導(dǎo)語：地勘單位內(nèi)部審計和管理會計分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在激烈的市場競爭中，地勘單位只有通過完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部管理、不斷技術(shù)創(chuàng)新、拓展業(yè)務(wù)范圍，才能實現(xiàn)企業(yè)體制下的效益增長。強(qiáng)化內(nèi)部審計與管理會計工作的重要性，是企業(yè)轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新中完善治理、激發(fā)合力、增加收益，培育企業(yè)競爭優(yōu)勢的重要手段?；诖耍仨毨迩鍍?nèi)部審計與管理會計的關(guān)聯(lián)關(guān)系。本文從政策、理論和實踐中分析二者之間存在的聯(lián)系和區(qū)別，針對性、指出行業(yè)中存在的相關(guān)問題，結(jié)合國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營管理的實際，提出充分發(fā)揮審計與管理的職能、強(qiáng)化企業(yè)治理水平的建議，進(jìn)一步指導(dǎo)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：地勘單位；內(nèi)部審計；管理會計

現(xiàn)在，國家發(fā)展多元化，開放的大門不斷延伸，在促進(jìn)國家發(fā)展和社會進(jìn)步的同時，也加劇了國內(nèi)企業(yè)的競爭環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和國家發(fā)展的需要，地質(zhì)勘察單位的屬性已發(fā)生深刻變化，全國大部分的地勘單位已完成了屬地化管理和企業(yè)化經(jīng)營的改造，基本形成了公司和集團(tuán)公司化經(jīng)營模式。處在地勘單位產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革的節(jié)點上，需要進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的綜合管理能力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部治理水平，這對于企業(yè)的平穩(wěn)運行具有十分重要的作用，同時需要進(jìn)一步對相應(yīng)的制度體系加以完善。轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，提高自身管理水平、強(qiáng)化內(nèi)部治理是其經(jīng)營管理中所必須重視并不斷完善的內(nèi)容。內(nèi)部審計以“決策會計”和“執(zhí)行會計”為主體，內(nèi)部審計所需的數(shù)據(jù)信息主要通過管理會計所提供。二者對于企業(yè)的運營過程中發(fā)揮著十分重要的作用，能夠提升企業(yè)綜合管理水平，同時能夠幫助企業(yè)增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力，有利于為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。而且內(nèi)部審計同管理會計之間關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，在提升企業(yè)綜合市場競爭力方面需要將其內(nèi)部審計工作處理好，同時在推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展方面將發(fā)揮重要價值。

一、企業(yè)內(nèi)部審計與管理會計概述

就內(nèi)部審計而言，是國家權(quán)威審計的延伸，相對于“外部審計”，內(nèi)部審計是基于企業(yè)的財務(wù)規(guī)則與運行行為而開展的一種審計活動。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專職審計人員對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)活動、資產(chǎn)管理等方面的進(jìn)行審計，旨在改善組織的運營過程中的弊端。是建立在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上的，主要對相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)收益狀況加以重視，而獨立效果與專業(yè)效果上相對比較被動。國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計給予了形象的定義：內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀的保證及咨詢活動，用以創(chuàng)造價值及改善組織的運營。協(xié)助組織通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評估及改善組織風(fēng)險管理、控制及治理相關(guān)流程的效果，以達(dá)成組織的目標(biāo)。會計學(xué)的主體是管理會計與“財務(wù)會計”，管理會計強(qiáng)調(diào)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)狀況，做出最優(yōu)決策。側(cè)重點是“捕捉”經(jīng)濟(jì)信息，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和深度挖掘，從戰(zhàn)略目標(biāo)上改善經(jīng)營管理，控制經(jīng)營活動，為企業(yè)決策提供可靠依據(jù)。內(nèi)部審計與管理會計制度是地勘單位持續(xù)發(fā)展的必然選擇。就現(xiàn)代企業(yè)而言，對于管理會計的實際需求較大，而企業(yè)的發(fā)展與其存在較大的聯(lián)系，而管理會計屬于企業(yè)內(nèi)部管理的范疇，需要將相關(guān)的定量模型、管理理論在實際生產(chǎn)經(jīng)營中進(jìn)行引入，并使其發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。現(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟，也進(jìn)一步加劇了企業(yè)的經(jīng)營管理壓力，而內(nèi)部審計同管理會計需要進(jìn)一步完善相應(yīng)的內(nèi)容。地勘單位作為金山銀山的開拓者，又是綠水青山的守護(hù)神，經(jīng)營與管理必須相得益彰，所有的投資、開發(fā)、勘探和其他經(jīng)營活動都將進(jìn)入內(nèi)部審計在更多行業(yè)中進(jìn)行應(yīng)用。在企業(yè)內(nèi)部管理中內(nèi)部審計與管理會計具有關(guān)鍵作用，在相關(guān)內(nèi)容與職能方面相互融合，并且不斷進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，彼此之間的關(guān)聯(lián)性較為明顯，對促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有重要價值作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計與管理會計的內(nèi)在關(guān)系分析

（一）二者相互聯(lián)系

管理會計與內(nèi)部審計之間是相互聯(lián)系的，對于地勘單位的發(fā)展來說，二者的本質(zhì)特征之間，存在著實際的約束和工作形式上的有機(jī)結(jié)合，是現(xiàn)代地勘單位體系下財務(wù)會計工作轉(zhuǎn)型的主要方向，是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的重要手段。在發(fā)展的過程中，二者之間的關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，能夠彼此促進(jìn)，是在對地勘單位開展相應(yīng)的監(jiān)管過程中內(nèi)部審計起到了至關(guān)重要的作用，對其企業(yè)資產(chǎn)安全效果與財務(wù)安全具有有效的保護(hù)作用，而且通過審計成果轉(zhuǎn)換對于企業(yè)的發(fā)展效果較為明顯。當(dāng)前的管理會計工作已經(jīng)從傳統(tǒng)的記賬、報表過渡到企業(yè)的決策行為上，在時間、范圍、內(nèi)容、數(shù)據(jù)和方法上有一定的靈活性，在一定層面上，管理會計更適合單位內(nèi)部管理的需要。

（二）二者相互促進(jìn)

轉(zhuǎn)型后的地勘單位，實際進(jìn)行經(jīng)營管理十分煩瑣，需要將方方面面的內(nèi)容考慮進(jìn)去，在實際經(jīng)營活動開展過程中通過內(nèi)部審計對其進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管、評估等操作，具體涉及的內(nèi)容有相應(yīng)的財務(wù)制度、經(jīng)濟(jì)與執(zhí)行情況等。但是管理會計的側(cè)重點有所不同，足以能夠?qū)⒇攧?wù)同經(jīng)營進(jìn)行有機(jī)融合，從而完成相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算編制、指標(biāo)分析及預(yù)測操作，就企業(yè)的管理決策人員能夠提供極為有效的服務(wù)內(nèi)容，彼此之間能夠?qū)崿F(xiàn)資源的最大化利用，具有共同促進(jìn)的效果，對于進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部管理水平具有十分重要的作用。而內(nèi)部審計主要能夠完成企業(yè)經(jīng)營方式的監(jiān)管，但是管理會計主要對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的管理，盡管這方面存在一定的差異，然而主要目的還是要能夠提升企業(yè)的綜合效果。內(nèi)部審計能夠在多方面實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部管理的促進(jìn)效果，對企業(yè)財務(wù)具有較好的監(jiān)管效果，這對于進(jìn)一步推動財務(wù)工作順利開展具有十分重要的作用。

三、地勘單位內(nèi)部審計與管理會計融合中存在的問題

（一）對內(nèi)部審計的重視程度不足

少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的意義認(rèn)識不足。地勘單位通過改革，改變了以往單靠地勘費和財政撥款這種唯一的資金來源渠道，經(jīng)營模式由一元化向多元化發(fā)展，致使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更重視日常經(jīng)營活動中的市場管理及資金使用等方面的工作，對內(nèi)部審計往往沒有給予足夠的重視和關(guān)注。現(xiàn)在，地勘基層單位呈現(xiàn)出多業(yè)并舉的經(jīng)營格局，實行承包經(jīng)營責(zé)任制，在法人和非法人經(jīng)營模式下，有的實體規(guī)模較小，核算體量不大，實體的內(nèi)部會計控制制度不夠完善，屬性差異較大的崗位沒有進(jìn)行分離處理，而在開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中沒有采取有效的預(yù)算控制方案，對于貨幣資金時間價值的重視度不夠，占比最大的是應(yīng)收賬款，企業(yè)受到壞賬帶來的負(fù)面影響較為突出，沒有制定科學(xué)合理的成本控制措施，相關(guān)的控制計劃與要求上不明確，具體的統(tǒng)計與管理工作存在漏洞，內(nèi)外部信息溝通不通，信息不對稱，內(nèi)部審計流于形式，審計方法簡單、陳舊。

（二）管理會計對財務(wù)分析不足

現(xiàn)在，地勘單位的職能已發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變，在完成國家下達(dá)的地質(zhì)勘探、區(qū)域地質(zhì)調(diào)查、物探等方面的任務(wù)以外，還廣泛涉足建筑、商業(yè)、采礦業(yè)和加工業(yè)等領(lǐng)域，會計職能也由單一地質(zhì)事業(yè)單位會計制度向多元化會計制度延伸，而管理會計的職能正在逐步適應(yīng)的過程中，管理會計跟不上財務(wù)會計內(nèi)容的更新與發(fā)展。在新增的會計科目中，多項目預(yù)算分析是最重要的環(huán)節(jié)，但是，在有些地勘單位的財務(wù)管理，預(yù)算執(zhí)行缺乏一定的剛性約束，隨意性較大，存在有預(yù)算無支出或者有支出無預(yù)算的現(xiàn)象，在執(zhí)行過程中自主擴(kuò)大支出范圍或支出標(biāo)準(zhǔn)等，使得預(yù)算管理成為一種虛設(shè)。當(dāng)下實行的地勘項目專業(yè)技術(shù)人員編制預(yù)算，財務(wù)人員審核預(yù)算，都存在一定程度的不足，容易出現(xiàn)虛編預(yù)算，虛列一些工作項目，增加困難類別和技術(shù)難度，夸大和提高預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等情況。另外，在執(zhí)行過程中隨意性大，沒有按照規(guī)定的開支范圍支出，沒有按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支出，失去預(yù)算該有的價值和作用。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全

監(jiān)督與控制是內(nèi)部審計與管理會計的重要職能。在地勘單位的實施過程中，存在著監(jiān)督機(jī)制不健全的現(xiàn)象，缺少內(nèi)部管理的制約和監(jiān)督。雖然有些單位設(shè)置了內(nèi)部審計的崗位，但是，在運行過程中卻存在一些問題，由財務(wù)人員建立的監(jiān)督體系，這種自己監(jiān)督自己的形式，使內(nèi)部審計工作的實際效應(yīng)很難得到充分的發(fā)揮。單位的主管部門之間存在一些盤根錯節(jié)的利益關(guān)系，使得監(jiān)督功能缺失，出現(xiàn)很多的違規(guī)現(xiàn)象，并且審計人員在工作的過程中沒有遵循謹(jǐn)性和重要性原則，對于風(fēng)險評估的意識較弱，受到各方面因素的影響，內(nèi)部審計的獨立性得不到保障，缺乏健全的管理體系，影響內(nèi)部審計監(jiān)督和管理會計作用實際效果。

四、提升內(nèi)部審計與管理會計關(guān)聯(lián)性的對策

（一）提高財務(wù)管理意識

企業(yè)價值鏈理論由思想活動和行為活動所組成。思想活動體現(xiàn)的是理念和認(rèn)識；行為活動具體指向是管理方法以及管理會計和內(nèi)部審計等活動，由此構(gòu)成企業(yè)的價值鏈。二者的有效融合，一方面對于推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)具有明顯效果，而且也有利于大幅增長企業(yè)各部門的實際運行效率。為了不斷提高地勘單位財務(wù)管理與內(nèi)部審計的功能效應(yīng)，首先要提高對財務(wù)管理重要性的高度認(rèn)識，以及內(nèi)部審計的重要作用，這是促進(jìn)地勘單位事業(yè)發(fā)展的基本前提。作為地勘單位的管理者，要有財務(wù)管理的大局意識和風(fēng)險防范意識，提升地勘單位的財務(wù)管理和控制水平，促進(jìn)地勘單位經(jīng)濟(jì)效益的增長和資金的安全管理，要有經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險意識，這樣才能保證單位正常的運營，避免財務(wù)風(fēng)險，更好地進(jìn)行改革。要提高地勘單位工作人員的財務(wù)管理和內(nèi)部審計意識，充分發(fā)揮內(nèi)部審計與管理會計的重要職能。

（二）健全財務(wù)管理制度

內(nèi)部審計的重要內(nèi)容是財務(wù)，管理會計的信息渠道也是財務(wù)。內(nèi)部審計作為地勘單位監(jiān)督體系的主體，其重要職責(zé)是對單位內(nèi)部的經(jīng)營管理、規(guī)章制度和財務(wù)狀況進(jìn)行檢查與督促。財務(wù)制度的建立和完善是地勘單位全面發(fā)展的重要保障。地勘單位要充分利用先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備和專業(yè)人才等優(yōu)勢，在激烈的市場競爭環(huán)境下，進(jìn)行各個方面的有效配合和制約，建立健全相應(yīng)的財務(wù)管理制度。要不斷完善內(nèi)部控制度，確保一切財務(wù)活動在合法合規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，各個崗位要明確自身的職責(zé)，要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行操作。要健全監(jiān)督機(jī)制，對單位的經(jīng)營管理及財務(wù)狀況進(jìn)行評估和把關(guān)，定期開展全面有效的內(nèi)部審計，不僅要及時發(fā)現(xiàn)問題，還要對各方面進(jìn)行監(jiān)督和約束，提升各部門的協(xié)調(diào)能力，促進(jìn)各部門積極發(fā)揮相應(yīng)的效果。需要對相應(yīng)的職能部門將具有的職責(zé)加以明確，進(jìn)一步完善相應(yīng)的制度內(nèi)容，需要提升管理會計的管理水平，在企業(yè)相應(yīng)的財務(wù)與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)揮更好的效果，將不同職能業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行分離處理，起到相互監(jiān)督和制約的效果。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督和會計控制

內(nèi)部審計應(yīng)該遵循點面向融合、責(zé)權(quán)分明、經(jīng)濟(jì)效益最大化原則。需要明確的是通過單位負(fù)責(zé)人參與到具體的領(lǐng)導(dǎo)管理當(dāng)中去，并由管理會計、審計、紀(jì)檢負(fù)責(zé)人共同組成相應(yīng)的工作小組，并開展相應(yīng)的宣傳工作，進(jìn)一步使管理層非財會人員也都了解相關(guān)審計和財會知識，消除隱患，避免第一時間對舞弊行為進(jìn)行糾正處理，這對確保企業(yè)資產(chǎn)安全具有十分重要的作用。內(nèi)部資源整合，進(jìn)一步對企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)加以健全，需要集合地勘單位具體情況為基礎(chǔ)，結(jié)合具體的管理情況，對企業(yè)的各項資源加以優(yōu)化整合，這對與產(chǎn)業(yè)鏈縮短、簡化管理步驟等具有直接影響，對于提升企業(yè)規(guī)模與規(guī)范經(jīng)營能力效果明顯，同時在稅收監(jiān)管方面的作用意義重大。實物資產(chǎn)控制制度，要建立定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬務(wù)核對、財產(chǎn)保險等制度，需要進(jìn)一步使貨幣資金使用率與經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)一步提升。將成本中心迅速建立起來，同時還建立利潤與投資中心，能夠?qū)崿F(xiàn)在實施過程中全方位的監(jiān)管與綜合評估效果。內(nèi)部會計控制制度，在所有的單位和職能部門建立后責(zé)任制度。在決策水平上，根據(jù)財務(wù)會計人員的工作能力、綜合品質(zhì)和內(nèi)部管理的需要，有意識地任命財務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換為了培養(yǎng)企業(yè)所需的優(yōu)秀人才類型、以提高業(yè)務(wù)會計的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，避免出現(xiàn)舞弊行為現(xiàn)象。內(nèi)部審計在企業(yè)看做出的相關(guān)決策所取得的經(jīng)濟(jì)效益成果展開綜合監(jiān)督與評估操作，這對提升決策人員的決策效率、水平具有十分重要的影響，能夠提升資源優(yōu)化水平，以便做出調(diào)整和優(yōu)化，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。風(fēng)險預(yù)警方式可以借鑒“Z記分模型”原理。建立對外投資等重大事項進(jìn)行集體決策審批制度，對相關(guān)的獎懲方案與風(fēng)險責(zé)任制度加以完善，在對業(yè)績進(jìn)行考核評估過程中需要建立在責(zé)任中心基礎(chǔ)上進(jìn)行。

結(jié)語

內(nèi)部審計與管理會計在我國的各行各業(yè)中都還處于探索階段，但是，內(nèi)部審計和管理會計的職能對地勘單位的可持續(xù)發(fā)展十分重要。因此，為確保這兩項工作的有效運作和兩項職能的充分發(fā)揮，必須建立相應(yīng)的管理職責(zé)和制度體系，構(gòu)建財務(wù)信息管理平臺，對其提供真實可靠的數(shù)據(jù)支持，為管理會計提供分析和決策依據(jù)，完善監(jiān)督控制體系，確保內(nèi)部審計和財務(wù)活動合法、合規(guī)和有序進(jìn)行，促進(jìn)地勘單位經(jīng)營與管理健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張穎.我國企業(yè)內(nèi)部審計和管理會計耦合關(guān)系研究[J].科學(xué)咨詢，2019（1）：57–58.

[2]李令軍.我國企業(yè)內(nèi)部審計與管理會計關(guān)聯(lián)研究[J].新商務(wù)周刊，2020（01）：155.

[3]梁理.淺談管理會計在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘，2019（23）：205–206.

[4]呂冰妍.我國企業(yè)內(nèi)部審計與管理會計關(guān)聯(lián)研究[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2019（08）：38–40.

[5]談未來.在“框架”下構(gòu)建內(nèi)控體系[J].中國社會保障，2019（06）：72–74.

作者：李惠文 單位：中國煤炭地質(zhì)總局水文地質(zhì)局