第一章總則

第一條為加強對金融機構(gòu)的監(jiān)督管理，保護社會公眾利益，充分發(fā)揮會計師事務(wù)所的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱金融機構(gòu)是指經(jīng)中國人民銀行批準，在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行、城市商業(yè)銀行、信托投資公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社等金融機構(gòu)。

第三條本辦法所稱金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)，是指會計師事務(wù)所接受委托從事的下列業(yè)務(wù)：

（一）接受金融機構(gòu)委托從事的年度會計報表審計；

（二）接受金融機構(gòu)委托、根據(jù)中國人民銀行規(guī)定進行的專項審計業(yè)務(wù)；

「摘要」在金融全球化尤其是全球性金融大調(diào)整以及我國金融改革進一步深化和加入WTO等大環(huán)境下，金融審計面臨機遇和挑戰(zhàn)。要更加有效地保障金融安全、促進金融健康發(fā)展，必須與時俱進，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，深化金融審計：創(chuàng)新監(jiān)督機制、準確審計定位，轉(zhuǎn)變思想觀念、明確審計目標，抓住審計主線、突出審計重點，改進審計方式、規(guī)范審計行為。

「關(guān)鍵詞」金融審計總結(jié)監(jiān)督機制審計定位

市場經(jīng)濟運行的實踐充分證明，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融安全是國家經(jīng)濟安全的核心。為了保障金融安全，促進金融健康發(fā)展，近年來，我國審計機關(guān)依法加強金融審計，在促進整頓和規(guī)范金融市場秩序，完善金融法規(guī)，防范和化解金融風險等方面發(fā)揮了重要作用；在探索金融審計路子、方法，改進金融審計手段，加快金融審計規(guī)范化建設(shè)等方面，也取得了一定效果。同時，在經(jīng)濟一體化和金融全球化尤其是全球性金融大調(diào)整，我國金融體制改革進一步深化和加入WTO等大環(huán)境下，金融審計也面臨著許多新情況，遇到了許多問題，需要認真總結(jié)、深入思考、積極探索。

一、成效與不足

經(jīng)過幾年的探索和努力，我國金融審計工作既有很大升華，也存在一些需要研究的問題。主要體現(xiàn)在：

1、四大轉(zhuǎn)變。首先是指導(dǎo)思想方面。實踐中，我們逐漸認識到“圍繞財務(wù)合規(guī)、就事論事審核、個案查處問題、收繳違紀款項”這一基本定式，在經(jīng)濟和金融體制改革深化、金融資產(chǎn)質(zhì)量不高、金融秩序混亂、違法犯罪現(xiàn)象嚴重情況下，既難以全面履行法定職責，更不能適應(yīng)形勢發(fā)展的要求。因而從深入分析金融運行的形勢、存在的問題和潛在的風險入手，確立了“以審計財務(wù)收支真實性為基礎(chǔ)，以揭露和查處違規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)質(zhì)量不高、會計信息失真和重大違法違規(guī)等問題為重點，以促使加強金融監(jiān)管、整頓和規(guī)范金融秩序、改善資產(chǎn)質(zhì)量、防范和化解金融風險為目的”的指導(dǎo)思想和“摸清家底，揭露問題，規(guī)范秩序，防范風險、促進發(fā)展”的審計目標。

加入WTO，中國金融市場對外全面開放后，中國金融體系和金融市場將會發(fā)生深刻的變化，其深度和廣度是絕無僅有的，這些變化無疑會對金融審計帶來巨大的沖擊，我們?nèi)绾螒?yīng)對，本文試圖就此談點粗淺看法，就教于大家。

一、金融行業(yè)的變化及其對金融審計的影響

我國金融審計的主要任務(wù)是依據(jù)國家的法律法規(guī)對金融行業(yè)進行審計監(jiān)督，防范和化解金融風險，保證我國市場經(jīng)濟健康發(fā)展。入世后，我國的金融風險、金融體制和金融立法都會發(fā)生巨大的變化，與此相聯(lián)系，我國金融審計的對象和范圍、審計的法律法規(guī)、審計目標和任務(wù)都會受到不同程度的沖擊，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.入世后我國金融風險的誘發(fā)性因素增多，金融風險發(fā)生的現(xiàn)實可能性進一步凸現(xiàn)，金融審計防范和化解金融風險的任務(wù)更加艱巨。開放后，我國金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)發(fā)生了變化。以前我國金融穩(wěn)定依賴于政府信用（國家信用）和方方面面的行政強制管理措施，很多金融機構(gòu)的關(guān)閉、清盤，都是政府和中央銀行采取行政辦法進行債權(quán)債務(wù)的清償和轉(zhuǎn)移，基本上沒有波及到社會生活層面，沒有引發(fā)金融動蕩。但是，隨著外資金融機構(gòu)的加入，中國金融市場將會更多地依據(jù)市場規(guī)律進行運作，而且外資機構(gòu)也會在很大程度上操縱或影響市場。中國金融體系的穩(wěn)定會更多地受制于國際金融市場的變化，中國金融市場將成為國際金融市場不可分割的一部分，政府行政保護措施逐漸會失效。隨著市場準入原則、最惠國待遇原則、國民待遇原則、透明度原則等逐步實施，外資機構(gòu)可進入公共機構(gòu)經(jīng)營的支付和清算系統(tǒng)，可以辦理貨幣的批發(fā)及融資業(yè)務(wù)，可以進入證券和期貨交易市場，金融信息必須實行全球通等，這些都是誘發(fā)金融風險的因素。據(jù)統(tǒng)計，目前我國境內(nèi)外資銀行總資產(chǎn)達440億美元，其中貸款186億美元，存款65億美元，外匯貸款占市場份額的20％以上，在上海已占70％左右。外資銀行辦理出口的結(jié)算業(yè)務(wù)已占據(jù)內(nèi)地市場份額的40％以上。外資銀行挺進中國大陸的這種凌厲攻勢已經(jīng)對我國金融體系，特別是四大國有商業(yè)銀行形成強烈的沖擊。作為我國金融市場主力軍的國有商業(yè)銀行能否在這場較量中站得住，打得贏，這主要看我們的內(nèi)功練得怎樣。

從近幾年我們對四大國有商業(yè)銀行審計情況看，其功底相當脆弱，現(xiàn)代企業(yè)制度還未建立起來，如果不進行徹底改革，面對外資銀行的競爭，要保持我國金融市場的穩(wěn)定是很難的，因為，我國金融市場體系內(nèi)部有很多深層次問題還沒有解決。有經(jīng)濟專家指出，我國既是一個發(fā)展中國家，同時又是一個轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟的國家。中國這兩套問題交織在一起，目前面臨著四大難題：收入分配差距中的“絕對貧困化”問題；城鄉(xiāng)差距中的“三農(nóng)”（農(nóng)民、農(nóng)村、農(nóng)業(yè)）問題；地區(qū)差距中的中西部地區(qū)問題；還有一個就是金融問題。金融體系運行存在的銀行壞賬問題、證券市場不規(guī)范和上市公司質(zhì)量問題、政府內(nèi)外債務(wù)問題、財政赤字向銀行轉(zhuǎn)移問題等等，這些問題不解決，改革、發(fā)展和穩(wěn)定的關(guān)系就難以處理好，中資金融機構(gòu)的競爭實力就難以提高，中外資銀行的雙贏格局就難以形成。因此，我認為，我國金融體系已陷入內(nèi)憂外患十分脆弱的困難境地。金融風險和金融危機，在各種因素的誘導(dǎo)下，發(fā)生的現(xiàn)實可能性在增大。我們從事金融審計的同志對此必須有一個清醒的認識。

2.入世后我國金融體制必定發(fā)生重大變化，由此會帶來金融審計對象的多元化和審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜化。一是對銀行所有制格局的沖擊。國外金融業(yè)大部分是私營的，或獨資，或股份制。我國則以國有獨資金融機構(gòu)為主，股份制為輔，不允許設(shè)立私營金融機構(gòu)，單個企業(yè)、法人不能控股金融機構(gòu)。對外開放后，對內(nèi)也要開放，中資私營金融機構(gòu)的出現(xiàn)是勢在必行，這樣，就會形成國有、私營、外資機構(gòu)三駕馬車一起轉(zhuǎn)。二是對銀行經(jīng)營體制的沖擊。國外銀行是混業(yè)經(jīng)營，可以全方位經(jīng)營銀行、證券、保險業(yè)務(wù)，即百貨公司式經(jīng)營，而我國實行嚴格的分業(yè)經(jīng)營，像一個個專賣店，這樣既不能與國際金融業(yè)接軌，更不能與外資銀行競爭。因此，我國金融業(yè)的混合經(jīng)營勢在必行。三是對銀行業(yè)務(wù)的沖擊。外資銀行走的是金融與產(chǎn)業(yè)融合之路，在客戶對象上將爭取三大類客戶：重要公司客戶、包括行業(yè)性的大企業(yè)、跨國公司和有規(guī)范民營企業(yè)等；重要機構(gòu)客戶，包括銀行、保險、證券、投資基金等，再就是個人大戶，將小客戶拒之門外，對小客戶的服務(wù)要收費。在經(jīng)營手段上，大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)和風險小、成本低、利潤高的表外業(yè)務(wù)，如期貨和債權(quán)、產(chǎn)權(quán)及資產(chǎn)交易、基金管理、并購重組、經(jīng)紀人清算、項目融資等，從被動放款向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，銀行幫助企業(yè)分析發(fā)展前途、資產(chǎn)現(xiàn)狀、債務(wù)結(jié)構(gòu)、如何實現(xiàn)資產(chǎn)的最佳組合，在這個前提下提出融資建議，整個過程中貸款只占很小一部分。而中資銀行開展的主要是一些如匯票承兌、保函、跟單信用證等傳統(tǒng)的表外業(yè)務(wù)，品種少，檔次低，收益差，滿足不了客戶需求?；ㄆ煦y行上海分行利用無追索權(quán)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓貸款辦法將愛立信南京公司拉到了旗下，這件震動金融界的“愛立信跳槽事件”充分說明了中外資銀行在經(jīng)營手段上的巨大差距，這種差距將引發(fā)中國金融市場上業(yè)務(wù)開發(fā)和創(chuàng)新的大競爭、大會戰(zhàn)。三是對人事管理體制的沖擊。羅織一批熟悉中國市場和適應(yīng)中國文化的本地金融人才，實行“本土化”，將是外資銀行的重中之重，中資金融機構(gòu)的人事工資制度存在著很多缺陷，經(jīng)不住外資機構(gòu)的爭奪，國內(nèi)人才將不可避免地流失。人才流失，就意味著優(yōu)質(zhì)客戶的轉(zhuǎn)移，從發(fā)達國家的經(jīng)驗看，3％～5％的高層管理人員的流失將對一家銀行的業(yè)績產(chǎn)生直接影響。所有這些沖擊，將會使我國金融市場主體呈現(xiàn)多元化競爭格局，審計的對象將會多元化，審計業(yè)務(wù)將會復(fù)雜化，與之相應(yīng)，金融審計必須考慮如何改變以金融機構(gòu)為單元組織審計的傳統(tǒng)辦法，將不同性質(zhì)的金融機構(gòu)都納入審計范圍。

一、文獻綜述

衍生金融工具審計的問題一直是人們關(guān)注的焦點，但是這方面的文獻并不多，其中絕大部分文獻是關(guān)于衍生金融工具的審計風險及管理對策的，如：2002年，王濛、常谷珍《衍生金融工具的審計風險及防范對策》指出衍生金融工具的審計風險及風險防范對策、審計測試的特殊要求；2008年，董博、李莉《金融衍生工具的特點及風險管理》指出金融衍生工具的特點及在這些特點之下如何進行風險管理；2008年，王琰《衍生金融工具的審計風險與路徑選擇》揭示出衍生金融工具存在的審計風險以及如何在其風險下的審計路徑選擇；而2007年，普華永道會計師事務(wù)所主編的《衍生金融產(chǎn)品審計》指出衍生金融產(chǎn)品存在的市場風險、信用風險、操作風險以及內(nèi)部審計人員的行為和金融監(jiān)管。

二、什么是衍生金融工具

衍生金融工具是指同時具備下列特征，并形成一個單位的金融資產(chǎn)及其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。

一是其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動；變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系；二是不要求初始凈投資，或與對市場情況變化有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；三是在未來某一日期結(jié)算。衍生金融工具包括金融遠期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán)，以及具有金融遠期合同、金融期貨合同、金融互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。

三、衍生金融工具的特點

摘要：由對當前世界的金融危機和我國國內(nèi)經(jīng)濟金融形勢分析得出，我國經(jīng)濟相關(guān)部門在金融審計與經(jīng)濟監(jiān)管方面還存在一些監(jiān)管不力、信息把握不準、資源浪費、職權(quán)不明等不足，針對金融審計與經(jīng)濟監(jiān)管的不同職責以及二者進行協(xié)作的必要性，將金融審計與經(jīng)濟監(jiān)管的相關(guān)職能結(jié)合起來，搭建一個經(jīng)濟金融審計和監(jiān)管協(xié)作的平臺，將二者的優(yōu)勢更大程度地發(fā)揮出來，使我國金融的安全性與效益型得到更好的保障，為我國金融經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展助力。

關(guān)鍵詞：金融審計；經(jīng)濟監(jiān)管；協(xié)作

各國經(jīng)濟發(fā)展面臨著激烈的國際競爭，國家經(jīng)濟的合理有序運行在國家經(jīng)濟的管理與國際經(jīng)濟的穩(wěn)步持續(xù)發(fā)展中至關(guān)重要，金融審計與經(jīng)濟監(jiān)管部門的職能發(fā)揮是否得當又關(guān)乎國家經(jīng)濟是否能夠穩(wěn)步發(fā)展。在我國的金融審計與經(jīng)濟監(jiān)管的部門中，由于在各自的職責權(quán)限、監(jiān)管的范圍、資源和信息互通互用等方面存在一些不足與疏漏，基于此，結(jié)合當前的國際國內(nèi)金融經(jīng)濟發(fā)展的特征和新形勢，以維護我國經(jīng)濟的穩(wěn)定與安全為目的，闡明我國政府在經(jīng)濟方面將審計和監(jiān)管合同協(xié)作的重要性，并且為搭建二者相協(xié)作的平臺提出新思路。

一、金融審計與經(jīng)濟監(jiān)管協(xié)作構(gòu)架的構(gòu)建

1、協(xié)作框架下相關(guān)部門的職能。由當前的國際國內(nèi)的經(jīng)濟形式來看，金融審計與經(jīng)濟監(jiān)管的協(xié)作發(fā)展正成為一種世界發(fā)展新態(tài)勢，金融審計的合理運行離不開經(jīng)濟監(jiān)管的有效配合，經(jīng)濟監(jiān)管的實施也離不開金融審計的協(xié)助。金融審計為經(jīng)濟監(jiān)管提供強大的力量支持，經(jīng)濟監(jiān)管為金融審計的有效運行提供強有力的保障[1]。將金融審計與經(jīng)濟監(jiān)管進行合理的協(xié)作與聯(lián)合，充分發(fā)揮二者的優(yōu)勢必將在經(jīng)濟發(fā)展中取得非常大的經(jīng)濟效應(yīng)和管理效益。應(yīng)當根據(jù)我國當前的經(jīng)濟形勢將金融審計歸入到經(jīng)濟監(jiān)管的大的較宏觀的框架中，既能突出二者的職能又可以將二者協(xié)作之后的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。下圖（圖1）是金融審計與經(jīng)濟監(jiān)管協(xié)作流程框架，該框架最頂端無疑是我國的國務(wù)院，整體強化政府在國家經(jīng)濟管理中的最高領(lǐng)導(dǎo)地位，顯示出其獨特性、獨立性、綜合性的特點，而下屬的幾個平行機構(gòu)則分別是國家中央銀行、國家金融審計機關(guān)、國家的經(jīng)濟監(jiān)管機關(guān)，最下端則是我國的各大金融機構(gòu)[2]。2、審計與監(jiān)管職能傾向變化。在金融審計與經(jīng)濟監(jiān)管的職能傾向上，政府的金融審計機構(gòu)應(yīng)當更注重再監(jiān)督而監(jiān)管機關(guān)則更注重直接的監(jiān)督管理。金融監(jiān)管部門負責金融企業(yè)經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的一些常規(guī)風險的監(jiān)督和日常業(yè)務(wù)的管理等工作，將檢查與制定政策的責任集于一身，這不僅減緩了經(jīng)濟監(jiān)管部門的辦事效率而且不利于內(nèi)部職責的合理分工。我國的經(jīng)濟監(jiān)管部門具有很大的獨立性，具體受到哪種法律的制約一直沒有確切的定論，經(jīng)濟監(jiān)管部門受法律的制約性較小，監(jiān)管權(quán)力則會因此而出現(xiàn)紕漏或履行職責時的懈怠，這在一定程度上滋生金融監(jiān)管方面的腐敗。金融審計機關(guān)與經(jīng)濟監(jiān)管機關(guān)的協(xié)作框架的構(gòu)建不僅要考慮到當前我國的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，還要從法律層面上來考慮，要根據(jù)我國的《審計法》《銀監(jiān)法》、公司法》等相關(guān)法律把權(quán)力限制在法律規(guī)定的范圍內(nèi)[3]。3、協(xié)作框架宏觀分析。從宏觀上看，政府在整個協(xié)作框架中處于主體地位，各個部門在其領(lǐng)導(dǎo)下有序地發(fā)揮著各自的職能。從微觀上看，政府的金融審計突出自身的檢查功能，審計機關(guān)不參與相關(guān)金融政策措施及法規(guī)的規(guī)定，也不干涉其他具體金融業(yè)務(wù)的運行與管理，其地位具有一定的獨立性。金融審計的檢查相對于經(jīng)濟監(jiān)管具有無法替代的作用。作為金融審計部門，它應(yīng)該突出自身的檢查功能，不應(yīng)在懲處上加大職權(quán)，為了與經(jīng)濟監(jiān)管機關(guān)的協(xié)調(diào)合作發(fā)展，應(yīng)在一定程度上弱化金融審計機關(guān)的處罰職能。對金融審計部門審計監(jiān)察職能的強化、懲罰處理職能的弱化，有利于加大該部門的內(nèi)部控制力，進一步提高辦事效率。相對于金融審計機關(guān)，經(jīng)濟監(jiān)管機關(guān)應(yīng)加大其自身的懲處力度，完善處罰制度，積極引導(dǎo)各大金融企業(yè)合法經(jīng)營，增強金融機構(gòu)的遵紀守法意識、風險察覺意識。圖2數(shù)據(jù)是我國2007—2017年六年間的金融審計總額，由圖表中的數(shù)據(jù)可以看出我國的金融審計數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出逐年上漲的態(tài)勢，基于此可以判斷出該態(tài)勢還會繼續(xù)上升。

二、金融審計與經(jīng)濟監(jiān)管應(yīng)用優(yōu)勢分析

××同志現(xiàn)任市審計局金融審計科科長。今年以來，她在市審計局黨總支的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以“三個代表”重要思想和黨的十六大精神為指導(dǎo)，圍繞全市金融審計工作，結(jié)合市實際，以創(chuàng)新的精神，務(wù)實的作風，扎實的工作，促進市金融審計工作的良性發(fā)展。

一、加強學習，不斷提高政治素養(yǎng)

同志作為一名共產(chǎn)黨員，始終把學習放在首要的位置，因為她堅信：“不加強學習、放松學習，不對思想進行更新改造，在思想上就會出現(xiàn)麻痹大意，對黨的事業(yè)就會發(fā)生動搖，黨性觀念就會蛻化，甚至變質(zhì)?！币虼?，她始終堅持把學習馬列主義、思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想和黨的十六大精神作為自己理論學習的必修課，并不斷加深對黨的路線、方針、政策和國家的各項法律、法規(guī)的學習，堅定不移地貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策。在思想上、政治上與黨中央保持高度一致，不斷增強政治素質(zhì)和法律意識，提高對執(zhí)行國家方針政策的自覺性。

利用業(yè)余時間，她親自找來金融審計方面的政策文件，認真學習，不斷地用知識充實自己，盡快熟悉金融審計業(yè)務(wù)，使個人的金融審計工作能力水平大大提高，在解答咨詢、理解方針政策上能夠得心應(yīng)手。此后，只要有金融審計方面的新政策、新文件出臺，她都及時組織從事金融審計工作的人員學習，并運用于工作實踐，確保金融審計工作不失誤。同時，該同志經(jīng)常組織審計人員學習黨中央和上級黨組織關(guān)于加強黨風廉政建設(shè)、反對腐敗和糾正不正之風的有關(guān)文件及有關(guān)法律法規(guī)，增強審計人員的公仆意識和依法審計的觀念；組織學習優(yōu)秀共產(chǎn)黨員、先進審計工作者的模范事跡，以激發(fā)金融審計人員的上進心和榮譽感，增強大家創(chuàng)一流的信心和決心。

二、愛崗敬業(yè)，在工作中甘于吃苦

田麗同志從事金融審計工作以來，非常熱愛自己的工作，從不言苦，總是想辦法克服困難，盡職盡責的干好自己的本職工作。正因為如此，她在工作中表現(xiàn)出了非常強的主動性和積極性，遇到困難的工作總是主動承擔。在審計部門工作，加班加點是常有的事，有時還不得不犧牲一些個人的利益，但是她從沒有半句怨言，為了盡快完成每一項工作任務(wù)，經(jīng)常一個人在單位加班到深夜，有時連星期天也不休息，自覺到單位加班。

本文作者：許曉東工作單位：瑞安農(nóng)村合作銀行

(一)加強農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是規(guī)范農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)展的需要。農(nóng)村合作金融機構(gòu)在股權(quán)設(shè)置、法人治理、民主管理、服務(wù)方向、財務(wù)管理、信貸管理上要不斷規(guī)范發(fā)展不斷改革發(fā)展才能適應(yīng)農(nóng)村日益激烈的競爭。廣大內(nèi)部審計人員是改革和發(fā)展的積極參與者、組織者和規(guī)范者。這就要求廣大內(nèi)部審計人員要不斷提高自己的思想文化水平、明確方向、立足現(xiàn)實、不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)素質(zhì),以有效保障農(nóng)村合作金融機構(gòu)規(guī)范發(fā)展。(二)加強農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是防范農(nóng)村金融風險的要求。目前部分農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)質(zhì)量不高、經(jīng)營效益差,違法違紀案件不少,有些農(nóng)村合作金融機構(gòu)隱藏著很大的金融風險。提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)是防范和控制金融風險的最有力最持久的措施。(三)加強農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是應(yīng)對農(nóng)村融資競爭的要求。農(nóng)村融資渠道多元化,各種擔保公司、基金會、小額貸款公司、資金互助社發(fā)展迅猛,民間借貸活躍對農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)展構(gòu)成很大威脅。農(nóng)村合作金融機構(gòu)面臨著嚴峻的競爭。所以提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì),搞好內(nèi)部審計隊伍建設(shè)能在競爭中規(guī)范發(fā)展、積極防范風險、立于不敗之地,才能使農(nóng)村合作金融機構(gòu)的事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。(四)加強農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是農(nóng)村商品經(jīng)濟發(fā)展和新農(nóng)村建設(shè)的要求。改革開放三十多年來,我國農(nóng)村商品經(jīng)濟發(fā)展迅速。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)化、社會化、商品化程度大幅度提高,農(nóng)村商品流通和經(jīng)濟規(guī)模日益壯大,新農(nóng)村建設(shè)不斷推進,這樣就要求農(nóng)村合作金融機構(gòu)提供品種多、質(zhì)量高、快速便捷的金融服務(wù)。沒有一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是適應(yīng)不了這種需求的。

(一)文化層次總體不高。由于農(nóng)村合作金融機構(gòu)的人員文化層次不高,管理偏松,缺乏適當?shù)南到y(tǒng)培訓,整體文化素質(zhì)提高緩慢。(二)思想觀念轉(zhuǎn)變慢。隨著經(jīng)濟體制改革的深化,內(nèi)部審計的思想觀念必須隨之轉(zhuǎn)變。而農(nóng)村合作金融機構(gòu)有些內(nèi)部審計人員還停留在原計劃經(jīng)濟體制下的思想觀念框架內(nèi)。缺乏現(xiàn)代新的審計理念:系統(tǒng)理念、內(nèi)控理念、風險防范理念、法人治理理念、價值觀念、服務(wù)觀念等等。(三)道德法制意識不強。目前農(nóng)村合作金融機構(gòu)部分內(nèi)部審計人員工作沒勁、沒激情,對工作不負責,道德觀念薄,法制意識差,致使農(nóng)村合作金融機構(gòu)違法違紀案件不少,在業(yè)務(wù)經(jīng)營中違規(guī)違章操作不少,使農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)遭受重大損失。(四)審計技能不高。當前農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計人員基本上是非審計專業(yè)人員,大部分是從財務(wù)和信貸崗位人員過來的。這些人員審計技能還不高,僅僅停留在檢查層次,而非審計層次。僅僅停留在手工層次,而非計算機層次。審計技術(shù)不高造成審計不深。

內(nèi)部審計隊伍為目的,建立一支思想水平高,業(yè)務(wù)素質(zhì)精的農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計隊伍(一)盡快建立農(nóng)村合作金融機構(gòu)培訓基地,對內(nèi)部審計人員開展多層次、全方位培訓。積極創(chuàng)造條件建立農(nóng)村合作金融機構(gòu)省級、地區(qū)級培訓基地,對內(nèi)部審計人員進行常規(guī)性、定期性培訓。選擇業(yè)務(wù)精通、經(jīng)驗豐富、能力強的人員充當教員。積極引進一批高素質(zhì)的人才充當教員。組織好人員設(shè)計內(nèi)部審計培訓課程,編制培訓教材。按需進行培訓,缺什么補什么,以崗位培訓為重點,把崗位培訓和學歷教育結(jié)合起來。并積極鼓勵內(nèi)部審計人員參加審計職稱、CIA和各類相關(guān)的資格考試。(二)開展農(nóng)村合作金融機構(gòu)企業(yè)文化建設(shè)是農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的重要方面。農(nóng)村合作金融機構(gòu)要經(jīng)常開展豐富多彩的企業(yè)文化活動,只有組織起豐富多彩的健康有益的文化、娛樂、體育活動才能把內(nèi)部審計人員的精神生活充實起來。使內(nèi)部審計人員在活動中受到真善美的教育。內(nèi)部審計人員的思想文化素質(zhì)會得到提高,也會增強內(nèi)部審計人員的凝聚力。(三)加強內(nèi)部審計制度建設(shè)是搞好農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的重要保證。加強內(nèi)部審計學習制度和思想政治工作制度。開展向優(yōu)秀內(nèi)部審計人員學習,積極開展思想政治工作,開展社會主義、集體主義和愛國主義教育。加強社會主義精神文明建設(shè)。建立內(nèi)部審計管理制度,重大決策要聽取內(nèi)部審計部門意見,發(fā)揮集體智慧。(四)加強人力資源管理制度建設(shè),制定競爭上崗,以德能績?yōu)榭己藘?nèi)容,能上能下,能進能出的內(nèi)部審計人員隊伍用工制度。按照依崗定編,以編定員的原則,調(diào)整現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的編制,配足配強內(nèi)部審計人員。使內(nèi)部審計人員的工資與工作崗位,工作績效掛鉤,真正體現(xiàn)按勞分配,多勞多得的原則。(五)要加強對農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)。各級農(nóng)村合作金融機構(gòu)管理服務(wù)部門特別是省級、市級、縣級農(nóng)村合作金融管理機構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門部室,配備精干人員專門負責內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。各級領(lǐng)導(dǎo)要親自參與親自抓,制訂長期規(guī)劃,明確目標使內(nèi)部審計隊伍建設(shè)工作經(jīng)常化、長期化。農(nóng)村合作金融機構(gòu)是農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要支持力量。隨著農(nóng)村合作金融機構(gòu)的內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不斷提高必將會對農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)展起到更巨大的促進作用。農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是一項系統(tǒng)工程,各有關(guān)方面應(yīng)給予大力支持。

一、工作經(jīng)歷

2007.7-7008.8XX鎮(zhèn)人民政府黨政辦。

2008.8-2010.5XX鎮(zhèn)人民政府鎮(zhèn)長助理。

2010.5-至今XX審計局副主任科員、財政金融審計科長。

二、主要事跡

**同志是我局財金科科長副主任科員，她年輕上進，對自己嚴格要求，工作上勤奮務(wù)實、踏實努力，學習上積極主動、認真勤勉。獲得審計署計算機審計中級證書，現(xiàn)任XX市審計局財金科科長。牢固樹立“全心全意為人民服務(wù)”的宗旨，具有較強的大局意識和責任意識，工作勤勤懇懇，任勞任怨。為人正派，遵紀守法，尊重領(lǐng)導(dǎo)，團結(jié)同志，圓滿完成組織交辦的各項任務(wù)。

摘要：金融行業(yè)是支撐我國經(jīng)濟發(fā)展的重要行業(yè)之一，隨著國外和國內(nèi)經(jīng)濟形勢的轉(zhuǎn)變，金融行業(yè)得到了快速發(fā)展，各種金融機構(gòu)不斷出現(xiàn)，而且規(guī)模有逐漸擴大的趨勢，金融機構(gòu)的管理工作更加復(fù)雜。金融審計關(guān)系著金融機構(gòu)的健康發(fā)展，傳統(tǒng)的金融審計工作已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代的審計需求，本文在金融審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討金融創(chuàng)新環(huán)境下金融審計監(jiān)督體系的有效構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；金融審計；監(jiān)督體系

審計是金融機構(gòu)管理的重要一部分，關(guān)系著金融機構(gòu)的經(jīng)濟效益和風險控制水平，審計數(shù)據(jù)能夠?qū)鹑跈C構(gòu)發(fā)揮引導(dǎo)作用，給予金融機構(gòu)有效的建議，從而提高金融機構(gòu)的管理水平和市場競爭力，促進我國金融機構(gòu)的發(fā)展。金融審計對防范金融道德風險和打擊我國金融犯罪以及維護國家的金融安全有重要作用。但是我國金融機構(gòu)的審計工作仍然存在不少問題，近年來不斷暴露出內(nèi)部的丑聞。隨著金融創(chuàng)新趨勢的發(fā)展，要不斷完善金融審計監(jiān)督體系的構(gòu)建。

一、金融審計與金融創(chuàng)新

(一)金融審計的作用

審計是一種監(jiān)督機制，基本職能就是監(jiān)督，分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計，具有一定的威懾作用。金融審計是國家經(jīng)濟監(jiān)督的重要一部分，目的是為公共利益服務(wù)的，金融審計主要是對國家金融機構(gòu)進行監(jiān)督，最終作用于經(jīng)濟基礎(chǔ)。審計機關(guān)對金融機構(gòu)的資產(chǎn)負債以及損益進行監(jiān)督，本質(zhì)是對金融機構(gòu)的績效和其他政府金融監(jiān)管機構(gòu)的再監(jiān)督[1]，通過金融審計查找金融機構(gòu)中出現(xiàn)的經(jīng)濟問題，并揭示問題的原因，從而預(yù)防金融問題，防范金融犯罪。金融審計具有重要作用。首先，我國處于社會主義發(fā)展初級階段，國有經(jīng)濟占據(jù)主導(dǎo)地位，國有經(jīng)濟關(guān)系著廣大人民的利益，但是國有經(jīng)濟的管理仍然有許多問題，金融審計的監(jiān)督職能能夠?qū)薪?jīng)濟發(fā)揮有利的作用，因為審計不只是查找問題，它的主要目的是揭露問題、預(yù)防問題以及防止問題的再發(fā)生，它能夠繼續(xù)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)濟問題，起到預(yù)警的作用。審計自身的特點決定了它從國家和人民的利益出發(fā)，監(jiān)督國有金融機構(gòu)的問題，防范其產(chǎn)生的金融風險，促進國家金融事業(yè)的發(fā)展。其次，金融審計可以簡單理解為金融治理，是國家經(jīng)濟治理的一部分，通過監(jiān)督可以查出各種經(jīng)濟犯罪的行為，還有危害國家經(jīng)濟安全的行為。并且能夠從中分析出我國整體金融行業(yè)存在的各種問題，制度或者管理上的漏洞，從而針對問題提出解決的方法，維護國家金融安全，提高金融機構(gòu)的核心競爭力，促進國家經(jīng)濟健康運行[2]。最后，我國金融行業(yè)參差不齊，有很多不平衡，農(nóng)村與城市，大企業(yè)與中小企業(yè)等差距明顯。金融審計作為國家上層建筑的重要一部分，可以充分發(fā)揮治理國家金融的作用，從全局出發(fā)，深層次分析，完善金融制度和管理，促進國家經(jīng)濟的均衡發(fā)展。

“金融生態(tài)”是借用生態(tài)學的概念對金融環(huán)境的運行系統(tǒng)所做的形象描述，是金融環(huán)境運行必須具備的基礎(chǔ)條件，是一個具有一定結(jié)構(gòu)特征、執(zhí)行一定功能的動態(tài)平衡系統(tǒng)。審計作為金融生態(tài)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，存在于一定的金融生態(tài)環(huán)境之中，又對金融生態(tài)環(huán)境的良好運行發(fā)揮著不可替代的作用。

一、審計在金融生態(tài)環(huán)境運行中的目標定位

金融生態(tài)系統(tǒng)是一種具有很多生態(tài)特征的組織活動，它以銀行及非銀行金融機構(gòu)作為核心媒介，以會計師事務(wù)所作為外層的金融中介服務(wù)機構(gòu)，以中央銀行和金融監(jiān)管當局作為資金流動的調(diào)控者和監(jiān)管者，共同構(gòu)成金融生態(tài)環(huán)境的主體；而特定的政治、經(jīng)濟、文化、道德、信用和法制環(huán)境是金融生態(tài)主體共同面對的外部環(huán)境；金融生態(tài)主體和金融生態(tài)環(huán)境在金融生態(tài)調(diào)節(jié)機制的作用下共同維系著金融生態(tài)系統(tǒng)的運行。國家審計、民間審計和內(nèi)部審計是影響金融生態(tài)環(huán)境的重要因素，處于整個金融生態(tài)系統(tǒng)的管理環(huán)節(jié)，不斷作用于金融生態(tài)的各主體以及金融生態(tài)系統(tǒng)的內(nèi)外環(huán)境和要素，構(gòu)成金融生態(tài)系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。金融生態(tài)環(huán)境運行中的各要素分工協(xié)作，維護著金融生態(tài)的平衡，共同完成資金從最終供給者向最終需求者的讓渡或轉(zhuǎn)移（見圖1）。金融生態(tài)圈理論拓展了金融生態(tài)環(huán)境運行中審計的研究視野。

1.優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應(yīng)成為審計的基本價值取向

中國社科院金融研究所的《中國城市金融生態(tài)環(huán)境評價》顯示，2003年國內(nèi)金融企業(yè)不良資產(chǎn)形成原因中有72.79％是來自于非金融部門的因素，是由于金融生態(tài)環(huán)境惡劣造成的，到2004年該數(shù)據(jù)達到77.23％[1].金融改革和發(fā)展僅僅強調(diào)在金融業(yè)內(nèi)做文章，就金融談金融，忽視制約金融發(fā)展的外部因素是不行的。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境顯然離不開審計的綜合治理作用。作為金融生態(tài)子系統(tǒng)的審計機構(gòu)應(yīng)當以減少金融體系中的信息風險、優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境為基本價值取向，充分發(fā)揮好審計的監(jiān)督、評價和鑒證等功能。由于審計這一子系統(tǒng)由國家審計、民間審計和內(nèi)部審計三大部分構(gòu)成，因此，為了改善金融系統(tǒng)外部運行環(huán)境，國家審計應(yīng)當發(fā)揮綜合治理功能，加強金融風險環(huán)境調(diào)查，對組成金融生態(tài)環(huán)境的各要素強化監(jiān)督與引導(dǎo)，對中央銀行和金融監(jiān)管當局強化績效審計；對金融機構(gòu)強化合規(guī)性審計；對資金供需雙方強化信用延伸審計；對金融服務(wù)中介機構(gòu)強化合法性審計，從多渠道優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。民間審計應(yīng)當重點對上市的金融機構(gòu)進行財務(wù)報表審計，強化財務(wù)信息的有效性和信息披露的恰當性，減少信息風險，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。內(nèi)部審計應(yīng)當強化金融系統(tǒng)內(nèi)部的風險管理，增加金融企業(yè)的價值，維持金融體系效率，保證整個金融生態(tài)的相對穩(wěn)定和安全。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境是改善金融結(jié)構(gòu)、增強金融功能、提高金融生產(chǎn)力的重要內(nèi)容。優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境應(yīng)成為審計的出發(fā)點和歸宿點，是審計的基本價值取向。

2.引導(dǎo)金融生態(tài)向結(jié)構(gòu)優(yōu)化、功能強化方向發(fā)展是審計的重要任務(wù)