2013年度，在局領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo)下，在局里各科室的緊密協(xié)作下，基金科根據(jù)年初計(jì)劃，編制預(yù)算，核算收支，報(bào)送報(bào)表，力求做到“以收定支，收支平衡，略有節(jié)余”，現(xiàn)就2013年度的工作總結(jié)如下：

一、基金收支情況

1、1－11月城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入2027萬元，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出3184萬元，其中統(tǒng)籌基金支出2149萬元，個(gè)人帳戶支出1035萬元，已出現(xiàn)收不抵支。

2、1—11月工傷保險(xiǎn)基金收入99萬元，工傷保險(xiǎn)基金支出102萬元，生育保險(xiǎn)基金收入1.4萬元，生育保險(xiǎn)基金支出0.9萬元。

3、1—11月城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入2820萬元，支出900萬元。

二、主要工作情況

社會保險(xiǎn)基金是指國家依照相關(guān)法律法規(guī)通過向社會成員及所在單位征收社會保險(xiǎn)費(fèi)或通過財(cái)政撥款所集中起來，用于保證社會成員的基本生活和醫(yī)療所需的資金。它主要來源于三個(gè)方面：個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)收費(fèi)和財(cái)政撥款。社保基金的本質(zhì)特征決定了其作為社會成員的“保命錢”和“救命錢”，是關(guān)系到社會成員的生存底線與社會穩(wěn)定。因此，強(qiáng)化市區(qū)社?；鸾y(tǒng)籌和監(jiān)管，是可行的，也是必要的。

根據(jù)市政府辦公室關(guān)于《××市社會保險(xiǎn)市區(qū)統(tǒng)籌實(shí)施方案》的要求，結(jié)合學(xué)習(xí)和實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動內(nèi)容，為保障人民群眾的切身利益，進(jìn)一步促進(jìn)我市社會保險(xiǎn)市區(qū)統(tǒng)籌工作，確保社?；鸷唾Y產(chǎn)上劃移交工作順利進(jìn)行，我與學(xué)習(xí)聯(lián)系點(diǎn)的同志，共同對新浦區(qū)、海州區(qū)和連云區(qū)（以下簡稱三區(qū)）勞動人事局，截止2008年12月31日的社會保險(xiǎn)基金籌集、管理和使用情況進(jìn)行了審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，此次調(diào)查為社?；鹗袇^(qū)統(tǒng)籌上劃提供了依據(jù)。現(xiàn)將審計(jì)和調(diào)查結(jié)果報(bào)告如下：

一、2008年三區(qū)社?；鹎闆r

2008年度三區(qū)的勞動人事局負(fù)責(zé)對社會保險(xiǎn)基金的籌集、管理和使用，根據(jù)市區(qū)統(tǒng)籌方案，社保基金上劃后，將由市勞動和社會保障局統(tǒng)管。截止去年12月末，三區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)參保繳費(fèi)人數(shù)分別為31957人、38799人、33015人、20324人、17940人；繳費(fèi)比例為工資總額的28%、9%、3%、0.5%—2%、0.8%;領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金的人數(shù)分別為8738人、1493人、34人和292人；五項(xiàng)基金社會發(fā)放率均為100%。

三區(qū)上年社?；鸾Y(jié)余22694.48萬元,當(dāng)年收入27224.01萬元,當(dāng)年支出16771.87萬元,基金滾存結(jié)余33146.62萬元。其中：企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余18295.58萬元、失業(yè)保險(xiǎn)結(jié)余1636.67萬元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)結(jié)余10638.08萬元、工傷保險(xiǎn)結(jié)余257.35萬元、生育保險(xiǎn)結(jié)余325.40萬元、其他社會保險(xiǎn)結(jié)余1993.54萬元。

審計(jì)及調(diào)查結(jié)果表明:三區(qū)政府能夠按照科學(xué)發(fā)展觀的要求,堅(jiān)持以人為本，高度重視社?；鸨O(jiān)管,勞動人事部門認(rèn)真履行職責(zé),能夠做到專款專用,在構(gòu)建和諧社會、保持社會穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用?；鸸芾戆踩?，基本上實(shí)現(xiàn)了“基本平衡、略有節(jié)余”的目標(biāo)，也符合市區(qū)統(tǒng)籌的要求。

社會保險(xiǎn)基金是指國家依照相關(guān)法律法規(guī)通過向社會成員及所在單位征收社會保險(xiǎn)費(fèi)或通過財(cái)政撥款所集中起來，用于保證社會成員的基本生活和醫(yī)療所需的資金。它主要來源于三個(gè)方面：個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)收費(fèi)和財(cái)政撥款。社?；鸬谋举|(zhì)特征決定了其作為社會成員的“保命錢”和“救命錢”，是關(guān)系到社會成員的生存底線與社會穩(wěn)定。因此，強(qiáng)化市區(qū)社?；鸾y(tǒng)籌和監(jiān)管，是可行的，也是必要的。

根據(jù)市政府辦公室關(guān)于《××市社會保險(xiǎn)市區(qū)統(tǒng)籌實(shí)施方案》的要求，結(jié)合學(xué)習(xí)和實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動內(nèi)容，為保障人民群眾的切身利益，進(jìn)一步促進(jìn)我市社會保險(xiǎn)市區(qū)統(tǒng)籌工作，確保社保基金和資產(chǎn)上劃移交工作順利進(jìn)行，我與學(xué)習(xí)聯(lián)系點(diǎn)的同志，共同對新浦區(qū)、海州區(qū)和連云區(qū)（以下簡稱三區(qū)）勞動人事局，截止2008年12月31日的社會保險(xiǎn)基金籌集、管理和使用情況進(jìn)行了審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，此次調(diào)查為社?；鹗袇^(qū)統(tǒng)籌上劃提供了依據(jù)?，F(xiàn)將審計(jì)和調(diào)查結(jié)果報(bào)告如下：

一、2008年三區(qū)社保基金情況

2008年度三區(qū)的勞動人事局負(fù)責(zé)對社會保險(xiǎn)基金的籌集、管理和使用，根據(jù)市區(qū)統(tǒng)籌方案，社保基金上劃后，將由市勞動和社會保障局統(tǒng)管。截止去年12月末，三區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)參保繳費(fèi)人數(shù)分別為31957人、38799人、33015人、20324人、17940人；繳費(fèi)比例為工資總額的28%、9%、3%、0.5%—2%、0.8%;領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金的人數(shù)分別為8738人、1493人、34人和292人；五項(xiàng)基金社會發(fā)放率均為100%。

三區(qū)上年社?；鸾Y(jié)余22694.48萬元,當(dāng)年收入27224.01萬元,當(dāng)年支出16771.87萬元,基金滾存結(jié)余33146.62萬元。其中：企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余18295.58萬元、失業(yè)保險(xiǎn)結(jié)余1636.67萬元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)結(jié)余10638.08萬元、工傷保險(xiǎn)結(jié)余257.35萬元、生育保險(xiǎn)結(jié)余325.40萬元、其他社會保險(xiǎn)結(jié)余1993.54萬元。

審計(jì)及調(diào)查結(jié)果表明:三區(qū)政府能夠按照科學(xué)發(fā)展觀的要求,堅(jiān)持以人為本，高度重視社保基金監(jiān)管,勞動人事部門認(rèn)真履行職責(zé),能夠做到?？顚Ｓ?在構(gòu)建和諧社會、保持社會穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用?；鸸芾戆踩旧蠈?shí)現(xiàn)了“基本平衡、略有節(jié)余”的目標(biāo)，也符合市區(qū)統(tǒng)籌的要求。

我科在區(qū)局黨組和市局社會保險(xiǎn)費(fèi)征收管理處的領(lǐng)導(dǎo)下，以組織社會保險(xiǎn)費(fèi)為中心，加強(qiáng)社會保險(xiǎn)費(fèi)的基礎(chǔ)管理，完善征管辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)對代征單位的監(jiān)督管理，規(guī)范社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳秩序，大力催收歷年欠費(fèi)，加強(qiáng)同相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，2009年共征收社會保險(xiǎn)費(fèi)00萬元（預(yù)計(jì)），為年度征收計(jì)劃的101.09％，為去年同期的102.70％，比去年同期增收1213萬元，代征各項(xiàng)基金00萬元。為維護(hù)社會穩(wěn)定，構(gòu)建社會主義和諧社會提供了強(qiáng)大的財(cái)力保證，現(xiàn)將年的工作總結(jié)如下：

一、以組織收入為中心，超額完成全年社會保險(xiǎn)費(fèi)征收任務(wù)。

一年來，我們以組織社會保險(xiǎn)費(fèi)收入為中心，加強(qiáng)社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金加收制度，進(jìn)一步規(guī)范了社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳秩序，參保單位繳費(fèi)意識明顯加強(qiáng)。在系統(tǒng)內(nèi)部加大了目標(biāo)管理考核力度，抓好對基層稅務(wù)所的指導(dǎo)和幫助，超額完成了社會保險(xiǎn)費(fèi)征收任務(wù)。

二、加強(qiáng)社會保險(xiǎn)費(fèi)基礎(chǔ)管理工作，提高社會保險(xiǎn)費(fèi)的征管質(zhì)量。

根據(jù)稅務(wù)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會保險(xiǎn)費(fèi)基礎(chǔ)管理工作的通知》精神，我們認(rèn)真抓好社會保險(xiǎn)費(fèi)的基礎(chǔ)管理工作，主要抓了以下幾個(gè)方面的工作：一是加強(qiáng)社會保險(xiǎn)費(fèi)票證管理，督促基層稅務(wù)所及時(shí)繳銷票，社會保險(xiǎn)費(fèi)征收資料隨稅收征管資料一起保管裝訂。二是每月及時(shí)與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門進(jìn)行對帳，建立登記臺帳。三是所有社會保險(xiǎn)費(fèi)收入都錄入地稅征收系統(tǒng)，確保社會保險(xiǎn)費(fèi)收入的完整和準(zhǔn)確。

三、加強(qiáng)對代征單位的督促管理，確保社保基金的安全。

我科在區(qū)局黨組和市局社會保險(xiǎn)費(fèi)征收管理處的領(lǐng)導(dǎo)下，以組織社會保險(xiǎn)費(fèi)為中心，加強(qiáng)社會保險(xiǎn)費(fèi)的基礎(chǔ)管理，完善征管辦法，進(jìn)一步加強(qiáng)對代征單位的監(jiān)督管理，規(guī)范社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳秩序，大力催收歷年欠費(fèi)，加強(qiáng)同相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，2009年共征收社會保險(xiǎn)費(fèi)00萬元（預(yù)計(jì)），為年度征收計(jì)劃的101.08％，為去年同期的102.70％，比去年同期增收1213萬元，代征各項(xiàng)基金00萬元。為維護(hù)社會穩(wěn)定，構(gòu)建社會主義和諧社會提供了強(qiáng)大的財(cái)力保證，現(xiàn)將年的工作總結(jié)如下：

一、以組織收入為中心，超額完成全年社會保險(xiǎn)費(fèi)征收任務(wù)。

一年來，我們以組織社會保險(xiǎn)費(fèi)收入為中心，加強(qiáng)社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理，嚴(yán)格執(zhí)行滯納金加收制度，進(jìn)一步規(guī)范了社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳秩序，參保單位繳費(fèi)意識明顯加強(qiáng)。在系統(tǒng)內(nèi)部加大了目標(biāo)管理考核力度，抓好對基層稅務(wù)所的指導(dǎo)和幫助，超額完成了社會保險(xiǎn)費(fèi)征收任務(wù)。

二、加強(qiáng)社會保險(xiǎn)費(fèi)基礎(chǔ)管理工作，提高社會保險(xiǎn)費(fèi)的征管質(zhì)量。

根據(jù)稅務(wù)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會保險(xiǎn)費(fèi)基礎(chǔ)管理工作的通知》精神，我們認(rèn)真抓好社會保險(xiǎn)費(fèi)的基礎(chǔ)管理工作，主要抓了以下幾個(gè)方面的工作：一是加強(qiáng)社會保險(xiǎn)費(fèi)票證管理，督促基層稅務(wù)所及時(shí)繳銷票，社會保險(xiǎn)費(fèi)征收資料隨稅收征管資料一起保管裝訂。二是每月及時(shí)與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門進(jìn)行對帳，建立登記臺帳。三是所有社會保險(xiǎn)費(fèi)收入都錄入地稅征收系統(tǒng)，確保社會保險(xiǎn)費(fèi)收入的完整和準(zhǔn)確。

三、加強(qiáng)對代征單位的督促管理，確保社?；鸬陌踩?。

為進(jìn)一步強(qiáng)化稅收法制宣傳實(shí)效，推進(jìn)依法治稅進(jìn)程，切實(shí)服務(wù)廣大納稅人，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，按照市依法治市領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于開展以藥立市法治為先法制宣傳百千萬活動的意見》（亳法治[2012]3號）要求，結(jié)合地稅工作實(shí)際，特制定本實(shí)施方案。

一、成立組織

成立市地稅局貫徹落實(shí)以藥立市法治為先法制宣傳百千萬活動領(lǐng)導(dǎo)小組。

二、目標(biāo)要求

重點(diǎn)圍繞藥品生產(chǎn)企業(yè)、藥材經(jīng)商人員，定期提供稅收法制宣傳教育和稅收法律服務(wù)，建設(shè)良好的稅收法治環(huán)境，促進(jìn)我市藥業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，為構(gòu)建“法治”、“和諧”、“藥都”保駕護(hù)航。

三、主要內(nèi)容

關(guān)于某某縣人民醫(yī)院在藥品購銷活動中

商業(yè)賄賂行為一案的案件調(diào)查終結(jié)報(bào)告

一、案件由來：

2005年3月11日，xx縣人民檢察院將xx縣人民醫(yī)院商業(yè)賄賂一案移交xx縣工商行政管理局，并進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查。我局發(fā)現(xiàn)案情重大，公務(wù)員之家，全國公務(wù)員公同的天地即于2005年3月14日報(bào)請xx市工商局批準(zhǔn)立案，2005年4月1日xx市工商局批準(zhǔn)并委托我局正式調(diào)查，經(jīng)過歷時(shí)2個(gè)月的調(diào)查取證工作，案情事實(shí)現(xiàn)已查清。

二、當(dāng)事人基本情況

當(dāng)事人、xx縣人民醫(yī)院，地址：xxx路，法定代表人：xxx，職務(wù)：院長，電話xxxx。

一、案件由來：

2009年3月11日，xx縣人民檢察院將xx縣人民醫(yī)院商業(yè)賄賂一案移交xx縣工商行政管理局，并進(jìn)行聯(lián)合調(diào)查。我局發(fā)現(xiàn)案情重大，即于2009年3月14日報(bào)請xx市工商局批準(zhǔn)立案，2009年4月1日xx市工商局批準(zhǔn)并委托我局正式調(diào)查，經(jīng)過歷時(shí)2個(gè)月的調(diào)查取證工作，案情事實(shí)現(xiàn)已查清。

二、當(dāng)事人基本情況

當(dāng)事人、xx縣人民醫(yī)院，地址：xxx路，法定代表人：xxx，職務(wù)：院長，電話xxxx。

三、違法事實(shí)

經(jīng)過與xx縣人民檢察院的聯(lián)合調(diào)查，現(xiàn)已查明：xx縣人民醫(yī)院，是一家全民所有制衛(wèi)生事業(yè)單位，為社會提供醫(yī)療，預(yù)防服務(wù)，2002年4月xx縣人民醫(yī)院向社會發(fā)出《一次性投資買斷xx縣人民醫(yī)院藥品供應(yīng)權(quán)的標(biāo)書》，標(biāo)書中規(guī)定：“一次性投資的200萬元是只能增加，不能減少的數(shù)量，用批發(fā)價(jià)買斷甲方的藥品經(jīng)營權(quán)供貨額900萬元是可變數(shù)，即可以增加，也可以減少，最后甲方取乙方承諾的滿意數(shù)中標(biāo)?！保ㄉ鲜黾追绞侵竫x縣人民醫(yī)院，乙方是指中標(biāo)者）。當(dāng)事人xx縣人民醫(yī)院分別于2002年4月27日與xx醫(yī)藥集團(tuán)公司醫(yī)藥配選中心（龔xx、熊xx，）簽訂《西藥、成藥購銷合同書》，合同第一條規(guī)定，從二○○二年五月一日至二○○七年四月三十日止、時(shí)效為5年，藥品成交額900萬元（批發(fā)價(jià)），第五條規(guī)定：乙方得到甲方西藥、成藥的供應(yīng)權(quán)后，西藥、成藥的進(jìn)批差是乙方作為支持甲方衛(wèi)生事業(yè)的贊助捐贈給甲方，并向甲方寫出《贊助書》，贊助200萬元，《贊助書》與《西藥、成藥購銷合同書》同時(shí)生效。2009年4月27日熊xx、龔xx分別支付現(xiàn)金50萬元，但帳面反映為200萬元，并附有贊助金額200萬元的《贊助書》。2002年10月6日當(dāng)事人與龔xx、熊xx又簽訂了一份《西藥、成藥購銷合同》補(bǔ)充條款，其理由是“由于xx市藥品招標(biāo)價(jià)格的實(shí)施，給乙方經(jīng)營和供應(yīng)藥品造成困難，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)商，一致同意簽訂以下補(bǔ)充條款”該補(bǔ)充條款第一條規(guī)定：“集資現(xiàn)款維持118萬元，”第五條規(guī)定：“優(yōu)惠款按本補(bǔ)充條款的三、四款實(shí)扣抵滿118萬元。貨款按批發(fā)價(jià)實(shí)付，優(yōu)惠款總累計(jì)達(dá)118萬元時(shí)合同終止”。2002年4月26日與當(dāng)事人鄒x簽訂《大輸液購銷合同》，合同規(guī)定時(shí)效為4年，供應(yīng)大輸液金額總數(shù)為76萬元。并向甲方出具《贊助書》，贊助30萬元，《贊助書》與《大輸液購銷合同》同時(shí)生效（2002年4月27日30萬元入帳）。2003年7月15日又與鄒x簽訂一份《大輸液購銷合同》補(bǔ)充條款，第一條規(guī)定：乙方供應(yīng)的大輸液金額總數(shù)由原合同的76萬元改為38萬元（批發(fā)價(jià)），捐資款由原合同的30萬元改為15萬元。第二條規(guī)定：乙方向甲方交納5萬元信用、質(zhì)量保證金。完成大輸液金額總數(shù)38萬元（批發(fā)價(jià)）后，予以退回。第三條規(guī)定：按國家規(guī)定的零售價(jià)除以1.15作為批發(fā)價(jià)結(jié)算。2002年4月至2009年12月之間。當(dāng)事人xx縣人民醫(yī)院在采購藥品活動過程中，先后收受xx市藥商龔xx、熊xx倆人的回扣（所謂的贊助款）200萬元，收受xx市藥商鄒x30萬元的回扣（所謂的贊助款）兩筆回扣款共計(jì)230萬元，分別于2002年4月27日記入該院專用基金中的修購基金科目。銷售方按折扣前價(jià)格開具發(fā)票,xx縣醫(yī)院以發(fā)票價(jià)格與實(shí)付貨款價(jià)差作為折扣記錄，2002年10月20日沖減龔xx、熊xx回扣款82萬元,實(shí)際銷售藥品金額400萬元；2003年8月20日退還鄒x回扣（贊助款）15萬元，實(shí)際銷售藥品金額40萬元。共計(jì)退還回扣（贊助款）97萬元，此款項(xiàng)是從該院專用基金中的修購基金退返給當(dāng)事人龔xx、熊xx、鄒劍x的回扣款項(xiàng)。至此,xx縣人民醫(yī)院實(shí)際收受當(dāng)事人龔xx、熊xx藥品回扣118萬元,當(dāng)事人鄒x藥品回扣15萬元。共計(jì)回扣133萬元。該133萬元所謂“贊助款”沒有在發(fā)票上注明，不沖抵進(jìn)貨成本。而是將該款記入該院專用基金中的修購基金科目，用于該院門診大樓工程建設(shè),并將全部款項(xiàng)支付給了xx工程公司。當(dāng)事人xx縣人民醫(yī)院而未將所得的回扣讓利給患者，上述當(dāng)事人的商業(yè)賄賂行為，損害了其他經(jīng)營者的合法權(quán)益，侵犯了廣大消費(fèi)者的利益，擾亂了我縣藥品采購市場的經(jīng)營秩序。當(dāng)事人xx縣人民醫(yī)院將藥品讓利（贊助款）記入專用基金科目中的修購基金而非法定科目（藥品收入科目）。未按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定如實(shí)記載。綜上所述，當(dāng)事人xx縣人民醫(yī)院收受商業(yè)賄賂的行為，損害了其他經(jīng)營者的合法權(quán)益，其實(shí)施不正當(dāng)競爭行為的事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿。以上事實(shí)有當(dāng)事人相關(guān)工作人員的陳述、書證、證人證言為證。

一、養(yǎng)老企業(yè)會計(jì)核算流程

養(yǎng)老企業(yè)會計(jì)核算流程通過以下幾個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成,幾個(gè)環(huán)節(jié)互相作用互為支撐,必不可少:(一)財(cái)務(wù)會計(jì)科目構(gòu)建.財(cái)務(wù)會計(jì)科目的科目構(gòu)建就是要在養(yǎng)老院制定規(guī)范的會計(jì)科目表內(nèi),具體設(shè)計(jì)14大項(xiàng)編號從101~114號。科目順序依次為:現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫存材料、固定資產(chǎn)、?？钪С鲑M(fèi)用、事業(yè)支出費(fèi)用、財(cái)政補(bǔ)貼和上級補(bǔ)助、專款調(diào)撥、其他收入、應(yīng)付賬款、固定基金、專用基金和結(jié)余。針對上述科目進(jìn)行簡要說明:現(xiàn)金和銀行存款以每日實(shí)發(fā)原始憑證進(jìn)行逐筆順序登記。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記由養(yǎng)老院出納進(jìn)行核對確保準(zhǔn)確無誤。銀行存款日記賬進(jìn)行賬證核對:收付記賬憑證是登記的依據(jù),賬證一致避免重復(fù)記錄和漏項(xiàng)記錄。檢查項(xiàng)目主要是:憑證號核對、記賬憑證與原始憑證是否相符、對賬金額方向一致。備注:原始憑證必須由經(jīng)辦人、證明人簽字后報(bào)審批人批準(zhǔn)后方可報(bào)賬。應(yīng)收賬款科目包括:養(yǎng)老院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作發(fā)生的應(yīng)收款。該款項(xiàng)發(fā)生時(shí),按照應(yīng)收金額,借記本科目,貸記現(xiàn)金和銀行存款等科目;款項(xiàng)入賬后,也就是收回應(yīng)收賬款時(shí),借計(jì)“銀行存款”,貸記本科目,余額反應(yīng)待結(jié)算應(yīng)收款的累計(jì)額。涉及增值稅的項(xiàng)目還要對應(yīng)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行相應(yīng)處理。應(yīng)收賬款科目期末余額在借方的,反映養(yǎng)老院尚未收回的應(yīng)收賬款;如果期末余額在貸方的,反映養(yǎng)老院預(yù)收的賬款。庫存材料科目核算養(yǎng)老院庫存物資和非固定資產(chǎn)用具、儀器和低值易耗品等。備注:養(yǎng)老院辦公品不列入,計(jì)入成本支出科目。購入自用檢驗(yàn)入庫材料,借記本科目,貸計(jì)入銀行存款等科目,領(lǐng)用料辦理出庫單的,借記事業(yè)支出,貸記入本科目。固定資產(chǎn)科目涵蓋:養(yǎng)老院現(xiàn)有固定資產(chǎn)總額、調(diào)撥資產(chǎn)記賬、改擴(kuò)建支出與其擴(kuò)建后收入凈增加值、分期購入固定資產(chǎn)值。專款支出費(fèi)用:上級單位或其他撥入指定項(xiàng)目單獨(dú)報(bào)賬專項(xiàng)資金的支出、養(yǎng)老院指定項(xiàng)目開支、養(yǎng)老基建維修、活動經(jīng)費(fèi)和小病醫(yī)療等支出。發(fā)生涉及項(xiàng)目時(shí),借記本科目,貸記銀行存款。完成后,單獨(dú)列支借記“專款調(diào)撥”貸記本科目。事業(yè)支出費(fèi)用包括養(yǎng)老院開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的所涉及內(nèi)容,如:基本工資、工資補(bǔ)助、職工福利、社保、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置等。收入類的財(cái)政補(bǔ)貼和上級補(bǔ)助十分明確不再細(xì)化,撥入?？钜⒁獍促Y金來源和項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付賬款科目是養(yǎng)老院業(yè)務(wù)往來結(jié)算中形成的應(yīng)付款項(xiàng)。養(yǎng)老企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)供應(yīng)單位設(shè)立明細(xì)賬。固定基金科目是養(yǎng)老企業(yè)購入、自制或者受捐等方式盤盈的固定資產(chǎn)形成的基金科目。購入時(shí)借記對應(yīng)支出科目,貸記入銀行存款。同時(shí)記入借:固定資產(chǎn),貸:本科目。專用基金是養(yǎng)老院按照規(guī)定提取?？顚ｍ?xiàng)撥入資金的收入、支出及結(jié)余科目。例如:醫(yī)療基金。事業(yè)結(jié)余科目是養(yǎng)老院期末計(jì)算的結(jié)余額,屬于滾存結(jié)余。(二)會計(jì)核算審核監(jiān)督.養(yǎng)老企業(yè)的會計(jì)核算審核監(jiān)督是會計(jì)核算流程中的保障,會計(jì)核算中強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督需按月進(jìn)行,涉及會計(jì)核算的全過程,主要監(jiān)督會計(jì)核算數(shù)據(jù)和程序的合理合法性以及真實(shí)有效性。

二、養(yǎng)老企業(yè)會計(jì)核算注意事項(xiàng)

(一)普遍問題匯總。在養(yǎng)老企業(yè)會計(jì)核算過程中存在一些普遍問題,現(xiàn)在總結(jié)如下:(1)收支現(xiàn)金額較多,現(xiàn)金實(shí)付比率高于銀行支付。給養(yǎng)老院會計(jì)核算增加了開具正規(guī)票據(jù)的負(fù)擔(dān)。(2)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。(3)成本核算不細(xì)致,監(jiān)督不到位,財(cái)務(wù)工作尚需完善,環(huán)節(jié)管理不緊湊。(4)固定資產(chǎn)會計(jì)核算不明確,造成資產(chǎn)流失。(二)普遍問題對策。針對上述普遍問題提供如下對策:(1)對現(xiàn)金收支建立單獨(dú)明細(xì)賬,專人管理。(2)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際業(yè)務(wù)情況對應(yīng)科目細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)(3)強(qiáng)化成本核算和監(jiān)督,加強(qiáng)財(cái)會人員專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。(4)盤查清點(diǎn)固定資產(chǎn),定時(shí)定期,嚴(yán)防流失。

三、總結(jié)

對于養(yǎng)老院的會計(jì)核算分步散談給養(yǎng)老企業(yè)提供了范本,為養(yǎng)老院構(gòu)建完善的會計(jì)核算體系提供了有益和較為全面的參考,但仍需深化探究,不斷完善才能適應(yīng)不斷變化的養(yǎng)老企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求。

一、事業(yè)單位改革的市場化與服務(wù)性

事業(yè)單位的改革一度迷失于市場化與公共服務(wù)之間。它從市場化進(jìn)程開始到公共服務(wù)本質(zhì)的回歸，仍是我國從注重效率到更加注重公平這一改革基本脈絡(luò)的反映。

（一）公共服務(wù)的選擇

事業(yè)單位存在的意義就在于社會公益性。因此，事業(yè)單位無論怎樣改革，公益性，也就是公共服務(wù)的組織屬性都不能改變。近年來政府允許一部分事業(yè)單位收取一定的合理的成本費(fèi)用，但一些單位隨意擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，過于看重經(jīng)濟(jì)利益和部門利益，這必然會侵蝕公共服務(wù)的公平性。

（二）市場化與服務(wù)性的雙重選擇

要效益，也要公益，市場化和公共服務(wù)是事業(yè)單位改革缺一不可的雙重選擇。事業(yè)單位要很好地實(shí)現(xiàn)公益性目的不能不推行市場化，但事業(yè)單位不同于企業(yè)，企業(yè)遵循的是完全市場化，它是以盈利為目的的；事業(yè)單位遵循的應(yīng)是準(zhǔn)市場化，即在事業(yè)單位改革的過程中運(yùn)用某些市場機(jī)制和競爭高效的理念以提高公共服務(wù)的質(zhì)量。反過來，在推行市場化過程中不能丟掉公共服務(wù)宗旨。事業(yè)單位主要是為社會提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的，因而它所追求的效益包括了經(jīng)濟(jì)效益和社會效益、單位利益和公眾利益。一些事業(yè)單位將市場化簡單等同于經(jīng)濟(jì)效益和部門利益，勢必忽視甚至損害社會效益和公眾利益。由于在市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位的效益包含了公益，兩者成為不可分割的一個(gè)整體，因此市場化和公共服務(wù)的雙重選擇就成了必然。