù)的全過程分為幾個(gè)環(huán)節(jié)或幾個(gè)步驟，然后將一筆業(yè)務(wù)執(zhí)行包括的各個(gè)環(huán)節(jié)指派不同的人員或部門分別完成。如銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)將銷售的授權(quán)審批、貨物的發(fā)運(yùn)、銷售發(fā)票的開具等工作分派給不同的人員。完成任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都要有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員或部門共同進(jìn)行，同時(shí)又相互牽制。不同人員或部門的相互協(xié)作和相互監(jiān)督就可以防止不正常情況的出現(xiàn)，一旦出現(xiàn)也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正。第二，在職責(zé)的劃分中，應(yīng)注意不相容職務(wù)的分離。如一項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行以及相關(guān)資產(chǎn)的保管應(yīng)指派不同的部門或人員。如采購部門人員負(fù)責(zé)貨物的采購，會(huì)計(jì)部門應(yīng)記錄已收到的貨物，倉庫應(yīng)負(fù)責(zé)該貨物的保管工作。在記錄該項(xiàng)采購交易前，會(huì)計(jì)人員應(yīng)確定采購是否經(jīng)過授權(quán)審批，所訂購的貨物是否已實(shí)際收到。同時(shí)，會(huì)計(jì)記錄又為明確存于倉庫貨物的受托責(zé)任提供了依據(jù)。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)，應(yīng)收款總賬與明細(xì)賬應(yīng)有不同的人員來記錄，而記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行賬戶等。最后，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在確定程序、方法、職責(zé)和操作規(guī)范后，要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的各項(xiàng)原則貫徹到各個(gè)有關(guān)控制系統(tǒng)的程序、方法、職責(zé)和規(guī)范中去，用文字形式分別在有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中予以說明。這樣，就能夠形成一整套嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度管理體系。

論文關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；完善措施

論文摘要：文章論述了要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，必須建立建全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督約束機(jī)制。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)的執(zhí)行，檢查會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位信息流、物資流、資金流管理控制等制定的一系列相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序，即在單位內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告的可靠性有直接影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的會(huì)計(jì)控制。

《會(huì)計(jì)法》第一十七條規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，國家財(cái)產(chǎn)的交全穩(wěn)定。財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范——基木規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法等也相應(yīng)地作出了明確規(guī)定。

事業(yè)單位內(nèi)控會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)、建立和執(zhí)行的實(shí)際狀況方面，總的來說還是較好的。但是，事業(yè)單位習(xí)慣用經(jīng)驗(yàn)代替內(nèi)控制度，對(duì)已建立的制度執(zhí)行不力，有的單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但實(shí)際執(zhí)行效果不理想，缺乏一定的約束力，重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序有一定隨意性，部門預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中約束力度不夠。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制勢(shì)在必然。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意義

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來臨，世界經(jīng)濟(jì)格局的不斷改變以及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)狀況的不斷改革，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來越多。因此在這種大的環(huán)境背景下，企業(yè)要想達(dá)到自身利益的最大化，要做好自身的風(fēng)險(xiǎn)管控措施以及內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制。企業(yè)只有對(duì)整個(gè)大環(huán)境下所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)科學(xué)、全面地了解與認(rèn)識(shí)，才能夠更好地完善自身企業(yè)的發(fā)展，本文通過分析企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給出關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

企業(yè)要想在整個(gè)多元化的經(jīng)濟(jì)格局中立于不敗之地，就應(yīng)該探究自身面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更要重視制度的科學(xué)建立，不能因?yàn)楣疽?guī)模小或遇到難以解決的問題就放棄制度方面的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步探索問題原因，從而對(duì)癥下藥，在當(dāng)今變化多端的經(jīng)濟(jì)情況下做到中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變自身的思維，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重視。

一、當(dāng)前中小企業(yè)面臨的問題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。中小企業(yè)的數(shù)量在整個(gè)的市場(chǎng)中占到了相當(dāng)一部分比例。然而，很多中小企業(yè)一直都沒有完成躋身大型企業(yè)的行列這一目標(biāo)，究其原因，固然有很多方面的要素。其中很重要的一點(diǎn)就是缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)。就目前我國中小企業(yè)發(fā)展的情況來看，這些企業(yè)在自身的運(yùn)作過程當(dāng)中，往往過分注意最終銷售環(huán)節(jié)，而忽視了風(fēng)險(xiǎn)防控。這當(dāng)然與中小企業(yè)自身的特質(zhì)分不開，中小企業(yè)往往礙于自身資金的限制，不得不注重于眼前的短期利益。這也就導(dǎo)致了這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)不重視自身內(nèi)部的會(huì)計(jì)體制以及風(fēng)險(xiǎn)防控。（二）會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)普遍偏低。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作如果要想有較好的起色，那么這與相關(guān)的從業(yè)人員自身的專業(yè)素養(yǎng)是分不開的。中小型企業(yè)完善自身的會(huì)計(jì)制度，做好自身的風(fēng)險(xiǎn)防控與專業(yè)的會(huì)計(jì)人員是分不開的。但是，從我國目前中小企業(yè)的發(fā)展情況來看，大部分的中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員往往都是一些只具有初級(jí)會(huì)計(jì)資格證的普通會(huì)計(jì)。甚至，其中還有相當(dāng)一部分的企業(yè)，他們的會(huì)計(jì)并不是專業(yè)的會(huì)計(jì)師，而是一些領(lǐng)導(dǎo)的朋友或親屬，并非專業(yè)人員。這一系列的問題嚴(yán)重地影響了中小企業(yè)自身的會(huì)計(jì)效率與風(fēng)險(xiǎn)防控能力。（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全。要完善自身的會(huì)計(jì)制度，除了要具備相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)的人才以外，還需要有完善的監(jiān)督制度。企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理，以內(nèi)部審計(jì)為主要形式。中小型企業(yè)雖然在規(guī)模和資金上不如大型企業(yè)，但是，從長遠(yuǎn)的發(fā)展角度來看，如果要想企業(yè)自身有更進(jìn)一步的發(fā)展，就必須有完善的制度。俗話說麻雀雖小，五臟俱全，說的就是這樣一個(gè)道理。中小型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)認(rèn)為自身的企業(yè)較小，只是一個(gè)小公司，沒有必要去建立那么多條條框框的制度。但實(shí)際上正是這些完備且成熟的制度，才保證了公司的正常，高效運(yùn)作。而從我國實(shí)際情況來看，大部分的中小型企業(yè)在這一方面的重視程度嚴(yán)重不足。建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的質(zhì)量和效率，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，從而推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。除此之外，有一些企業(yè)雖然有相應(yīng)的部門和制度，但是由于他們自身的重視程度不足，這些制度和部門浮于形式，沒有具體落實(shí)，這也就導(dǎo)致了自身的效率的低下，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展的步伐。（四）沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性。在當(dāng)今社會(huì)中小型企業(yè)呈爆發(fā)式增長的經(jīng)濟(jì)背景下，如何使自身的企業(yè)生存下去成了大部分中小企業(yè)需要面臨的一個(gè)實(shí)際問題。如何在短時(shí)間內(nèi)完成自身利益的最大化，打贏生存保衛(wèi)戰(zhàn)成了企業(yè)的燃眉之急。因此很少有中小型企業(yè)能夠從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)來審視自身的利益。所以忽略預(yù)算管理的重要性也就在所難免。在絕大部分的中小型企業(yè)當(dāng)中，沒有建立健全的預(yù)算管理機(jī)制。而且，由于自身的會(huì)計(jì)水平的限制，企業(yè)的預(yù)算工作往往做得一塌糊涂。甚至?xí)霈F(xiàn)決算和預(yù)算之間差異非常大的情況，進(jìn)一步限制了中小型企業(yè)向大企業(yè)發(fā)展的步伐。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略分析