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一、當(dāng)前會計核算中心內(nèi)部會計控制制度的基本現(xiàn)狀

縱觀當(dāng)前會計核算中心內(nèi)部會計控制，會計核算中心內(nèi)部會計控制制度是開展財務(wù)管理的基礎(chǔ)和保障，對促進行政事業(yè)單位在長遠穩(wěn)定發(fā)展有著深遠影響，其中最為顯著的優(yōu)勢就是能夠?qū)崿F(xiàn)自我保護以及自我監(jiān)督。而進行會計內(nèi)部控制工作的主要目的就是為了合理管理各種資金，而在這一工作環(huán)節(jié)中就應(yīng)當(dāng)借助各種制度作為輔助，從而開展專業(yè)化約束，像制定財務(wù)管理制度、監(jiān)督制度以及考核制度，落實在第一時間處理現(xiàn)存問題，確保行政事業(yè)單位效益最大化。所以說，行政事業(yè)單位要想在社會快速發(fā)展的背景下，順應(yīng)社會的進步潮流，就應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建內(nèi)部控制制度，全面實施財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，并把其結(jié)合在一起，從而形成一套專業(yè)完整的支撐體系。但是，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前依然存在各種問題，主要體現(xiàn)在以下四點。(一)注重會計形式的規(guī)范性，而內(nèi)容卻缺乏更多關(guān)注。核算資料的形式是否具備合法性以及合理性，是會計核算工作人員所關(guān)注和重視的主要問題，但是對票據(jù)內(nèi)容填寫是否具有完整性、專業(yè)性、報批審批程序以及支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定卻缺乏足夠重視和更多關(guān)注。與此同時，對票據(jù)內(nèi)容是否具有真實性缺乏專業(yè)的判斷，以至于真假票據(jù)混入報賬時有發(fā)生。如果單憑依據(jù)票據(jù)形式上的規(guī)范審查進行判斷是不夠的，還要實現(xiàn)對票據(jù)的日期、內(nèi)容以及簽署人等進行全面掌握，以此來提升審核的準(zhǔn)確性[1]。(二)工作程序缺乏專業(yè)性和合理性。對于會計核算中心的工作來說，是較為復(fù)雜、系統(tǒng)的，要求工作人員對報賬單據(jù)集中處理，并且還要審核憑證，進行會計核算工作等。而結(jié)算單位所發(fā)來的會計報表由于缺少足夠的時間來開展復(fù)核，復(fù)核工作人員則將自身的關(guān)注點放在對備用金以及銀行存款、零余額賬戶用款額度等方面的審核和結(jié)算上，沒法進行全面細(xì)致的稽核，導(dǎo)致流程簡化。在這一工作背景下，稽查只有審核結(jié)算人員和工作人員，缺乏相互牽制以及監(jiān)督機制，很有可能會引發(fā)一些財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致各種數(shù)據(jù)信息的傳輸不夠及時準(zhǔn)確，真實性也有待核實。(三)缺乏專業(yè)技能較強、綜合素質(zhì)較高的會計工作人員。當(dāng)前會計核算中心的工作人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，并且部分人員缺乏專業(yè)的的業(yè)務(wù)能力以及綜合職業(yè)素養(yǎng)。懂得管理的復(fù)合型財務(wù)人才少之又少，部分工作人員對有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟法律的理解認(rèn)識不夠全面深入，也未形成自主學(xué)習(xí)意識，從而導(dǎo)致財務(wù)信息失真。(四)財務(wù)軟件的功能不夠全面在實施會計集中核算之后，各核算中心逐漸推行會計電算化，但是卻沒有將其實用性全面的展現(xiàn)出來，而且并未制定具有針對性和專業(yè)性的安全制度，有可能造成部分違法分子會隨意篡改或修改程序，破壞數(shù)據(jù)，給不法分子提供了可乘之機。

二、優(yōu)化會計核算中心內(nèi)部會計控制制度的對策探析

注重優(yōu)化完善會計審核中心內(nèi)部會計控制制度是具有現(xiàn)實意義的，因為會計內(nèi)部審核制度是促進事業(yè)單位進行經(jīng)濟活動的保障，所以應(yīng)足夠關(guān)注和重視。但是不可否認(rèn)，在當(dāng)前社會快速發(fā)展的背景下，各事業(yè)單位所進行的內(nèi)部會計管理工作需要面臨著各種問題，各問題的存在不僅影響財務(wù)的正常分配，還會嚴(yán)重阻礙財務(wù)管理工作的開展，從而對事業(yè)單位的穩(wěn)定進步形成阻礙，這就要求落實優(yōu)化完善會計審核中心內(nèi)部會計控制制度來提升經(jīng)濟發(fā)展水平。(一)提升財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識。要想實現(xiàn)在現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計活動中將內(nèi)部會計控制體系優(yōu)化完善，就應(yīng)當(dāng)形成完善的內(nèi)部會計控制意識，確保內(nèi)部會計控制的意識顯著提升，落實根據(jù)行政事業(yè)單位會計工作所提出的各項要求進行各項工作。在當(dāng)前社會快速發(fā)展的背景下，社會對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制提出了新的要求和標(biāo)準(zhǔn)，只有落實其整個會計控制工作有效落實，才將會給單位財務(wù)長遠穩(wěn)定發(fā)展提供更加專業(yè)、科學(xué)的規(guī)劃。而作為行政事業(yè)單位會計活動的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)要以一種正確的眼光看究現(xiàn)存的會計控制模式，并將關(guān)注的重點放在內(nèi)部會計控制上，實現(xiàn)將內(nèi)部控制會計控制來當(dāng)作整個會計活動的關(guān)鍵核心，實在顯著提升行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制了整體水平的背景下，確保行政事業(yè)單位有著廣闊進步空間。內(nèi)部會計控制是一個單位為了實現(xiàn)有效鑒別、分析、記錄以及報告業(yè)務(wù)等各種活動而構(gòu)建的會計手段，是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一。內(nèi)部會計控制提出的要求是具備內(nèi)容完善的會計記錄、具有及時性的會計反映業(yè)務(wù)和修改活動的專業(yè)描述、對業(yè)務(wù)和各種活動的揭示，所以能夠?qū)崿F(xiàn)保護單位資產(chǎn)的安全性和完整性，顯著提升會計信息的整體質(zhì)量，減少風(fēng)險。會計核算中心工作的最終目的是實現(xiàn)各部門的財政資金得到有效利用，規(guī)范會計的各項行為，優(yōu)化更新財務(wù)管理，顯著提升財務(wù)資金的整體利用率，合理構(gòu)建公共財政框架，最終形成統(tǒng)一的財政集中支付制度的目標(biāo)。因此，為了完善會計核算中心內(nèi)部會計控制制度，應(yīng)當(dāng)不斷提升工作人員的內(nèi)部控制意識，積極采用各種具有針對性的手段來達到這一目標(biāo)。內(nèi)部控制制度是整個會計核算中心的關(guān)鍵依據(jù)以及主要標(biāo)準(zhǔn)，在會計核算工作中所有的工作人員都應(yīng)當(dāng)積極履行工作規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)，避免存在超越制度規(guī)定的行為。另外，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到自身的責(zé)任和義務(wù)，具備很強的責(zé)任心和上進心，并且不斷提升專業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)水平，為最大限度地滿足會計核算中心內(nèi)部控制的個性化要求提供保障[2]。與此同時，應(yīng)在積極考慮會計核算中心自身特點的背景下合理規(guī)劃各個崗位，并在這一過程中明確各級工作人員的權(quán)限和職責(zé)，最終形成相互牽制以及約束的機制；嚴(yán)格落實不相容職務(wù)分離的規(guī)定，安排不同的工作人員擔(dān)任不相容的職務(wù)，實現(xiàn)各崗位的職責(zé)更加明確清晰，避免有管理人員“獨攬大權(quán)”。構(gòu)建內(nèi)容完善全面的憑證復(fù)核制度，其中要交派給專門的工作人員復(fù)核各會計初審?fù)ㄟ^的原始憑證。在這一過程中，如果發(fā)現(xiàn)有不專業(yè)、不合理的地方，應(yīng)在第一時間糾正，在確保沒有錯誤后再加蓋“已復(fù)核”印章。通過這種手段不僅能夠有效減少不同會計報銷標(biāo)準(zhǔn)不一致的行為，還能減少報賬單位和會計工作人員兩者相互串通以及營私舞弊的不良行為。與此同時，設(shè)立記賬憑證復(fù)核崗位，針對所有記賬憑證中會計科目的適用性以及金融方面正確性進行審核。在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，信息技術(shù)在社會各個領(lǐng)域中有著廣泛的應(yīng)用空間，所以應(yīng)大力實施會計信息化，把數(shù)據(jù)差錯輸入和重復(fù)處理等現(xiàn)象從根本上減少直至杜絕，避免存在較高的差錯率，從而顯著提升財務(wù)處理的精準(zhǔn)性和專業(yè)性。核算單位和會計核算中心兩者之間存在一定聯(lián)系時，要落實回避制度，實施會計集中核算制，提升會計工作人員的獨立性，促使各會計工作人員能夠更加高效地履行自身財務(wù)監(jiān)督職能。在當(dāng)前社會快速發(fā)展的背景下，信息技術(shù)的采用能夠確保各數(shù)據(jù)處理部門的工作質(zhì)量和效率大幅度提升，但是各崗位要實現(xiàn)嚴(yán)格授權(quán)，并積極采用加密手段進行控制，從而減少違法操作行為的發(fā)生。崗位操作應(yīng)當(dāng)由專人統(tǒng)一開展，密碼設(shè)置的形式要具有更高的難度系數(shù)，比如落實由字母加數(shù)字加符號共同組成的密碼，甚至采取定期不定期更換密碼等方式，從而提升計算機數(shù)據(jù)的保密性與安全性。(二)注重規(guī)范和加強會計基礎(chǔ)工作。在財務(wù)工作中，會計基礎(chǔ)工作是至關(guān)重要的，它是財務(wù)工作的起點，同時也是經(jīng)濟管理工作的前提。財務(wù)工作人員在審核報賬單位的票據(jù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部會計稽核制度，認(rèn)真細(xì)致地審核各類財務(wù)收支業(yè)務(wù)與會計法以及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度和行業(yè)財務(wù)規(guī)定是否高度相符。而且，對于會計基礎(chǔ)工作來說，不應(yīng)當(dāng)單純局限于對各種憑證的制單和審核，還要求財務(wù)工作人員對各類經(jīng)濟事項的流程全面掌握。只有不斷提升財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)水平，才能運用所掌握的財務(wù)知識和職業(yè)判斷來處理好每筆財務(wù)業(yè)務(wù)，達到理想的工作效果，實現(xiàn)專業(yè)、科學(xué)地評價經(jīng)濟事項的合法性、合理性、合規(guī)性以及完整性。由此可見，只有落實會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、專業(yè)化，才能提升財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為核算中心模式下內(nèi)部會計控制制度營造良好條件，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的有效性。行政事業(yè)單位要想有效地規(guī)避各種風(fēng)險，并且提升防范意識就應(yīng)注重強化內(nèi)部管理工作，要堅持遵循從稽核角度為出發(fā)點，嚴(yán)格審核賬目和會計報表。如果在審核工作中發(fā)現(xiàn)存在問題，要及時追究各人員的責(zé)任，并在第一時間進行有效處理，促使會計核算數(shù)據(jù)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)保持高度一致性，推動行政事業(yè)單位會計核算效率的大幅度提升。還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化單位內(nèi)部管理工作，積極實施稽核體系，提升會計信息的整體質(zhì)量，充分進行會計控制工作會讓會計核算工作更加具備精準(zhǔn)性以及真實性，構(gòu)建財務(wù)工作人員獎罰體系，激發(fā)工作人員的工作熱情，提升業(yè)務(wù)水平。在當(dāng)前我國經(jīng)濟建設(shè)快速發(fā)展背景下，隨之會對內(nèi)部會計控制實施提出要求和考驗，這就要求在始終關(guān)注原有內(nèi)部會計控制規(guī)劃的背景下，還要發(fā)揮出信息化技術(shù)的利用優(yōu)勢，將信息化技術(shù)合理地采用到內(nèi)部會計控制系統(tǒng)建設(shè)活動當(dāng)中，重視信息化建設(shè)工作。(三)積極推廣會計集中核算制度。所謂會計集中核算，其實是指在核算單位的資金使用權(quán)以及財務(wù)自主權(quán)始終保持不變的前提下，由省會計核算中心或系統(tǒng)會計核算中心集中辦理各個預(yù)算單位的具體報銷業(yè)務(wù)，以及進行會計核算和監(jiān)督管理等。對于會計核算中心來說，對各單位財務(wù)收支所采用的手段一般為集中管理和分戶核算。依據(jù)當(dāng)前我省的實際情況展開探究，各地財務(wù)工作人員在省份公司共同組成會計核算中心，并且每天會對地市層面上傳的憑證集中開展審核支付處理工作，通過這種手段將會顯著提升審核會計基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)確性。會計核算中心對報賬過程存在共性或者對個別賬務(wù)問題開展深入全面的研究和討論，實現(xiàn)在得出相關(guān)結(jié)論后，再對全省各地市統(tǒng)一指導(dǎo)，會計集中核算制度將會實現(xiàn)優(yōu)化會計核算以及會計監(jiān)督，規(guī)范核算單位的報賬流程，并且還會始終關(guān)注和重視核算單位的業(yè)務(wù)往來以及資金的實際用途，確保各部門之間加強溝通和交流，為促進內(nèi)部會計控制制度的有效實施提供保障。(四)組織專業(yè)過關(guān)和素質(zhì)較強的工作團隊。內(nèi)部會計控制工作的落實應(yīng)當(dāng)要組織一支專業(yè)性技能較強、綜合素質(zhì)較高的專業(yè)人員進行執(zhí)行，在行政事業(yè)單位當(dāng)中要始終堅持根據(jù)內(nèi)部會計控制工作的個性化要求來合理分配相關(guān)工作人員，確保各工作人員對自身職責(zé)有著明確的認(rèn)知，提升工作人員責(zé)權(quán)分配的合理性、專業(yè)性。而且還應(yīng)在內(nèi)部會計控制工作中避免一言堂問題的發(fā)生，具備良好內(nèi)部管理是促進內(nèi)部會計控制工作有效開展的基礎(chǔ)，并且在內(nèi)部會計控制體系建設(shè)工作中作為建設(shè)主體，要有一種終身學(xué)習(xí)意識，善于反思，總結(jié)經(jīng)驗，以此來提升專業(yè)水平以及綜合素養(yǎng)。像對于單位領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員來說，應(yīng)提升層級人員思想意識，注重采取有效手段強化職工規(guī)范意識，始終堅持遵循結(jié)合內(nèi)部會計控制的各項要求以及標(biāo)準(zhǔn)開展，確保各部門相互交流溝通，共同配合，在處理各問題時在第一時間提出疑惑，避免不公正問題的發(fā)生。作為一名合格的會計人員，不但要具備一定的專業(yè)技能和較高的綜合素質(zhì)，勝任各項工作，還要具備良好的職業(yè)操守，且要擔(dān)負(fù)起執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的主要職責(zé)。會計人員的業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)操守等將直接決定著內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行效果，因此，組織專業(yè)過關(guān)以及素質(zhì)較強的工作團隊是至關(guān)重要的。在組織工作團隊時，應(yīng)著重從行政事業(yè)單位的實際發(fā)展現(xiàn)狀和經(jīng)營業(yè)務(wù)的需求考慮，定期組織會計人員參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，落實會計人員繼續(xù)教育，提升會計工作人員的業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)能力。而作為會計人員自身，也要具備一種終身學(xué)習(xí)的意識和行動的自覺，積極努力學(xué)習(xí)當(dāng)前各種新的政策、法規(guī)、財務(wù)制度以及會計專業(yè)知識，在學(xué)習(xí)中總結(jié)，在總結(jié)中運用，不斷提升自身的專業(yè)勝任能力和職業(yè)判斷能力。(五)優(yōu)化更新考核制度。在行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制當(dāng)中最為專業(yè)以及科學(xué)的管理手段是把監(jiān)督管理職權(quán)落實到位，并且還應(yīng)采取有效手段控制體制加強管理，最終創(chuàng)設(shè)更加專業(yè)的內(nèi)部審計部門。需要注意的是，監(jiān)督管理小組組要對會計內(nèi)部的各種情況系統(tǒng)研究和分析，像日常收支情況以及綜合情況，各項工作的開展都會為明確事業(yè)單位的決策標(biāo)準(zhǔn)提供保障。而且還要實現(xiàn)對決策標(biāo)準(zhǔn)開展考核工作，通過考核掌握其管理職責(zé)是否能夠符合相關(guān)要求。需要注意的是，對事業(yè)單位的財務(wù)審計權(quán)限要開展深入研究和分析，以此來落實在及時把審計規(guī)范手續(xù)落實，通過開展上述各項工作會實現(xiàn)更加全面、專業(yè)的對職業(yè)崗位考核積極明確崗位資質(zhì)的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，主要目的是為了提升事業(yè)單位內(nèi)部考核的整體控制水平，那么隨之將會對會計收支業(yè)務(wù)開展專業(yè)化管理。除此之外，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制會涉及到各種票據(jù)，在面對各種票據(jù)時，要成立專門的小組對票據(jù)開展分類處理工作，促使行政事業(yè)單位提升財務(wù)管理水平。良好的內(nèi)部會計控制制度的有效執(zhí)行，不僅需要每個人自覺維護，同時單位管理層還要落實考核制度。必須制定切實可行的考核制度，定期開展考核工作，形成內(nèi)部激勵約束機制，促進內(nèi)部會計控制制度的落實。對部分不配合以及惡意擾亂財務(wù)秩序的財務(wù)工作人員，或者違反財經(jīng)紀(jì)律的各種行為，嚴(yán)格落實考核規(guī)范，獎優(yōu)罰劣[3]。

通過上述問題分析，我們充分地意識到完善會計核算中心內(nèi)部會計控制制度的重要性。內(nèi)部會計控制是各行政事業(yè)單位治理的主題，是各行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的前提保障。在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，各行政事業(yè)單位有著更加廣闊的發(fā)展空間，為順應(yīng)社會發(fā)展潮流，我們就更應(yīng)注重優(yōu)化完善內(nèi)部會計控制制度。但是，由于當(dāng)前會計核算中心內(nèi)部會計控制中依然存在著規(guī)范性不足、工作程序不專業(yè)以及會計工作人員的專業(yè)性技能整體較為薄弱等問題，這就要求能夠在后續(xù)工作中提升工作人員的內(nèi)部控制意識、注重規(guī)范和加強會計基礎(chǔ)工作、積極推廣會計集中核算制度、組織專業(yè)技能較強、綜合素質(zhì)較高的工作團隊以及優(yōu)化更新考核制度，為確保行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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作者:張鳳珍 單位:寧夏回族自治區(qū)健康教育所