穿黃河工程是南水北調(diào)東線控制性工程。工程穿越山東泰安、聊城兩市，涉及到黃委與地方水管部門管轄范圍，受社會環(huán)境影響因素多，地質(zhì)條件復(fù)雜，建設(shè)周期長，且穿黃北區(qū)工程實行施工期委托管理制，投資包干使用。以上工程特點決定了穿黃北區(qū)工程投資控制管理工作存在諸多困難。

1影響投資控制管理的關(guān)鍵因素

1.1建設(shè)周期長

2004年，穿黃河工程初設(shè)報告編制工作完成；2007年水利部對初設(shè)報告進行了批復(fù)；2007年底到2008年陸續(xù)完成各標(biāo)段的招標(biāo)工作；2011年底完成主體工程施工。由于建設(shè)周期長，建設(shè)期間受國家宏觀經(jīng)濟的影響，原材料、人工等基礎(chǔ)價格大幅度上漲，造成建設(shè)資金緊張。同時，由于各種原因造成的工期延長，也不可避免地增加了建設(shè)費用。

1.2責(zé)任主體投資控制目標(biāo)不一致

穿黃河工程分為南北區(qū)工程。根據(jù)國家發(fā)展改革委對可行性研究報告的批復(fù)精神，穿黃北區(qū)工程實行委托管理制。項目法人（南水北調(diào)山東干線有限責(zé)任公司）負(fù)責(zé)可行性報告、初設(shè)以及施工圖階段等前期工作，從自己利益角度考慮，要求設(shè)計方削減概算，變更設(shè)計，以節(jié)省投資，并要求穿黃北區(qū)建設(shè)管理局（以下簡稱建管局）盡可能地加快施工進度。建管局負(fù)責(zé)招標(biāo)階段以及施工期間的建設(shè)管理，在投資包干使用的前提下，對工程的質(zhì)量、安全、進度負(fù)直接的責(zé)任。在各建設(shè)階段的責(zé)任主體投資控制目標(biāo)不一致情況下，建管局面臨巨大的投資控制壓力。

一、問題的提出

（一）國內(nèi)外重大財務(wù)舞弊案挑戰(zhàn)公司的內(nèi)部控制

1.國外安然公司事件

2001年12月2日，作為美國500強公司排名第七的美國能源業(yè)巨頭安然公司正式向紐約聯(lián)邦地方法院申請破產(chǎn)。安然事件引發(fā)了全世界一系列深層次、廣泛的討論。從表面上看安然公司的破產(chǎn)失敗與其財務(wù)舞弊有著直接的關(guān)系，但從深層分析，與公司治理結(jié)構(gòu)的不合理和內(nèi)部控制實施中的缺陷和問題更有直接關(guān)系。安然公司正是利用了公司治理結(jié)構(gòu)最薄弱的環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制上的缺陷，而且走得太遠(yuǎn)，才導(dǎo)致破產(chǎn)的。除了公司發(fā)生的重大財務(wù)造假問題外，許多專家學(xué)者都普遍認(rèn)為，正是由于安然公司內(nèi)部控制上的缺陷，誘發(fā)了財務(wù)舞弊，進而加劇導(dǎo)致了安然的破產(chǎn)。

國際上大量事實已證明，舞弊案件的出現(xiàn)與公司內(nèi)部控制未能發(fā)揮應(yīng)有的作用存在直接關(guān)系，這使人們不得不把關(guān)注的焦點從企業(yè)外部環(huán)境轉(zhuǎn)向企業(yè)的內(nèi)部控制機制方面，認(rèn)為外部環(huán)境是外因，有效的內(nèi)部控制機制是內(nèi)因。因此，在全球范圍內(nèi)要求加強對公司內(nèi)部控制的監(jiān)管呼聲日盛，人們逐漸地認(rèn)識到，會計監(jiān)管的第一要務(wù)是對內(nèi)部控制的監(jiān)管。

2.國內(nèi)公司財務(wù)造假事件

根據(jù)《省人民政府關(guān)于在全省縣級以上行政機關(guān)推行效能政府四項制度的決定》（云政發(fā)〔〕40號）精神和省人民政府的統(tǒng)一部署和要求，為確保全市縣級以上行政機關(guān)行政績效管理、行政成本控制、行政行為監(jiān)督、行政能力提升四項制度實施工作全面推進，特制定如下方案：

一、指導(dǎo)思想

深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，進一步加強政府自身建設(shè)，根據(jù)黨中央、國務(wù)院《全面推進依法行政實施綱要》、《關(guān)于深化行政管理體制改革的意見》和《關(guān)于黨政機關(guān)厲行節(jié)約若干問題的通知》有關(guān)要求，在全市縣級以上行政機關(guān)推行以行政績效管理、行政成本控制、行政行為監(jiān)督、行政能力提升為主要內(nèi)容的效能政府四項制度，保障政府重要工作、重大項目的落實，實現(xiàn)政府工作最佳績效，厲行節(jié)約、節(jié)儉理政，以監(jiān)督促效能，以制度推動廉政建設(shè)，確保全市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。

二、實施重點

（一）行政績效管理制度管理重點：

（二）行政成本控制制度控制重點：

[摘要]當(dāng)前，實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)、建立風(fēng)險防范長效機制、提高監(jiān)管有效性的內(nèi)在要求，具有重要的現(xiàn)實意義。保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在總結(jié)國內(nèi)外壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管理論與實踐的基礎(chǔ)上，進一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，創(chuàng)新監(jiān)管手段，有效強化企業(yè)內(nèi)部控制在保險監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)性作用，推動相關(guān)法制建設(shè)，強化管理層責(zé)任，完善內(nèi)部控制評價機制，實施分類監(jiān)管，加強對壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)與交流，深入推進我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的實踐。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部控制監(jiān)管；內(nèi)部控制評價；風(fēng)險防范；分類監(jiān)管

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率性以及對法規(guī)的遵循性的過程。內(nèi)部控制監(jiān)管則是指政府監(jiān)管機構(gòu)以強化和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制為目的，對企業(yè)內(nèi)部控制進行的立法、指導(dǎo)、檢查、評估和處罰等一系列監(jiān)管活動。

壽險是金融業(yè)中經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，壽險公司的風(fēng)險具有潛在性、長期性和復(fù)雜性的特點，壽險業(yè)風(fēng)險的識別、預(yù)警、防范化解是一項系統(tǒng)而且十分艱巨的任務(wù)。而內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險控制的第一道防線，在風(fēng)險防范中發(fā)揮著基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的作用。隨著我國壽險業(yè)的恢復(fù)和迅速發(fā)展，壽險公司的內(nèi)部控制建設(shè)逐步完善。但是，總體來說，我國壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀還遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展形勢的需要，制約著壽險業(yè)健康快速協(xié)調(diào)發(fā)展。造成這種局面既有企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)滯后的原因，又有外部監(jiān)管壓力不足的原因。如何通過外部監(jiān)管來督促企業(yè)強化內(nèi)部控制是國際國內(nèi)政府監(jiān)管機構(gòu)廣泛關(guān)注和致力解決的重要課題。

一、充分認(rèn)識實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的重要意義

(一)實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制的必要手段

[摘要]當(dāng)前，實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)、建立風(fēng)險防范長效機制、提高監(jiān)管有效性的內(nèi)在要求，具有重要的現(xiàn)實意義。保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在總結(jié)國內(nèi)外壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管理論與實踐的基礎(chǔ)上，進一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，創(chuàng)新監(jiān)管手段，有效強化企業(yè)內(nèi)部控制在保險監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)性作用，推動相關(guān)法制建設(shè)，強化管理層責(zé)任，完善內(nèi)部控制評價機制，實施分類監(jiān)管，加強對壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)與交流，深入推進我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的實踐。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部控制監(jiān)管；內(nèi)部控制評價；風(fēng)險防范；分類監(jiān)管

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率性以及對法規(guī)的遵循性的過程。內(nèi)部控制監(jiān)管則是指政府監(jiān)管機構(gòu)以強化和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制為目的，對企業(yè)內(nèi)部控制進行的立法、指導(dǎo)、檢查、評估和處罰等一系列監(jiān)管活動。

壽險是金融業(yè)中經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，壽險公司的風(fēng)險具有潛在性、長期性和復(fù)雜性的特點，壽險業(yè)風(fēng)險的識別、預(yù)警、防范化解是一項系統(tǒng)而且十分艱巨的任務(wù)。而內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險控制的第一道防線，在風(fēng)險防范中發(fā)揮著基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的作用。隨著我國壽險業(yè)的恢復(fù)和迅速發(fā)展，壽險公司的內(nèi)部控制建設(shè)逐步完善。但是，總體來說，我國壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀還遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展形勢的需要，制約著壽險業(yè)健康快速協(xié)調(diào)發(fā)展。造成這種局面既有企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)滯后的原因，又有外部監(jiān)管壓力不足的原因。如何通過外部監(jiān)管來督促企業(yè)強化內(nèi)部控制是國際國內(nèi)政府監(jiān)管機構(gòu)廣泛關(guān)注和致力解決的重要課題。

一、充分認(rèn)識實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的重要意義

(一)實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制的必要手段

文獻回顧

國際上，對地方政府債務(wù)問題的研究文獻較早也較多，一般都是在政府債務(wù)風(fēng)險分析框架下進行專題研究，側(cè)重于債務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與方法，并制定預(yù)警機制，實施實時監(jiān)控。上世紀(jì)30年代以前，主要的研究觀點是古典學(xué)派的“債務(wù)有害論”。這一思想成為自由資本主義時期政府債務(wù)思想的主流。其中最具代表性的是亞當(dāng)•斯密(Adamsmith)的反對政府發(fā)行債券［4］;李嘉圖等價理論(RichardianEquiva-lence)的不贊成政府舉債［5－6］。隨著大衰退在20世紀(jì)30年代的爆發(fā)，使得很多經(jīng)濟學(xué)家對政府債務(wù)的作用重新思考，認(rèn)為政府負(fù)債有利于社會經(jīng)濟的發(fā)展，形成了新經(jīng)濟學(xué)派理論，即“政府債務(wù)新理論”。這時期代表性人物有約翰•梅納德•凱恩斯、阿爾文•漢森、A•P•勒納［7－9］。從20世紀(jì)50年代開始，西方財政聯(lián)邦主義的研究成為主流，大部分學(xué)者認(rèn)為地方政府比中央政府可以更有效率的實現(xiàn)資源配置的有效性。尤其是進入90年代，關(guān)于政府債務(wù)及其風(fēng)險控制研究成為關(guān)注熱點。國內(nèi)研究政府債務(wù)始于世界銀行從政府債務(wù)監(jiān)督角度提出的財政風(fēng)險矩陣概念，將政府面臨的財政風(fēng)險歸為四種負(fù)債，而每種負(fù)債均具有以下四個特征中的兩個:顯性或隱性、直接或或有。以此政府債務(wù)分類方法為基礎(chǔ)，國內(nèi)涌現(xiàn)出大量的地方政府性債務(wù)的研究文獻。從財政風(fēng)險的角度出發(fā)，以債務(wù)總量衡量政府的舉債規(guī)模。如樊綱(2002)、劉尚希(2002)、肖振東(2009)、于海峰(2010)、崔軍(2011)分別估計了我國地方債務(wù)總量規(guī)模，得出總量地方政府債務(wù)可控，但是存在財政風(fēng)險，應(yīng)引起重視［10－14］。在地方政府債務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立方面，馬駿、劉亞平(2005)［15］從逆向軟預(yù)算約束的監(jiān)督對地方政府債務(wù)風(fēng)險的成因進行了深入分析;匡小平(2004)［16］、洪源等(2006)［17］等分別從理論和實證的角度對地方政府債務(wù)的可持續(xù)性進行了探討;王曉光、高淑東(2005)［18］、裴育、歐陽華生(2007)［19］、張海星(2009)［20］、章志平(2011)［21］等分別從不同角度和實證的角度分析了地方政府債務(wù)風(fēng)險成因，提出構(gòu)建地方政府債務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的思路和加強債務(wù)管理的措施，從而有效防范債務(wù)風(fēng)險。對于地方投融資平臺債務(wù)風(fēng)險程度、債務(wù)風(fēng)險成因和綜合治理研究方面，巴曙松(2010)［22］、賈康(2010)［23］等都曾過2009年末和2010年末地方政府投融資平臺債務(wù)總量;馬海濤、秦強(2010)［24］、賈康(2010)［23］、類承曜(2011)［1］、梅建明(2011)［25］等認(rèn)為經(jīng)濟發(fā)展階段、財政政策、財政體制、財政法律制度、地方投融資管理機制缺失等內(nèi)外部客觀因素導(dǎo)致了地方政府投融資平臺債務(wù)風(fēng)險加劇，必須嚴(yán)格加以控制。另有學(xué)者從實證角度研究地方投融資平臺債務(wù)規(guī)模和警戒線，如武彥民(2010)運用債務(wù)負(fù)擔(dān)率，結(jié)合國際警戒線標(biāo)準(zhǔn)和我國國情，研究出我國2009年末地方投融資平臺占地方政府債務(wù)比例及其對地方政府債務(wù)激增的貢獻度［26］;沈明高、彭程(2010)估算了我國2010年和2011年地方投融資平臺可能增加的債務(wù)及風(fēng)險［27］。綜上所述，學(xué)術(shù)界對地方政府債務(wù)風(fēng)險進行了深入探討，但尚缺乏對地方債務(wù)風(fēng)險控制的政府會計信息監(jiān)管的研究。因為我國缺乏真實、完整的對外披露的地方政府性債務(wù)信息，所能提供的地方債務(wù)信息十分有限，而地方債務(wù)信息是由政府會計信息系統(tǒng)來提供的，信息質(zhì)量的高低直接影響地方政府性債務(wù)風(fēng)險預(yù)警與控制。所以筆者力求在現(xiàn)有地方政府性債務(wù)風(fēng)險控制研究理論的基礎(chǔ)上，從政府會計信息監(jiān)管的角度展開研究，為加強我國地方債務(wù)風(fēng)險控制提供積極的政策建議。

地方債務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題

1、債務(wù)規(guī)模大，責(zé)任主體不明確政府多頭舉債、多頭管理、各自為政，舉債主體缺乏科學(xué)民主的決策程序、缺乏科學(xué)合理的可行性項目論證以及嚴(yán)格的舉債審批程序。舉債的盲目性，造成地方政府債務(wù)規(guī)模激增，尤其是隱性債務(wù)或或有債務(wù)，這些債務(wù)總量難以估計，且長期處于政府監(jiān)管之外，償債主體不明確、償債的積極性不高、還款意識淡薄，加劇了政府財政風(fēng)險，從而使得難以對地方債務(wù)風(fēng)險進行有效的量化管理。2、債務(wù)管理不規(guī)范，效率低長期以來，地方政府舉債資金來源較廣，舉債的主體諸多，有地方政府部門、各種融資平臺公司、事業(yè)單位等部門。債務(wù)資金的使用不規(guī)范，有的地方政府將債務(wù)資金違規(guī)用于房地產(chǎn)開發(fā)、辦公大樓和城市形象工程建設(shè)，資金的使用效率不高;有的甚至投入到高風(fēng)險的資本市場，投資效益不佳，風(fēng)險較大;還有的把大量的債務(wù)資金閑置，效益低下。3、債務(wù)信息不全面、不透明，隱蔽性強我國現(xiàn)行預(yù)算會計制度的核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，使得政府會計記錄和報告的信息只有直接顯性債務(wù)中的一部分，而間接隱性債務(wù)的規(guī)模、構(gòu)成、擔(dān)保等相關(guān)信息沒有一個部門能全面系統(tǒng)的掌握，這部分債務(wù)隱藏著巨大的財政風(fēng)險?，F(xiàn)行政府會計不能及時全面的提供地方政府性債務(wù)的總體信息，則地方政府的債務(wù)信息的披露就不透明、不清晰，隱蔽性強，難以估算。

政府會計在地方債務(wù)風(fēng)險控制中的重要作用

1、政府會計為地方債務(wù)管理提供信息舉債適度有利于社會經(jīng)濟的可持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展;而舉債過度，可能導(dǎo)致嚴(yán)重的財政風(fēng)險。所以，地方政府債務(wù)管理的關(guān)鍵是地方政府要提供相關(guān)的債務(wù)信息，而債務(wù)信息的提供者理所應(yīng)當(dāng)?shù)木褪钦畷?。政府財政管理的核心和控制中心就是政府會計體系，是政府的中樞神經(jīng)系統(tǒng)，為政府決策者和管理者提供有用信息，包括地方政府性債務(wù)管理所需的債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)等基本數(shù)據(jù)信息;進行風(fēng)險評估的數(shù)據(jù)信息;通過對政府各種負(fù)債的確認(rèn)、計量和報告，能給地方政府的債務(wù)管理提供前瞻性信息，使政府決策者和管理者把握債務(wù)風(fēng)險控制的最佳時機，把債務(wù)風(fēng)險發(fā)生的損失降到最低等。2、政府會計信息是地方債務(wù)管理目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要依據(jù)地方政府債務(wù)管理的總目標(biāo)是:全面掌握地方政府目前實際債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)，保持適度舉債，以低成本舉債滿足地方政府的資金需求;有效的進行風(fēng)險識別，及時通過計算風(fēng)險指標(biāo)值，與指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值比較對地方政府債務(wù)活動及時監(jiān)控，當(dāng)債務(wù)指標(biāo)值接近警戒線時，對相關(guān)部門和機構(gòu)發(fā)出警告，以便及時進行風(fēng)險防范與控制，保持政府適度償債能力。這些信息的獲取來自于政府會計提供的債務(wù)信息，如地方政府債務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)中的風(fēng)險指標(biāo)，這些指標(biāo)數(shù)據(jù)的取得都必須基于可靠的和全面的債務(wù)數(shù)據(jù);債務(wù)資金的使用、債務(wù)規(guī)模的控制等方面的信息，也需要會計記錄。3、政府會計職能的發(fā)揮是地方債務(wù)管理的重要內(nèi)容政府會計本身有核算和控制兩大職能。政府會計核算職能通過對地方政府債務(wù)進行確認(rèn)、計量、記錄和報告，提供及時、客觀、完整的債務(wù)信息，以滿足政府管理者和決策者進行具體債務(wù)管理的需要。地方政府債務(wù)風(fēng)險控制是否有效，關(guān)鍵在于政府管理者和決策者能否及時了解其債務(wù)風(fēng)險程度及其變化情況，把握最佳風(fēng)險控制時機，及時采取有效措施加以控制。政府會計提供的地方政府性債務(wù)信息越及時、越客觀、越全面，就越利于及時防范與化解地方債務(wù)，實現(xiàn)地方政府債務(wù)管理目標(biāo)，避免債務(wù)風(fēng)險真正到來而造成的損失。政府會計的控制職能，是指依據(jù)經(jīng)濟管理的要求和國家有關(guān)法律法規(guī)、方針政策來監(jiān)管各級地方政府舉債行為的合法性、合理性和合規(guī)性，監(jiān)督舉債資金的使用效率，對地方政府負(fù)債信息分析，及時發(fā)現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險控制中存在的問題及其成因，便于對地方政府預(yù)計負(fù)債以及風(fēng)險情況做出正確判斷，對于那些未來風(fēng)險較大的項目建立風(fēng)險儲備基金，把政府債務(wù)風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)或?qū)⒄畟鶆?wù)風(fēng)險發(fā)生時帶來的損失降到最低。所以，政府會計的核算和控制職能，是地方政府債務(wù)管理的基本職能，對最終實現(xiàn)政府債務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)具有重要意義。

[摘要]當(dāng)前，實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)、建立風(fēng)險防范長效機制、提高監(jiān)管有效性的內(nèi)在要求，具有重要的現(xiàn)實意義。保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在總結(jié)國內(nèi)外壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管理論與實踐的基礎(chǔ)上，進一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，創(chuàng)新監(jiān)管手段，有效強化企業(yè)內(nèi)部控制在保險監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)性作用，推動相關(guān)法制建設(shè)，強化管理層責(zé)任，完善內(nèi)部控制評價機制，實施分類監(jiān)管，加強對壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)與交流，深入推進我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的實踐。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部控制監(jiān)管；內(nèi)部控制評價；風(fēng)險防范；分類監(jiān)管

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率性以及對法規(guī)的遵循性的過程。內(nèi)部控制監(jiān)管則是指政府監(jiān)管機構(gòu)以強化和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制為目的，對企業(yè)內(nèi)部控制進行的立法、指導(dǎo)、檢查、評估和處罰等一系列監(jiān)管活動。

壽險是金融業(yè)中經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，壽險公司的風(fēng)險具有潛在性、長期性和復(fù)雜性的特點，壽險業(yè)風(fēng)險的識別、預(yù)警、防范化解是一項系統(tǒng)而且十分艱巨的任務(wù)。而內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險控制的第一道防線，在風(fēng)險防范中發(fā)揮著基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的作用。隨著我國壽險業(yè)的恢復(fù)和迅速發(fā)展，壽險公司的內(nèi)部控制建設(shè)逐步完善。但是，總體來說，我國壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀還遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展形勢的需要，制約著壽險業(yè)健康快速協(xié)調(diào)發(fā)展。造成這種局面既有企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)滯后的原因，又有外部監(jiān)管壓力不足的原因。如何通過外部監(jiān)管來督促企業(yè)強化內(nèi)部控制是國際國內(nèi)政府監(jiān)管機構(gòu)廣泛關(guān)注和致力解決的重要課題。

一、充分認(rèn)識實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的重要意義

(一)實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強化壽險公司內(nèi)部控制的必要手段

摘要：當(dāng)前園林綠化施工影響著城市的實際建設(shè)效果，為滿足城市綠化建設(shè)需求，應(yīng)對綠化施工要求進行明確，還應(yīng)加強監(jiān)管控制工作。結(jié)合當(dāng)前的監(jiān)管控制情況，分析了在市政園林工程綠化施工監(jiān)管中存在的問題，針對問題制定有效的解決措施，使園林綠化施工能夠達到實際目標(biāo)，為城市的發(fā)展提供良好條件。

關(guān)鍵詞：市政園林；綠化施工；監(jiān)管控制

在城市建設(shè)規(guī)模擴大的趨勢下，城市環(huán)境也受到了一定影響，這對城市環(huán)境的發(fā)展產(chǎn)生了阻礙，同時，人們對城市環(huán)境的要求也逐漸提升，需要加強城市綠化建設(shè)工作，使綠化建設(shè)發(fā)揮出有效的改善作用。進行市政園林綠化施工過程中，需要考慮施工的質(zhì)量，結(jié)合實際需求進行合理規(guī)劃，使建設(shè)能夠達到相應(yīng)的要求。因此，應(yīng)針對市政園林綠化施工現(xiàn)存的問題進行分析，加強監(jiān)管控制，使施工能夠順利開展，并且保證最終的建設(shè)效果，為城市發(fā)展帶來幫助。

1當(dāng)前市政園林綠化施工監(jiān)管控制現(xiàn)狀

在社會快速發(fā)展下，越來越多的人們對生活質(zhì)量有了更高的要求，為滿足人們的實際需求，需要對當(dāng)前的綠化工作進行全面分析，制定相應(yīng)的工作規(guī)劃。城市的園林綠化需要多方面支持，其中市政部門的監(jiān)管發(fā)揮了重要作用，在目前的監(jiān)管體制下，雖然已經(jīng)建立完善的體系，使我國的綠化工作開展獲得了一定的成果，但是其中仍存在著一些問題，對綠化的實際效果產(chǎn)生了影響。在綠化施工監(jiān)管工作中，采用監(jiān)管控制方法雖然相比之前有了較大的進步，但是這種進步較為有限[1]。同時，監(jiān)管效率還沒有達到實際要求，采用的方式不合理，影響了工作效果，難以滿足管理需求。此外，在認(rèn)識管理方面也產(chǎn)生了較多問題，雖然崗位都安排了相應(yīng)的人員，但是人員在工作中缺少創(chuàng)新理念，對待工作的態(tài)度懈怠，這使監(jiān)管控制工作的質(zhì)量降低，對效率也產(chǎn)生了影響。因此，應(yīng)加強對市政園林綠化建設(shè)的有效管理，使實際工作得到改善，能夠發(fā)揮出更好的效果，為城市的發(fā)展帶來保障。

2市政園林工程綠化施工監(jiān)管中存在的問題

摘要：目前，我國金融業(yè)實行的是“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”的模式，但是在世界金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營的大背景下，我國金融控股公司也在不斷打破分業(yè)的壁壘，走向混業(yè)經(jīng)營。但金融控股公司在運營中往往具有行業(yè)風(fēng)險、資本風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險以及風(fēng)險的傳遞等額外風(fēng)險。因此，我國有必要借鑒和把握各國金融控股公司監(jiān)管的立法，制定和完善相關(guān)法律，以期規(guī)范金融控股公司的運營，維護金融安全與秩序，保護投資者的合法權(quán)益。本文就是通過對各國金融控股公司監(jiān)管立法及相關(guān)國際組織文件的介紹，分析金融控股公司的內(nèi)涵及其監(jiān)管法律制度的主要內(nèi)容，并根據(jù)我國金融控股公司發(fā)展的狀況，為我國金融控股公司監(jiān)管法律制度的構(gòu)建提出建議。

關(guān)鍵詞：金融控股公司監(jiān)管模式市場準(zhǔn)入監(jiān)管市場退出監(jiān)管風(fēng)險監(jiān)管

隨著世界范圍內(nèi)金融自由化和金融市場一體化的發(fā)展，主要國家的金融體系先后由分業(yè)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營模式。而且在這一過程中美國、日本和我國臺灣地區(qū)等國家和地區(qū)都選擇金融控股公司作為實施混業(yè)經(jīng)營的經(jīng)營組織形式，這一選擇并非巧合，主要是基于各國和地區(qū)對金融控股公司這一組織形式具有優(yōu)勢的共同認(rèn)識。但是由于金融控股公司同時也引發(fā)特殊風(fēng)險，各國在鼓勵金融控股公司發(fā)展的同時，也通過相關(guān)立法建立了相對完善的監(jiān)管體系。我國現(xiàn)在采取嚴(yán)格分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管原則，但是由于對金融控股公司沒有嚴(yán)格的法律限制，金融控股公司成為我國金融機構(gòu)在分業(yè)經(jīng)營原則下實現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營的必然選擇。近年我國的金融控股公司取得巨大的發(fā)展，國有商業(yè)銀行和各大非銀行類金融機構(gòu)紛紛將金融控股公司作為其改革目標(biāo)，同時各類產(chǎn)業(yè)資本控制的企業(yè)集團也通過參股和控股方式滲入金融行業(yè)，形成實際的金融控股公司。

一金融控股公司在世界的發(fā)展

金融控股公司這一概念最早出現(xiàn)在美國。在1933年美國格拉斯一斯蒂格爾法通過之前美國就存在銀行控股公司。因為美國1927年麥克費登法案禁上國民銀行跨州設(shè)立分支機構(gòu)，但是沒有限制銀行控股公司跨州收購子公司銀行，因此大量的銀行通過銀行控股公司方式實現(xiàn)跨州經(jīng)營。1929年由華爾街開始的大危機給美國金融體系造成幾乎致命的打擊。美國政府認(rèn)為危機的根源是銀行業(yè)和證券業(yè)的混業(yè)經(jīng)營。美國國會于1933年通過銀行法，禁止銀行從事證券業(yè)務(wù)、證券公司從事銀行業(yè)務(wù)，銀行也不能通過設(shè)立以經(jīng)營證券業(yè)務(wù)為主的公司，確立了分業(yè)經(jīng)營的基本原則。隨著世界金融市場一體化發(fā)展，分業(yè)經(jīng)營的原則嚴(yán)重影響美國金融機構(gòu)相對于采取混業(yè)經(jīng)營模式的歐洲金融機構(gòu)的國際競爭力。1999年美國總統(tǒng)正式簽署《金融服務(wù)現(xiàn)代化法》。標(biāo)志著美國正式轉(zhuǎn)向混業(yè)經(jīng)營模式。該法并不是重新立法，而是對1933年《銀行法》、1965年《銀行控股公司法》等相關(guān)立法修改的綜合?！督鹑诜?wù)現(xiàn)代化法》廢除1933年銀行法關(guān)于分業(yè)經(jīng)營的主要規(guī)定，明確規(guī)定允許符合條件銀行控股公司可以轉(zhuǎn)為金融控股公司，規(guī)定金融控股公司可以從事金融業(yè)務(wù)、相關(guān)的附屬業(yè)務(wù)及輔助性的金融業(yè)務(wù)。金融服務(wù)現(xiàn)代化法還確立了對金融控股的監(jiān)管模式，規(guī)定由聯(lián)邦儲備委員會是金融控股公司的綜合監(jiān)管者，其他聯(lián)邦和州的監(jiān)管機關(guān)依照功能監(jiān)管的原則負(fù)責(zé)其他相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管。

在二戰(zhàn)以后，日本受美國立法的影響在證券交易法中確立了銀行和證券的分業(yè)經(jīng)營的原則。這一立法模式也影響了日本金融機構(gòu)的競爭力提高。為了提高金融業(yè)經(jīng)營效率，日本于1992年通過《金融制度改革法》，放寬限制而允許銀行得以投資目的或基于信托從事證券業(yè)務(wù)，允許銀行以設(shè)立子公司的方式經(jīng)營證券業(yè)務(wù)，從而確立了金融機構(gòu)得以子公司的模式跨業(yè)經(jīng)營。1997年12月日本通過了《金融控股公司整備法》，使得日本可以設(shè)立和經(jīng)營純粹控股公司，更進一步放寬了金融機構(gòu)實現(xiàn)多元化經(jīng)營的選擇自由。

2003年淮河大水后，黨中央、國務(wù)院從長遠(yuǎn)戰(zhàn)略考慮，從保護人民的利益出發(fā)，加大了災(zāi)后重建及治理淮河的力度。省委、省政府為適應(yīng)大規(guī)模治淮建設(shè)需要，批準(zhǔn)省水利廳組建了安徽省治淮重點工程建設(shè)管理局（以下簡稱“重點局”），作為我省治淮重點工程建設(shè)專業(yè)項目法人，承擔(dān)我省治淮骨干工程、大型水庫除險加固建設(shè)等重點工程建設(shè)管理任務(wù)。2008年5月，根據(jù)省廳有關(guān)會議精神，研究決定：重點局與基建局合署辦公，實行一套機構(gòu)兩塊牌子，內(nèi)設(shè)機構(gòu)與我局相應(yīng)處科合署。

一、積極謀劃，扎實工作，水利基本建設(shè)財務(wù)管理成效顯著

“

十一五”期間，受廳委托，我局作為項目法人，承擔(dān)了治淮重點骨干工程、災(zāi)后重建工程和南水北調(diào)工程等19項重點工程的建設(shè)任務(wù)，總投資近50億元。通過參建各方的認(rèn)真協(xié)作、科學(xué)施工，所完工程建設(shè)質(zhì)量得到了上級有關(guān)部門的一致好評，其中1項獲國家“魯班”獎，1項獲水利部“大禹”獎，3項獲省“黃山杯”獎，6項獲廳“禹王”獎，被省政府授予“安徽省治淮骨干工程建設(shè)先進集體”稱號。這些成績的取得與我局堅實的財務(wù)管理基礎(chǔ)密不可分，近年來，我局不斷加強對工程建設(shè)資金全過程、全方位的監(jiān)督管理，形成了較為完善的財務(wù)監(jiān)管體系，保證了資金安全，為全省治淮建設(shè)的穩(wěn)步推進奠定了基礎(chǔ)。主要表現(xiàn)為：

（一）嚴(yán)格遵循基本建設(shè)程序和基本建設(shè)財務(wù)制度，保障水利建設(shè)事業(yè)健康有序發(fā)展我局作為治淮重點工程的項目法人，嚴(yán)格按照基本建設(shè)管理的規(guī)定，執(zhí)行并落實項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制和合同管理制，按照“公平、公正、公開”的原則，所有招標(biāo)項目面向社會、市場公開招標(biāo)。所有中標(biāo)的施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購供應(yīng)、招標(biāo)等單位均由我局與其簽訂了合同，征地拆遷、移民安置補償費由我局與有關(guān)縣（區(qū)）人民政府按概算簽訂投資包干協(xié)議書。

在工程建設(shè)過程中，我局能夠嚴(yán)格按照基建財務(wù)制度和財經(jīng)法規(guī)規(guī)范各項經(jīng)濟行為，做到嚴(yán)格按項目合同、支出預(yù)算、實際完成工程量進行工程價款結(jié)算。杜絕使用大額現(xiàn)金支付工程款、白條抵庫等違規(guī)現(xiàn)象。建設(shè)項目完工后，我局能夠按照有關(guān)規(guī)定，及時、準(zhǔn)確、完整編制竣工決算，并上報主管部門審批。