本文作者：王飛王英男工作單位：中國(guó)地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)院

地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的主要實(shí)踐及存在的問(wèn)題

作為向經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供公益性服務(wù)主要載體的地勘事業(yè)單位,其經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于財(cái)政資金，績(jī)效問(wèn)題日益受到關(guān)注，并且逐漸從注重投入到注重產(chǎn)出，更關(guān)注結(jié)果，管理利用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性將成為核心關(guān)注點(diǎn)。因此國(guó)家審計(jì)在對(duì)地勘事業(yè)單位審計(jì)時(shí)關(guān)注資金的使用是否節(jié)約、有無(wú)損失浪費(fèi)等經(jīng)濟(jì)性方面的問(wèn)題；關(guān)注管理是否適當(dāng)、是否講究效率、項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、決策是否失誤等效率性和效果性的問(wèn)題。同時(shí)，我國(guó)地勘事業(yè)單位已經(jīng)具備績(jī)效審計(jì)的條件，一方面，地勘事業(yè)單位實(shí)行的國(guó)庫(kù)集中收付制度的建立以及政府采購(gòu)的推行，都為開(kāi)展績(jī)效審計(jì)創(chuàng)造了必要的條件。另一方面，國(guó)家審計(jì)已經(jīng)在地勘事業(yè)單位開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的試點(diǎn)工作，為績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展奠定了基礎(chǔ)。具體列舉以下幾個(gè)方面：一是結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。在對(duì)地勘事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的任中、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，運(yùn)用績(jī)效審計(jì)的審計(jì)思維，對(duì)其所在單位的預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法和效益性；國(guó)有資產(chǎn)管理使用情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行了分析，并從完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范操作等方面提出了審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)、建議積極地進(jìn)行整改和落實(shí)，績(jī)效審計(jì)的成效進(jìn)一步顯現(xiàn)。二是堅(jiān)持績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并重。財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位是否真實(shí)、公允地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)處理方法前后期是否一致發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。績(jī)效審計(jì)所需證實(shí)的績(jī)效指標(biāo)有一些需借助于財(cái)務(wù)收支審計(jì)所審定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但它并不是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的簡(jiǎn)單延伸，績(jī)效審計(jì)還彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)收支審計(jì)無(wú)法提供的信息，如被審計(jì)單位審計(jì)項(xiàng)目等是否達(dá)到其預(yù)期目標(biāo)等。因此，在實(shí)踐中績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)互補(bǔ)，更好地、全方位地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。三是預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)。在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，組織由審計(jì)、財(cái)務(wù)人員、技術(shù)業(yè)務(wù)人員構(gòu)成審計(jì)組，從項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、預(yù)算批復(fù)文件及審查意見(jiàn)、項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行及項(xiàng)目實(shí)施的績(jī)效等進(jìn)行了客觀(guān)評(píng)價(jià)，針對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行不到位等問(wèn)題提出了相關(guān)建議，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效審計(jì)，促使項(xiàng)目單位加強(qiáng)預(yù)算管理，更加重視項(xiàng)目的后期運(yùn)行工作。通過(guò)對(duì)地勘事業(yè)單位預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中加大的審計(jì)監(jiān)督力度，地勘事業(yè)單位嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題明顯減少，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)也日愈規(guī)范化，促進(jìn)地勘事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展。外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)對(duì)地勘事業(yè)單位的審計(jì)實(shí)踐，反映了財(cái)政資金的管理和使用效果是否良好，是否按預(yù)算執(zhí)行；被審計(jì)單位是否提高了財(cái)政資金使用效益，維護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)的安全等。在具體實(shí)踐中，抓住當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，提高了審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性和針對(duì)性。說(shuō)明審計(jì)部門(mén)已經(jīng)摸索和積累了績(jī)效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和方法，為績(jī)效審計(jì)的全方位、多層次地全面開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。雖然地勘事業(yè)單位在審計(jì)實(shí)踐中涉及了績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，但在實(shí)際開(kāi)展的審計(jì)過(guò)程中還存在薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)仍不全面。主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是大多數(shù)地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)是從資金到資金,重點(diǎn)關(guān)注資金使用帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益,較少關(guān)注政策執(zhí)行及效果評(píng)價(jià),績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)和層次有待提高；二是地勘事業(yè)單位開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作的法律保障體系不完善。我國(guó)的憲法中沒(méi)有明確規(guī)定實(shí)施績(jī)效審計(jì)的法律條文，導(dǎo)致在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)缺乏相關(guān)的法律依據(jù)；三是地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)工作缺乏科學(xué)、可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前針對(duì)不同行業(yè)績(jī)效審計(jì)尚未形成一套規(guī)范、科學(xué)、可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷時(shí)依據(jù)不足。即只有財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒(méi)有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在這種情況下，就造成了對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)依據(jù)不足，無(wú)疑會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的可信度；四是績(jī)效審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)。目前我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作者往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，絕大多數(shù)審計(jì)人員是會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員，缺少?gòu)?fù)合型人才?，F(xiàn)有審計(jì)人員工作閱歷少，缺乏具有宏觀(guān)視野看待和審視問(wèn)題的審計(jì)人員；五是現(xiàn)代信息技術(shù)手段在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)工作中運(yùn)用不足。隨著審計(jì)工作的深入，要求審計(jì)人員從關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的合規(guī)性，到更多地關(guān)注管理過(guò)程和各類(lèi)數(shù)據(jù)的綜合分析等方面的情況。需加強(qiáng)審計(jì)管理信息化和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，不斷適應(yīng)績(jī)效審計(jì)工作的要求。

進(jìn)一步加強(qiáng)地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的幾點(diǎn)建議

提高認(rèn)識(shí)，不斷總結(jié)，進(jìn)一步擴(kuò)大事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)面和試點(diǎn)內(nèi)容面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，地勘事業(yè)單位要提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及全體干部職工的思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性和緊迫性，進(jìn)一步提高被審計(jì)單位對(duì)績(jī)效審計(jì)的重視程度，促進(jìn)地勘事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。建議建立一個(gè)完備的績(jī)效審計(jì)專(zhuān)家人才庫(kù)，幫助并指導(dǎo)績(jī)效審計(jì)工作。根據(jù)審計(jì)署：“到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開(kāi)展績(jī)效審計(jì)”。建議先從面上普遍推開(kāi)，在實(shí)踐中確定重點(diǎn)，更多地關(guān)注地勘事業(yè)單位政策執(zhí)行情況及效果評(píng)價(jià)，摸索和總結(jié)建立符合實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系。與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)立法工作，完善審計(jì)法律體系依法審計(jì)是審計(jì)的基本原則，只有在法律上明確績(jī)效審計(jì)的地位，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)才能有法可依。制定績(jī)效審計(jì)法規(guī)體系既是對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的規(guī)范，也是深化和拓寬績(jī)效審計(jì)的保證。當(dāng)前，我國(guó)《審計(jì)法》、《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》之間存在著不銜接、不配套的問(wèn)題，多數(shù)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章沒(méi)有明確審計(jì)機(jī)關(guān)是執(zhí)法主體之一。經(jīng)修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》雖然增加了績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，但尚未突出其重要地位，行業(yè)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督處于窘境。修改《審計(jì)法》，建立我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)制度，完善審計(jì)法律體系，明確審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效審計(jì)職責(zé)。進(jìn)一步建立地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)工作的順利開(kāi)展需要科學(xué)、可行的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系作為依據(jù)。建議：一是參考《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，結(jié)合地勘事業(yè)單位實(shí)際情況及預(yù)算、決算，分門(mén)別類(lèi)地建立切合實(shí)際、科學(xué)可行的可量化的不同層次的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及行業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系。二是根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定及主管部門(mén)或單位內(nèi)部的制度、規(guī)定，國(guó)家下達(dá)的地質(zhì)勘查項(xiàng)目任務(wù)、計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)的技術(shù)定額（經(jīng)濟(jì)定額或預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)設(shè)立地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系）。如:財(cái)政預(yù)算編制的情況、財(cái)政預(yù)算內(nèi)的地勘項(xiàng)目設(shè)計(jì)任務(wù)完成程度與取得地質(zhì)成果、財(cái)政預(yù)算內(nèi)地勘項(xiàng)目主要實(shí)物工作量設(shè)計(jì)任務(wù)完成情況、部門(mén)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、當(dāng)年財(cái)政撥款結(jié)余資金占財(cái)政撥款的比重、項(xiàng)目預(yù)算完成情況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況、政府采購(gòu)管理等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并在以后的審計(jì)實(shí)踐中結(jié)合實(shí)際情況予以動(dòng)態(tài)維護(hù)和完善。大力加強(qiáng)地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)績(jī)效審計(jì)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展，需要一支高素質(zhì)、高技術(shù)、高專(zhuān)業(yè)水平的多領(lǐng)域復(fù)合型人才隊(duì)伍。目前地勘事業(yè)單位審計(jì)隊(duì)伍的主體是審計(jì)、會(huì)計(jì)人員，其人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力水平等有較大差距，無(wú)法滿(mǎn)足績(jī)效審計(jì)的需要。因此，要以適應(yīng)審計(jì)發(fā)展、培養(yǎng)復(fù)合型人才為目標(biāo)，要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)和計(jì)算機(jī)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的工作熟練程度，保持和提高審計(jì)人員的責(zé)任感，不斷提升審計(jì)能力。提高地勘事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)工作現(xiàn)代化技術(shù)利用的水平和能力合理利用信息技術(shù)，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)作用，注重日常的信息收集、整合，與財(cái)政、工商、稅務(wù)、銀行等部門(mén)建立經(jīng)常性溝通聯(lián)系機(jī)制，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的綜合分析。及時(shí)掌握財(cái)政、財(cái)稅、財(cái)經(jīng)的新動(dòng)向和新特點(diǎn)，了解政府和有關(guān)部門(mén)為加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政管理制定的政策措施，提高審計(jì)人員獲取、處理和傳遞信息的能力，提高綜合分析和判斷問(wèn)題的能力，提升績(jī)效審計(jì)的成果。建議通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行審計(jì)工作動(dòng)態(tài)管理和項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)運(yùn)用，提高現(xiàn)代審計(jì)水平。

一、引言

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)不僅對(duì)我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，對(duì)事業(yè)單位的日常經(jīng)營(yíng)管理也產(chǎn)生了很大的觸動(dòng)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)地勘單位的財(cái)務(wù)管理也提出了新的要求。過(guò)去地勘單位傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式將工作重點(diǎn)放在事后反應(yīng)上，難以及時(shí)的對(duì)地勘單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)決策提供決策輔助。新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益復(fù)雜，地勘單位只有進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型升級(jí)才能滿(mǎn)足單位的快速發(fā)展。因而財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型既是必然，也是必須的。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的新常態(tài)下，地勘單位需要及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理模式，才能盡快適應(yīng)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

二、新常態(tài)下地勘單位財(cái)務(wù)管理模式的困境

（一）預(yù)算管理模式僵化，監(jiān)督體制沒(méi)有落實(shí)到位

目前，我國(guó)大多數(shù)地勘單位的性質(zhì)為事業(yè)單位，如省地礦局是省直正廳級(jí)事業(yè)單位，下屬多個(gè)地質(zhì)大隊(duì)主要承擔(dān)地質(zhì)勘查任務(wù)。但隨著改革的進(jìn)行，部分地質(zhì)單位特別是具有企業(yè)性質(zhì)的單位已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)型。地質(zhì)勘探單位因?yàn)槠涔ぷ餍再|(zhì)的原因，涉及的項(xiàng)目周期長(zhǎng)、資金需求大，如何在長(zhǎng)期勘探過(guò)程中做好財(cái)務(wù)管理工作，是一個(gè)十分值得研究的問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)家嚴(yán)厲打擊各種腐敗問(wèn)題，地勘單位因?yàn)轫?xiàng)目周期長(zhǎng)、項(xiàng)目金額巨大，存在著一些管理隱患。部分地勘單位發(fā)生的問(wèn)題充分說(shuō)明了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式在預(yù)算方面存在漏洞與執(zhí)行過(guò)程中監(jiān)督?jīng)]有落實(shí)到位是主要的原因。

（二）項(xiàng)目缺乏流程體系，資金重復(fù)浪費(fèi)現(xiàn)象明顯

論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀;存在問(wèn)題;原因;對(duì)策

論文摘要：只有認(rèn)清地勘單位的管理現(xiàn)狀,找出存在的問(wèn)題,提出解決問(wèn)題的方法,才能使地勘單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在經(jīng)營(yíng)發(fā)揮出關(guān)鍵作用。改革開(kāi)放以來(lái),地勘單位財(cái)務(wù)管理在不斷地變化和發(fā)展,經(jīng)營(yíng)管理水平有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,地勘單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)逐年減少,地勘單位走向市場(chǎng),相繼成立了許多多種經(jīng)營(yíng)實(shí)體,形成了地勘單位靠財(cái)政撥款和對(duì)外創(chuàng)收維持生存的兩種局面。這使地勘單位的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了較大的變化,一方面地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理仍未擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式;另一方面地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的發(fā)展又跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,地勘事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)模式的多樣化給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)難度。

一、地勘單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

現(xiàn)行地勘單位財(cái)務(wù)管理水平落后,財(cái)務(wù)監(jiān)督功能弱化,其主要存在以下五點(diǎn)問(wèn)題:

1、財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策環(huán)境不配套。

當(dāng)前，地勘單位屬于國(guó)家專(zhuān)業(yè)技術(shù)性的事業(yè)單位。伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，地勘單位在績(jī)效管理方面面臨著巨大的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。地勘單位在長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下其績(jī)效管理模式已經(jīng)很難適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，因此，需要進(jìn)一步加強(qiáng)績(jī)效管理的研究。當(dāng)前我國(guó)地勘單位的績(jī)效管理出現(xiàn)了比較嚴(yán)重的問(wèn)題，需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)，以此更好的推動(dòng)地勘單位的健康發(fā)展。

一、新時(shí)期地勘單位強(qiáng)化績(jī)效管理存在的主要問(wèn)題

1.績(jī)效管理認(rèn)識(shí)不到位

當(dāng)前，隨著地勘事業(yè)的不斷發(fā)展，長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制思想嚴(yán)重束縛著地勘事業(yè)的績(jī)效管理。許多地勘單位的領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)施績(jī)效的管理中缺乏壓力，忽視績(jī)效管理投入，出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)缺位的現(xiàn)象；有的只停留在口頭上的重視，在實(shí)際行動(dòng)中缺乏必要的動(dòng)力。在地勘事業(yè)單位中的員工往往存在對(duì)地勘工作績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)不到位，甚至出現(xiàn)了對(duì)績(jī)效考核的抵觸心理，加大了部分地勘單位對(duì)于績(jī)效有效管理的難度。在部分地勘單位中，部分管理者將績(jī)效考核與干部提拔等作為一種手段來(lái)推行，在發(fā)展理念上出現(xiàn)了錯(cuò)誤的理解，導(dǎo)致在績(jī)效考核方面出現(xiàn)了缺乏整體性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的問(wèn)題，使得地勘績(jī)效管理工作很難正常運(yùn)行和開(kāi)展。

2.績(jī)效考核體系不完善

首先，在地勘單位的考核指標(biāo)中存在較為寬泛的現(xiàn)象，部分指標(biāo)考核難度較大。從考核指標(biāo)來(lái)看，主要表現(xiàn)為對(duì)德能勤績(jī)四方面的考察，但在實(shí)際操作中很難具體量化，往往存在流于表面的現(xiàn)象。在地勘單位工作人員通常由技術(shù)人員、管理人員和工人三類(lèi)組成，在實(shí)際工作中如果單純的制定統(tǒng)一的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，有失科學(xué)性。其次，在地勘單位的考核出現(xiàn)形式單一的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)了考核周期設(shè)置不合理的現(xiàn)象。多數(shù)的地勘單位采用自上而下的形式進(jìn)行考核，容易形成內(nèi)部權(quán)利的等級(jí)，員工的不滿(mǎn)情緒較高。同時(shí)，在大多數(shù)的地勘單位，考核的周期往往都比較長(zhǎng)，一般情況下為一年。最后，多數(shù)的地勘單位在績(jī)效分配上往往陷入考核結(jié)果成為員工資金分配的一種手段。

摘要：我們地勘單位有自己的特殊性，那就是事業(yè)單位企業(yè)化管理，難免要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中求生存求發(fā)展，伴隨而來(lái)的就是加大生產(chǎn)力度，如果只一味追求生產(chǎn)，不顧安全，這樣就致使在生產(chǎn)過(guò)程中事故隱患增加，事故發(fā)生的概率增大；對(duì)策只有加大安全的投入以及管理，才能讓安全與生產(chǎn)并存，因?yàn)闆](méi)有安全，一切都是空談。單位建立好優(yōu)秀的安全文化，不但能夠規(guī)范不安全的行為，還能統(tǒng)一好各群體的安全生產(chǎn)理念，使大家有著清晰的安全生產(chǎn)目標(biāo)，并引導(dǎo)整個(gè)單位向著正確的發(fā)展方向前進(jìn)。

關(guān)鍵詞：地勘單位；安全文化；功能；操作步驟

要在地勘單位運(yùn)用好安全文化的四項(xiàng)功能，首先要了解什么是地勘單位以及什么是安全文化。地勘單位是地質(zhì)勘查單位的簡(jiǎn)稱(chēng)，目前，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界對(duì)地勘的定義可分為兩種：廣義地說(shuō)，一般可理解為地質(zhì)工作的同義詞，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、國(guó)防建設(shè)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展的需要，對(duì)一定地區(qū)內(nèi)的巖石、地層構(gòu)造、礦產(chǎn)、地下水、地貌等地質(zhì)情況進(jìn)行重點(diǎn)有所不同的調(diào)查研究工作。狹義地說(shuō)，在我國(guó)實(shí)際地質(zhì)工作中，還把地質(zhì)勘查工作劃分為5個(gè)階段，即區(qū)域地質(zhì)調(diào)查、普查、詳查、勘探和開(kāi)發(fā)勘探。我國(guó)現(xiàn)有地勘單位有企業(yè)和事業(yè)之分。企業(yè)單位按所有制形式可分為國(guó)企和私企兩類(lèi)。事業(yè)單位按經(jīng)費(fèi)來(lái)源，分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位和自收自支事業(yè)單位。無(wú)論是事業(yè)型還是企業(yè)型，都在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的浪潮中漂泊，不可避免要與同類(lèi)型的單位進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，而如何才能在競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地，安全生產(chǎn)則是重中之重，而安全文化是安全管理的最高境界。所以建立好單位的安全文化對(duì)于地勘單位有著非常重要的意義?！镀髽I(yè)安全文化建設(shè)導(dǎo)則》給出了企業(yè)安全文化的定義：被企業(yè)組織的員工群體所共享的安全價(jià)值觀(guān)、態(tài)度、道德和行為規(guī)范的統(tǒng)一體，而企業(yè)安全文化具有四種主要功能，這四種功能分別是導(dǎo)向功能、凝聚功能、激勵(lì)功能以及輻射和同化功能。

一、地勘單位安全文化建設(shè)的意義

地勘單位為什么要建設(shè)本單位的安全文化，因?yàn)榘踩幕ㄔO(shè)的好壞與否與單位有著密切相關(guān)的聯(lián)系。安全文化建設(shè)的好，安全隱患的存在的少，安全生產(chǎn)事故發(fā)生的概率??；同樣安全文化建設(shè)的不夠理想，安全的隱患，事故的發(fā)生率都會(huì)有所提高，這說(shuō)明地勘單位一定要建設(shè)好自己的安全文化，于個(gè)人、于單位甚至與國(guó)家都有著重大的意義。

二、安全文化四項(xiàng)功能在地勘單位的運(yùn)用

一、地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理的重要性

地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理不僅解決了基本會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)收集、統(tǒng)計(jì)和計(jì)算功能，還使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算上升到了現(xiàn)代電子信息化管理會(huì)計(jì)階段，為企業(yè)管理制度和措施的制定、實(shí)施提供強(qiáng)有效的決策信息依據(jù)。一方面，地勘單位由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特殊性，單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控受時(shí)間、空間和資源等方方面面的制約，地勘單位上屬部門(mén)難以對(duì)下設(shè)機(jī)構(gòu)實(shí)施直接的財(cái)務(wù)收支監(jiān)控；另一方面，地勘單位財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)是隨信息技術(shù)的發(fā)展而展開(kāi)，目前地勘單位許多項(xiàng)目都處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，進(jìn)行信息化管理的硬件和軟件設(shè)備有限，相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才也嚴(yán)重匱乏。

二、地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理存在的問(wèn)題

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，地勘單位越來(lái)越重視財(cái)務(wù)信息化管理。企業(yè)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理職能，還充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息化管理的重要性。然而，地勘單位進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化管理受到硬件設(shè)備配置、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和軟件開(kāi)發(fā)等外部條件的制約，且相關(guān)財(cái)務(wù)信息化管理的安全保障也不夠充分。除了外部條件的制約，地勘單位內(nèi)部因素是影響財(cái)務(wù)信息化管理的主要原因。（一）地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理缺乏有效、合理的信息處理程序。地勘單位進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的流程受到會(huì)計(jì)流程的影響，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息處理程序還離不開(kāi)手工方式，因此財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的處理和收集過(guò)程存在很多不足。首先，地勘單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的環(huán)節(jié)較多，財(cái)務(wù)信息化處理需要計(jì)算機(jī)通過(guò)記賬憑證生成，而地勘單位會(huì)計(jì)工作離不開(kāi)手工方式，增加了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理環(huán)節(jié)和內(nèi)容。其次，地勘單位財(cái)務(wù)信息內(nèi)容分散，項(xiàng)目地點(diǎn)分散，周期較長(zhǎng)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)量巨大，通過(guò)數(shù)據(jù)分類(lèi)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效處理，增加了人工成本，并且對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)內(nèi)容處理的難度較大。第三，地勘單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在重復(fù)存儲(chǔ)問(wèn)題，由于地勘單位項(xiàng)目多、周期長(zhǎng)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理較為復(fù)雜，會(huì)計(jì)核算主要是后期核算，對(duì)地勘項(xiàng)目的實(shí)時(shí)信息把握不全面。（二）地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理難以發(fā)揮管理職能。財(cái)務(wù)信息化管理，不僅是為了提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的記賬和數(shù)據(jù)處理效率，還是進(jìn)行項(xiàng)目決策和管理發(fā)展的重要依據(jù)。地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理具有多個(gè)模塊系統(tǒng)，雖然各個(gè)系統(tǒng)模塊內(nèi)部能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)共享和有效傳遞，但是財(cái)務(wù)信息化管理還是一個(gè)相對(duì)自我封閉的系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息化管理只有將會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)進(jìn)行連接，建立相互有效的分析和共享橋梁，才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的管理職能，為管理決策提供有力支撐。地勘單位財(cái)務(wù)信息化明顯缺乏綜合效應(yīng)，會(huì)計(jì)信息的收集和處理缺乏信息技術(shù)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)沒(méi)有與其他功能系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息共享，會(huì)計(jì)信息不僅缺乏時(shí)效性、系統(tǒng)性，還存在使得這種滯后性成為一種理所應(yīng)當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)理念。因此，地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理沒(méi)有搭建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)共享“橋梁”，難以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化的管理職能。（三）地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理缺乏有效性。地勘單位發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)存在大量會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)信息以記賬憑證為信息收集和處理的起點(diǎn)。在會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)收集和處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員對(duì)信息的判斷顯得尤為重要，由于地勘單位項(xiàng)目周期長(zhǎng)、地點(diǎn)偏遠(yuǎn)，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)程度有限，這極大地降低了會(huì)計(jì)信息的有用性。在地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理中，財(cái)務(wù)信息處理方式降低了信息數(shù)據(jù)的處理速度，損失了大量有用信息，加上會(huì)計(jì)流程和處理模式的局限，會(huì)計(jì)人員所提供的財(cái)務(wù)信息的詳細(xì)程度和有效性存在不足。因此，地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理無(wú)法為信息使用者提供管理依據(jù)，缺乏信息有效性。（四）地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理無(wú)法滿(mǎn)足管控需求。地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理不僅為單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理提供決策的重要依據(jù)，還為外部使用者提供信息支持。由于地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分開(kāi)降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息傳遞的驅(qū)動(dòng)力。會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)在冗長(zhǎng)、刻板的轉(zhuǎn)換過(guò)程中，可能遺漏了大量重要的管理數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息，因此管理會(huì)計(jì)所利用的信息數(shù)據(jù)難以全面和有效。地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理工作難以協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)存在的差異，不一致的數(shù)據(jù)信息給決策帶來(lái)困惑，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)管理、控制的需求。（五）地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)緩慢許多地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)相當(dāng)緩慢。一方面，地勘單位會(huì)計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠，相關(guān)信息化技術(shù)人才匱乏，會(huì)計(jì)人員無(wú)法應(yīng)付計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)信息的結(jié)合，忽視了信息化軟件在財(cái)務(wù)管理中的功能。另一方面，地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)不夠完善，除了會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，與其他系統(tǒng)相銜接的管理信息系統(tǒng)沒(méi)有完全建立。此外，各個(gè)系統(tǒng)間也沒(méi)有高度集成，沒(méi)有形成系統(tǒng)間的有效交流和互動(dòng)，因此地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)不完善，工作人員無(wú)法對(duì)地勘項(xiàng)目過(guò)程的環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境變化做出快速有效的反應(yīng)，從而降低了整體的運(yùn)作效率。

三、建議措施

（一）明確地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理的目標(biāo)，制定實(shí)施計(jì)劃。財(cái)務(wù)信息化管理是地勘單位信息化的重要組成內(nèi)容。地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理需要對(duì)財(cái)務(wù)信息化的目標(biāo)和內(nèi)容作出整體規(guī)劃，全面有效地指導(dǎo)財(cái)務(wù)信息化實(shí)現(xiàn)管理職能，同時(shí)適時(shí)引進(jìn)信息技術(shù)，充分運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)及時(shí)滿(mǎn)足單位的發(fā)展需要，提高資源配置效率，以實(shí)現(xiàn)地勘單位的戰(zhàn)略目標(biāo)。一是成立專(zhuān)門(mén)管理部門(mén)，制定和負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息化管理的各項(xiàng)工作，確保財(cái)務(wù)信息化管理工作按照計(jì)劃執(zhí)行，并定期優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化信息技術(shù)。二是建立專(zhuān)項(xiàng)資金，由于地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理是一項(xiàng)系統(tǒng)、長(zhǎng)期的工作，前期投入較大，需要長(zhǎng)期資金支持，因此建立專(zhuān)項(xiàng)資金，并進(jìn)行嚴(yán)格的項(xiàng)目驗(yàn)收和審計(jì)工作。（二）構(gòu)建數(shù)據(jù)、信息共享平臺(tái)，完善財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)。地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理要充分發(fā)揮管理效用，需要為財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)與地勘其他系統(tǒng)搭建“橋梁”，因此，地勘單位需要根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建信息共享平臺(tái)。通過(guò)統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)，對(duì)各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行整合，提高財(cái)務(wù)信息的實(shí)用性，充分利用財(cái)務(wù)信息資源的管理效用，真正將分散的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成為有用的管理信息。通過(guò)構(gòu)建信息數(shù)據(jù)的共享平臺(tái)，完善財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的管理職能。（三）制定數(shù)據(jù)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的作用。地勘單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分散，項(xiàng)目周期長(zhǎng)，相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不僅數(shù)量巨大，還相對(duì)分散不易整合。地勘單位首先要根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目實(shí)際情況建立數(shù)據(jù)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)系統(tǒng)之間基于運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理和控制。數(shù)據(jù)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目流程、財(cái)務(wù)支出等標(biāo)準(zhǔn)，地勘單位基于數(shù)據(jù)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)財(cái)務(wù)信息化管理進(jìn)行管理和控制，規(guī)范和控制項(xiàng)目開(kāi)展及各項(xiàng)活動(dòng)，構(gòu)建一個(gè)有序的管控體系。因此，制定數(shù)據(jù)運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)有序的管控體系，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的作用。（四）協(xié)調(diào)地勘單位項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)信息化管理的關(guān)系v地勘單位以勘探項(xiàng)目為主開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。根據(jù)項(xiàng)目勘探主線(xiàn)，地勘單位要協(xié)調(diào)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系，保持部門(mén)間的信息同步。由于地勘單位勘探項(xiàng)目的地點(diǎn)較為偏遠(yuǎn)，項(xiàng)目支出和項(xiàng)目進(jìn)度與財(cái)務(wù)信息難以保持同步。因此，地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理必須重視同步性問(wèn)題，關(guān)注項(xiàng)目活動(dòng)的財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性，協(xié)調(diào)地勘單位項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)信息化管理的關(guān)系，保持項(xiàng)目活動(dòng)與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的同步，提高財(cái)務(wù)信息化管理的有用性。（五）加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的硬件和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制工作。地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理主要依賴(lài)于計(jì)算機(jī)硬件、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和信息技術(shù)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和信息技術(shù)安全的控制工作，保證信息系統(tǒng)運(yùn)行安全，減少外部環(huán)境因素和信息技術(shù)革新對(duì)信息化系統(tǒng)管理帶來(lái)的不安全因素。首先，對(duì)不同部門(mén)、資源進(jìn)行授權(quán)管理，利用接觸控制保障授權(quán)人的使用安全性和資源正確性。其次，利用數(shù)據(jù)保密、相關(guān)安全軟件以及識(shí)別功能，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全，并為數(shù)據(jù)的使用者提供有效保障。最后，定期對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)硬件、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以及信息技術(shù)進(jìn)行安全核查，保證各個(gè)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。（六）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，提高工作效率。地勘單位構(gòu)建財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)不僅是為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，還是制定管理決策的重要依據(jù)。根據(jù)單位戰(zhàn)略目標(biāo)制定有效的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，必須正確認(rèn)識(shí)地勘單位財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，讓系統(tǒng)銜接的各個(gè)部門(mén)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)有明確的認(rèn)識(shí)，并制定財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的執(zhí)行計(jì)劃。此外，要充分運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，必須具備信息技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人才，一方面要引進(jìn)信息技術(shù)方面的專(zhuān)業(yè)人才，保證財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的順利實(shí)施；另一方面，還要提高會(huì)計(jì)人員和管理人員的信息技術(shù)水平，從而保證財(cái)務(wù)信息化管理在各個(gè)部門(mén)的有效銜接。

一、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

1.企業(yè)戰(zhàn)略的精細(xì)化

企業(yè)實(shí)行精細(xì)財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)的各部門(mén)都要以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為根本出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)部門(mén)的特點(diǎn)進(jìn)行逐一分解和落實(shí)，完善企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的細(xì)化工作。而精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分之一，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和落實(shí)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.工作流程的精細(xì)化

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作要求財(cái)務(wù)工作流程的精細(xì)化，主要包括對(duì)財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行分解、細(xì)化，并進(jìn)行有條理地劃分和整合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作各環(huán)節(jié)流程的分工明確，流程清晰，通過(guò)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合，共同促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率的提高。

3.信息處理的精細(xì)化

摘要：企業(yè)審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系中重要的一部分，隨著改革的不斷深入，地勘企業(yè)產(chǎn)能模式在不斷提高。地勘企業(yè)的審計(jì)工作有利于完善企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。隨著我國(guó)企業(yè)改革的推進(jìn)，地質(zhì)勘探企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系逐漸變得復(fù)雜，企業(yè)審計(jì)對(duì)地勘產(chǎn)業(yè)的決策質(zhì)量越來(lái)越重要。但是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的變化，地勘企業(yè)的審計(jì)受到各方面環(huán)境的影響，因此在審計(jì)上面臨著眾多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要采取措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。本文介紹了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，并提出了地勘企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，指出規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

關(guān)鍵詞：地勘企業(yè);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);規(guī)避方式

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作也發(fā)生了一些重大的變化，地勘企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作有著重大的意義。但是目前地勘企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，因此地勘企業(yè)必須要合理規(guī)避審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征

企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)單位在經(jīng)過(guò)審計(jì)之后，沒(méi)有正確、科學(xué)地反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，做出了錯(cuò)誤的審計(jì)決策。這主要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者企業(yè)的內(nèi)部控制中存在著明顯的漏洞，但是在實(shí)際審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員卻內(nèi)有發(fā)現(xiàn)；第二，能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表的資料或者內(nèi)部控制已經(jīng)在審計(jì)的過(guò)程中得到了反映，但是審計(jì)人員質(zhì)疑其審計(jì)的正確性，并在審計(jì)報(bào)告上予以其不合格的說(shuō)明。內(nèi)部審計(jì)工作主要是由地勘內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有三個(gè)重要的特征。一是客觀(guān)性?？陀^(guān)性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部審計(jì)工作中客觀(guān)存在，是無(wú)法避免的，在審計(jì)中只能逐漸減少；二是普遍性。普遍性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分布在審計(jì)工作中的每一個(gè)流程和環(huán)節(jié)，因此任何環(huán)節(jié)的失誤都有可能對(duì)審計(jì)結(jié)果和報(bào)告產(chǎn)生影響。第三，可控性是指雖然設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，也可能在審計(jì)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)，但是其在一定的措施下可以得到適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，合同管理工作已經(jīng)逐漸成為地勘單位經(jīng)濟(jì)管理中必不可少的重要組成部分。它貫穿于企業(yè)管理的始終，是地勘單位不可忽視的重要環(huán)節(jié)，對(duì)提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益起著極大的推動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞：合同管理；地勘；規(guī)章制度

1前言

良好的合同管理制度在地勘單位的經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。為了預(yù)防企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛，造成不必要或重大的經(jīng)濟(jì)損失，我們就必須加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格合同管理制度，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，更好的穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到進(jìn)一步的完善和穩(wěn)步發(fā)展。

2合同管理工作在地勘單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用

2.1規(guī)范的合同管理有利于地勘單位健康穩(wěn)定的發(fā)展

摘要:改革開(kāi)放以來(lái)，地勘單位財(cái)務(wù)管理在不斷地變化和發(fā)展，經(jīng)營(yíng)管理水平有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。財(cái)務(wù)管理是地勘單位管理的核心，是地勘單位蓬勃發(fā)展的命脈，是地勘單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的前提。只有認(rèn)清地勘單位的管理現(xiàn)狀，找出存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的方法，才能使地勘單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在經(jīng)營(yíng)發(fā)揮出關(guān)鍵作用。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀；存在問(wèn)題；原因；對(duì)策

一、地勘單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，地勘單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)逐年減少，地勘單位走向市場(chǎng)，相繼成立了許多多種經(jīng)營(yíng)實(shí)體，形成了地勘單位靠財(cái)政撥款和對(duì)外創(chuàng)收維持生存的兩種局面。這使地勘單位的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了較大的變化，一方面地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理仍未擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式；另一方面地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的發(fā)展又跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地勘事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)模式的多樣化給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)難度?，F(xiàn)行地勘單位財(cái)務(wù)管理水平落后，財(cái)務(wù)監(jiān)督功能弱化，其主要存在以下五點(diǎn)問(wèn)題:

1、財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策環(huán)境不配套。

地勘單位的財(cái)務(wù)管理經(jīng)過(guò)了四個(gè)階段:計(jì)劃經(jīng)濟(jì)階段，這個(gè)階段財(cái)務(wù)管理很單一，只從事國(guó)家下達(dá)的地勘任務(wù)；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期，財(cái)務(wù)管理分地勘主業(yè)和二行，二行是從事多種經(jīng)營(yíng)工作的，地勘單位分別設(shè)地勘主業(yè)財(cái)務(wù)和二行財(cái)務(wù)；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行幾年后，取消二行財(cái)務(wù)，后地勘單位又相繼成立了許多多種經(jīng)營(yíng)實(shí)體，各多經(jīng)實(shí)體分別獨(dú)立核算，各自管理，由地勘主業(yè)財(cái)務(wù)匯總報(bào)表上報(bào)；現(xiàn)階段地勘單位統(tǒng)一一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，不管地勘主業(yè)還是多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由隊(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算和管理，事業(yè)經(jīng)費(fèi)和注冊(cè)登記的企業(yè)各自單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)賬套進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。相關(guān)政策的配套改革不到位，束縛了地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)作和管理，使地勘單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無(wú)法有效開(kāi)展。地勘事業(yè)單位擁有資質(zhì)，卻沒(méi)有工商稅務(wù)注冊(cè)，給財(cái)務(wù)核算帶來(lái)很大的麻煩。